基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-自編教材課件.ppt

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件,彭卉編 郵箱：,一、格言,1.此刻打盹，你將做夢(mèng)；而此刻學(xué)習(xí)，你將圓夢(mèng)。 2.學(xué)習(xí)時(shí)的苦痛是暫時(shí)的，未學(xué)到的痛苦是終生的。 3.學(xué)習(xí)這件事，不是缺乏時(shí)間，而是缺乏努力。,二、學(xué)科介紹,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) 成本會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)管理 審計(jì),三、教學(xué)安排及要求,講授為主，討論和練習(xí)為輔； 課堂聽講與課外自學(xué)相結(jié)合； 做好筆記，并獨(dú)立完成課后練習(xí)； 同時(shí)參照一本同類教材學(xué)習(xí)； 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)劉鋒主編 中山大學(xué)出版社 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)朱小平主編 人大出版社,會(huì)計(jì)職業(yè),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（職稱系列） 財(cái)務(wù)總監(jiān)（高級(jí)會(huì)計(jì)師） 財(cái)務(wù)經(jīng)理（會(huì)計(jì)師） 會(huì)計(jì)主管（助理會(huì)計(jì)師） 會(huì)計(jì)職員（會(huì)計(jì)員）,公共會(huì)計(jì)（審計(jì)）

2、合伙人（注冊(cè)會(huì)計(jì)師） 部門經(jīng)理 會(huì)計(jì)職員,第一章 總論,1.1 會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn) 1.會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展：可以分為中式簿記與西式簿記。 (1)中式簿記：是經(jīng)過長(zhǎng)期發(fā)展而形成的中國(guó)固有的傳統(tǒng)簿記，一般以現(xiàn)金為記賬主體，以收、付為記賬符號(hào)的單式簿記。 (2) 西式簿記： 產(chǎn)生于意大利，完善于歐美，并為世界各國(guó)廣泛采用。 西式簿記一般采用復(fù)式記賬，以借、貸為記賬符號(hào)，采取會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)文件體系。,第一章 總論,2. 中式簿記的萌芽： 原始社會(huì)的末期，即有“結(jié)繩記事”、“刻契記數(shù)”等。 到了西周有了“會(huì)計(jì)”的命名和較為嚴(yán)格的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)-官?gòu)d會(huì)計(jì)，設(shè)置司會(huì)中大夫2員。 建立了日成、月要、歲會(huì)

3、等報(bào)告文書。 應(yīng)用貝殼作為貨幣,計(jì)量單位為“朋”，主要是實(shí)物計(jì)量。,第一章 總論,3. 中式簿記的發(fā)展： 1）漢代采用單式會(huì)計(jì)記錄法， 以“入、出”作為會(huì)計(jì)記錄符號(hào)， 使用三柱結(jié)算法“入-出=余”。 主要以實(shí)物數(shù)量作為計(jì)量單位。原因是財(cái)政收入的主要來源田租是征收實(shí)物的，支出的官吏俸祿和士卒口糧也是發(fā)實(shí)物。,第一章 總論,2）隋唐會(huì)計(jì)的發(fā)展 唐朝是我國(guó)單式記賬法發(fā)展的完善時(shí)期，唐中期出現(xiàn)“四柱結(jié)算法”名目，是中式簿記的精髓，是我國(guó)收付記賬法的理論基礎(chǔ)。 中唐以后，財(cái)政收支一度以貨幣為主。當(dāng)期通用的是我國(guó)貨幣史上最穩(wěn)定的一種銅幣-開元通寶。到唐朝后期，白銀在貨幣流通中出現(xiàn)。,第一章 總論,3）宋代

4、會(huì)計(jì) 宋朝的重大發(fā)明是形成了中式三賬-草流、細(xì)流和總清； 記賬方法采用“四柱清冊(cè)”，確定了報(bào)賬、算賬、記賬的科學(xué)方法。 宋朝還發(fā)明了世界上最早的紙幣-交子，銅鐵錢兼用，白銀為重要的支付手段。 已開始使用“串檔算盤”作為計(jì)算工具。,第一章 總論,4）明朝與明末清初，我國(guó)開始形成復(fù)式記賬法并有一定的發(fā)展，以“三腳賬”和“龍門賬”為標(biāo)志。 三腳賬既保留了單式記賬法的特點(diǎn)，又增加了復(fù)式記賬法的因素，是一種不完全的復(fù)式記賬法?！褒堥T賬”是明末清初山西人富山創(chuàng)造的。 使用算盤作為主要的計(jì)算工具，并傳入日本。 清朝出現(xiàn)“四腳賬”。賬簿的上半部分為“天”，賬簿的下半部分為“地”，天地相符表示賬務(wù)處理正確。,第

5、一章 總論,5）民國(guó)時(shí)期主要引進(jìn)西方的會(huì)計(jì)記錄方法。 首位開始使用“會(huì)計(jì)師”的稱呼，為時(shí)任中國(guó)銀行總會(huì)計(jì)職務(wù)的謝霖先生。 1928年開始許多城市建立了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 6）建國(guó)以后我國(guó)的會(huì)計(jì)核算體制進(jìn)行了多次改革，于1992年底開始全面引進(jìn)西方先進(jìn)的會(huì)計(jì)核算體系。,第一章 總論,4. 西式簿記的起源與發(fā)展： 1096年至1291年，天主教會(huì)發(fā)動(dòng)了八次十字軍東征，侵略地中海東部的國(guó)家，最后以失敗告終。但帶來了地中海貿(mào)易的繁榮，加強(qiáng)了東西方文化的交流，使意大利成為中世紀(jì)最活躍的商業(yè)與國(guó)際金融中心。 1494年意大利學(xué)者盧卡.帕喬利的數(shù)學(xué)大全一書的出版發(fā)行，奠定了現(xiàn)代會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)。 2）16、17世

6、紀(jì)意大利簿記相繼傳入德國(guó)、荷蘭。,第一章 總論,3）英國(guó)會(huì)計(jì) 1818年提出了目前廣泛使用的會(huì)計(jì)基本等式。 南海公司事件促使了世界第一位審計(jì)師-注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。 1844年頒布的公司法要求編制資產(chǎn)負(fù)債表。 成本會(huì)計(jì)開始萌芽，提出了直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為折舊是成本的組成部分之一。 1853年英國(guó)成立了愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。,第一章 總論,4）美國(guó)會(huì)計(jì) 19世紀(jì)末-20世紀(jì)初成本會(huì)計(jì)在美國(guó)得到驚人的發(fā)展，形成管理會(huì)計(jì)分支。 1887年美國(guó)成立公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，1917年實(shí)施全國(guó)統(tǒng)一的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。 1948年通過公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則。 20世紀(jì)50-70年代通過公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。,第一章 總論,5.

