2024一建經(jīng)濟(jì)總結(jié)

第一章工程經(jīng)濟(jì)（五大公式必記）

一、經(jīng)金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用

1.資金：實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)

運(yùn)用的結(jié)果。

2.影響?yīng)劷饡r(shí)間價(jià)值的因素主要有：

（1）資金的運(yùn)用時(shí)間；

（2）資金數(shù)量的多少；

（3）資金投入和回收的特點(diǎn)；

（4）資金周轉(zhuǎn)的速度。

3.利率的凹凸由以下因素確定：

1）社會(huì)平均利潤率一一是利率的最高界限。

2）社會(huì)平均利潤率不變，金融市場借貸資本的供求狀況；

3）風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)越大，利率越高；

4）通貨膨脹有干脆影響；

5）期限長短。期限長，風(fēng)險(xiǎn)大，利率高。反之則低。

4.以信用方式籌集資金的特點(diǎn)是自愿性，自愿性的動(dòng)刀在于利息和利率。

5.現(xiàn)金流量三要素：大小、方向、作用點(diǎn)。時(shí)間軸上的點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn)，通常表示的是該時(shí)間單位

末的時(shí)點(diǎn)。0表示現(xiàn)在。

6.一次支付n年末終值（即本利和）F：

F=P（1+i）n或F=P（F/P,i,n）第1個(gè)公式

7.年金A：A=P（1+i）

8.等額支付系列終值F：尸=第2個(gè)公式

1

9.等額支付系列現(xiàn)值P：P=A^-i

10.影響資金等值的因素有三個(gè)：金額多少、時(shí)間長短、利率。利率是關(guān)鍵因素。

11.年有效利率ieff=（1+5）、第3個(gè)公式

年有效利率與名義利率實(shí)質(zhì)上是復(fù)利和單利的關(guān)系。

二、技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)

12.內(nèi)容：對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證。

13.對(duì)于經(jīng)營性方案，主要分析項(xiàng)目的-盈利實(shí)力、嘗債實(shí)力、財(cái)務(wù)生存實(shí)力。

14.對(duì)于非經(jīng)營性方案，主要分析-財(cái)務(wù)生存實(shí)力

15.項(xiàng)目計(jì)算期

1）包括建設(shè)期和運(yùn)營期，運(yùn)營期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期。

2）運(yùn)營期的確定因素：一般應(yīng)依據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)旅和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期（或折舊年限）、

產(chǎn)品壽命期、主要技術(shù)的壽命期等綜合確定。

3）計(jì)算期長短主要取決于技術(shù)方案木身的特性，不宜過長，對(duì)須要比較的技術(shù)方案應(yīng)取相

同的計(jì)算期。

16.靜態(tài)分析指標(biāo)和動(dòng)態(tài)分析指標(biāo)的差異一一是否考慮時(shí)間因素（即資金的時(shí)間價(jià)值）。

17.靜態(tài)分析指標(biāo)的適用范圍：

1）對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)；

2）對(duì)短期投資的方案進(jìn)行評(píng)價(jià)；

3）對(duì)逐年收效大致相等的技術(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)。

18.投資收益率：是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo).它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)實(shí)

力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案（總）投資的比率。

19.總投資收益率:年息稅前利潤/總投資X100%

留意：技術(shù)方案的總投資包括-建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息、全部流淌資金

20.資本金凈利潤率二年凈利潤/資本金X100%

留意：年凈利潤;利潤總額?所得稅

資本金:總投資-債務(wù)資金

21.投資收益率指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀、計(jì)算簡便，在肯定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可

適用于各種投資規(guī)模。適用范圍：

1）主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或探討過程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需具

體資料的技術(shù)方案；

2）尤其是工藝簡潔而生產(chǎn)狀況改變不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。

22.靜態(tài)投資回收期的計(jì)算：

1）技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益（即凈現(xiàn)金流量）均相同：靜態(tài)投資回收期;總投資/年凈

收益

2）技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益不相同時(shí)，靜態(tài)投資回收期可依據(jù)累計(jì)凈現(xiàn)金流量求得。

P24見例題

23.靜態(tài)投資回收期的優(yōu)點(diǎn)：在肯定程度上顯示了資本的四周速度。適用于：1）技術(shù)上更新快

速的技術(shù)方案；2）資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案；3）將來的狀況很難預(yù)料而投資者又特殊關(guān)切

資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案。不足是：沒有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮

回收之前的效果，不能反映投資回收之后的狀況，無法精確衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的

經(jīng)濟(jì)效果。

24.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）：是反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利實(shí)力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。是用一個(gè)預(yù)定

的基準(zhǔn)收益率3分別把技術(shù)方案的整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)

方案起先實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和。

25.計(jì)算公式：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值;現(xiàn)金流入現(xiàn)值之和■現(xiàn)金流出現(xiàn)值之和

26.計(jì)算方法：1）基本計(jì)算；2）利用現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算。

27.判別準(zhǔn)則：

1）FNPV20,技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上可以；

2）FNPV<0,技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上不行以。

28.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）優(yōu)點(diǎn)（了解）考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了技術(shù)方案在整個(gè)

計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間頒布的狀況；能夠干脆以貨幣額表示技術(shù)方案的盈利水平，推斷直

觀。不足之處（5條）：1）必需首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率。2）互斥方案評(píng)價(jià)

時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必需考慮互斥方案壽命，如壽命不等，必需構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，再比

選；3）不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的運(yùn)用效率；4）不能干脆說明在技術(shù)方案運(yùn)

營期間各年的經(jīng)營成果；5）不能反映投資的回收速度。

29.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）：使投資方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)

率c

30.判別準(zhǔn)則：

1）FIRR23方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受；

2）FIRR<ic,方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。

31.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率優(yōu)點(diǎn)：避開了像財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值之類的指標(biāo)那樣須事先確定基準(zhǔn)收益率。不足：

1）計(jì)算比較麻煩：2）對(duì)于具有特別規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來講，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率在某些

狀況下可能不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。

32.基準(zhǔn)收益率——也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的技

術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對(duì)技術(shù)方案資金時(shí)間價(jià)值的推斷

和對(duì)技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)程度的估計(jì)，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利水平，它是評(píng)價(jià)和推斷技術(shù)

方案在財(cái)務(wù)上是否可行和技術(shù)方案比選的主要依據(jù)。

33.基準(zhǔn)收益率的測定：

1）政府投資的項(xiàng)目應(yīng)采納行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率；

2）企業(yè)投資的項(xiàng)目應(yīng)參考選用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率；

3）在中國境外投資的項(xiàng)弓首先考慮國家風(fēng)險(xiǎn)；

4）基準(zhǔn)收益率的確定應(yīng)綜合考慮的因素：資金成本和機(jī)會(huì)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹。

——基準(zhǔn)收益率最低限度不應(yīng)在小于資金成本；

一一機(jī)會(huì)成本表現(xiàn)形式：貨幣形式、利率；在技術(shù)方案外部形成的，不行能反映在方案

財(cái)務(wù)上。

5）確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是：資金成本和機(jī)會(huì)成本。

34.償債資金來源：1）利潤；2）固定資產(chǎn)折舊；3）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)；4）其他還款

