第10章財(cái)產(chǎn)清查.ppt

1、第十章財(cái)產(chǎn)勘查，第一節(jié)財(cái)產(chǎn)勘查概要，一、財(cái)產(chǎn)勘查的意義(一)財(cái)產(chǎn)勘查的意義是根據(jù)帳簿記錄，盤點(diǎn)或核對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資等，調(diào)查各財(cái)產(chǎn)的存在數(shù)與帳簿的存款數(shù)是否一致，為編制會(huì)訂報(bào)告提供信息的專業(yè)方法。 (2)財(cái)產(chǎn)調(diào)查的意義保證了會(huì)訂信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行。 創(chuàng)造有利于實(shí)施內(nèi)部統(tǒng)制制度的條件。 二、財(cái)產(chǎn)清查的種類，三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作(一)組織設(shè)立清查指導(dǎo)組織建立清查規(guī)劃?rùn)z查促進(jìn)清查工作總結(jié)清查工作(二)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)修訂部門帳簿資料準(zhǔn)備物資保管部門物資整理準(zhǔn)備清查員的清查測(cè)量?jī)x、表準(zhǔn)備、庫存盤點(diǎn)制度的含義是財(cái)產(chǎn)清查中確定庫存實(shí)際數(shù)量的方法。 第二節(jié)存貨的盤點(diǎn)制度。 包括永久盤點(diǎn)系統(tǒng)和實(shí)地盤點(diǎn)系統(tǒng)。 一、

2、永久磁盤存儲(chǔ)系統(tǒng)(一)永久磁盤存儲(chǔ)系統(tǒng)的概念帳簿存儲(chǔ)系統(tǒng)。 通過設(shè)置庫存登記簿，可以一次登記一個(gè)庫存的收入數(shù)量、發(fā)行數(shù)量，可以隨時(shí)計(jì)算庫存的存貨數(shù)量。 【例10-1】(參照下圖，該圖是某商品流通企業(yè)的本期w商品的期初存款、本期收發(fā)和期末存款數(shù)量的賬戶中的登記狀況，與例101的資料一致)、庫存商品臺(tái)帳會(huì)訂正科目： w商品實(shí)物訂正量單位：件、隨時(shí)訂正庫存的存款數(shù)量，按w商品的w商品的每次購入和銷售(發(fā)行)將狀況持續(xù)的磁盤存儲(chǔ)系統(tǒng)下的帳簿組織1 .公司修訂部門設(shè)置反映庫存的“原材料”、“庫存商品”等帳簿和行，進(jìn)行庫存量、金額的雙重修訂量。 2 .倉庫部門設(shè)置保管冊(cè)和保管卡，記錄庫存收發(fā)數(shù)量。 會(huì)訂部

3、門和倉庫部門要經(jīng)常進(jìn)行賬目核對(duì)，保證賬目的一致為了保證賬目的實(shí)際一致，還要定期或者不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)的調(diào)查。 (3)永久磁盤存儲(chǔ)系統(tǒng)的期末庫存數(shù)量、關(guān)閉成本及本期發(fā)行庫存成本的訂正計(jì)算1 .期末庫存關(guān)閉數(shù)量的確定：帳簿的期初關(guān)閉數(shù)量本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量2 .期末庫存關(guān)閉成本的確定：根據(jù)各批的庫存單位成本的具體情況確定。 (1)各批次的庫存價(jià)格一致時(shí)：期末庫存成本=庫存單價(jià)庫存數(shù)量；(2)各批次的庫存價(jià)格不一致時(shí)：發(fā)行庫存的評(píng)價(jià)方法；(4)發(fā)行庫存評(píng)價(jià)方法和庫存成本修正算法；(1)先進(jìn)先出法；(1)先進(jìn)先出法的基本含義是先入庫的庫存發(fā)行庫存單價(jià)按最初入庫的庫存單價(jià)進(jìn)行訂正。 按庫存入庫順序類推

4、。 可以隨時(shí)進(jìn)行訂正計(jì)算。 月底也可以一次進(jìn)行訂正。 (2)先進(jìn)先出法下本期發(fā)行的庫存成本的訂正資料：參照例101 P193，庫存商品登記簿會(huì)訂正科目： w商品實(shí)物訂正量單位：件，(5)永久庫存制的優(yōu)勢(shì)，缺點(diǎn)1 .優(yōu)點(diǎn)(1)有利于庫存數(shù)量和金額的雙重控制，二、實(shí)地盤點(diǎn)系統(tǒng)(一) 實(shí)地盤點(diǎn)系統(tǒng)及其一般流程1 .實(shí)地盤點(diǎn)系統(tǒng)的概念是在期末時(shí)盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，確認(rèn)存貨數(shù)量，校正期末存貨存貨成本和本期存貨成本的存貨盤點(diǎn)方法。 2 .實(shí)地盤點(diǎn)系統(tǒng)的一般程序設(shè)置庫存登記簿，平時(shí)只登記庫存增加數(shù)，不登記其減少數(shù)。 期末盤點(diǎn)實(shí)物確定庫存數(shù)量，計(jì)算結(jié)算成本。 根據(jù)以上的數(shù)量關(guān)系逆算本期的發(fā)行數(shù)量，計(jì)算發(fā)行庫

