企業(yè)所得稅匯繳培訓(xùn)

企業(yè)所得稅

匯繳培訓(xùn)青島市地稅局市北分局.培訓(xùn)內(nèi)容：2021年稅收政策2021年版企業(yè)所得稅申報(bào)表(1主11附).2021年稅收政策文件引用：國(guó)務(wù)院財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局文件青島市地稅局2021年業(yè)務(wù)問(wèn)答政策內(nèi)容：收入確認(rèn)稅收優(yōu)惠稅前扣除征收管理.納稅人納稅人：居民企業(yè)非居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法①在中國(guó)境內(nèi)成立，或者②依照外國(guó)〔地區(qū)〕法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、②人員、③賬務(wù)、④財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織主表，附表1-3〔事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表〕，附表2-3〔事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表〕.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額根本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除工程－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損.收入總額稅法實(shí)施條例國(guó)稅函[2021]875號(hào)國(guó)稅函[2021]828號(hào)數(shù)據(jù)通過(guò)附表1-1反映兩局部收入：營(yíng)業(yè)收入〔1行〕營(yíng)業(yè)外收入〔17行〕第1行“銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入合計(jì)〞＝營(yíng)業(yè)收入合計(jì)〔2行〕＋視同銷(xiāo)售收入〔13行〕＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋視同銷(xiāo)售收入。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。營(yíng)業(yè)收入合計(jì)→主表1行視同銷(xiāo)售收入→附表3〔2行〕營(yíng)業(yè)外收入→主表11行.收入確認(rèn)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

依據(jù)股息、紅利等權(quán)益性投資所得被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期實(shí)施條例17條利息收入合同約定的債務(wù)人應(yīng)付息日實(shí)施條例18條租金收入合同約定的承租人付租日實(shí)施條例19條特許權(quán)使用費(fèi)收入合同約定的使用人支付日實(shí)施條例20條接受捐贈(zèng)收入實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)日實(shí)施條例21條.收入確認(rèn)收入確認(rèn)條件國(guó)稅函[2008]875號(hào)銷(xiāo)售貨物所得1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。提供勞務(wù)所得1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。.收入確認(rèn)銷(xiāo)售貨物確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間及處理國(guó)稅函[2008]875號(hào)托收承付辦妥托收手續(xù)預(yù)收款發(fā)出商品需要安裝和檢驗(yàn)安裝和檢驗(yàn)完畢安裝程序簡(jiǎn)單，發(fā)出商品支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)收到代銷(xiāo)清單售后回購(gòu)、以舊換新銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理現(xiàn)金折扣（%/n）(銷(xiāo)售折扣):收入全額確認(rèn)收入，折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)做財(cái)務(wù)費(fèi)用商業(yè)折扣開(kāi)在一張發(fā)票上，凈額確認(rèn)收入銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回全額做收入，折讓和退回發(fā)生當(dāng)期沖減收入買(mǎi)一贈(zèng)一將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入.收入確認(rèn)國(guó)稅函[2021]875號(hào)各種勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)：1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。3.軟件費(fèi)。為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。4.效勞費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的效勞費(fèi)，在提供效勞的期間分期確認(rèn)收入。5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。.收入確認(rèn)國(guó)稅函[2021]875號(hào)各種勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)：6.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或參加會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他效勞或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或參加會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種效勞或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供效勞的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)效勞的特許權(quán)費(fèi)，在提供效勞時(shí)確認(rèn)收入。8.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。.收入確認(rèn)國(guó)稅函[2021]828號(hào)關(guān)于視同銷(xiāo)售收入的認(rèn)定.（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）用于交際應(yīng)酬；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（四）用于股息分配；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