資金。

一一用于歸還貸款的利潤，一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未安排利潤；

一一建設(shè)期借入的貸款本金及其在建設(shè)期的利息，可用上述資金來源償還。

一一生產(chǎn)期建設(shè)投資和流淌資金貸款利息，應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

35.償債實(shí)力指標(biāo)：1）借款償還期；2）利息備付率；3）償債備付率；4）資產(chǎn)負(fù)債率；5）流

淌比率；6）速動(dòng)比率。

一一借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還實(shí)力計(jì)算還本付息

的技術(shù)方案；

——對(duì)于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采納利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)償

-主要分析投資大小對(duì)方案資金回收實(shí)力的影響（財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率）

2）選擇須要分析的不確定因素

——從收益方面看，不確定性因素：產(chǎn)銷量、銷售價(jià)格、匯率。

——從費(fèi)用方面看，不確定性因素：成本、建設(shè)投資、流淌資金占用、折現(xiàn)率、匯率。

——從時(shí)間方面看，不確定性因素：建設(shè)期、生產(chǎn)期（投產(chǎn)期和正常生產(chǎn)期）。

3）分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程序及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來的增減改變狀況；

4）確定敏感性因素；

5）選擇方案

45.敏感系統(tǒng)的概念及計(jì)算：

1）敏感度系數(shù)＞0,表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素同方向改變；

2）敏感度系數(shù)＜0,表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素反方向改變；

3）敏感度系數(shù)的肯定值越大，評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)不確定因素越敏感；反之，則不敏感。

46.臨界點(diǎn)：技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向改變的極限值。超過極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效

果指標(biāo)將不行行。

47.進(jìn)行敏感性分析，目的是對(duì)不同的投資項(xiàng)目（或某一項(xiàng)目的不同方案）進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選

擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)實(shí)力強(qiáng)、牢靠性大的項(xiàng)目或方案。

四、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制

48.現(xiàn)金流量表主要有：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)安排

現(xiàn)金流量表。

一一投資現(xiàn)金流量表：以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置。以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資

作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，可

以計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)。

——資本金現(xiàn)金流量表：從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體角度動(dòng)身，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算

基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。

——投資各方現(xiàn)金流量表：從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度動(dòng)身，以技投資者的出資額作為計(jì)

算基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。

—財(cái)務(wù)安排現(xiàn)金流量表：反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和

流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存實(shí)力。

49.投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)安排現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)

容（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出包括的內(nèi)容）。

?類投資各方現(xiàn)金流立

構(gòu)成市冢、投資現(xiàn)金流■表奧本金現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

表

以技術(shù)方案為一獨(dú)立系從權(quán)益投資者整體分別從技術(shù)方案各個(gè)投資

設(shè)?角度

統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置（即項(xiàng)目法人）者角度出發(fā)

計(jì)算基礎(chǔ)總投資資本金投資者的出資額

整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的現(xiàn)金流把借款本金償還和利息投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)

—

入和流出支付作為現(xiàn)金流出金流入和流出

現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出

1.技術(shù)方

1.實(shí)分利

僮

現(xiàn)金流入、113設(shè)1.營業(yè)收案資本金：

2潤；2.資產(chǎn)

資

動(dòng)

現(xiàn)金流出的1.營業(yè)收流入；2.補(bǔ)2.借款本金

?.處置收益分1.實(shí)繳資

資

金

內(nèi)容入：2.補(bǔ)貼&經(jīng)貼收入；3.償還：3.借

:配；3.租賃本；2.租賃

營

成

收入；3.回本4回收固定數(shù)利息支

:費(fèi)收入：?資產(chǎn)支出；3.

營

業(yè)

金

及

收固定資產(chǎn)稅資產(chǎn)余付；4.經(jīng)*

技術(shù)轉(zhuǎn)讓或其他現(xiàn)金流

加

附

余值；4.回堆值；4.回成本；5.營

;使用收入：出

運(yùn)

持

資

5.投

收流動(dòng)資金譽(yù)收流動(dòng)資業(yè)稅金及附

5.其他現(xiàn)金

金力口；6.所得

流入

稅

投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率

（一般情況下，方案投資

各方按股本比例分類利潤

計(jì)算的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收魚率，及承擔(dān)虧損，利益均等，計(jì)苒累計(jì)盈余資金，分析技

指標(biāo)凈現(xiàn)值和酵態(tài)投資回收期用于比選融資方案沒必要計(jì)篝該指標(biāo)：只有術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力

投資者中各方有股權(quán)之外

的不對(duì)等利益分配時(shí)，才

需要計(jì)算該指標(biāo)）

50.對(duì)于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金是構(gòu)成技術(shù)方案

現(xiàn)金流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

51.投資

——流淌資金，是指運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)運(yùn)用的營運(yùn)資金，不包括運(yùn)營中須要的臨時(shí)性營

運(yùn)資金。

一一流淌資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等。

一一它是流淌資產(chǎn)與流淌負(fù)債的差額。即：流淌資金二流淌資產(chǎn)-流淌負(fù)債。

52.技術(shù)方案資本金（了解）

——技術(shù)方案的資本金（即技術(shù)方案權(quán)益資金）是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的

出資額。

一一資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，也是技術(shù)方案獲得債務(wù)資金的信用基礎(chǔ)。

——資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地運(yùn)用權(quán)、資

源開采權(quán)作價(jià)出資。

——從技術(shù)方案投資主體的角度看，技術(shù)方案投資借款是現(xiàn)金流入，但同時(shí)將借款用于技術(shù)

方案投資則構(gòu)成同一時(shí)點(diǎn)、相同數(shù)額的現(xiàn)金流出，二者相抵，對(duì)凈現(xiàn)金流量的計(jì)算無影響。

因此，技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中投資只計(jì)技術(shù)方案資本金。另一方面，現(xiàn)金流入又因技

術(shù)方案全部投資所獲得，故應(yīng)將借款本金的償還及利息支付計(jì)入現(xiàn)金流出。

53.經(jīng)營成本

——經(jīng)營成本二總成本費(fèi)月-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支巴；

一一經(jīng)營成木二外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修改理+其他費(fèi)用。

經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。因此在完成建設(shè)投資和營業(yè)收入估算后，就可以估算經(jīng)營成本，

為技術(shù)方案融資前分析供應(yīng)數(shù)據(jù)。

54.稅金：一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。

55.——2024年5月1日起，建筑業(yè)企業(yè)全面實(shí)行“營改增”：一般納稅人基本稅率11%；小規(guī)

模納稅人簡易征收率3%0

五、設(shè)備更新分析

56.設(shè)備磨損分為兩大類、四種類型：

1）有形磨損（物理磨損）：第一種有形磨損（外力作用）和其次種有形磨損（自然力作用）。

2）無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）：第一種無形磨損（設(shè)備貶值）和其次種無形磨損（設(shè)

