內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范概述(ppt 59頁(yè)).ppt

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,順德2004年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn),主講 賀世強(qiáng),順德職業(yè)技術(shù)學(xué)院,聯(lián)系電話(huà): 22323779,E-mail: ,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范概述,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷(xiāo)售與收款,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)與付款,簡(jiǎn)答及案例分析,2001年6月22日,財(cái)政部以財(cái)會(huì)200141號(hào)文件發(fā)布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范 (試行) 和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金 (試行) 2002年12月23日財(cái)政部又以財(cái)會(huì)200221號(hào)文件發(fā)布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)與付款 (試行) 和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 -銷(xiāo)售與收款 (試行) ,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念 內(nèi)部會(huì)計(jì)控

2、制規(guī)范 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的框架 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的特點(diǎn)及適用范圍,返回,1. 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、管理控制與會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制完整框架四個(gè)階段. 內(nèi)部牽制機(jī)能的執(zhí)行可分為: 實(shí)物牽制、機(jī)械牽制、體制牽制和簿記牽制, 主要是以差錯(cuò)防弊為目的, 以職務(wù)分離和相互核對(duì)為手法.,我國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義: “指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行, 保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整, 防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊, 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序. 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序.”,2. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范

3、 (試行) 為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制下的定義: 是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量, 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整, 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序.,3. 實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性 是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算, 抑制會(huì)計(jì)造假行為, 提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量的必然要求 是中國(guó)加入“WTO”, 參與全球性競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要 是從根本上治理腐敗的一項(xiàng)制度安排 是吸取國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的客觀要求 是我國(guó)深化企業(yè)改革, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度, 提高單位經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要,4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性 受制于制度建立的成本效益原則 受串通舞弊的限制 受管理越權(quán)的限制 受人為錯(cuò)誤的限制 受制度滯后的限制,返回,(一)發(fā)布

4、和實(shí)施 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 的背景 1. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 作為會(huì)計(jì)法的配套規(guī)章, 是深入貫徹實(shí)施新會(huì)計(jì)法的一項(xiàng)重要舉措. 2. 建立并實(shí)施 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 , 是從源頭上治理腐敗預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的一項(xiàng)制度安排. 3. 重視和強(qiáng)化單位內(nèi)部控制建設(shè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行做法.,(二)制定 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 的總體思路 1. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 作為新會(huì)計(jì)法的重要配套規(guī)章, 屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的范疇, 由財(cái)政部制定并發(fā)布. 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政部制定的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 , 結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)定, 建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度, 并組織實(shí)施. 2.

5、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 采取分批分步制定實(shí)施的方式. 針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié), 先制定最迫切需要的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 , 如貨幣資金采購(gòu)與付款銷(xiāo)售與收款等環(huán)節(jié)的控制, 成熟一個(gè)發(fā)布一個(gè).在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)幾年的努力，逐步建立起與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)、滿(mǎn)足不同單位經(jīng)營(yíng)管理需求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系。,(三) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 的法律地位 我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法規(guī)體系主要包括三個(gè)層次: 第一層次: 會(huì)計(jì)法律, 即會(huì)計(jì)法. 由全國(guó)人大制定國(guó)家主席發(fā)布. 是制定其他會(huì)計(jì)法律和法規(guī)的依據(jù), 也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則. 第二層次: 會(huì)計(jì)行政法規(guī). 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后發(fā)布. 如:2000年6月21日由國(guó)務(wù)院

6、發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例等. 第三層次: 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度. 由主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門(mén)-財(cái)政部就會(huì)計(jì)中某些方面的內(nèi)容所制定的規(guī)范性文件, 或者財(cái)政部與國(guó)務(wù)院有關(guān)部委聯(lián)合制定并發(fā)布的一些規(guī)范性文件. 包括會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)計(jì)管理制度等具體內(nèi)容. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 就屬于這一層次.,返回, 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 是由“基本規(guī)范”和“具體規(guī)范”兩部分構(gòu)成. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范 (試行) 確立了各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基本框架和基本要求, 在建立和完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中起統(tǒng)馭作用, 是制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)具體規(guī)范的依據(jù). 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范是以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范 (試行)