特征：資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變

視同銷(xiāo)售內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)移至境外除外）

價(jià)格確認(rèn)：自制：企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格

外購(gòu)：按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定

收入附表1-1“視同銷(xiāo)售欄”13-16行

成本附表2-1“視同銷(xiāo)售欄”12-15行

.稅收優(yōu)惠--不征稅收入企業(yè)所得稅法第七條收入總額中的以下收入為不征稅收入：〔一〕財(cái)政撥款；〔二〕依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；〔三〕國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。財(cái)稅【2021】151號(hào)關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知.稅收優(yōu)惠--不征稅收入財(cái)稅〔2021〕87號(hào)對(duì)企業(yè)在2021年1月1日至2021年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：〔一〕企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；〔二〕財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理方法或具體管理要求；〔三〕企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。.稅收優(yōu)惠--不征稅收入財(cái)稅〔2021〕87號(hào)根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年〔60個(gè)月〕內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的局部，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。.不征稅收入〔青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答〕22、對(duì)安置殘疾人員取得的增值稅退稅，企業(yè)是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅？答：?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅【2021】151號(hào)〕第一條第二項(xiàng)規(guī)定“企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。〞?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知?〔財(cái)稅[2007]92號(hào)〕中規(guī)定的限額即征即退增值稅優(yōu)惠是由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的。因此，企業(yè)安置殘疾人員取得的限額增值稅退稅，應(yīng)當(dāng)作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。.不征稅收入〔青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答〕15、?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?規(guī)定的不征稅收入中的“財(cái)政撥款〞指的是“對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體撥付的財(cái)政資金〞。如果事業(yè)單位收到財(cái)政通過(guò)其他單位撥付的資金是否能夠作為不征稅收入？答：是否屬于不征稅收入需要審核資金的來(lái)源和渠道，必要時(shí)由財(cái)政部門(mén)出具資金來(lái)源證明。如單位能夠提供證明屬于財(cái)政撥款的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，那么可以作為不征稅收入，否那么不能作為不征稅收入，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。.不征稅收入〔青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答〕23、供熱企業(yè)收取供熱設(shè)施配套建設(shè)費(fèi)時(shí)，列明工程為供熱入網(wǎng)費(fèi)，是否可以作為行政事業(yè)收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅？答：?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅【2021】151號(hào)〕第二條第三項(xiàng)規(guī)定“對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的局部，不得從收入總額中減除。〞據(jù)此，供熱企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定收取的供熱設(shè)施配套建設(shè)費(fèi)可作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的局部，不得從收入總額中減除。.不征稅收入的申報(bào)1.并入收入總額填報(bào)附表1-1：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助收入2.進(jìn)行納稅調(diào)減填報(bào)附表3：14行“不征稅收入〞.稅收優(yōu)惠--免稅收入企業(yè)所得稅法第二十六條企業(yè)的以下收入為免稅收入：〔一〕國(guó)債利息收入；〔二〕符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；〔三〕在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；〔四〕符合條件的非營(yíng)利組織的收入。.免稅收入財(cái)稅[2021]122號(hào)符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：