7、 會(huì)計(jì)的概念： 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 6 . 會(huì)計(jì)的特點(diǎn) （1）會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位。 （2）會(huì)計(jì)綜合反映已發(fā)生或已完成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 （3）會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，是一種商業(yè)語言。,第一章 總論,1.2 會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo) 1.會(huì)計(jì)的職能 （1）基本職能：核算與監(jiān)督 （2）參與經(jīng)濟(jì)決策的職能 2.會(huì)計(jì)的作用： 即會(huì)計(jì)可以做些什么？也就是人們期望會(huì)計(jì)所能發(fā)揮的效用。,第一章 總論,3. 會(huì)計(jì)目標(biāo) （1） 會(huì)計(jì)目標(biāo)的概念 （2） 會(huì)計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容 我

8、國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的有用信息，以滿足有關(guān)各方面對(duì)信息的需要，有助于使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況。 美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)所闡述的會(huì)計(jì)目標(biāo)是對(duì)外提供對(duì)投資和信貸等決策有用的信息。,第一章 總論,1.3 會(huì)計(jì)法規(guī) 我國(guó)會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)范有會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度三個(gè)層次組成。 1. 會(huì)計(jì)法：在我國(guó)是制約會(huì)計(jì)工作的基本法規(guī)， 解決“能做什么，不能做什么”的問題。 該法于1985年由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過并于同年5月施行。,第一章 總論,解放初期，學(xué)習(xí)蘇聯(lián)，引進(jìn)蘇式會(huì)計(jì)模式； 1958年，不適當(dāng)?shù)赝菩袩o賬會(huì)

9、計(jì)； 文革時(shí)期，會(huì)計(jì)工作遭到嚴(yán)重的破壞，不搞會(huì)計(jì)核算。 1978年9月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例。 1985年5月1日，施行中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法； 該法于1993年進(jìn)行了第一次修訂。 1999年10月31日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)第十二次會(huì)議第二次修訂會(huì)計(jì)法，并于2000年7月1日正式實(shí)施。,第一章 總論,2. 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 包括基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則。 1992年11月30日，財(cái)政部發(fā)布了企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使會(huì)計(jì)工作更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，并與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)。,第一章 總論,2006年2月財(cái)政部發(fā)布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，由一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則構(gòu)成，于2007年1月1日開

10、始在上市公司施行。 2007年11月8日，中國(guó)財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)主席戴維泰迪爵士簽署了聯(lián)合聲明，確認(rèn)了中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了實(shí)質(zhì)性趨同。,第一章 總論,IFRS在全球的采用或趨同情況 2005：歐盟25個(gè)成員國(guó)、澳大利亞、香港全面采用 2007：中國(guó)實(shí)質(zhì)性趨同 新西蘭全面采用 美國(guó)認(rèn)可非美國(guó)公司按IFRS編制的報(bào)表 2009：韓國(guó)允許采用 2011：加拿大、巴西、印度、韓國(guó)全面采用 日本全面趨同 美國(guó)完成與IASB的備忘錄項(xiàng)目,第一章 總論,本課重點(diǎn)講述新的基本準(zhǔn)則， 內(nèi)容主要包括四個(gè)方面： 總則； 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求； 會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與附則。

11、,第一章 總論,3.會(huì)計(jì)制度： 最早有54個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度。 1992年5月財(cái)政部發(fā)布了股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度1998年修訂為股份有限公司會(huì)計(jì)制度 1992年底縮減為十三個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度（工業(yè)、商業(yè)、旅游、交通、郵電、施工、房地產(chǎn)、對(duì)外、金融、農(nóng)業(yè)、民航、鐵路、保險(xiǎn)）、行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度.,第一章 總論,2000年12月財(cái)政部為建立統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，將13個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度廢除，發(fā)布了統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，定于2001年1月1日起暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行，另外還同時(shí)發(fā)布了金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 2004年4月頒布小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，規(guī)定2005年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。,第一章 總論,1.4

12、 會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)： 1. 會(huì)計(jì)假設(shè) （1）會(huì)計(jì)主體： 概念：是一個(gè)有能力擁有資源，承擔(dān)義務(wù)，并獨(dú)立反映主體的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。 特點(diǎn)：確定了會(huì)計(jì)的空間范圍 注意：會(huì)計(jì)主體與法律主體的區(qū)別； 會(huì)計(jì)主體與其所有者的區(qū)分。,第一章 總論,（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)： 是指企業(yè)在可以預(yù)見的未來將持續(xù)存在下去，不會(huì)解散清算。 特點(diǎn)： 確定了會(huì)計(jì)的時(shí)間范圍； 明確了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。,第一章 總論,（3）會(huì)計(jì)分期： 是將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間人為地等距離劃分為一定的時(shí)間段落，又稱為會(huì)計(jì)期間。 一般分為年度和中期。 年度有日歷年度與財(cái)務(wù)年度。,第一章 總論,（4）貨幣計(jì)量： 一是會(huì)計(jì)以貨幣為價(jià)值衡量尺度