備技術(shù)性能陳舊落后）。

3）有形磨損和無形磨損后果的異同點(diǎn)（了解）：

一一有形磨損和無形磨損的相同點(diǎn)一一都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值。

一一有形磨損和無形磨損的不同點(diǎn)一一遭遇有形磨損的設(shè)備，特殊是有形磨損嚴(yán)峻的設(shè)備，在修

理之前，常常不能工作；而遭遇無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體的改變和損壞，即使無形

磨撮很嚴(yán)峻，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍舊可以運(yùn)用，只不過經(jīng)濟(jì)上是否合算需探

討分析。

57.設(shè)備磨損的實(shí)償方式：

——有形磨損的局部補(bǔ)償是修理

——無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝；

——有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新。

58.設(shè)備更新策略一一通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是以下三類（工藝、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)不行）：

1）設(shè)備損耗嚴(yán)峻，大修后性能、精度仍不能滿意規(guī)定工藝要求的；

2）設(shè)備耗損雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、運(yùn)用操作條件不好、對(duì)環(huán)境

污染嚴(yán)峻，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的；

3）設(shè)備役齡長，大修雖然能復(fù)原精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。

59.設(shè)備更新方案的比選原則

1）應(yīng)站在客觀的立場分析問題

2）不考慮沉沒成本一一沉沒成本是已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，現(xiàn)在對(duì)它不起作用。

3）逐年滾動(dòng)比較。

60.沉沒成本的計(jì)算：

一一沉沒成本=設(shè)備賬面價(jià)值-當(dāng)前市場價(jià)值

一一沉沒成本=（設(shè)備原值-累計(jì)折舊）-當(dāng)前市場價(jià)值

61.設(shè)備更新方案的比選方法

現(xiàn)弋設(shè)備不僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。

62.經(jīng)濟(jì)壽命：是指設(shè)備從投入運(yùn)用起先，到接著運(yùn)用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)驗(yàn)的時(shí)間。

它由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和運(yùn)用價(jià)值的降低確定的。

(P-LN)

設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命簡化計(jì)算：2

63.No=入

例：一臺(tái)設(shè)備目前實(shí)際價(jià)值8000元，預(yù)料殘值800元，年劣化值300元，求經(jīng)濟(jì)壽命

N°=產(chǎn)嗤^=7年

六、設(shè)備租賃與購買方案的比選分析

64.設(shè)備租賃有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種。

65.對(duì)于承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于：

1）在資金短缺的狀況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加

速技術(shù)進(jìn)步的步伐；

2）可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；

3）可以保持資金流淌狀杰，防止吊滯，也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化；

4）可避開通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，削減投資風(fēng)險(xiǎn)。

5）設(shè)備租賃可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益。

66.設(shè)備租賃的不足之處：

1）租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無全部權(quán)，只有運(yùn)用權(quán)，無權(quán)改造或處置設(shè)備，也不能用于

擔(dān)保、抵押貸款。

2）租賃總額一般比干脆購置設(shè)備的費(fèi)用要高；

3）長期支付租金，形成長期負(fù)債；

4）毀約要賠償損失，罰款較多。

67.設(shè)備經(jīng)營租賃的租賃費(fèi)用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。

68.影響租金的因素有：設(shè)備的價(jià)格、融資的利息和費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃

利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采納計(jì)算公式等。

69.租金的計(jì)算方法——附加率法R=P（弋xD+px「第5個(gè)計(jì)算公式

N

例；租賃公司擬出租一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備的價(jià)格是68萬元，租期5年，每年年末支付租金，折現(xiàn)率

10%附加率4樂問每年租金多少？

（1+5X10））

R=68+68x4%=23.12

5

70.年金法是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按動(dòng)態(tài)等額分?jǐn)偟綄砀髯赓U期間內(nèi)的租賃計(jì)算方法。

71.設(shè)備租賃與購置方案的經(jīng)濟(jì)比選，是互斥方案優(yōu)選問題。

1）一般壽命相同時(shí)可以采納凈現(xiàn)值（或費(fèi)用現(xiàn)值）法；

2）設(shè)備壽命不相同時(shí)可以采納凈年值（或年成本）法；

——無論用凈現(xiàn)值法，還是凈年值法，均以收益效果較大（或成本較少）的方案為宜。

72.設(shè)備租賃與購置方案經(jīng)濟(jì)比選的計(jì)算分析：

＞方法：在假設(shè)營業(yè)收入相同的條件下，只需比較兩種方案的費(fèi)用大小一一費(fèi)用小的為最優(yōu)方

案。

＞稅后收益:營業(yè)收入?費(fèi)用。

可以從營業(yè)收入中扣除的費(fèi)用計(jì)算：

＞設(shè)備租賃：所得稅率X租賃費(fèi)?租賃費(fèi)

＞設(shè)備購置：所得稅率X（折舊+貸款利息）■設(shè)備購置費(fèi)?貸款利息。

七、價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用

73.價(jià)值工程涉及到價(jià)值、功能和壽命周期成本三個(gè)基本要素。V=J

74.價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必需具備的功能。

75.價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。

76.價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮。

77.提高價(jià)值的途徑

78.五種途徑：雙向型（F/、C/）、改進(jìn)型（F/、C?）、節(jié)約型（F?、C/）、投資型（F//、

C/）、犧牲型（F/、C//）。

79.價(jià)值工程的工作程序：打算階段、分析階段、創(chuàng)新階段、實(shí)施階段。

——價(jià)值工程的工作基本步驟（5個(gè)）：確定目標(biāo)、功能分析、功能評(píng)價(jià)、制定創(chuàng)新方案、方案

實(shí)施與成果評(píng)價(jià)。

---功能評(píng)價(jià)的核心是功能分析。包括功能定義、功能整理、功能成本分析、功能評(píng)價(jià)、確定改

進(jìn)范圍。

80.對(duì)象選擇：（1）從設(shè)計(jì)方面看，對(duì)結(jié)構(gòu)困難、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和數(shù)量大的工程產(chǎn)品

是重點(diǎn)分析的對(duì)象。（2）從施工生產(chǎn)方面看，量大面廣、工序繁瑣、工藝?yán)щy、原材料和能源

消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品是重點(diǎn)分析的對(duì)象。

81.功能分類

（1）按重要程度，功能一般可分為基本功能和輔助功能

（2）按性質(zhì)，功能分為使用功能和美學(xué)功能。

（3）按用戶需求，功能分為必要功能和不必要功能。

（4）按量化標(biāo)準(zhǔn)，功能分為過剩功能與不足功能。

（5）按總體與局部，功能分為總體功能和局部功能。

（6）按功能整理的邏輯關(guān)系，功能分為并列功能和上下位功能。

82.功能成本法的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：

1）Vi=l,表示功能評(píng)價(jià)值等于功能現(xiàn)實(shí)成本；說明評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，無須改進(jìn)。

2）VK1,表示功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值，現(xiàn)場成本偏高，向功能要求不高。

3）Vj>l,說明評(píng)價(jià)對(duì)象的功能比較重要，但安排的成本較少，功能現(xiàn)實(shí)成本低丁功能評(píng)價(jià)

值。

83.確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍

1）F/C值低的功能區(qū)域一一價(jià)值和功能都需改進(jìn)