一、非營(yíng)利組織的以下收入為免稅收入：

〔一〕接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

〔二〕除?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)置效勞取得的收入；

〔三〕按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

〔四〕不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

〔五〕財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

二、本通知從2021年1月1日起執(zhí)行。.免稅收入-〔青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答〕16、財(cái)政撥款等不征稅收入孳生的利息是否征收企業(yè)所得稅？答：?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第二十六條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第七條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。〞稅法只是明確了財(cái)政撥款本身作為不征稅收入，對(duì)于財(cái)政撥款產(chǎn)生的利息等收入應(yīng)當(dāng)并入收入總額征收企業(yè)所得稅。但根據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅[2021]122號(hào)〕的規(guī)定，非營(yíng)利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入.免稅收入財(cái)稅[2021]123號(hào)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理非營(yíng)利組織必須按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?(以下簡(jiǎn)稱(chēng)?稅收征管法?)及?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么?(以下簡(jiǎn)稱(chēng)?實(shí)施細(xì)那么?)等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營(yíng)利組織注銷(xiāo)時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項(xiàng)規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營(yíng)利組織報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審查，當(dāng)年符合?企業(yè)所得稅法?及其?實(shí)施條例?和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)非營(yíng)利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告核準(zhǔn)該非營(yíng)利組織免稅資格的財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)，由其進(jìn)行復(fù)核。.免稅收入-〔青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答〕30、非營(yíng)利組織如何申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠？⑴非營(yíng)利組織享受免稅資格的申請(qǐng)程序經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地主管地稅機(jī)關(guān)〔各區(qū)、市地方稅務(wù)局〕提出免稅資格申請(qǐng)，并報(bào)送規(guī)定的材料。.免稅收入-〔青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答〕⑵申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織，需報(bào)送以下資料：①申請(qǐng)報(bào)告；②事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度；③稅務(wù)登記證復(fù)印件；④非營(yíng)利組織登記證復(fù)印件；⑤申請(qǐng)前年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；⑥具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請(qǐng)前會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；⑦登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的年度檢查結(jié)論；⑧財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。.免稅收入-〔青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答〕⑷非營(yíng)利組織免稅資格確認(rèn)工作的時(shí)間安排對(duì)2021年度、2021年度的非營(yíng)利組織免稅資格確認(rèn)，企業(yè)應(yīng)于2021年2月底前向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，各區(qū)市地稅機(jī)關(guān)應(yīng)于20個(gè)工作日內(nèi)審核完畢后公布，需市局審核確認(rèn)的，主管地稅機(jī)關(guān)審核同意后上報(bào)市局。.免稅收入-〔青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答〕⑸取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)在實(shí)際享受稅收優(yōu)惠年度向主管地稅機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)，主管地稅機(jī)關(guān)按照減免稅程序辦理，具體要求按照?關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅備案工程報(bào)送資料管理標(biāo)準(zhǔn)>的通知?〔青地稅函〔2021〕7號(hào)〕執(zhí)行。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營(yíng)利組織報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審查，當(dāng)年符合?企業(yè)所得稅法?及其?實(shí)施條例?和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。.免稅收入的申報(bào)1.按收入工程類(lèi)別歸集到收入總額2.由附表5〔稅收優(yōu)惠明細(xì)表〕進(jìn)行明細(xì)申報(bào)，通過(guò)附表3〔納稅調(diào)整工程明細(xì)表〕進(jìn)行納稅調(diào)減.稅收優(yōu)惠--減計(jì)收入稅法33條、條例99條財(cái)稅[2021]47號(hào)企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的資源作為主要原料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入，減按90%計(jì)入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。.減計(jì)收入國(guó)稅函【2021】185號(hào)企業(yè)自2021年1月1日起以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〔2021年版〕?〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)?目錄?〕規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入2021年1月1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門(mén)認(rèn)定取得?資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)?的企業(yè)，應(yīng)按本通知第二條、第三條的規(guī)定，重新辦理認(rèn)定并取得?資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)?，方可申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。.減計(jì)收入青發(fā)改節(jié)能【2021】221號(hào)自2021年7月1日起，凡外購(gòu)其他企業(yè)生產(chǎn)的石粉沙和淤沙替代天然砂生產(chǎn)混泥土的，資源綜合利用申請(qǐng)不再受理，利用石粉沙和淤沙替代天然砂生產(chǎn)混泥土已通過(guò)資源綜合利用的，資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)有效期和優(yōu)惠政策執(zhí)行至2021年12月底，其中利用利用石粉沙替代天然砂生產(chǎn)混泥土符合第五條規(guī)定的，經(jīng)審核后換發(fā)認(rèn)定證書(shū)。.稅收優(yōu)惠--加計(jì)扣除-安置殘疾職工條例第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的根底上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國(guó)殘疾人保障法?的有關(guān)規(guī)定。.加計(jì)扣除-安置殘疾職工財(cái)稅【2021】70號(hào)企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

〔一〕依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上〔含1年〕的勞動(dòng)合同或效勞協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