13、及記賬單位. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用的主要貨幣為記賬本位幣，我國(guó)企業(yè)一般采用人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)怎么辦？ 二是會(huì)計(jì)人員假定記賬的貨幣價(jià)值是不變的，或是變動(dòng)不大，可以忽略。,第一章 總論,2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ) （1）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制） 權(quán)責(zé)發(fā)生制即應(yīng)收應(yīng)付制，是以應(yīng)收和應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用。 這種方法適用于企業(yè)，能準(zhǔn)確反映各個(gè)時(shí)期的利潤(rùn)或虧損。,第一章 總論,（2）收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制） 收付實(shí)現(xiàn)制又稱實(shí)收實(shí)付制，按照是否在本期已經(jīng)收到或支付現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。 這種方法適用于非盈利組織，如行政單位，非盈利性的基金，慈善機(jī)構(gòu)等。,第一章 總

14、論,例1：A公司20X8年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （1）3日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值50，000元，貨款尚未收到。 （2）5日，支付上月辦公室租金3，500元。 （3）6日，支付下一年度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)18，000元。 （4）8日，收到上月的銷售貨款43，210元存入銀行。 （5）10日，支付本月職工工資356，780元。 （6）28日，計(jì)提本月的銀行借款利息300元，下月按季支付。 （7）29日，預(yù)計(jì)本月的水電費(fèi)5，830元，經(jīng)協(xié)商下月初付款。 1. 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制判斷哪些屬于11月份的收入與費(fèi)用？ 2.采用收付制實(shí)現(xiàn)判斷哪些屬于11月份的收入與費(fèi)用？,第一章 總論,1.5 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 可靠性

15、 相關(guān)性 可理解性 可比性,第一章 總論,5. 實(shí)質(zhì)重于形式 6. 重要性 7. 謹(jǐn)慎性 8. 及時(shí)性,第一章 總論,1. 6 會(huì)計(jì)核算方法 1. 會(huì)計(jì)方法的概念： 2. 會(huì)計(jì)方法的內(nèi)容： 3. 會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容： 設(shè)置會(huì)計(jì)科目與帳戶； 復(fù)式記賬； 填制和審核會(huì)計(jì)憑證；登記帳簿； 成本計(jì)算； 財(cái)產(chǎn)清查； 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。,第一章 總論,案例分析1：小王畢業(yè)后決定自謀生路，他靠現(xiàn)有的一輛價(jià)值為128，000元的本田面包車搞起了運(yùn)輸服務(wù)，他還向他人借款100 000元，他未記賬，經(jīng)過一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)，他想要了解自己的盈虧情況，請(qǐng)你幫忙算算。 他現(xiàn)有銀行存款8000元，手頭現(xiàn)金2500元，雜貨店欠他

16、運(yùn)貨服務(wù)費(fèi)15 000元，本田面包車用了一個(gè)月折舊了1000元，辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照等費(fèi)用為4500元，汽油費(fèi)和停車費(fèi)為5500元，借款月利息為1000元，未支付利息，個(gè)人的生活支付為2000元，請(qǐng)確定他一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并列示數(shù)據(jù)來證實(shí)你的答案。,討論,1.談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)的看法; 2.一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備哪些基本的職業(yè)道德？ 3 .閱讀最近相關(guān)證券、會(huì)計(jì)等刊物上有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的案例、文章，分析會(huì)計(jì)監(jiān)督職能為什么得不到實(shí)現(xiàn)？你能提出有效的對(duì)策嗎？,第二章 會(huì)計(jì)要素,2.1 會(huì)計(jì)要素概述 1. 會(huì)計(jì)對(duì)象的概念： 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容，即單位每天都要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 概括地說，是社會(huì)

17、再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。 會(huì)計(jì)的對(duì)象可以用圖表概括如下：,第二章 會(huì)計(jì)要素,2. 會(huì)計(jì)要素的涵義： 是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用與利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素。,第二章 會(huì)計(jì)要素,2.2 靜態(tài)要素 1. 資產(chǎn)： （1）資產(chǎn)的概念 （2）資產(chǎn)的特征 （3）資產(chǎn)的確認(rèn)條件 （4）資產(chǎn)的分類,第二章 會(huì)計(jì)要素,2. 負(fù)債 （1）負(fù)債的概念 （2）負(fù)債的特征 （3）負(fù)債的確認(rèn)條件 （4）負(fù)債的分類,第二章 會(huì)計(jì)要素,符合負(fù)債定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表； 符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

18、,第二章 會(huì)計(jì)要素,3. 所有者權(quán)益=資產(chǎn)負(fù)債 （1）所有者權(quán)益的概念 （2）所有者權(quán)益的特征 （3）所有者權(quán)益的確認(rèn)條件 （4）所有者權(quán)益的構(gòu)成 所有者投入的資本（實(shí)收資本或股本、資本公積）； 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失； 留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。,第二章 會(huì)計(jì)要素,2.3 動(dòng)態(tài)要素 1. 收入: （1）收入的概念 （2）收入的特征 （3）收入的確認(rèn)條件 （4）收入的分類,第二章 會(huì)計(jì)要素,按企業(yè)所從事的日?；顒?dòng)的性質(zhì)，收入有三種來源，一是對(duì)外銷售商品；二是提供勞務(wù)；三是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。 按日常活動(dòng)在公司、企業(yè)所處的地位，收入還可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。 主營(yíng)業(yè)務(wù)是企

19、業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的主要日?；顒?dòng)。 其他業(yè)務(wù)是主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)。,第二章 會(huì)計(jì)要素,2.費(fèi)用 （1）費(fèi)用的概念 （2）費(fèi)用的特征 （3）費(fèi)用的確認(rèn)條件 （4）費(fèi)用的分類,第二章 會(huì)計(jì)要素,費(fèi)用按照其與收入的關(guān)系，可以分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用兩部分。 營(yíng)業(yè)成本是指所銷售商品或者所提供勞務(wù)的成本。營(yíng)業(yè)成本按照所銷售商品或提供勞務(wù)在企業(yè)日?；顒?dòng)中所處地位可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 符合收入和費(fèi)用定義與確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。,第二章 會(huì)計(jì)要素,3.利潤(rùn) （1）利潤(rùn)的概念 （2）利潤(rùn)的構(gòu)成 （3）利潤(rùn)的計(jì)算,第二章 會(huì)計(jì)要素,