2）AC=（C-F）值大的功能區(qū)

3）困難的功能區(qū)

4）問題多的功能區(qū)。

八、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析

84.方案選擇原則：技術(shù)上先進(jìn)、牢靠、適用、合理；經(jīng)濟(jì)上合理。

85.新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析，是通過對(duì)其方案的技術(shù)特性和技術(shù)條件指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析來完

成的。

86.反映技術(shù)特性的指標(biāo)如：結(jié)構(gòu)工程中混凝土工藝方案的技術(shù)指標(biāo)可用現(xiàn)澆混凝土強(qiáng)度、現(xiàn)澆

工程總量、最大澆筑量等表示；安裝工程則可用安裝“構(gòu)件”總量、最大尺寸、最大重量、最大

安裝高度等表示。

87.反映技術(shù)條件的指標(biāo)可用：方案占地面積、所需主要材料、構(gòu)配件等資源能否保證供應(yīng)；所

需的主要專用設(shè)備、專業(yè)工程工人能否保證供應(yīng)、采納的方案對(duì)工程質(zhì)量的保證度。。。。。。。

88.常用的靜態(tài)分析方法：年折算費(fèi)用法、增量投資分析法、綜合總費(fèi)用法。

89.常用的動(dòng)態(tài)分析方法：凈現(xiàn)值、凈年值法。

90.增量投資收益率，足增量投資所帶來的經(jīng)營成本上的節(jié)約與增量投資之比。

C1-C2

——R（2T）=/'I。。％

一一R大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新方案是可行的，小于則不行行。

91.折算費(fèi)用法：Zj=Cj+P.Rc

一一當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)（也可說應(yīng)用環(huán)境相同時(shí)），折算費(fèi)用最小的方案就是最優(yōu)方案。

CF2-CF1

——當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)，計(jì)算出臨界產(chǎn)量Q。=xlOO%CF是固定費(fèi)用，CU是

CU1-CU2

單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用。

其次章工程財(cái)務(wù)

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能

1.會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩個(gè)基本職能。

2.會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值。

3.會(huì)計(jì)核算的基本前提：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)價(jià)。

4.會(huì)計(jì)主體假設(shè)，從空間上界定了會(huì)II工作的具體核算范圍。會(huì)計(jì)主體與企業(yè)法人主體并不完

全對(duì)應(yīng)，法人主體肯定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不肯定是法人主體。

5.會(huì)計(jì)分期假設(shè)：我國通常以日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即以公歷1月1日至12月31日為

一個(gè)會(huì)計(jì)年度；會(huì)計(jì)分期假設(shè)是正確計(jì)算收入、費(fèi)月和損益的前提。

6.貨幣計(jì)量假設(shè)，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國通常應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣。

7.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)：

1）針對(duì)交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間不一樣的狀況，會(huì)計(jì)核算的處理分為

收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。

2）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)實(shí)質(zhì)上是會(huì)計(jì)核算中規(guī)范收入和費(fèi)用確認(rèn)入賬的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

——收付實(shí)現(xiàn)制以貨幣資金收支的時(shí)間作為收入和費(fèi)用確認(rèn)入賬的標(biāo)準(zhǔn)。

——權(quán)責(zé)發(fā)生制以貨物全部權(quán)轉(zhuǎn)移（或勞務(wù)供應(yīng)）的時(shí)間作為收入、費(fèi)用確認(rèn)入賬的標(biāo)準(zhǔn)。

3）為了更加真實(shí)地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制

為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

一—權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

8.會(huì)計(jì)的六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。

9.反映財(cái)務(wù)狀況的要素：資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益。

10.反映經(jīng)營成果的要素：收入、費(fèi)用、利潤。

11.資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或限制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

的經(jīng)濟(jì)資源。

——分類：按流淌性，資產(chǎn)分為流淌資產(chǎn)和非流淌資產(chǎn)；

一一流淌資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款）、短期

投資我、存貨。

一一長期資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)（包括長期盼攤銷費(fèi)用、銀行凍

結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)務(wù)）。

12.負(fù)債：由于過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

——分類：按流淌性，資產(chǎn)分為流淌負(fù)債和長期負(fù)債；

——流淌負(fù)債：短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款）、應(yīng)付工資、

應(yīng)交稅金。

一一長期負(fù)債：長期債券、長期借款、長期應(yīng)付款。

13.全部者權(quán)益：內(nèi)容包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未安排利潤。（資本公積的內(nèi)容包

括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等）。

14.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益

15.動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入■費(fèi)用;利潤。

16.綜合會(huì)”等式：資產(chǎn)=負(fù)債+（全部者權(quán)益+收入-費(fèi)用）

二、成本與費(fèi)用

17.生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的劃分

——費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)分類，可以分為購置勞動(dòng)對(duì)象的費(fèi)用、購建勞動(dòng)資料的費(fèi)用、支

付職工薪酬的費(fèi)用。

一一費(fèi)用（收益性支出）按經(jīng)濟(jì)用途分類，可以分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。

18.成本和費(fèi)用的聯(lián)系：1）成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和安排性支出以外的支出的構(gòu)成

部分；2）成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)；3）生產(chǎn)費(fèi)用對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期

末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時(shí)）。

19.成本與費(fèi)用的區(qū)分：成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是肯定的成本計(jì)算對(duì)象；費(fèi)用則是針

對(duì)肯定的期間而言的，包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，而期間

費(fèi)用不進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而干脆從當(dāng)期損益中扣除。

20.期間費(fèi)用：指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒有聯(lián)系，必需從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)?/p>

費(fèi)用。期間費(fèi)用主要包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用，施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括

管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

21.企業(yè)的支出可分為：資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤安排支出。

——資本性支出：指某項(xiàng)效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的支出，如企業(yè)購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出等。

收益性支出；指某項(xiàng)效益僅及于本會(huì)計(jì)年度的支出，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、

支付工資、生產(chǎn)經(jīng)營中所繳納的稅金、及發(fā)生的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。它是企業(yè)得

以存在并持續(xù)經(jīng)營的必要的社會(huì)性支出。

22.間接費(fèi)用分?jǐn)偅阂?般按干脆費(fèi)的百分比，進(jìn)行施工間接費(fèi)的安排或者按間接費(fèi)用定額加權(quán)安

排各合同的間接費(fèi)用。

23.固定資產(chǎn)折舊：指固定資產(chǎn)在運(yùn)用過程中漸漸損耗的現(xiàn)象，也指固定資產(chǎn)在運(yùn)用過程中因漸

漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)的那部分價(jià)值，是固定資產(chǎn)價(jià)值的一種補(bǔ)償方式。

24.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：

一一平均年限法一一計(jì)算：固定資產(chǎn)年折舊額

一一工作量法一一計(jì)算

行駛里程法：單位里程折I日額益”黑

忠仃歿里程

工作臺(tái)班法：每工作臺(tái)班折舊額二者黑

雙倍余額遞減法：前期折舊多，后期少，是加速折舊的方法。

年數(shù)總和法：前期折舊多，后期少，是加速折舊的方法。

25.無形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地運(yùn)