〔二〕為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

〔三〕定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

〔四〕具備安置殘疾人上崗工作的根本設(shè)施。.加計(jì)扣除-安置殘疾職工變化1.取消安置比例條件，按實(shí)際安置人數(shù)享受政策2.對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響.稅收優(yōu)惠--加計(jì)扣除-技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)條例第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)本錢(qián)的150%攤銷(xiāo)。國(guó)稅發(fā)〔2021〕116號(hào)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理方法魯?shù)囟惏l(fā)【2021】16號(hào)青經(jīng)貿(mào)【2021】11號(hào)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)工程管理意見(jiàn).加計(jì)扣除-技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)青地稅函【2021】2號(hào)29#對(duì)以下按照財(cái)務(wù)核算口徑歸集的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得實(shí)行加計(jì)扣除：〔1〕企業(yè)在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用?！?〕用于研發(fā)活動(dòng)的房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，以及儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備不含汽車(chē)等交通運(yùn)輸工具。〔3〕用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。〔4〕研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。〔5〕與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等?！?〕在研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的在職人員，不包括外聘的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)提供直接效勞的管理人員。.稅收優(yōu)惠--技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入條例第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。.稅收優(yōu)惠--技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入國(guó)稅函〔2021〕212號(hào)根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第〔四〕項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合以下條件：

〔一〕享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

〔二〕技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

〔三〕境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定；

〔四〕向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定；

〔五〕國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。.稅收優(yōu)惠--技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓本錢(qián)-相關(guān)稅費(fèi)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓工程密不可分的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓本錢(qián)是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅根底減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷(xiāo)扣除額后的余額。

相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。.稅收優(yōu)惠--技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