20、收入 950 減費(fèi)用： 食物 100 原材料及工具 500 租賃費(fèi) 200 總費(fèi)用 800 ？ 150,第二章 會(huì)計(jì)要素,2.4 會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性與應(yīng)用原則 1. 會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性： 指確定會(huì)計(jì)要素相關(guān)的金額。 計(jì)量會(huì)計(jì)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)有：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值。,第二章 會(huì)計(jì)要素,2.在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。 在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)買相同或相似資產(chǎn)的金額計(jì)量。 在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照售價(jià)減去估計(jì)的成本，銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。,第二章 會(huì)計(jì)要素,案例分析：東方公司會(huì)計(jì)員唐林對(duì)于不同會(huì)計(jì)計(jì)量屬

21、性有所了解，該公司在2008年12月15日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入成本為15 000元。 2009年12月31日：若企業(yè)購(gòu)買新舊程度相同的機(jī)器設(shè)備，購(gòu)買成本為13 000元；若企業(yè)打算一年后出售該辦公設(shè)備，可獲得現(xiàn)金8 000元，同期銀行貸款利率為6%；若企業(yè)立即出售該辦公設(shè)備，可獲得現(xiàn)金9 800元，但發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用100元； 該設(shè)備的公開市場(chǎng)報(bào)價(jià)為10 000元。,第二章 會(huì)計(jì)要素,【思考與分析】 （1）企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行進(jìn)行計(jì)量時(shí)，按照規(guī)定可以采用的計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值，那么具體應(yīng)如何選擇這些計(jì)量屬性？ （2）會(huì)得到怎樣不同的計(jì)量結(jié)果？ 現(xiàn)值=8000

22、*1/ （1+6%）=7547.17,第二章 會(huì)計(jì)要素,2.5會(huì)計(jì)等式 1. 會(huì)計(jì)等式 即會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系 靜態(tài)要素之間的關(guān)系 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素之間的關(guān)系 收入費(fèi)用=利潤(rùn) 六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（收入費(fèi)用）,第二章 會(huì)計(jì)要素,2. 交易或事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各要素的影響 1一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少。 2一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少。 3一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加。 4一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少。,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,3.1 會(huì)計(jì)科目 1. 會(huì)計(jì)科目的概念： 2. 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則：

23、3. 會(huì)計(jì)科目的分類： 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類； 按隸屬關(guān)系分類。,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,4. 會(huì)計(jì)科目的主要名稱 2006年財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中規(guī)定了會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 企業(yè)可以結(jié)合自己的實(shí)際情況設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,3.2 會(huì)計(jì)賬戶 1. 會(huì)計(jì)賬戶的概念： 2. 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的區(qū)別與聯(lián)系： 3. 會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)： （1）書面格式 （2）簡(jiǎn)化格式-“T”型賬戶,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,4. 賬戶的內(nèi)容 賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）； 日期與憑證號(hào)數(shù)； 增加或減少的金額；余額 5. 賬

24、戶的方向 借貸記賬法下賬戶的左邊稱為借方; 右邊為貸方。,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,資產(chǎn)類、成本類與損益類費(fèi)用賬戶： 增加記在借方，減少記在貸方，一般為借方余額。 負(fù)債類、所有者權(quán)益類與損益類收入賬戶： 增加記在貸方，減少記在借方，一般為貸方余額。,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,6. 賬戶的金額 本期發(fā)生額； 期末余額； 期初余額,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,案例分析 冠軍公司堅(jiān)持一項(xiàng)政策：將所有現(xiàn)金收款存入銀行，現(xiàn)金付款都使用支票從銀行提取現(xiàn)金。3月31日庫存現(xiàn)金賬戶有貸方余額3 000元。 分析：1.這是否屬于異常余額？ 2. 該庫存現(xiàn)金貸方余額3 000元是一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收

25、入還是費(fèi)用？,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,7. 會(huì)計(jì)賬戶的分類 （1）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來分： 資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。 （2）按隸屬關(guān)系來分： 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶。,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,3.3 復(fù)式記賬 1.什么是記賬方法？ 2.復(fù)式記賬的概念與類型 3.借貸記賬法 （1）概念 （2）基本內(nèi)容,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,3.4 借貸記賬法的運(yùn)用 1.編制會(huì)計(jì)分錄 （1）分析會(huì)計(jì)事項(xiàng)（交易或業(yè)務(wù)） （2）會(huì)計(jì)分錄的概念與要素 （3）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,（4）編制會(huì)計(jì)分錄的要點(diǎn) （5）會(huì)計(jì)分錄的分類： 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分

26、錄：一借一貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,2. 過賬 （1） 過賬就是將會(huì)計(jì)分錄中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化情況記入有關(guān)賬戶，這個(gè)過程通常稱為“過賬”。 （2）過賬的步驟： 首先將各個(gè)賬戶的期初余額過入，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方；負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶余額在貸方。 其次將各賬戶的本期發(fā)生額登記入賬。,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,3. 試算平衡 一般在月終進(jìn)行，即結(jié)算出各個(gè)賬戶的本期借方和貸方發(fā)生額合計(jì)與期末余額； 同時(shí)編制試算平衡表，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄的編寫及記賬過程是否正確。,第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬,討論題； 1.賬戶和分類賬有什么區(qū)別？ 2.借記和貸記意味著

27、增加還是減少，還是兩種情況都有？說明原因。 3.如果試算平衡的兩個(gè)合計(jì)數(shù)相等，是否意味著會(huì)計(jì)記錄沒有差錯(cuò)，為什么？,基礎(chǔ)會(huì)計(jì),第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng) 的確認(rèn)與計(jì)量,1資金、資源的籌集,3材料采購(gòu)核算,4生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算,5銷售業(yè)務(wù)核算,6利潤(rùn)形成核算,7利潤(rùn)分配核算,2貨幣資金核算,基礎(chǔ)會(huì)計(jì),本章要點(diǎn),1、理解企業(yè)資金籌集、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、利潤(rùn)形成與分配等業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，賬戶設(shè)置和主要業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。,2、較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運(yùn)用。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng) 的確認(rèn)與計(jì)量,回目錄,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,4.1 會(huì)計(jì)事項(xiàng)及其特征 1.會(huì)計(jì)事項(xiàng)的概念 2.會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容 3