用權(quán)等。無形資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。

26.工程成本包括從建立合同簽訂起先至合同完成任務(wù)止所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關(guān)的干脆費(fèi)用

和間接費(fèi)用。

一一干脆費(fèi)包括：材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械運(yùn)用費(fèi)、其他干脆費(fèi)。

一—其他干脆費(fèi)包括：材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具運(yùn)用費(fèi)、工程定位

復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。

一一間接費(fèi)包括：臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)和施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)

折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保

險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。

27.施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

28.管理費(fèi)用包括：管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)運(yùn)用費(fèi)、工具用具運(yùn)用費(fèi)、勞動(dòng)

保險(xiǎn)和職工福利、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教化經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、稅金、

其他（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、

審核費(fèi)）詢問費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）。簡記：管辦差固工，勞勞檢工職財(cái)稅。

29.財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：利息支出、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)費(fèi)，其他財(cái)務(wù)費(fèi)用（融資租賃費(fèi)等）

三、收入

30.狹義上的收入，即營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（建筑企業(yè)的其他收入主要

包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收

入等）；

31.廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入。

32.收入特點(diǎn)：從企業(yè)日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生；只包括本企業(yè)全部

者權(quán)益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。

33.分類

——按收入性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建立（施工）合同收入、銷售商品收入、供應(yīng)勞務(wù)收

入和讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入。

一一按營業(yè)的主次分類，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

34.主營業(yè)務(wù)收入：建立（施工）合同收入一一工程結(jié)算收入。

35.其他業(yè)務(wù)收入，包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、

固定資產(chǎn)出租收入等。

36.建立合同的分立條件：1）每項(xiàng)資產(chǎn)都有獨(dú)立的建立安排；2）與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談

判；3）每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)分辨。

37.建立合同的合并條件：1）該組合同按一攬子交易簽訂；2）每項(xiàng)合同事實(shí)上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合

利潤工程的組成部分；3）該組合同同時(shí)或依次履行。

38.建立合同收入的內(nèi)容：包括兩部分，1）合同規(guī)定的初始收入；2）合同變更、索賠、嘉獎(jiǎng)等

形成的收入。

39.假如建立合同結(jié)果能夠牢靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日依據(jù)完工百分比確認(rèn)當(dāng)期的合同收入。

40.固定造價(jià)合同結(jié)果能否牢靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)（條件）：1）合同總收入能夠牢靠地安排；2）與合

同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤很可能流入企業(yè)；3）實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清晰地區(qū)分和牢靠地計(jì)量；

4）合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠牢靠地確定。

41.成本加成合同的結(jié)果能否牢靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)（條件）：1）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤很可能流入企

業(yè)；2）實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清晰地區(qū)分和牢靠地計(jì)量。

42.合同結(jié)果能牢靠估計(jì)時(shí)，確定建立（施工）合同完工進(jìn)度的方法；

——合同結(jié)果能牢靠估計(jì)時(shí)，用完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期合同收入；

當(dāng)期確認(rèn)的合同收入;合同總收入x完工進(jìn)度?以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入

43.合同結(jié)果不能牢靠估計(jì)時(shí)，建立（施工）合同收入的確認(rèn)方法

一一合同成本能夠回收的，合同收入依據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成原來確定，合同成本在其發(fā)生

的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；

——合同成本不能回收的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)馬上確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。

四、利潤和所得稅費(fèi)用

44.利潤：是企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間的1）營業(yè)活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額以及

2）干脆計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

45.利潤的計(jì)算

——營業(yè)利潤，是企業(yè)利潤的主要來源。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本.營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損

失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）

46.利潤總額

利潤總額二營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

一一營業(yè)外收入包括（4項(xiàng)）：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、

罰款凈收入。

——營業(yè)外支出包括（7項(xiàng)）：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、

債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、特別損失。

47.凈利潤一一企業(yè)的稅后利潤，也稱為稅后凈利。

凈利潤;利潤總額.所得稅費(fèi)用。

48.利潤安排的原則

1）按法定依次安排的原則。

2）非有盈余不得安排原則。

3）同股同權(quán)、同股同利原則。

4）公司持有的本公司股份不得安排利潤。

49.稅后利潤的安排依次：

1）彌補(bǔ)公司以前年度虧殞

2）提取法定公積金，用途包括彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營、增加公司注冊資本。

3）提取隨意公積金；

4）向投資者安排的利潤或股利；

5）未安排利潤。

50.企業(yè)所得稅率——25%o

51.所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)一一應(yīng)納稅所得額。

>應(yīng)納稅所得額;收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

>留意一一扣除項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定：

1）公益性捐贈(zèng)支出，不得超過年度利潤總額的12%；

2）不得扣除的支出：1、向投資者支付的股息、紅利；2、所得稅稅款；3、稅收滯納金；

4、罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)損失；5、贊助支出；6、未經(jīng)核實(shí)的打算金支出；7與取得

收入無關(guān)的支出。

3）不得扣除的固定資產(chǎn)折舊；

4）不得扣除的無形資產(chǎn)攤銷

5）萬損彌補(bǔ)。

52.應(yīng)納稅額;應(yīng)納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

53.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

1）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)

2）列報(bào)項(xiàng)目保持一樣

3）重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)一一重要性應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所處環(huán)境、從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩個(gè)方

面予以推斷。

4）項(xiàng)目不能相互抵消。

5）項(xiàng)目可比

6）報(bào)表顯著位置至少批露：編報(bào)企業(yè)名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日或會(huì)計(jì)期間、人民幣金額單位等。

7）至少按年編制報(bào)表。

54.財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成一一依據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)到至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、

現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動(dòng)表、附注。

55.資產(chǎn)負(fù)債表——是反映企業(yè)在某一特定H期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是一種靜態(tài)報(bào)表。

1）編制依據(jù)：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn):負(fù)債+全部者權(quán)益”。

2）結(jié)構(gòu)：一般采納賬戶式資產(chǎn)負(fù)責(zé)表，該表為左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和

全部者權(quán)益。

56.利潤表：是反映企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

1）編制依據(jù)：動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式“利潤二收入■費(fèi)用”。

2）結(jié)構(gòu)：我國采納的是多步式利潤表。

57.現(xiàn)金流量表一一反映企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)

態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。、

1）編制基礎(chǔ)一一現(xiàn)金。

2）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等

價(jià)物。

3）現(xiàn)金等價(jià)物：1、3個(gè)月到期的國庫券；2、貨幣市場基金；3、可轉(zhuǎn)換定期存單；4、商

業(yè)本票；5、銀行承兌匯票。

4）現(xiàn)金流量表的分類：1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；3、籌

資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

六、財(cái)務(wù)分析

58.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。

59.趨勢分析法一一是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減改變的方向、

數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢的分析方法。

60.比率分析法是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法，常用的比率有構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比

率。

61.因素分析法一一差額計(jì)算法（P137）。因素差異:實(shí)際值X差額（實(shí)際-安排）X安排值。

62.基本財(cái)務(wù)比率分類名詞

——反映償債實(shí)力的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流淌比率、速動(dòng)比率（第一個(gè)反映長期償債實(shí)力,