〔一〕企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同〔副本〕；

2.省級(jí)以上科技部門(mén)出具的技術(shù)合同登記證明；

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；

4.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。.減計(jì)收入、加計(jì)扣除、

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的申報(bào)1.按收入工程類(lèi)別歸集到收入總額2.由附表5〔稅收優(yōu)惠明細(xì)表〕進(jìn)行明細(xì)申報(bào)，通過(guò)附表3〔納稅調(diào)整工程明細(xì)表〕進(jìn)行納稅調(diào)減.稅收優(yōu)惠--小型微利企業(yè)稅法第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。.稅收優(yōu)惠--小型微利企業(yè)財(cái)稅【2021】133號(hào)自2021年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元〔含3萬(wàn)元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的比例稅率繳納企業(yè)所得稅。例：某小型微利企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元，該企業(yè)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅=2萬(wàn)元*50%*20%=0.2萬(wàn)元.小型微利企業(yè)的申報(bào).稅前扣除的申報(bào)1.按會(huì)計(jì)規(guī)定歸集，數(shù)據(jù)通過(guò)附表2〔本錢(qián)費(fèi)用明細(xì)表〕反映，過(guò)渡到主表，主表反映的利潤(rùn)總額〔13行〕應(yīng)與企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額一致。2.通過(guò)附表3調(diào)整會(huì)計(jì)與稅法差異。.稅前扣除—工資薪金支出條例34條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。.稅前扣除—工資薪金支出國(guó)稅函【2021】3號(hào)關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題?實(shí)施條例?第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金〞，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原那么掌握：〔一〕企業(yè)制訂了較為標(biāo)準(zhǔn)的員工工資薪金制度；〔二〕企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；〔三〕企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；〔四〕企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。〔五〕有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；需要特別指出的是，如企業(yè)沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅，那么相應(yīng)的工資薪金不得稅前扣除.稅前扣除—工資薪金支出國(guó)稅函【2021】3號(hào)關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題?實(shí)施條例?第四十、四十一、四十二條所稱(chēng)的“工資薪金總額〞，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)局部，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。.稅前扣除—工資薪金支出青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答4、?青島市監(jiān)管企業(yè)工資總額預(yù)算管理試行方法?〔青國(guó)資委[2021]60號(hào)〕第二十條規(guī)定：“審核備案意見(jiàn)應(yīng)視為合理工資支出，稅務(wù)部門(mén)依據(jù)稅法規(guī)定可予以稅前扣除。〞該條規(guī)定是否意味著對(duì)于超過(guò)備案總額的工資支出〔適用于國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)〕，不得在稅前扣除？答：對(duì)于市國(guó)資委為履行出資人職責(zé)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)超過(guò)市國(guó)資委審核備案總額的工資支出不得在稅前扣除。.稅前扣除—工資薪金支出青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答3.?2021年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答?之十：“企業(yè)稅前扣除工資的必要條件是企業(yè)與員工之間存在任職或受雇關(guān)系，根據(jù)勞動(dòng)法的有關(guān)規(guī)定，任職或受雇關(guān)系判定的依據(jù)是企業(yè)與其員工簽定書(shū)面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)備案。〞據(jù)此是否可以理解為企業(yè)用工假設(shè)未在勞動(dòng)部門(mén)備案，其工資薪金支出不得稅前扣除？.稅前扣除—工資薪金支出答：?勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于建立勞動(dòng)用工備案制度的通知?〔勞社部發(fā)[2006]46號(hào)〕第二條規(guī)定“從2007年起，我國(guó)境內(nèi)所有用人單位招用依法形成勞動(dòng)關(guān)系的職工，都應(yīng)到登記注冊(cè)地的縣級(jí)以上勞動(dòng)保障行政部門(mén)辦理勞動(dòng)用工備案手續(xù)。〞青島市?勞動(dòng)合同網(wǎng)上備案管理方法?〔青勞社[2007]54號(hào)〕第三條規(guī)定“用人單位與勞動(dòng)者訂立、變更、續(xù)訂、解除、終止勞動(dòng)合同均應(yīng)按照本方法進(jìn)行網(wǎng)上備案。〞因此，企業(yè)只有與其員工簽定書(shū)面勞動(dòng)合同并報(bào)經(jīng)勞動(dòng)部門(mén)備案，其合理的工資薪金才能稅前扣除。.稅前扣除—工資薪金支出青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答24、企業(yè)在2021年發(fā)放2021年欠發(fā)的10-12月份工資，應(yīng)如何處理，具體在哪一年扣除？答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函〔2021〕3號(hào)〕第一條規(guī)定“?實(shí)施條例?第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金〞，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。〞因此，企業(yè)只能在實(shí)際發(fā)放的年度扣除工資薪金。但企業(yè)如在匯算清繳期結(jié)束前發(fā)放已計(jì)提匯繳年度的工資，那么可在匯繳年度扣除。.稅前扣除-職工福利費(fèi)支出國(guó)稅函【2021】3號(hào)?實(shí)施條例?第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：〔一〕尚未實(shí)行別離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等?！捕碁槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等?！踩嘲凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。.稅前扣除—職工福利費(fèi)支出青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答14、企業(yè)食堂實(shí)行內(nèi)部核算，經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門(mén)從職工福利費(fèi)中按期撥付，是否可做為實(shí)際發(fā)生的職工福利稅前扣除？答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函〔2021〕3號(hào)〕第三條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括職工食堂等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼等。企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂屬于企業(yè)的福利部門(mén)，發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都屬于職工福利費(fèi)的列支范圍，可以按稅法規(guī)定在稅前扣除。.稅前扣除—準(zhǔn)備金支出稅法第十條〔七〕未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除.稅前扣除—準(zhǔn)備金支出行業(yè)可以稅前扣除的準(zhǔn)備金政策依據(jù)執(zhí)行期間證券行業(yè)證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金證券投資者保護(hù)基金

期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金期貨投資者保障基金財(cái)稅〔2009〕33號(hào)2008.1.1-2010.12.31保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、

