住房公積金比例.doc

更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：吉林省長(zhǎng)春市住房公積金管理會(huì)近日出臺(tái)文件，規(guī)范住房公積金繳存比例，將繳存比例單位最高20、個(gè)人最高8均規(guī)范到12。文件還規(guī)定了最高繳存基數(shù)，繳存住房公積金的月工資基數(shù)原則上不超過(guò)長(zhǎng)春市統(tǒng)計(jì)局公布的上一年度全市職工平均工資的3倍。文件同時(shí)規(guī)定，1999年1月1日以后參加工作的職工，單位和職工個(gè)人繳存比例分別為20和8。要點(diǎn)：調(diào)整住房公積金繳存比例有三個(gè)方面的原因：1長(zhǎng)春市住房公積金繳存比例與同等規(guī)模城市相比明顯偏低；2考慮到近幾年長(zhǎng)春市經(jīng)濟(jì)情況不斷好轉(zhuǎn)，應(yīng)對(duì)住房公積金繳存比例予以調(diào)整，以滿足職工改善住房的需求；3長(zhǎng)春市住房公積金管理中心從網(wǎng)上問(wèn)卷調(diào)查上看，有91的職工希望調(diào)高繳存比例。綜上所述，對(duì)長(zhǎng)春市住房公積金繳存比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整已勢(shì)在必行。最低繳存比例由原來(lái)各5%調(diào)整到各7%，最高不得高于各12%：長(zhǎng)春市住房公積金繳存比例將從5%調(diào)至7%，單位和職工個(gè)人住房公積金繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的7%，即兩個(gè)7%。原則上最高不得高于各12%。對(duì)于1999年1月1日以后參加工作的職工，因?yàn)闆](méi)有享受到住房補(bǔ)貼和工齡補(bǔ)貼，其住房問(wèn)題通過(guò)加大住房公積金繳存比例的辦法來(lái)解決，住房公積金繳存比例單位按職工本人月工資20%、個(gè)人按8%繳存。繳存基數(shù):不得低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：繳存住房公積金的月工資基數(shù)，最高原則上不得超過(guò)長(zhǎng)春市統(tǒng)計(jì)局公布的上一年度全市職工月平均工資的3倍，最低不得低于省政府發(fā)布的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。職工月工資低于省政府發(fā)布的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，按省政府最低工資標(biāo)準(zhǔn)作為職工繳存住房公積金的月工資基數(shù)。每年度住房公積金的最低繳存標(biāo)準(zhǔn)和最高繳存額由市住房公積金管理中心向社會(huì)公布。繳存記錄：新系統(tǒng)可查5年內(nèi)記錄2007年，長(zhǎng)春市住房公積金管理中心計(jì)劃歸集住房公積金18億元；計(jì)劃發(fā)放住房公積金貸款9億元。此外，長(zhǎng)春市重新開發(fā)的一體化住房公積金管理信息系統(tǒng)在2007年進(jìn)入實(shí)質(zhì)性的運(yùn)行，屆時(shí)，長(zhǎng)春市80萬(wàn)職工將能通過(guò)新系統(tǒng)查詢5年內(nèi)的公積金繳存記錄。日前，長(zhǎng)春市政府常務(wù)會(huì)議審核通過(guò)后并報(bào)省政府批準(zhǔn)了關(guān)于調(diào)整長(zhǎng)春市住房公積金繳存比例的方案，并于24日向各單位正式下發(fā)通知，要求從明年1月1日起，長(zhǎng)春市單位和職工住房公積金最低繳存比例由原來(lái)的各5%調(diào)整到各7%。公積金繳存比例明年起提高從2008年1月1日起，長(zhǎng)春市單位和職工住房公積金最低繳存比例由原來(lái)的各5%調(diào)整到各7%。長(zhǎng)春市住房公積金管理中心相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，調(diào)整比例以后，職工住房公積金會(huì)有相應(yīng)的增加，直接的結(jié)果就是相應(yīng)提高了貸款職工的還貸能力，職工貸款以后可以每年提取一次住房公積金。調(diào)整后，每年提取的數(shù)額在不超過(guò)年還款額的前提下可以有相應(yīng)的增加，這可以減輕職工的還款壓力。特殊情況可申請(qǐng)?zhí)崛」e金關(guān)于長(zhǎng)春市城鎮(zhèn)務(wù)工人員繳存和使用住房公積金的暫行規(guī)定中要求，聘用城鎮(zhèn)務(wù)工人員的單位，應(yīng)當(dāng)為其繳存住房公積金。