其次、三個(gè)反映短期償債實(shí)力）。

——反映營運(yùn)實(shí)力的指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

一一反映盈利實(shí)力的指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)凈利率。

——發(fā)展實(shí)力的指標(biāo)：營業(yè)（銷售）增長率、資本積累率。

63.相關(guān)財(cái)務(wù)比率內(nèi)容：

1）資產(chǎn)負(fù)債率：總資產(chǎn)與總負(fù)債之比，既能反映企業(yè)利用債權(quán)人供應(yīng)資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的

實(shí)力，也能反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的程度，是綜合反映企業(yè)長期償債實(shí)力的重要指標(biāo)。

2）流淌比率（最低為2）和速動(dòng)比率（不低于1）主要反映企業(yè)短期償債實(shí)力。

3）速動(dòng)資產(chǎn)：1、速動(dòng)資產(chǎn)二流淌資產(chǎn)-存貨：

2、速動(dòng)資產(chǎn);貨幣資金+交易性金額資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款。

4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）二主營業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額

5）流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)二流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/流淌資產(chǎn)平均值

流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)二計(jì)算期天數(shù)/流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

6）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）二主營業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額

存貨周期天數(shù)二計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

7）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）二營業(yè)收入/應(yīng)收賬款

64.凈資產(chǎn)收益率：是反映企業(yè)盈利實(shí)力的核心指標(biāo)，可以反映企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。指標(biāo)

越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金運(yùn)用等方面取得的良好效

果。

凈資產(chǎn)收益率:凈利潤/凈資產(chǎn)X100%。

65.總資產(chǎn)凈利率：是企業(yè)運(yùn)用全部斐產(chǎn)的凈收益率，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)運(yùn)用的總成果。

總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/資產(chǎn)總額X100%。

66.杜邦財(cái)務(wù)分析體系：以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個(gè)方面,

重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利實(shí)力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標(biāo)之間的相互作用

關(guān)系。

七、籌資管理

67.資金成本的概念：包括資金籌集費(fèi)和資金占用費(fèi)兩部分。

68.資金成本率的計(jì)算：資金成本率*黑;:黑=嚅釐:瞟=367%

69.常用的資金成本有個(gè)別資金成本和綜合資金成本

1）個(gè)別資金成本P143——債務(wù)資金成本計(jì)算

2）綜合資金成本計(jì)算

70.短期負(fù)債籌資的特點(diǎn)：1）籌資速度快；2）籌資彈性好；3）籌資成本低；4）籌資風(fēng)險(xiǎn)高。

71.短期籌資的最主要形式——商業(yè)信用、短期借款。

72.商業(yè)信用籌資的具體形式包括：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。

——應(yīng)付賬款的信用條件、放棄折扣的資金成本計(jì)算-X登=36.7%

——應(yīng)付賬款有付款期、折扣等信用條件，應(yīng)付賬款可能分為免費(fèi)信用、有代價(jià)信用、展期

信用。

——應(yīng)付票據(jù)：是企業(yè)進(jìn)行延期付款商品交易時(shí)開具的反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。分為商業(yè)

承兌匯票和銀行承兌匯票兩種，支付期最長不超過6個(gè)月。

73.短期借款的信用條件：信貸限額、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定、補(bǔ)償性余額、借款抵押（擔(dān)保貸款）。

74.短期銀行借款利息支付方式：收款法（利隨本清法）、貼現(xiàn)法（實(shí)際利率計(jì)算，先扣利息）、

加息法（實(shí)際利率計(jì)算，企業(yè)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率高于名義利率大約1倍）。

八、流淌資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理

75.企業(yè)置存現(xiàn)金的目的一一交易性須要、預(yù)防性須要、投機(jī)性須要。

76.現(xiàn)金管理的目標(biāo)一一在資產(chǎn)的流淌性和盈利實(shí)力之間做出選擇，以獲得最大的長期利益。

77.現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金運(yùn)用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)留意做好（力爭現(xiàn)金流量

同步、運(yùn)用現(xiàn)場浮游量、加速收款、推遲應(yīng)付款的支付）4個(gè)方面的工作。

78.最佳現(xiàn)金持有量的確定方法一一成本分析模式

一一機(jī)會(huì)成本（與現(xiàn)金持有量成正比）、管理成本、短缺成本（成反比）。

——利用成本分析模式計(jì)算確定最佳現(xiàn)金持有量方案一一三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量,

就是最佳現(xiàn)金持有量。

79.應(yīng)收賬款是商業(yè)信用的干脆產(chǎn)物。

80.信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政簧。

81.存貨的總成本二取得成本+儲(chǔ)存成本+缺貨成本。

2KD=2x定貨變動(dòng)成本X存貨年需要量

82.存貨經(jīng)濟(jì)批量的計(jì)算:"K2~單位儲(chǔ)存成本

83.存貨管理的ABC分析法：比照肯定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)存貨劃分為A、B、C三類，分別實(shí)行分品

種重點(diǎn)管理、分類別一般限制和按總額敏捷駕馭的存貨管理方法。分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè):

金額標(biāo)準(zhǔn)和品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。

笫三章建設(shè)工程估價(jià)

一、建設(shè)工程項(xiàng)目總投資

1.生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資由建設(shè)投資和鋪底流淌資金構(gòu)成。

2.非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資只包括建設(shè)投資.

3.建設(shè)投資:靜態(tài)投資+動(dòng)態(tài)投資。

靜態(tài)投資:建筑安裝工程費(fèi)+設(shè)備及工器具購置費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)+基本預(yù)備費(fèi)

動(dòng)態(tài)投資;漲價(jià)預(yù)備費(fèi)+建設(shè)期利息

4.設(shè)備購置費(fèi)二設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+國內(nèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)。

5.設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)包括：包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、選購費(fèi)及倉庫保管費(fèi)、供銷部門

手續(xù)費(fèi)、成套公司服務(wù)費(fèi)等。

——國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉庫（或施工組織設(shè)計(jì)指定的須要

安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn)）止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。

一一進(jìn)口設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)則由我國到岸港口、邊疆車站起至工地倉庫（或施工組織設(shè)計(jì)指定的須

要安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn)）止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。

6.國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)，一般按帶有備件的出廠價(jià)計(jì)算。

7.進(jìn)口設(shè)備交貨方式：內(nèi)陸交貨類、目的地交貨類和裝運(yùn)港交貨類。

——裝運(yùn)港交貨方式的定價(jià)方式：主要有裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，習(xí)慣稱為離岸價(jià)；運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)；

運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)，習(xí)慣稱為到岸價(jià)。

——賣方責(zé)任5條、買方責(zé)任4條，了解。

8.進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)（也稱提貨價(jià)）

一一貨價(jià):離岸價(jià)X人民幣外匯牌價(jià)

一一到岸價(jià)=離岸價(jià)+國外運(yùn)費(fèi)+國外保險(xiǎn)費(fèi)

一一抵岸價(jià)=（離岸價(jià)+國外運(yùn)費(fèi)+國外保險(xiǎn)費(fèi)）+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+