長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金財(cái)稅〔2009〕48號(hào)2008.1.1-2010.12.31中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備未到期責(zé)任準(zhǔn)備財(cái)稅〔2009〕62號(hào)2008.1.1-2010.12.31金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備財(cái)稅〔2009〕64號(hào)2008.1.1-2010.12.31金融企業(yè)涉農(nóng)貸款中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備財(cái)稅〔2009〕99號(hào)2008.1.1-2010.12.31保險(xiǎn)公司巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金財(cái)稅〔2009〕110號(hào)2008.1.1-2010.12.31.稅前扣除—廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)支出實(shí)施條例四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)專(zhuān)管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入15%的局部，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。.稅前扣除—廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)支出行業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除比例政策依據(jù)執(zhí)行期間一般企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%實(shí)施條例四十四條

煙草企業(yè)不得扣除財(cái)稅〔2009〕72號(hào)2008.1.1-2010.12.31化妝品制造

醫(yī)藥制造

飲料制造（不含酒類(lèi)）當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%財(cái)稅〔2009〕72號(hào)2008.1.1-2010.12.31.稅前扣除—廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)支出采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)財(cái)稅【2021】72號(hào)申報(bào)：通過(guò)附表8〔廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度調(diào)整表〕申報(bào)，當(dāng)年調(diào)增〔減〕情況過(guò)渡到附表3.稅前扣除—手續(xù)費(fèi)及傭金支出財(cái)稅〔2021〕29號(hào)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的局部，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)局部，不得扣除。

1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%〔含本數(shù)，下同〕計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介效勞機(jī)構(gòu)或個(gè)人〔不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等〕所簽訂效勞協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