繳存基數(shù)不能低于省政府發(fā)布的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，繳存比例按國(guó)家規(guī)定和省政府批準(zhǔn)的最低繳存比例執(zhí)行。這樣，城鎮(zhèn)務(wù)工人員的住房公積金連續(xù)足額繳存12個(gè)月以上的，在購(gòu)買住房資金不足時(shí)，可申請(qǐng)住房公積金貸款。規(guī)定提出，城鎮(zhèn)務(wù)工人員與單位解除勞動(dòng)合同的，本人可持身份更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：證、解除勞動(dòng)合同證明，于次月到中心辦理提取審批手續(xù)，城鎮(zhèn)務(wù)工人員租住房屋，可提取住房公積金作為家庭住房資金的補(bǔ)充；當(dāng)城鎮(zhèn)務(wù)工人員在發(fā)生大病大災(zāi)等特殊情況下，也可以提取住房公積金，解決生活的燃眉之急。截止到本月，已有8144名城鎮(zhèn)務(wù)工人員建戶繳存住房公積金，預(yù)計(jì)到年末將有1萬(wàn)人建戶繳存住房公積金。長(zhǎng)春市住房公積金管理中心負(fù)責(zé)人表示，長(zhǎng)春市將重點(diǎn)加大對(duì)建筑、服務(wù)等領(lǐng)域城鎮(zhèn)務(wù)工人員繳納公積金狀況的檢查，拒不執(zhí)行的，將依法委托銀行強(qiáng)制托收。購(gòu)房資金不足可申請(qǐng)貼息長(zhǎng)春市棚戶區(qū)改造回遷安置項(xiàng)目個(gè)人住房公積金貼息貸款管理辦法（試行）規(guī)定，經(jīng)市政府批準(zhǔn)的重點(diǎn)棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，由開發(fā)單位建設(shè)的或進(jìn)入土地收購(gòu)儲(chǔ)備中心建設(shè)的回遷安置房屋，被拆遷房屋職工原地或異地回遷安置，由于個(gè)人居住購(gòu)房資金不足，可向住房公積金管理中心提出貼息申請(qǐng)。另外，符合政府規(guī)定的低收入家庭也可以申請(qǐng)貼息貸款。中心將從每年的住房公積金增值收益金中，拿出一部分資金貼補(bǔ)給職工，每年按貼補(bǔ)（息）率兌現(xiàn)返還借款職工利息，以減輕借款職工個(gè)人的還貸款壓力。住房公積金貼息貸款的貼息率由中心每年向社會(huì)公布。目前確定2007-2008年度的貼息率為30%。也就是說(shuō)，貼息貸款借款人實(shí)際需要償還的利息，為現(xiàn)行住房公積金貸款利息的70%，30%由中心從住房公積金增值收益金貼補(bǔ)，從而減輕其還款壓力。重新解釋-長(zhǎng)春市企業(yè)發(fā)放“住房公積金”咋計(jì)稅一、執(zhí)行時(shí)間：財(cái)稅200610號(hào)沒(méi)有明確規(guī)定執(zhí)行時(shí)間，但這樣一名話：“本通知發(fā)布后，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅字1997144號(hào)）第一條、第二條和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200083號(hào)）同時(shí)廢止。”更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：這說(shuō)明應(yīng)從“本通知發(fā)布”之日起執(zhí)行。但考慮這個(gè)文件是二六年六月二十七日發(fā)布的，吉地稅發(fā)200692號(hào)是二六年八月二十三日發(fā)布的，這個(gè)文件是對(duì)10號(hào)文件的解釋，無(wú)論個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅都不能按天計(jì)算。所以應(yīng)從：2006年7月1日起執(zhí)行。二、個(gè)人所得稅怎樣計(jì)算10號(hào)文件說(shuō)的是:“單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！睋?jù)了解長(zhǎng)春市上年職工平均工資3倍數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)53226元（統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的口徑）。長(zhǎng)春市地稅局解釋：為了方便計(jì)算定為54000元。那么上一年度職工月平均工資的3倍4500元。如果你的月工資5000元，只能按450012%計(jì)算，對(duì)超過(guò)部分要并入所得計(jì)稅。注：府發(fā)199949號(hào)規(guī)定1999年1月1日以后參加工作的職工，職工所在單位必須按照職工個(gè)人月工資的20%，個(gè)人按其工資的8%逐月繳存住房公積金。