企業(yè)研究論文-論我國企業(yè)內部控制的改進.doc

企業(yè)研究論文-論我國企業(yè)內部控制的改進摘要：被稱為“債券之王”的美國雷曼公司，曾在住房抵押貸款證券化業(yè)務上獨占鰲頭，但在短時期內，其股票在一周內暴跌77%，直至最后破產(chǎn)。導致這種結果的原因主要應從雷曼公司自身內部控制角度進行系統(tǒng)分析，從中引發(fā)了對我國企業(yè)內部控制的思考，結合我國實際情況，提出了加強我國企業(yè)風險管理、完善企業(yè)內部控制的相關措施。關鍵詞：雷曼公司；內部控制；風險管理；金融創(chuàng)新被稱為“債券之王”的美國雷曼公司，曾在住房抵押貸款證券化業(yè)務上獨占鰲頭，但在短時期內，其股票在一周內暴跌77%，直至最后破產(chǎn)?；仡櫾摴驹诙虝r間內由盛而衰的歷程，有人將雷曼公司的毀滅歸因于美國經(jīng)濟的不景氣，本文認為，導致雷曼公司倒閉的原因是多方面的，而其內部控制的不完善是促成其破產(chǎn)的主要原因之一。本文在對雷曼公司破產(chǎn)的原因進行全方位的分析的基礎上，提出了對改進我國企業(yè)內部控制的幾點思考。一、雷曼公司破產(chǎn)成因分析雷曼公司的破產(chǎn)是多種原因共同作用的結果，不可否認，其倒塌和自2007年夏天開始的美國次貸危機是分不開的，這是該公司破產(chǎn)前特殊的市場環(huán)境。但金融衍生工具的不當使用才是該悲劇發(fā)生的導火索，本文將其倒塌的根本原因歸結為企業(yè)內部控制制度的缺失或失效。（一）一味追求金融創(chuàng)新，忽視風險控制雷曼公司高估了房貸市場帶來的收益，涉足了高風險衍生工具，在認購大量次購證券產(chǎn)品上損失最為嚴重。公司盲目使用大量高杠桿率的金融產(chǎn)品，只專注于快速拓展業(yè)務，置風險控制的重要性于不顧。正是由于公司缺乏完善的內部控制，未能進行充足的風險管理，金融創(chuàng)新大大延長了買賣鏈條，當交易完成后，最終的投資者和最初的借款人彼此毫不了解，對彼此的信用狀況更是一無所知。這雖然使整個金融業(yè)沉浸在高額投行式收益的狂喜中，卻忽視了企業(yè)實際的承受能力、忽視了貸款對象的信用狀況，因此當貸款人開始違約時，其資金狀況不斷惡化，造成公司資金流枯竭，最后轟然倒下。（二）內部控制流于形式雷曼公司曾以良好的內部控制自居，但卻一味沉浸于利用簡單的數(shù)學模型，可見雷曼并不缺乏技術手段，但投行的獎金激勵方式極大地助長了管理層的道德風險，為追求高額獎金和紅利，管理層盲目創(chuàng)新業(yè)務，無視內部控制過程中對風險的控制，形成了利潤第一的企業(yè)價值觀，這決定了內部控制的失效。雷曼公司在使用創(chuàng)新金融工具的過程中缺乏有效的內部控制，公司即使存在所謂的政策和程序，在短期利益面前也變得名存實亡了，未能發(fā)揮實際作用。企業(yè)內部控制是一個過程，要確保內部控制制度切實得到有效執(zhí)行，必須是內部控制得到有效的監(jiān)督，并能隨時適應新情況，但由于雷曼公司管理層的不正當干預使得其內部監(jiān)督和外部監(jiān)督均未能發(fā)揮應有的作用。（三）所持有的不良資產(chǎn)太多，杠桿率過高雷曼公司自身擁有的資本不足，因此，常會依賴債券市場和銀行間拆借市場來滿足中長期資金的需求。但杠桿效應是一柄雙刃劍，在給公司帶來巨額收益的同時，也給公司帶來了巨大的潛在風險。公司管理層為了實現(xiàn)短期利益，樂于接受風險，企業(yè)未能通過有效的內部控制進行風險管理，從而在外部經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定時，公司無法有效規(guī)避風險。雷曼公司作為華爾街上房產(chǎn)抵押債券的主要承銷商和賬簿管理人，自身擁有很大一部分難以出售的債券，與普通債券相比，并沒有一個流通的市場去確定它們的合理價值，投行便會以市場上交易的類似產(chǎn)品作為參照物，或者用自己的模型對其進行估價。由于不同的金融機構對類似產(chǎn)品的估價可能會因所用模型的不同、輸入變量的差別而大大不同，這無疑加大了企業(yè)的風險，為了獲得巨大的眼前利益，公司可能會利用估值技術的差別追求自身利益最大化，隨之而來的是巨大的風險。