28、.會(huì)計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)與分類,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,4.2 資金籌集的核算 企業(yè)籌集資金的途徑有兩條： 一是投資者投入的資金； 二是向債權(quán)人借入的資金。 1、投資者投入的資金 （1）賬戶設(shè)置：實(shí)收資本,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（2）賬務(wù)處理： 投資者投入貨幣資金的核算：按照企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)記賬。 投資者投入實(shí)物資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的核算：按照投資雙方確定的價(jià)值記賬。 企業(yè)發(fā)行股票的核算：股票面值與股票發(fā)行價(jià)的差額記作“資本公積”。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,2、向債權(quán)人借入的資金： （1）賬戶設(shè)置：短期借款 （2）賬務(wù)處理： 短期借款的借入； 利息的計(jì)提； 借款的還本付息,

29、第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,4.3 貨幣資金的核算 貨幣資金是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，由現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金組成。 1. 庫存現(xiàn)金的確認(rèn)與計(jì)量,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（1）庫存現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金的使用范圍： 支付職工的工資和津貼； 個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、獎(jiǎng)金、勞保福利、差旅費(fèi)等支出； 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品及物資； 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支。 （2）庫存現(xiàn)金的核算 通過“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,2. 銀行存款的確認(rèn)與計(jì)量 （1）銀行存款的管理 不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)開列空頭支票，不準(zhǔn)開列遠(yuǎn)期支票，不能套取銀行信用。

30、所使用的銀行結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算 （2）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 A. 支票結(jié)算方式,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,對(duì)于收付款單位均通過“銀行存款”帳戶核算。 B. 商業(yè)匯票結(jié)算方式 分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 付款期最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，可以背書轉(zhuǎn)讓， 在同城和異地均可使用。 簽發(fā)商業(yè)匯票的企業(yè)采用“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算。 收到商業(yè)匯票的企業(yè)采用“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,4.4 供應(yīng)過程會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量 1、固定資產(chǎn)購(gòu)入的確認(rèn)與計(jì)量 （1）固定資產(chǎn)的定義 （2）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,2. 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的確認(rèn)與計(jì)量 （1

31、）賬戶設(shè)置 反映材料的購(gòu)買過程的賬戶-在途物資或材料采購(gòu) 反映原材料的入庫情況的賬戶-原材料 反映貨款的結(jié)算情況的賬戶有-現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（2）購(gòu)買材料過程中應(yīng)繳納的稅金增值稅 納稅義人：凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。按年銷售額的大小，分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。 本課主要介紹一般納稅人的核算。 稅率分為基本稅率（17%）、低稅率（13%） 、 零稅率。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,應(yīng)納稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方

32、收取的增值稅額。 銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅屬于價(jià)外稅，企業(yè)并沒有負(fù)擔(dān)增值稅，而是由消費(fèi)者來承擔(dān)的，因此只通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”一個(gè)賬戶核算。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（3）購(gòu)買材料的賬務(wù)處理 同城購(gòu)買：支付貨款與材料驗(yàn)收入庫同時(shí)完成，貨款一般用支票結(jié)算，材料交接一般采用送貨制，運(yùn)費(fèi)由賣方負(fù)擔(dān)。 異地購(gòu)買：有三種情況。 一是先付款后收取材料：,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,二是先收料后付款，可以估價(jià)入賬。 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)

33、付賬款 三是預(yù)付賬款購(gòu)買材料的賬務(wù)處理,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（4）原材料實(shí)際成本的計(jì)算 原材料實(shí)際成本包含的項(xiàng)目 運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)?供應(yīng)核算,四、材料采購(gòu)成本 分?jǐn)傆?jì)算,單位材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用,發(fā)生的共同采購(gòu)費(fèi)用,各種材料的買價(jià)或重量之和,某種材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用,該中材料的買價(jià)或重量,單位材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用,該材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 的采購(gòu)費(fèi)用,該材料的買價(jià),某種材料的 采購(gòu)成本,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,4.5生產(chǎn)過程主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算 一、生產(chǎn)過程的核算任務(wù)： 核算與監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配； 計(jì)算產(chǎn)品成本。,生產(chǎn)核算,二、生產(chǎn)過程的 意義,生產(chǎn)過程的兩重性 生產(chǎn)過程是企業(yè)資金

34、周轉(zhuǎn)的第二階段，這一階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工、把勞動(dòng)對(duì)象加工成勞動(dòng)產(chǎn)品。因此，企業(yè)的生產(chǎn)過程既是企業(yè)勞動(dòng)產(chǎn)品的制造過程，也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過程。,生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容 1、生產(chǎn)成本（按用途分） （1）直接材料：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的材料、燃料、動(dòng)力等費(fèi)用。 （2）直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資與福利費(fèi)用。 （3）制造費(fèi)用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。,生產(chǎn)核算,二、生產(chǎn)過程的 意義,生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1、生產(chǎn)消耗材料。 2、結(jié)算支付職工薪酬。 3、發(fā)生各種制造費(fèi)用。 4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，將其分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。 5、結(jié)轉(zhuǎn)完工入

35、庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。,生產(chǎn)核算,三、產(chǎn)品生產(chǎn)過程 的主要賬戶設(shè)置,“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶） 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn) 費(fèi)用。該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶。 結(jié)構(gòu)：,“制造費(fèi)用”賬戶（成本類賬戶） 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不能直接記入“生產(chǎn)成本”的各種間接費(fèi)用，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶期末一般無余額。該賬戶應(yīng)按不同的車間以及部門設(shè)置明細(xì)賬戶。 結(jié)構(gòu)：,生產(chǎn)核算,三、產(chǎn)品生產(chǎn)過程 的主要賬戶設(shè)置,生產(chǎn)核算,三、產(chǎn)品生產(chǎn)過程 的主要賬戶設(shè)置,“庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 目的：核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。該賬戶