7、為依據(jù), 對(duì)單位的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的角度作出的規(guī)范, 主要包括:,返回,主要特點(diǎn): 體系完整范圍廣泛立足單位定位明確起點(diǎn)較高切合實(shí)務(wù). 1. 實(shí)施范圍更廣泛 2. 以單位自身為出發(fā)點(diǎn)來(lái)規(guī)范單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制. 3. 目標(biāo)定位明確具體. 4. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本構(gòu)成是直接以?xún)?nèi)容存在, 而不是以要素的形式存在. 5. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制條款有利于各單位以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)為基礎(chǔ).,適用范圍: 按照財(cái)政部的要求, 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范(試行) 的適用范圍是所有國(guó)家機(jī)關(guān)社會(huì)團(tuán)體公司企業(yè)事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織. 上述的試行, 不是指試點(diǎn), 不應(yīng)理解為一些單位執(zhí)行, 一些單位可以不執(zhí)行, 而是所有單位

8、都必須無(wú)條件地執(zhí)行.,返回,一. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范 (試行) 中主要圍繞提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三項(xiàng)基本目標(biāo): 1. 規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為, 保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整 2. 堵塞漏洞消除隱患, 防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正錯(cuò)誤及舞弊行為, 保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整. 3. 確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行.,二.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則 1.合法性和從實(shí)際出發(fā)(適用性)的原則 2.全員控制原則 3.全面控制原則 4.相互制約原則(內(nèi)部牽制原則) 5.成本效益原則 6.適應(yīng)性原則,“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)

9、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分, 堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離, 確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明相互制約相互監(jiān)督”. 主要包括: 職責(zé)牽制賬簿牽制實(shí)物牽制程序牽制.,三. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 1. 不相容職務(wù)相互分離控制 2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制 3. 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 4. 預(yù)算控制 5. 財(cái)產(chǎn)保全控制 6. 風(fēng)險(xiǎn)控制 7. 內(nèi)部報(bào)告控制 8. 電子信息技術(shù)控制,合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位, 明確其職責(zé)權(quán)限, 形成相互制衡的機(jī)制. 不相容職務(wù)主要包括: 授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管稽核檢查等.,四. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查 由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查, 確保內(nèi)部會(huì)計(jì)

10、控制的貫徹實(shí)施. 主要職責(zé)是: 1. 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià). 2. 寫(xiě)出檢查報(bào)告, 對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議. 3. 對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議, 對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn).,返回,一. 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) 保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠 保證貨幣資金安全完整 保證貨幣資金業(yè)務(wù)合規(guī)合法 保證貨幣資金結(jié)算及時(shí)準(zhǔn)確,二. 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則 1. 崗位分工和職務(wù)分離原則 2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制原則 3. 交易分開(kāi)原則 4. 內(nèi)部稽核原則 5. 憑證制度原則

11、6. 定期輪崗的原則,1.及貨幣資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行要與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄相分離 2.貨幣資金的保管要與貨幣資金的記錄相分離 3.會(huì)計(jì)人員與出納人員的分工要明確 4.保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬 5.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款余額的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)銀行存款賬現(xiàn)金賬應(yīng)收款應(yīng)付款的人員分離. 6.貨幣資金支出的審批人員應(yīng)同出納員支票保管員和記賬員分離. 7.對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位. 8.單位內(nèi)部批準(zhǔn)支付的人員應(yīng)當(dāng)與編制支付的人員相分離. 9.銀行存款的審批人同出納支票保管人員和記賬員職責(zé)相分離, 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來(lái)賬的人員同現(xiàn)金收付負(fù)責(zé)應(yīng)收和應(yīng)付款的人員職責(zé)