消費(fèi)稅=到岸價(jià)+2費(fèi)+3稅

——國外運(yùn)費(fèi)二離岸價(jià)X運(yùn)費(fèi)率

一一國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)二霽署舞筌X國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率

1-國外均輸保險(xiǎn)費(fèi)率

——銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)X人民幣外匯牌價(jià)X銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率

一一外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)X人民幣外匯牌價(jià)X外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率

一一進(jìn)口關(guān)稅;到岸價(jià)義人民幣外匯牌價(jià)X進(jìn)口關(guān)稅率

一一進(jìn)口增值稅二組成計(jì)稅價(jià)格X增值稅率

組成計(jì)稅價(jià)格;到岸價(jià)X人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅

一一工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi);設(shè)備購置費(fèi)X定額費(fèi)率

留意：辦公和生活家具購置費(fèi);設(shè)計(jì)定員人數(shù)X綜合指標(biāo)

9.工程建設(shè)其他費(fèi)的內(nèi)容可分為三類，第一類為土地運(yùn)用費(fèi)；其次類是與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用，

第三類是與將來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。

10.與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用（11項(xiàng)）：建設(shè)管理費(fèi)、可行性探討費(fèi)、探討試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)

費(fèi)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)、勞動(dòng)平安衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)、場地打算及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備

其他費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、特殊設(shè)備平安監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)、市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)。（簡記:

建可研勘環(huán)、勞場市政引特工）。

11.與將來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用：聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)打算費(fèi)、辦公和生活家具購置

費(fèi)。

——聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi):聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出-聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)收入（不發(fā)生試運(yùn)轉(zhuǎn)或試運(yùn)轉(zhuǎn)收入大于

等于費(fèi)用支出的工程，不列此項(xiàng)費(fèi)用）。

——聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)支出包括：試運(yùn)轉(zhuǎn)所需原材料?、燃料及動(dòng)力消耗、低值易耗器、其他物料消

耗、工具用具運(yùn)用費(fèi)、機(jī)械運(yùn)用費(fèi)、保險(xiǎn)金、施工單位試運(yùn)轉(zhuǎn)人員工資以及專家指導(dǎo)費(fèi)等。

一一聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不包括?：應(yīng)由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開支的調(diào)試及試車費(fèi)用，以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中

暴露出來的因施工緣由或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)月。

12.生產(chǎn)打算費(fèi)包括：生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、生產(chǎn)單位提前進(jìn)廠參與施工、設(shè)備安裝、調(diào)試等以及熟

識(shí)工藝流程及設(shè)備性能等人員的工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、差旅交通、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)等。

13.預(yù)備費(fèi)：包括基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。P167

——基本預(yù)備費(fèi)：在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，須要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用，又稱不行

預(yù)見費(fèi)，主要指設(shè)計(jì)變更及施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用。

一一基本預(yù)備費(fèi);（設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）X基本預(yù)備費(fèi)

率

一一漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)由于價(jià)格等改變引起投資增加，須要事先預(yù)留的

費(fèi)用。以建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)之和為計(jì)算基數(shù)。

14.建設(shè)期利息，假定借款均在每年的年中支用。

建設(shè)期某一年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）X年利率

二、建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成與計(jì)算

15.按費(fèi)用構(gòu)成要素劃分，建筑安裝工程費(fèi)由人工費(fèi)、材料費(fèi)（工程設(shè)備）、施工機(jī)具運(yùn)用費(fèi)、

企業(yè)管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)及稅金組成。

——人工費(fèi)包括：計(jì)時(shí)工資或計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊狀況下支付

的工資（含因病、工傷、產(chǎn)假、安排生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)

等。）

——材料費(fèi)包括：材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、選購及保管費(fèi)。

——施工機(jī)具運(yùn)用費(fèi)包括施工機(jī)械運(yùn)用費(fèi)和儀器儀表運(yùn)用費(fèi)。

施工機(jī)械運(yùn)用費(fèi)包括：折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、常常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)（專指中小型）、

人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、稅費(fèi)。

16.企業(yè)管理費(fèi)（14項(xiàng)）：管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)運(yùn)用費(fèi)、工具用具運(yùn)用費(fèi)、

勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教化經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、

財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金、其他。（簡記：管辦差固工、勞勞檢工職財(cái)2稅）。

一差旅費(fèi)：包括差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助、市內(nèi)交通和誤餐費(fèi)、探親費(fèi)、勞動(dòng)力招募費(fèi)、職工退

休一次性路費(fèi)、工傷人員就醫(yī)路費(fèi)、工地轉(zhuǎn)移費(fèi)、管理部門運(yùn)用的交通工具的油料、燃料費(fèi)。

-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：包括施工管理用財(cái)產(chǎn)、車輛等的俁險(xiǎn)費(fèi)用。而規(guī)費(fèi)中的社保費(fèi)指5險(xiǎn)：養(yǎng)

老、失業(yè)、醫(yī)療、生育、工傷。

——稅金：指按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、土地運(yùn)用稅、印花稅等。（房車土印）。而

常規(guī)的稅金指營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教化附加費(fèi)、地方教化附加。（營地監(jiān)獄）。

17.規(guī)費(fèi)：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（5險(xiǎn)）、住房公積金、工程排污費(fèi)（五險(xiǎn)一金+排污）。

18.依據(jù)工程造價(jià)形成，建筑安裝工程費(fèi)用由分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)、

稅金。

-措施項(xiàng)目費(fèi)（9項(xiàng)）：平安文明施工費(fèi)、夜間施二增加費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、冬兩季施工增加

費(fèi)、已完工程及設(shè)備愛護(hù)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、特殊地區(qū)施工增加費(fèi)、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場

及安拆費(fèi)、腳手架工程費(fèi)。

?平安文明施工費(fèi)包括：環(huán)保費(fèi)、文明施工費(fèi)、平安施工費(fèi)、臨設(shè)費(fèi)。

?大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)包括：人、料、機(jī)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)及輔設(shè)費(fèi)。

一一其他項(xiàng)目費(fèi)（3項(xiàng)）：暫列金額、計(jì)日工、總承包服務(wù)費(fèi)。

19.建筑安裝工程費(fèi)用計(jì)算方法：

20.日工資單價(jià)指施工企業(yè)平均技術(shù)嫻熟程度的生產(chǎn)工人在每工作日內(nèi)按規(guī)定從事施工作業(yè)應(yīng)

得的日工資總額。最低日工資單價(jià)不得低于工程所在地人力資源和社會(huì)保障部口所發(fā)布的最

低工資標(biāo)準(zhǔn)的：普工1.3倍；一般技工2倍；高級(jí)技工3倍。

機(jī)械臺(tái)班單價(jià)=臺(tái)班折舊如大修理費(fèi)+常常修理費(fèi)+安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)+人工費(fèi)+燃料動(dòng)力費(fèi)+

車船稅費(fèi)。

機(jī)械預(yù)算價(jià)格（1-殘值率》

22.臺(tái)班折舊費(fèi)二

耐用總臺(tái)班數(shù)

一次大修理X大修次數(shù)