對(duì)于“本人上一年度月平均工資”問(wèn)題，只能企業(yè)自行計(jì)算掌握。假如你的上一年度月平均工資為1200元，有兩種可能：一是本年高于上年數(shù)（1300），二是本年低于上年數(shù)（1000）。都應(yīng)該按1200計(jì)算。例1：某人應(yīng)發(fā)工資獎(jiǎng)金7000元，（本人上一年度月平均工資5000）扣個(gè)人承擔(dān)的住房公積金560元，企業(yè)繳付的住房公積金1400元。其他因素不考慮。計(jì)算個(gè)人所得稅？分析：本人上一年度月平均工資5000元，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)4500元，只能按：更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：450012%=540承認(rèn)扣除。70001600+（560540）+（1400540）=6280（查稅率20%，375）628020%375=881（元）例2：假如你的工資是4000元，（本人上一年度月平均工資4000）扣個(gè)人承擔(dān)的住房公積金320元，企業(yè)繳付的住房公積金800元。其他因素不考慮。計(jì)算個(gè)人所得稅？分析：本人上一年度月平均工資4000元，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)4500元，按實(shí)際：400012%=480承認(rèn)扣除。個(gè)人承擔(dān)的320不超，可以按實(shí)扣，企業(yè)承擔(dān)的800超過(guò)480要調(diào)整40001600+（800480）=2720（查稅率15%，125）272020%125=419（元）例3：假如你的工資是2000元，（本人上一年度月平均工資1500元）扣個(gè)人承擔(dān)的住房公積金160元，企業(yè)繳付的住房公積金400元。其他因素不考慮。計(jì)算個(gè)人所得稅？分析：本人上一年度月平均工資1500元，雖然當(dāng)年工資是2000元，但按文件規(guī)定應(yīng)以上年數(shù)為準(zhǔn)：150012%（400180）=62062010%25=37（元）三、企業(yè)所得稅扣除的計(jì)算更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：吉地稅發(fā)200692號(hào)規(guī)定：“繳納企業(yè)所得稅的納稅人為職工繳納的住房公積金在不超過(guò)本單位當(dāng)年計(jì)稅工資總額12%以內(nèi)的部分可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除?！边@里有三個(gè)問(wèn)題要說(shuō)明：（一）當(dāng)年計(jì)稅工資，當(dāng)年好理解，就是本年，計(jì)稅工資，按現(xiàn)行政策規(guī)定上半年1200元；下半年1600元，只要不超過(guò)這兩個(gè)基數(shù)的12%（月）就可以？不是的，據(jù)發(fā)文機(jī)關(guān)解釋：計(jì)稅工資是指：企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資，也就是你發(fā)放的工資不足1200或1600時(shí)，以實(shí)際稅前允許扣除的工資為準(zhǔn)。例如：某人工資800，企業(yè)允許稅前扣除的為個(gè)人繳付的住房公積金只能是80012%=96元。如果你按長(zhǎng)春規(guī)定給繳付160元（80020%）超過(guò)的部分64元要進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）計(jì)稅工資是廣義的，不是專指稅法所說(shuō)的“計(jì)稅工資”，因?yàn)閲?guó)稅發(fā)200084號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)還可以有其他工資形式，如：工效掛鉤、提成工資。對(duì)于這種工資形式怎樣計(jì)算住房公積金的扣除？同樣，以實(shí)際稅前允許扣除的工資為準(zhǔn)。（三）計(jì)算方法：對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不要考慮每月計(jì)算，個(gè)人所得稅你可能考慮每月計(jì)算，企業(yè)所得稅你只要一年計(jì)算一次即可。例如：某企業(yè)有員工150人，年實(shí)際為個(gè)人繳付的住房公積金40萬(wàn)元，企業(yè)上半年工資總額120萬(wàn)元，下半年180萬(wàn)元。計(jì)算稅前允許扣除住房公積金？