12、分離.,返回,三. 現(xiàn)金的收支程序 填制或取得原始憑證 簽審憑證 審核憑證 編制收付款憑證 收付現(xiàn)金 復(fù)核憑證 登記現(xiàn)金日記賬 登記明細(xì)賬, 登記總帳, 清點(diǎn)現(xiàn)金 送存銀行 核對(duì)賬簿 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn),四. 銀行存款收支程序 銀行存款業(yè)務(wù)主要由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé). 同時(shí)還涉及單位管理采購(gòu)銷(xiāo)售等部門(mén) 授權(quán) 簽定結(jié)算合同 填制或取得原始憑證 簽審憑證 審核憑證 填制或取得結(jié)算憑證 審核結(jié)算憑證 編制記賬憑證, 復(fù)核記賬憑證 登記銀行存款日記賬 登記明細(xì)賬 登記總帳 核對(duì)帳單 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 對(duì)賬,五. 現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理的常見(jiàn)錯(cuò)誤和漏洞與關(guān)鍵控制點(diǎn) 常見(jiàn)錯(cuò)誤: 1. 將備用金作為現(xiàn)金核算 2.處理貨幣資金相互

13、存取業(yè)務(wù)時(shí), 填錯(cuò)記賬憑證. 3.出現(xiàn)收入不入賬而坐支現(xiàn)金的不規(guī)范行為. 4.出現(xiàn)漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現(xiàn)象, 造成重復(fù)收付款或漏收漏付款的可能. 5.對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí), 常出現(xiàn)帳面金額與保險(xiǎn)柜金額不符的情況, 這既有白條抵庫(kù)的現(xiàn)象, 也有錯(cuò)支錯(cuò)收的原因.,常見(jiàn)漏洞: 1.利用各種手法貪污現(xiàn)金. 一是少列收入金額多列支出金額. 二是涂改憑證金額. 三是撕毀現(xiàn)金收入的票據(jù)或收據(jù), 利用工作便利將收入的現(xiàn)金占為己有. 四是利用錢(qián)賬兼管的機(jī)會(huì)貪污現(xiàn)金. 五是無(wú)證無(wú)賬. 指收入現(xiàn)金既不給付款方開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票, 也不報(bào)帳和記賬. 六是虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容. 七是小頭大尾或大頭小尾.,2. 利用有關(guān)手法

14、挪用現(xiàn)金. 一是利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金. 在尚未登記日記總帳的情況下, 采取少加現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)的手段, 達(dá)到挪用現(xiàn)金的目的. 二是循環(huán)入賬挪用現(xiàn)金. 在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后暫不入賬, 將現(xiàn)金挪用, 待下一筆應(yīng)收賬款收回現(xiàn)金后, 用其抵補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬款, 挪用者繼續(xù)挪用第二筆應(yīng)收賬款的款項(xiàng).,應(yīng)設(shè)置的關(guān)鍵控制點(diǎn): 審批 (符合授權(quán), 真實(shí)合法). 審核 (內(nèi)容完整合規(guī), 手續(xù)完備) 收付. (正確及時(shí)) 稽核 (證證相符) 記賬 (收支有據(jù)可查, 賬簿相互制約) 對(duì)賬 (賬賬相符賬實(shí)相符) 清點(diǎn) (每日每時(shí)實(shí)有數(shù), 賬實(shí)相符) 盤(pán)點(diǎn) (完整正確, 賬實(shí)相符),六. 銀行存款業(yè)務(wù)處理的常見(jiàn)

15、錯(cuò)誤和漏洞與關(guān)鍵控制點(diǎn) 常見(jiàn)錯(cuò)誤: 未定期與銀行對(duì)賬單核對(duì), 不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表. 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后金額不一致, 既有未達(dá)賬項(xiàng)原因, 也有錯(cuò)賬可能. 沒(méi)有按規(guī)定填制銀行結(jié)算憑證, 填制內(nèi)容不完備.,容易出現(xiàn)的問(wèn)題: 私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金. 非法將轉(zhuǎn)帳支票借給他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)的結(jié)算, 或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)帳支票為他人充當(dāng)?shù)盅? 涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額, 掩飾從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實(shí). 擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票套購(gòu)商品或物資并占為己有.,應(yīng)設(shè)置的關(guān)鍵控制點(diǎn): 審批 (符合授權(quán), 真實(shí)合法). 審核 (核算準(zhǔn)確, 內(nèi)容完整合規(guī), 手續(xù)完備) 結(jié)算 (收付正確及時(shí), 記錄完整,