36、應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)明細(xì)賬戶。 結(jié)構(gòu)：,“待攤費(fèi)用”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 目的：核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各種費(fèi)用。該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶則分?jǐn)偲谠谝荒暌陨稀?結(jié)構(gòu)：,生產(chǎn)核算,三、產(chǎn)品生產(chǎn)過程 的主要賬戶設(shè)置,待攤費(fèi)用包括：預(yù)付保險(xiǎn)金、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。特點(diǎn)：先支付，后攤銷。,預(yù)提費(fèi)用 一般包括：預(yù)提銀行短期借款利息、預(yù)提租金、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。特點(diǎn)：發(fā)生在先，支付在后。,生產(chǎn)核算,三、產(chǎn)品生產(chǎn)過程 的主要賬戶設(shè)置,“預(yù)提費(fèi)用”賬戶（負(fù)債類賬戶） 目的：核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)

37、際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 結(jié)構(gòu)：,生產(chǎn)核算,三、產(chǎn)品生產(chǎn)過程 的主要賬戶設(shè)置,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,四、生產(chǎn)過程主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理 （1）原材料的領(lǐng)用： 生產(chǎn)直接領(lǐng)用材料則借記“生產(chǎn)成本”； 車間一般耗用材料則借記“制造費(fèi)用”； 行政管理部門領(lǐng)用材料則借記“管理費(fèi)用”； 銷售部門領(lǐng)用材料則借記“銷售費(fèi)用”； 最后按總額貸記“原材料”賬戶。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（2）職工薪酬的核算 根據(jù)職工所處的部門不同，使用不同的借方科目。 生產(chǎn)工人的工資借記“生產(chǎn)成本”， 車間管理人員的工資借記“制造費(fèi)用”； 行政管理人員的工資則借記“管理費(fèi)用”； 銷售

38、部門人員的工資則借記“銷售費(fèi)用”， 因工資尚未支付，貸方使用“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,職工福利費(fèi)的計(jì)提： 職工福利費(fèi)一般按照職工工資總額的14%提取，用于職工個(gè)人的醫(yī)藥衛(wèi)生、生活困難補(bǔ)助等福利方面的支出，在尚未支付之前，屬于企業(yè)對(duì)職工的一項(xiàng)負(fù)債，使用“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算。 計(jì)提職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄，與工資結(jié)算的會(huì)計(jì)分錄相同。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（3）間接費(fèi)用的發(fā)生 （4）制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn) 首先將本月制造費(fèi)用的借方發(fā)生額匯總。 接著按生產(chǎn)工人工資（或產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)等）為標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用。 最后編制會(huì)計(jì)分錄將制造費(fèi)用的金額結(jié)轉(zhuǎn)至

39、各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（5）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的項(xiàng)目 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算要求 生產(chǎn)成本的計(jì)算內(nèi)容 生產(chǎn)成本明細(xì)賬的登記 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表的編制,銷售核算,一、銷售過程的 意義,銷售過程的意義 銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。在這個(gè)階段中，企業(yè)的主要任務(wù)是售出產(chǎn)品取得銷售收入而實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)。,顧客,制造企業(yè),銷售核算,一、銷售過程的 意義,銷售過程發(fā)生的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng) 1、銷售產(chǎn)品，貨款已收到。 2、銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到。 3、收回購(gòu)貨方所欠貨款。 4、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 5、支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等）。 6、計(jì)算應(yīng)交

40、納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,4.6 銷售過程主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量 1. 銷售商品會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn) 2.銷售商品會(huì)計(jì)事項(xiàng)的計(jì)量 （1）賬戶設(shè)置： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，銷售費(fèi)用， 應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)， 營(yíng)業(yè)稅金及附加。,銷售核算,二、銷售過程核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類收入賬戶） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。 結(jié)構(gòu)：,銷售核算,二、銷售過程核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類費(fèi)用賬戶） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。期末

41、結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶。 結(jié)構(gòu)：,銷售核算,二、銷售過程核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“銷售費(fèi)用”賬戶（損益類費(fèi)用賬戶） 目的：核算在銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。期末無余額。該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。 結(jié)構(gòu)：,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,3、銷售商品中應(yīng)繳納的稅金 （1）增值稅：應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算。 （2） 在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅主要對(duì)下列消費(fèi)品征收，包括煙、酒、汽油、柴油、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、金銀首飾、珠寶玉石、摩托車、小轎車、輪胎、 手表、 高爾夫球棒等。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)

42、與計(jì)量,消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額 消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，必須由企業(yè)自己承擔(dān)，是企業(yè)的一種費(fèi)用支出，通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”兩個(gè)賬戶核算。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（3）凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。該項(xiàng)稅金屬于企業(yè)自己承擔(dān)的費(fèi)用，通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅”兩個(gè)賬戶核算。 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下:納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在

43、地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。 應(yīng)納稅額=（應(yīng)納的增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）*稅率,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（4）凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。 教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為2%，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。 這是企業(yè)自己承擔(dān)的一種行政收費(fèi)。核算與城建稅相同。,銷售核算,二、銷售過程核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶（損益類費(fèi)用賬戶） 目的：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。該賬戶期末無余額。 結(jié)構(gòu)：,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量

44、,4、企業(yè)銷售產(chǎn)品會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理 （1）同城銷售： 貨款可采用支票結(jié)算，產(chǎn)品采用送貨制； 運(yùn)費(fèi)一般由銷售方負(fù)擔(dān)，記作銷售費(fèi)用； 發(fā)送產(chǎn)品的同時(shí)收取貨款。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（2）異地銷售：貨款通過銀行收取，一般采用發(fā)貨制，產(chǎn)品通過貨運(yùn)部門發(fā)送，運(yùn)費(fèi)由購(gòu)銷雙方協(xié)商，如由買方負(fù)擔(dān)，則賣方在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時(shí)需代墊運(yùn)費(fèi)，該代墊運(yùn)費(fèi)記作“應(yīng)收賬款”。 （3）預(yù)收賬款銷售 （4）支付銷售過程中的費(fèi)用 （5）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,例：B公司2007年1月庫存商品的明細(xì)記錄如下： 1月1日期初余額 1000件10元，成本10 000元 1月3日完工入庫 3