.稅前扣除—手續(xù)費(fèi)及傭金支出1.除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。2.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。3.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。4.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。5.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減效勞協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。.稅前扣除—手續(xù)費(fèi)及傭金支出青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答6、內(nèi)資企業(yè)用人民幣購(gòu)美元按照協(xié)議支付給外方的傭金,無(wú)法取得發(fā)票，只有銀行出具的人民幣購(gòu)匯憑證，能否作為稅前扣除的原始憑據(jù)?答：?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅?第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢(qián)、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。〞根據(jù)?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法?第四十二條“對(duì)國(guó)有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶?zhuān)業(yè)發(fā)票，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者國(guó)家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn)，可以由國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門(mén)自行管理。〞的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)前銀行業(yè)的專(zhuān)業(yè)票據(jù)暫時(shí)沒(méi)有納入稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理的實(shí)際情況，如企業(yè)能夠提供充分適當(dāng)?shù)膽{據(jù)證明其業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，那么其支付的傭金可以稅前扣除。.稅前扣除—補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)施條例35條企業(yè)依國(guó)務(wù)院主管部門(mén)或省級(jí)政府規(guī)定范圍標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)等根本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。.稅前扣除—補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)稅【2021】27號(hào)1.企業(yè)為本企業(yè)員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的局部，準(zhǔn)予稅前扣除。2.超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的局部，不得扣除。3.自2021年1月1日起執(zhí)行。.稅前扣除—企業(yè)貸款利息國(guó)稅函〔2021〕312號(hào)企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。.稅前扣除—企業(yè)貸款利息具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。.稅前扣除—借款利息國(guó)稅函〔2021〕777號(hào)企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員〔不包含股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人〕借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部,準(zhǔn)予扣除。同時(shí)符合以下條件：1.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；2.企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。.稅前扣除—借款利息向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，根據(jù)?企業(yè)所得稅法?第四十六條及?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2021〕121號(hào)〕規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。.稅前扣除—捐贈(zèng)扣除條例第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的局部，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。主表13行.稅前扣除—捐贈(zèng)扣除財(cái)稅【2021】160號(hào)公益性團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格.稅前扣除—資產(chǎn)損失條例第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者局部收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。.稅前扣除—資產(chǎn)損失財(cái)稅【2021】57號(hào)國(guó)稅發(fā)〔2021〕88號(hào)?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理方法?青地稅發(fā)〔2021〕82號(hào).稅前扣除—資產(chǎn)損失報(bào)損時(shí)間方法第三條企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。因各類(lèi)原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。.稅前扣除—資產(chǎn)損失第五條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。以下資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：〔一〕企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；〔二〕企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；〔三〕企業(yè)固定資產(chǎn)到達(dá)或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；〔四〕企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)到達(dá)或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；〔五〕企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；〔六〕其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。.稅前扣除—其他青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答7、企業(yè)〔非物業(yè)公司〕與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無(wú)法取得水、電發(fā)票的，以雙方的租賃合同、電力和供水公司開(kāi)具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、用電分割單等憑證，可否據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除？答：按照增值稅管理的相關(guān)規(guī)定，該種行為屬于出租方轉(zhuǎn)售水電，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票。因此，承租方應(yīng)當(dāng)憑租賃合同、水電分割單及出租方開(kāi)具的發(fā)票等充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進(jìn)行扣除。否那么，不得稅前扣除。.稅前扣除—其他青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答8、業(yè)務(wù)人員出差過(guò)程中自用餐費(fèi)是列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是差旅費(fèi)，餐費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行區(qū)別？答：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開(kāi)支的招待費(fèi)用，按照稅法的有關(guān)規(guī)定扣除，但并非所有餐費(fèi)都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。