16、存款安全) 稽核 (賬證相符, 記錄完整, 賬務(wù)處理正確) 記賬 (收支有據(jù)可查, 賬簿相互制約) 對(duì)賬 (賬賬相符, 證證相符, 賬務(wù)處理正確) 調(diào)節(jié) (賬賬相符, 存款實(shí)有數(shù)),七. 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 1.不相容職務(wù)崗位分離制度 2.授權(quán)批準(zhǔn)制度 3貨幣資金的管理制度 4.票據(jù)與印章的管理制度,八. 貨幣資金的監(jiān)督檢查 根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金 (試行) 的要求, 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要有: 1.貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況. 2.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況. 3.支付款項(xiàng)印章的保管情況. 4.票據(jù)保管情況. 5.對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資

17、金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié), 應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施, 加以糾正和完善.,返回,一.采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) 1.保證采購(gòu)業(yè)務(wù)與單位生產(chǎn)銷(xiāo)售和管理的要求相一致 2.保證支付款項(xiàng)后獲得相應(yīng)的物品和勞務(wù) 3.保證應(yīng)付賬款記錄的真實(shí)性和合理性 4.合理地揭示單位應(yīng)享有的折扣折讓,二. 采購(gòu)與付款程序 1.制定采購(gòu)計(jì)劃 2.組織訂購(gòu)與簽訂購(gòu)貨合同 3.貨物驗(yàn)收入庫(kù) 4.貨款結(jié)算與付款 5.會(huì)計(jì)記錄,三.采購(gòu)與付款常見(jiàn)錯(cuò)弊與關(guān)鍵控制點(diǎn) 常見(jiàn)錯(cuò)弊: 盲目采購(gòu) 收受回扣 虛開(kāi)發(fā)票 驗(yàn)收不嚴(yán) 違規(guī)結(jié)算,針對(duì)以上錯(cuò)弊, 關(guān)鍵控制點(diǎn)表現(xiàn)在: 適當(dāng)授權(quán)(特別是對(duì)超預(yù)算或預(yù)算外項(xiàng)目) 程序透明(防止暗箱操作)獨(dú)立驗(yàn)收(驗(yàn)收

18、人員的獨(dú)立性) 付款審批(以訂購(gòu)單或購(gòu)貨合同驗(yàn)收單支出憑單以及供應(yīng)商發(fā)票等為基礎(chǔ)) 及時(shí)對(duì)賬(及時(shí)獨(dú)立).,四. 采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)與付款 (試行) 的規(guī)定要求, 企業(yè)至少應(yīng)制定以下采購(gòu)與付款制度: 1.不相容職務(wù)崗位分離制度 2.請(qǐng)購(gòu)制度 3.詢(xún)價(jià)制度 4.合同管理制度 5.驗(yàn)收制度 6.付款控制制度,不相容崗位包括: 請(qǐng)購(gòu)與審批 詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商 采購(gòu)合同的訂立與審計(jì) 采購(gòu)與驗(yàn)收 采購(gòu)驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 付款審批與付款執(zhí)行,五.采購(gòu)與付款監(jiān)督檢查的內(nèi)容 根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)與付款 (試行) 的規(guī)定要求, 采購(gòu)與付款監(jiān)督檢查的 主要內(nèi)容包括: 1.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位與人員的設(shè)置情況. 2.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況. 3.應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理. 4.有關(guān)單據(jù)憑證和文件的使用和保管情況.,六. 購(gòu)與付款具體監(jiān)督檢查方法 1.不相容職務(wù)分離制度監(jiān)督檢查 2.請(qǐng)購(gòu)制度監(jiān)督檢查 3.詢(xún)價(jià)制度監(jiān)督檢查 4.合同管理制度監(jiān)督檢查 5.驗(yàn)收制度監(jiān)督檢查 付款制度監(jiān)督檢查,返回,一.