23.臺(tái)班大修改費(fèi)二-耐用總臺(tái)班數(shù)-

24.利潤：施工企業(yè)依據(jù)自身需求并結(jié)合建筑市場實(shí)際自主確定。

-工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)在確定計(jì)價(jià)定額中利潤時(shí)，應(yīng)以定額人工費(fèi)或定額人工費(fèi)與定額機(jī)械費(fèi)之

和作為計(jì)算基數(shù)。費(fèi)率以單位（單項(xiàng)）工程測算，利潤可按不低于5%且不高于7%的費(fèi)率計(jì)算。

25.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金應(yīng)以定額人工費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)。

26.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金費(fèi)率可按每萬元發(fā)承包價(jià)的生產(chǎn)工人人工費(fèi)、管理人員工資含量與

工程所在地規(guī)定的繳納標(biāo)準(zhǔn)綜合分析取定。

27.其他項(xiàng)目費(fèi)中的暫列金額、計(jì)日工和總承包服務(wù)費(fèi)的計(jì)算規(guī)定：

一一暫列金額由發(fā)包人依據(jù)工程特點(diǎn)，按有關(guān)計(jì)介規(guī)定估算，施工過程中由發(fā)包人駕馭運(yùn)用，

扣除合同價(jià)款調(diào)整后如有余額，歸發(fā)包人。

一一計(jì)日工由發(fā)包人和承包人按施工過程中的簽證計(jì)價(jià)。

三、建設(shè)工程定額

28.按編制程序和用途分類：

——施工定額：以工序作為探討對(duì)象，是編制預(yù)算定額的基礎(chǔ)。

——預(yù)算定額：以分部分項(xiàng)工程為對(duì)象編制，是編制概算定額的基礎(chǔ)。

——概算定額：以擴(kuò)大的分部分項(xiàng)工程為對(duì)象編制。

——概算指標(biāo)：是概算定額的擴(kuò)大與合并，以整個(gè)建筑物或構(gòu)筑物為對(duì)象，一般在概算定額

和預(yù)算定額的基礎(chǔ)上編制，也可作為編制估算指標(biāo)的基礎(chǔ)。

一一投資估算指標(biāo)：以獨(dú)立的單項(xiàng)工程或完整的工程項(xiàng)目為對(duì)象編制。

29.編制人工定額主要包括擬定正常的施工條件以及擬定定額時(shí)間兩項(xiàng)工作。

——工人工作時(shí)間消耗基本分為必需消耗時(shí)間和損失時(shí)間。

＞必需消耗時(shí)間包括：有效工作時(shí)間、休息時(shí)間、不行避開的中斷時(shí)間。

＞損失時(shí)間包括：多余和偶然工作時(shí)間、停工時(shí)間、違反勞動(dòng)紀(jì)律時(shí)間。

令多余工作的工時(shí)損失，一般都是由于工程技術(shù)人員和工人的差錯(cuò)而引起的，因此不應(yīng)計(jì)

入定額時(shí)間。

令停工時(shí)間按其性質(zhì)可分為施工本身造成的停工時(shí)間和非施工本身造成的停工時(shí)間。前一

種狀況在擬定定額時(shí)不應(yīng)當(dāng)計(jì)算，后一種狀況定額中應(yīng)賜予合理的考慮。

?違反勞動(dòng)紀(jì)律造成的工作時(shí)間損失，在額定中不能考慮。

30.擬定施工的正常條件包括：擬定施工作業(yè)的內(nèi)容、擬定施工作業(yè)的方法、擬定施工作業(yè)地點(diǎn)

的組織、擬定施工作業(yè)人員的組織。

31.人工定額按表現(xiàn)形式，可分為時(shí)間定額和產(chǎn)量定額。按標(biāo)定對(duì)象不同，可分為單項(xiàng)工序定額

和綜合定額。

32.人工定額的制定方法包括（4種）：技術(shù)測定法、統(tǒng)計(jì)分析法、比較類推法、閱歷估計(jì)法。

一一統(tǒng)計(jì)分析法：適用于施工條件正常、產(chǎn)品穩(wěn)定、工序重復(fù)量大和統(tǒng)計(jì)工作制度健全的施

工過程。

一一比較類推法：適用于同類型產(chǎn)品規(guī)格多、工序困難、工作量小的施工過程。

——閱歷估計(jì)法：通常作為一次性定額運(yùn)用。

33.材料消耗定額指標(biāo)的組成，按其運(yùn)用性質(zhì)、用途和用量大小劃分為四類：主要材料、協(xié)助材

料、周轉(zhuǎn)性材料、零星材料。

34.材料消耗定額，主要包括干脆運(yùn)用在工程上的材料凈用量、在施工現(xiàn)場內(nèi)運(yùn)輸及操作過程中

的不行避開的廢料和損耗。

一一總消耗量二凈用量+損耗量=凈用量義（1+損耗率）

——損耗率二串XI00%

35.周轉(zhuǎn)性材料消耗一般與四個(gè)因素有關(guān)：

＞第一次制造時(shí)的材料消耗（一次運(yùn)用量）；

＞每周轉(zhuǎn)運(yùn)用一次材料的損耗（其次次運(yùn)用時(shí)須要補(bǔ)充）

＞周轉(zhuǎn)運(yùn)用次數(shù)

＞周轉(zhuǎn)材料的最終回收及其回收折價(jià)。

36.定額中周轉(zhuǎn)材料消耗量指標(biāo)的表示，應(yīng)當(dāng)用一次運(yùn)用量和攤銷量兩個(gè)指標(biāo)表示。一次運(yùn)用量

指周轉(zhuǎn)材料在不重復(fù)運(yùn)用時(shí)的一次運(yùn)用量，供施工企業(yè)組織施工用：攤銷量是指周轉(zhuǎn)材料退

出訪用，應(yīng)分?jǐn)偟矫恳挥?jì)量單位的結(jié)構(gòu)件的周轉(zhuǎn)材料消耗量，供施工企業(yè)成本核算或投標(biāo)報(bào)

價(jià)運(yùn)用。

37.機(jī)械工作時(shí)間包括必需消耗的時(shí)間和損失時(shí)間。（與人工定額時(shí)間對(duì)應(yīng)看）

＞損失的工作時(shí)間：包括多余工作、停工、違反勞動(dòng)紀(jì)律時(shí)間和低負(fù)荷下的工作時(shí)間。

今低負(fù)荷下的工作時(shí)間，是由于工人或技術(shù)人員的過錯(cuò)所造成的施工機(jī)械在降低負(fù)荷的狀

況下工作的時(shí)間，此項(xiàng)時(shí)間不能作為計(jì)算時(shí)間定額的基礎(chǔ)。

38.施工定額的作用：

1）是企業(yè)安排管理的依據(jù)

2）是組織和指揮施工生產(chǎn)的有效工具。

3）是計(jì)算工人勞動(dòng)酬勞的依據(jù)

4）有利于推廣先進(jìn)技術(shù)。

5）是編制施工預(yù)算，加強(qiáng)企、也成本管理和經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)。

39.企業(yè)