兩者主要從發(fā)生的原因、性質(zhì)、目的、用途、對(duì)象等方面進(jìn)行區(qū)分，用于招待客戶的餐費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行處理，不得分解計(jì)入其他工程。.稅前扣除—其他青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答9、企業(yè)投資者將自己車(chē)輛無(wú)償提供給企業(yè)使用，發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用可否稅前扣除？答：?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅?第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢(qián)、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。〞據(jù)此，企業(yè)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的本錢(qián)、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此“私車(chē)公用〞發(fā)生的諸如汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。.稅前扣除—其他青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答13、廣告業(yè)等差額繳納營(yíng)業(yè)稅企業(yè)，將一份合同的局部業(yè)務(wù)分包給下屬分公司，按相關(guān)規(guī)定，總公司全額列營(yíng)業(yè)收入，差額繳納營(yíng)業(yè)稅；分公司就分包額全額列營(yíng)業(yè)收入，全額繳納營(yíng)業(yè)稅。年終匯總申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，造成分公司分包額重復(fù)列支收入，加大廣告費(fèi)、招待費(fèi)等扣除基數(shù)，應(yīng)如何處理？答：?跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行方法?〔國(guó)稅發(fā)〔2021〕28號(hào)〕第三條規(guī)定企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)〞的企業(yè)所得稅征收管理方法。第四條規(guī)定“統(tǒng)一計(jì)算，是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。〞據(jù)此，總分機(jī)構(gòu)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，分支機(jī)構(gòu)的收入?yún)R總到總機(jī)構(gòu)，計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)也以總機(jī)構(gòu)所確認(rèn)的收入為根底，不會(huì)形成重復(fù)計(jì)算的問(wèn)題。.稅前扣除—其他青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答17、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位是否仍可按照“分?jǐn)偙壤è暣_認(rèn)本錢(qián)費(fèi)用支出？答：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位應(yīng)當(dāng)按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>的補(bǔ)充通知?(國(guó)稅函〔2021〕1081號(hào))的相關(guān)規(guī)定計(jì)算填報(bào)本錢(qián)費(fèi)用。如不能準(zhǔn)確計(jì)算可稅前扣除的本錢(qián)費(fèi)用，可以采用按照應(yīng)稅收入占收入總額的比例來(lái)分?jǐn)偠惽翱鄢痤~。.稅前扣除—其他青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答18、企業(yè)與學(xué)校簽訂實(shí)習(xí)合作協(xié)議，企業(yè)為實(shí)習(xí)學(xué)生支付報(bào)酬是否允許稅前扣除？假設(shè)允許扣除，是否作為計(jì)算“三費(fèi)〞的根底？答：企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬稅前扣除問(wèn)題，在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有新的規(guī)定之前，可暫按?財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2006〕107號(hào)〕、?企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除管理方法?〔國(guó)稅發(fā)〔2007〕42號(hào)〕等文件規(guī)定執(zhí)行。但實(shí)習(xí)報(bào)酬不納入工資薪金總額，不得作為計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的根底。.稅前扣除—其他青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答19、企業(yè)給返聘人員支付的勞動(dòng)報(bào)酬，是否允許稅前扣除？假設(shè)允許扣除，是否作為計(jì)提“三費(fèi)〞的依據(jù)？答：企業(yè)返聘退休人員、退養(yǎng)人員應(yīng)簽訂?勞動(dòng)協(xié)議?，其支付的合理的勞動(dòng)報(bào)酬可據(jù)實(shí)稅前扣除。但企業(yè)支付給返聘人員的勞動(dòng)報(bào)酬不納入工資薪金總額，不作為計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的根底。.稅前扣除—其他青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答19、企業(yè)給返聘人員支付的勞動(dòng)報(bào)酬，是否允許稅前扣除？假設(shè)允許扣除，是否作為計(jì)提“三費(fèi)〞的依據(jù)？答：企業(yè)返聘退休人員、退養(yǎng)人員應(yīng)簽訂?勞動(dòng)協(xié)議?，其支付的合理的勞動(dòng)報(bào)酬可據(jù)實(shí)稅前扣除。但企業(yè)支付給返聘人員的勞動(dòng)報(bào)酬不納入工資薪金總額，不作為計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的根底。.稅前扣除—其他青地稅函【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答21、企業(yè)發(fā)生股權(quán)投資損失，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，還是在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除？答：?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理方法?〔國(guó)稅發(fā)〔2021〕88號(hào)〕第三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。〞據(jù)此，企業(yè)發(fā)生股權(quán)投資損失，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除。.征收管理青地稅發(fā)【2021】2號(hào)業(yè)務(wù)問(wèn)答20.無(wú)法取得分配表的分支機(jī)構(gòu)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅函〔2021〕747號(hào)〕第一條規(guī)定處理，函請(qǐng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令總機(jī)構(gòu)限期提供稅款分配表，逾期仍未提供的，應(yīng)就地征收企業(yè)所得稅。.征收管理年度匯繳申報(bào)1.截止日期2021年5月31日2.核定征收納稅人也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行年度匯繳申報(bào).征收管理涉稅資料審批1.受理截止日期2021年3月31日2.需提報(bào)資料內(nèi)容請(qǐng)參看2021年1月分局工作通知〔電子版已上傳至網(wǎng)上申報(bào)頁(yè)面〕3.局部審批表格可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)下載打印.征收管理-核定征收一、核定程序：1.企業(yè)所得稅核定征收納稅人假設(shè)2021年核定行業(yè)、核定應(yīng)稅所得率較2021年未發(fā)生變化，那么不需納稅人重新到分局辦理核定征收手續(xù)，由各管理員按2021年數(shù)據(jù)進(jìn)行2021年企業(yè)所得稅核定征收鑒定。2.假設(shè)納稅人2021年核定行業(yè)、核定應(yīng)稅所得率較2021年發(fā)生變化，請(qǐng)納稅人于2021年3月20日前提出申請(qǐng)，逾期不再辦理。.征收管理-核定征收二、涉及2021年企業(yè)所得稅核定變更的，需提供以下資料：1.?企業(yè)所得稅核定征收鑒定表?〔稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或上網(wǎng)打印〕；〔納稅人應(yīng)在“納稅人對(duì)征收方式的意見(jiàn)〞欄填寫(xiě)申請(qǐng)變更事項(xiàng)〕2.?核定征收企業(yè)所得稅納稅人根本情況表附表?〔稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取〕；