45、200件11元，成本35 200元 1月10日完工入庫 2000件11.2元，成本22 400元 1月14日完工入庫 2000件11.6元，成本23 200元 1月20日完工入庫 800件12.5元，成本 10 000元 該公司1月共銷售庫存商品7800件，分別采用先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法計(jì)算已銷產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,（6）計(jì)算應(yīng)交城建稅與教育費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 5、企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 （1）賬戶設(shè)置：其他業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)成本 （2）賬務(wù)處理,銷售核算,四、財(cái)務(wù)成果核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類

46、收入賬戶） 目的：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中取得的其他業(yè)務(wù)收入 。該賬戶期末無余額。 結(jié)構(gòu)：,銷售核算,四、財(cái)務(wù)成果核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類費(fèi)用賬戶） 目的：核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出。該賬戶期末無余額。 結(jié)構(gòu)：,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,6. 期間費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 （1）管理費(fèi)用的內(nèi)容與賬戶設(shè)置 （2）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理 （3）財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容與賬戶設(shè)置 （4）財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,4.7 利潤(rùn)的確認(rèn)與計(jì)量 1. 利潤(rùn)的構(gòu)成：由三個(gè)部分組成 （1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)

47、收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失） （2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 （3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,2. 賬戶設(shè)置 營(yíng)業(yè)外收入； 營(yíng)業(yè)外支出； 本年利潤(rùn)； 所得稅費(fèi)用,利潤(rùn)核算,四、財(cái)務(wù)成果核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶（損益類收入賬戶） 目的：核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。該賬戶期末無余額。 結(jié)構(gòu)：,利潤(rùn)核算,四、財(cái)務(wù)成果核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶（損益類費(fèi)用賬戶） 目的：主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。該賬戶期末無余額。 結(jié)構(gòu)：,利潤(rùn)核算,四、財(cái)務(wù)成果核算

48、應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“本年利潤(rùn)”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 目的：主要用來核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，年度決算后，賬戶就無余額。 結(jié)構(gòu)：,利潤(rùn)核算,四、財(cái)務(wù)成果核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“所得稅費(fèi)用”賬戶（損益類費(fèi)用賬戶） 目的：核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。該賬戶期末無余額。 結(jié)構(gòu)：,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,3. 利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理 利潤(rùn)在賬面的結(jié)轉(zhuǎn)方法有兩種： （1）表結(jié)法：會(huì)計(jì)期末各損益類帳戶的余額不需要結(jié)轉(zhuǎn)為零，通過利潤(rùn)表的編制計(jì)算出本期的凈利潤(rùn)。 （2）賬結(jié)法：在會(huì)計(jì)期末將所有損益類帳

49、戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類帳戶余額為零。 各企業(yè)平時(shí)可采用表結(jié)法，年末必須使用賬結(jié)法。,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,4. 所得稅費(fèi)用的計(jì)算 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的各類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與其他所得征收的一種稅，是企業(yè)自己承擔(dān)的價(jià)內(nèi)稅，屬于企業(yè)的費(fèi)用支出。 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率（一般為25%）,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,4.8 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的確認(rèn)與計(jì)量 1.利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的確認(rèn) 2. 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置： 利潤(rùn)分配； 盈余公積； 應(yīng)付股利,利潤(rùn)分配核算,利潤(rùn)分配核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“利潤(rùn)分配”賬戶（所有者權(quán)益賬戶） 目的：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和虧

50、損的彌補(bǔ)情況。 結(jié)構(gòu)：,利潤(rùn)分配核算,利潤(rùn)分配核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“應(yīng)付股利”賬戶（負(fù)債類賬戶） 目的：核算企業(yè)確定分配的利潤(rùn)。 結(jié)構(gòu)：,利潤(rùn)分配核算,利潤(rùn)分配核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶,“盈余公積”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 目的：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的公積金。 結(jié)構(gòu)：,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,固定資產(chǎn)的處置： 必須通過“固定資產(chǎn)清理”帳戶反映固定資產(chǎn)減少的全部過程，固定資產(chǎn)清理的凈收益作為營(yíng)業(yè)外收入，固定資產(chǎn)清理的凈損失作為營(yíng)業(yè)外支出。,利潤(rùn)分配核算,固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)需要 設(shè)置的主要賬戶,“固定資產(chǎn)清理”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 目的：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和損毀等原因轉(zhuǎn)入清

51、理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶應(yīng)按被清理固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)分類賬。 結(jié)構(gòu)：,第四章 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,3. 利潤(rùn)分配的步驟 將“本年利潤(rùn)”的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶 按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積 按公司規(guī)定提取提取任意盈余公積 將剩余利潤(rùn)向投資者分配 4. 利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理,第五章 會(huì)計(jì)賬戶分類,【內(nèi)容提示】 本章進(jìn)一步分析、歸納運(yùn)用復(fù)式記賬原理進(jìn)行賬務(wù)處理的規(guī)律。通過學(xué)習(xí)，要求： 了解會(huì)計(jì)賬戶的共性及其內(nèi)在聯(lián)系， 理解各個(gè)賬戶在整體賬戶體系中的作用， 明確各類賬戶的性質(zhì)、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)和規(guī)律， 掌握運(yùn)用賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核

52、算的實(shí)務(wù)知識(shí)和技能。,第五章 會(huì)計(jì)賬戶分類,5.1會(huì)計(jì)賬戶分類的意義 賬戶的分類就是將全部的賬戶，按照賬戶的本質(zhì)特點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)的概括。 通過賬戶的分類可以將不同的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行分類整理，提供經(jīng)濟(jì)管理所需要的各種資料； 通過賬戶的分類可以建立一套完整的賬戶體系； 通過賬戶的分類可以了解每一賬戶在整個(gè)賬戶體系中所處的地位和應(yīng)起的作用，可以加深對(duì)賬戶的共同特征及差異性的認(rèn)識(shí) 。,第五章 會(huì)計(jì)賬戶分類,5.2 會(huì)計(jì)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類可分為：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六大類。,第五章 會(huì)計(jì)賬戶分類,5.3會(huì)計(jì)賬戶按隸屬關(guān)系分類 賬戶按其提