5、存成本。(2)期末關(guān)閉庫存數(shù)量的確定1 .進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定庫存的盤點(diǎn)數(shù)2 .調(diào)整盤點(diǎn)數(shù)，確定庫存的實(shí)際關(guān)閉數(shù)在確定庫存的基礎(chǔ)上，考慮到在途庫存、未銷售庫存和未銷售庫存等情況，完全確定期末關(guān)閉庫存數(shù)量。 (3)期末庫存的評(píng)價(jià)和本期的庫存成本的訂正算1 .期末庫存的評(píng)價(jià)也采用先進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均法和個(gè)別價(jià)格法。 2 .本期發(fā)行的庫存成本的訂正計(jì)算【例10-2】(參照下圖，該圖是某商品流通企業(yè)向本期m商品的期初存款、本期購買和期末存款數(shù)量的賬戶的登記狀況，與例102的資料一致)、庫存商品明細(xì)會(huì)訂正科目： m商品實(shí)物訂正量單位：件、期末盤存確認(rèn)(1) 先進(jìn)先出法期末庫存成本的訂正算法： 2001

6、5 2012 3 240 (元)本期發(fā)行庫存成本：2 0004 8003 0003 240 6 560 (元) (2)加權(quán)平均法加權(quán)平均單位成本的訂正算法： (2000480030000 2.252 695 (元) 本期的庫存成本：2 0004 8003 0002 695 7 105 (元)，(3)根據(jù)個(gè)別價(jià)格法假定期末存款的220件m商品中，50件是初期庫存，70件是5天購買100件是18日購買。 期末庫存成本： 5010701210015 2 840 (元)本期庫存成本：2 0004 8003 0002 840 6 960 (元)，(4)本地盤點(diǎn)系統(tǒng)優(yōu)先，缺點(diǎn)1 .優(yōu)點(diǎn)修正算法簡(jiǎn)單2 .缺

7、點(diǎn)修正算法來不及，及時(shí)取得庫存的收發(fā)信息不利于庫存控制和監(jiān)督3 .適用范圍內(nèi)的商品流通企業(yè)等價(jià)值低，損失大，不利于難以控制的商品盤點(diǎn)。 第三節(jié)財(cái)產(chǎn)調(diào)查的內(nèi)容和方法，一、貨幣資金的調(diào)查(一)庫存現(xiàn)金的調(diào)查1 .調(diào)查方法實(shí)地盤點(diǎn)法。 2 .清單程序記入庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。 (重要的原始證明書)，(2)銀行存款清單1 .清單方法：與銀行的“發(fā)票”核對(duì)。 2 .盤點(diǎn)手續(xù)：如有“未收款項(xiàng)目”，應(yīng)制作“銀行存款侑額調(diào)整表”。 3 .未收款項(xiàng)目： a .基本含義：企業(yè)和銀行之間，由于證明書的傳達(dá)時(shí)間的差異，導(dǎo)致登記時(shí)間不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)收到相關(guān)結(jié)算證明書進(jìn)行收款，另一方因沒有收到相關(guān)結(jié)算證明書

8、而沒有登記的款項(xiàng)。未達(dá)到帳目示例、吸收存款(發(fā)票)、b .未達(dá)到帳目的4種情況見教材P.200-201示例。 4 .“銀行存款馀額調(diào)整表”的制作方法(參照下圖)，銀行存款馀額調(diào)整表200年8月31日調(diào)整后的馀額為企業(yè)實(shí)際可使用的銀行存款數(shù)。 “銀行存款侑額調(diào)整表”只起決算的作用，不能作為調(diào)整賬簿記錄的原始證明書。 (一)勘查方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法抽樣盤點(diǎn)法通信驗(yàn)證法(二)勘查手續(xù)必須填寫“盤點(diǎn)單”和“實(shí)際存款比較表”。 (參照下圖)、存款實(shí)際存在比較表單位名稱：年月日盤存人簽名：保管人簽名：存款實(shí)際存在比較表作為調(diào)整賬簿記錄的原始證明書、存款實(shí)際存在比較表的參考格式，根據(jù)存款單據(jù)填寫，根據(jù)有

9、關(guān)賬戶填寫，存款實(shí)際存在比較結(jié)果，三、應(yīng)收款、應(yīng)付款(2)甲第四節(jié)財(cái)產(chǎn)調(diào)查結(jié)果的處理，一、財(cái)產(chǎn)調(diào)查結(jié)果的處理順序(一)財(cái)產(chǎn)調(diào)查結(jié)果的基本含義，(二)處理順序：承認(rèn)金額，查明差異原因，提出處理意見。 調(diào)整帳簿記錄，使帳簿符合實(shí)際。 批準(zhǔn)后，制作記賬證明書登記并核銷收款。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)訂處理(一)賬戶設(shè)定、庫存現(xiàn)金、庫存商品原材料、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)不包括(二)會(huì)訂例1 .庫存現(xiàn)金調(diào)查結(jié)果的會(huì)訂處理是【例104、 2 .庫存調(diào)查結(jié)果的會(huì)計(jì)糾正處理應(yīng)參照【例106】【例109】 3 .固定資產(chǎn)調(diào)查結(jié)果的會(huì)計(jì)糾正處理應(yīng)參照【例1010】(應(yīng)注意的問題參照下一頁)其成本和折舊的賬簿資料必須一起處理，4 .應(yīng)收款、應(yīng)付款的調(diào)查結(jié)果的會(huì)計(jì)糾正處理(1) 賬戶設(shè)置，平時(shí)借項(xiàng)期末盈馀額：表示壞賬準(zhǔn)備少，年末必須補(bǔ)充，不經(jīng)由“應(yīng)處理財(cái)產(chǎn)溢出”賬戶的“壞賬準(zhǔn)備金”賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。 會(huì)訂