二、雷曼公司破產(chǎn)對中國的啟示雷曼公司的內部控制機制存在嚴重缺陷，缺乏有效的風險管理，這預示著其必然走向破產(chǎn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，迫切要求企業(yè)建立健全內部控制制度，才能發(fā)現(xiàn)和了解企業(yè)組織中各方面隱含的風險，對風險進行分析研究，并采取積極合理的控制行動，從而減少經(jīng)營失敗的可能，才能保證會計行為的規(guī)范性，真正提高會計信息質量，有效控制經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。從現(xiàn)實看，我國企業(yè)會計造假行為嚴重，企業(yè)違規(guī)現(xiàn)象更是屢禁不止，其中一個重要原因就是內部控制的缺失與缺陷。從雷曼公司破產(chǎn)的原因分析看，我國企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀并不樂觀，存在諸多問題，本文針對這些問題提出了以下的改進建議：（一）明確“內部控制”的真正含義我國很多企業(yè)對內部控制的含義還存有很多誤解，認為內部控制僅是寫在紙上的一系列制度或簡單的成本控制、資產(chǎn)安全控制等，或僅僅是為了應付上級部門的檢查，忽視了對內部控制制度的有效執(zhí)行和監(jiān)督。企業(yè)應該積極的看待內部控制，加強內部控制的理論建設和管理實踐，隨著企業(yè)創(chuàng)新不斷完善，開拓新思路、解決新問題，使管理層在有效監(jiān)督下自信地運營公司，在有效防止企業(yè)資源流失的同時，保證會計信息的可靠性，從而達到企業(yè)的運營目標。（二）運用風險管理方法，構建內部控制體系風險是與企業(yè)目標緊密相關的，企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的目標對風險的產(chǎn)生及對其分析和判斷產(chǎn)生直接影響，對于一家致力于快速發(fā)展的公司，其戰(zhàn)略取向和經(jīng)營理念必然與追求平穩(wěn)持續(xù)經(jīng)營的公司有很大差別，這決定了企業(yè)在發(fā)展過程中面臨不同的問題和風險、當面對風險時也必將采取不同的策略。只有基于企業(yè)目標，對風險進行分析和評估，進而采取積極、全面的內部控制措施，才能有效化解企業(yè)面臨的風險。企業(yè)應致力于建立風險導向型的內部控制體系，即“圍繞影響企業(yè)目標實現(xiàn)的不確定因素，進行風險識別、風險評估、風險應對，并針對各個風險點制定相應的風險控制點，區(qū)分關鍵控制點和非關鍵控制點，從而構建出貫穿于整個企業(yè)業(yè)務流程的內部控制體系。并結合企業(yè)的風險偏好，制定相應的風險應對策略，從而指導企業(yè)內部控制體系的構建?？梢杂行Х乐刮璞灼墼p行為的發(fā)生，確保會計信息的真實可靠、資產(chǎn)的安全完整和業(yè)務活動的有序進行，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標”。（三）通過內部控制對風險管理進行有效、系統(tǒng)的控制內部控制制度是風險評估和分析的產(chǎn)物，是企業(yè)進行有效內部控制的基礎和依據(jù)，是風險管理的支點。在我們對風險做出恰當評估的基礎上，只有建立嚴密的內部控制制度，并保證其有效執(zhí)行，才能對風險進行持續(xù)有效地管理。我認為，內部控制是管理者為有效減少和控制內外部各類風險及影響，確保企業(yè)決策和運作的科學合理，確保企業(yè)安全，達到企業(yè)預期目標而采取的計劃、監(jiān)督和行動。建立系統(tǒng)化的風險管理和內部控制體制。對現(xiàn)代企業(yè)來說，風險管理的有效性離不開權責利相制衡的合理體制的保障。只有保證內部控制監(jiān)管的獨立性，明確高管層的責任，實現(xiàn)管理層與內審機構的相互監(jiān)督，才能保證內部控制制度的有效執(zhí)行，實現(xiàn)對風險的有效控制。（四）增強內部審計機構的獨立性企業(yè)的內部控制體系建立起來之后，需要靠外部力量確保其切實得到實施和執(zhí)行，但是，我國許多企業(yè)內部審計機構僅是作為財務部門的從屬機構，僅僅是一個職能部門，許多行為都受制于所在單位的管理者和權力機構，管理層為了擴大自己的管理權限，在我國的公司治理結構中多數(shù)并沒有內部審計的實際位置，其存在僅僅是為了應付外部的檢查，這決定了我國內部審計機構具有很強的依附性，因而缺乏獨立性和權威性。企業(yè)應完善公司機構設置，在確保審計機構、人員和行動獨立的同時，確保審計人員精神上的獨立，界定管理當局的責任，明確風險管理和內部控制的各個行動步驟應有哪些管理人員負主要責任，實現(xiàn)責權利的統(tǒng)一，以確保及時有效地完成內部控制工作