53、供資料的詳細(xì)程度不同，將賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,第五章 會(huì)計(jì)賬戶分類,5.4 會(huì)計(jì)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 1.賬戶的用途： 指通過賬戶的記錄能夠提供什么核算資料。 2.賬戶的結(jié)構(gòu)： 指在賬戶中如何提供核算資料， 借方：登記什么， 貸方：登記什么，怎樣進(jìn)行登記， 余額：反映什么內(nèi)容。 3.意義： 明確賬戶不同的使用方法， 各個(gè)賬戶的具體作用,第六章 會(huì)計(jì)憑證,6.1 會(huì)計(jì)憑證概述 1、會(huì)計(jì)憑證的涵義 2、填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義 3、會(huì)計(jì)憑證的種類 按會(huì)計(jì)憑證的編制程序和用途不同，可以分為原始憑證與記賬憑證。 （1）原始憑證的分類 （2）記賬憑證的分

54、類：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證與通用憑證。,第六章 會(huì)計(jì)憑證,6.2 原始憑證的填制與審核 1、原始憑證的基本內(nèi)容 2、原始憑證的填制要求 3、原始憑證的審核 6.3 記賬憑證的填制與審核 1、記賬憑證的基本內(nèi)容 2、記賬憑證的填制要求 3、記賬憑證填制舉例 4、記賬憑證的審核,第六章 會(huì)計(jì)憑證,6.4 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞：根據(jù)不同單位的實(shí)際情況與財(cái)務(wù)部門的人員不同，會(huì)計(jì)憑證的傳遞路線也不同。 2、會(huì)計(jì)憑證的保管：是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔存查工作。其具體要求有： （1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)防止散失。 （2）裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加

55、貼封條，防止抽換憑證。 （3）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，一般為15年。,第七章 會(huì)計(jì)賬簿,7.1 會(huì)計(jì)賬簿的概述 1、會(huì)計(jì)賬簿的涵義 2、會(huì)計(jì)賬簿的意義 3、會(huì)計(jì)賬簿的分類 （1）按用途來分，可以分為分類賬、日記賬與備查簿。 （2）按外表形式來分，可以分為訂本賬、活頁賬與卡片賬。,第七章 會(huì)計(jì)賬簿,7.2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 1、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的概念與要求 2、日記賬的設(shè)置與登記 （1）普通日記賬：是逐日序時(shí)登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。有固定的格式，在西方國(guó)家普遍使用，相當(dāng)于我國(guó)的記賬憑證。 （2）特種日記賬：逐日序時(shí)登記某類特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。西方國(guó)家主要使用四種日記賬：銷貨日記賬、購(gòu)貨日

56、記賬、現(xiàn)金收入日記賬與現(xiàn)金支出日記賬。 我國(guó)只使用兩種特種日記賬，即現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，均采用訂本三欄式賬頁，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證逐日逐筆登記。,第七章 會(huì)計(jì)賬簿,3、總分類賬的設(shè)置 總分類賬是根據(jù)總賬科目設(shè)置的，也采用訂本三欄式賬頁，每一個(gè)總賬科目設(shè)一頁。一般由會(huì)計(jì)人員定期登記。 4、明細(xì)分類賬的設(shè)置：明細(xì)分類賬反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容與細(xì)節(jié)，一般采用活頁式或卡片式賬頁。 其具體格式因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同而有所區(qū)別。 （1）三欄式明細(xì)分類賬：適用于只需進(jìn)行金額核算的明細(xì)帳戶。如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅金、短期借款、長(zhǎng)期借款等。,第七

57、章 會(huì)計(jì)賬簿,（2）數(shù)量金額欄式明細(xì)賬：適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的財(cái)產(chǎn)物資類帳戶。如原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、低值易耗品等。 （3）多欄式明細(xì)賬：適用于需要反映細(xì)節(jié)內(nèi)容的費(fèi)用與成本帳戶。如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 （4）平行式明細(xì)賬：是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行登記，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成與變動(dòng)情況一目了然。主要適用于“在途物資”明細(xì)賬。,第七章 會(huì)計(jì)賬簿,7.3 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則 1、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 （1）填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)營(yíng)賬簿人員一覽表” （2）將各總分類帳戶與明細(xì)賬戶的期初余額過入（登記入）賬簿。 2、手工記賬規(guī)則 3、更

58、正錯(cuò)賬規(guī)則,第七章 會(huì)計(jì)賬簿,7.4 對(duì)賬與結(jié)賬 1、對(duì)賬：包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)（包括賬物核對(duì)與賬款核對(duì)） 2、結(jié)賬：是把一定會(huì)計(jì)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，將各種帳簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”的過程。分為月結(jié)與年結(jié)。 (1) 月結(jié)：在本期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已登記入賬后，應(yīng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額與當(dāng)月發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，同時(shí)在最后一筆業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線。,第七章 會(huì)計(jì)賬簿,（2）年結(jié)：先進(jìn)行12月的月結(jié)，12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。在全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)通欄劃雙紅線，以示結(jié)帳。年度終了，要把所有帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。 3、賬簿的更換與保管 （1）賬簿的更換 （2）賬簿的保管：保管年限一般至少為15年。,第八章 賬務(wù)處理程序,1、賬務(wù)處理程序的涵義與要求 2、記賬憑證賬務(wù)處理程序 （1）特點(diǎn) （2）賬簿設(shè)置 （3）步驟 （4）優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍 3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 （1）特點(diǎn) （2）賬簿設(shè)置 （3）步驟 （4）優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍,第八章 賬務(wù)處理程序,4、科目匯總表賬務(wù)處理程序 （1）特點(diǎn) （2）賬簿設(shè)置 （3）步驟 （4）優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍,第九章 財(cái)產(chǎn)清查,9.1 財(cái)產(chǎn)清查概述 1、財(cái)產(chǎn)清查的概念 所謂財(cái)產(chǎn)清查，是指在一定時(shí)日，通過對(duì)