先計(jì)算稅前允許扣除的計(jì)稅工資：上半年：15012006=1080000更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：下半年：15016006=1440000合計(jì)：2520000允許稅前扣除的為個(gè)人繳付的住房公積金252000012=302400調(diào)整計(jì)稅工資：120+180252=48（萬(wàn)元）調(diào)整住房公積金超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)：4030.24=9.76（萬(wàn)元）以下文件說(shuō)得十分清楚，經(jīng)請(qǐng)示省局所得稅處主管人員解答，可比照?qǐng)?zhí)行。大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知2007年3月16日大地稅函200734號(hào)各基層局：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅200610號(hào)，以下簡(jiǎn)稱通知）下發(fā)后，經(jīng)常有納稅人咨詢具體操作問(wèn)題，為保證全市政策執(zhí)行統(tǒng)一，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)將住房公積金稅前扣除的有關(guān)問(wèn)題予以明確。一、關(guān)于新職工準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)的確定問(wèn)題由于新職工在本單位不存在本人上一年度月平均工資額，所以單位和個(gè)人分別在不超過(guò)新職工本人當(dāng)月實(shí)際繳存住房公積金的工資基數(shù)12%的幅度內(nèi)繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月工資不得超過(guò)我市上一年度職工月平均工資的3倍。二、關(guān)于職工上一年度月平均工資額的計(jì)算問(wèn)題職工上一年度月平均工資額為：上一年度在本單位取得的工資總額除以上一年度在本單位的工作月數(shù)。三、關(guān)于單位負(fù)擔(dān)員工個(gè)人應(yīng)繳存的住房公積金的稅務(wù)處理單位負(fù)擔(dān)員工個(gè)人應(yīng)繳存的住房公積金，其性質(zhì)等同于單位支付員工工薪，因此在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將單位負(fù)擔(dān)的員工個(gè)人應(yīng)繳存的住房公積金并入其應(yīng)納稅所得額，住房公積金的稅前扣除額按通知第二條規(guī)定執(zhí)行。四、關(guān)于單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金征稅項(xiàng)目歸屬問(wèn)題單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：個(gè)人所得稅。由于發(fā)放一次性獎(jiǎng)金，而形成的超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，并入當(dāng)期的工資、薪金收入或并入一次性獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅。五、住房公積金稅前扣除額計(jì)算舉例例1:某納稅人2006年7月繳納住房公積金的工資基數(shù)為3,000元，其上年月平均工資2,000元，繳付住房公積金比例為：?jiǎn)挝?2%，個(gè)人12%，實(shí)際繳付住房公積金為:單位繳付360元，個(gè)人繳付360元。其2006年7月份住房公積金稅前扣除額計(jì)算方法如下：（一）準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)的確定因?yàn)槠渖夏暝缕骄べY2,000元，小于我市上一年度職工月平均工資的3倍（5,500元），所以以其上年月平均工資額2,000元為準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)。（二）扣除限額準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)12%扣除限額2,00012%240元單位和個(gè)人繳付住房公積金的稅前扣除限額分別為240元。（三）實(shí)際允許扣除額單位和個(gè)人實(shí)際繳付住房公積金分別為360元，大于稅前扣除限額（單位和個(gè)人分別為240元），因此實(shí)際允許稅前扣除額等于扣除限額（單位和個(gè)人分別為240元）。超出限額部分，即：（360240）（360240）240元，并入納稅人當(dāng)月工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。例2:某納稅人2006年7月繳納住房公積金的基數(shù)為7,000元，其上年月平均工資6,000元，繳付住房公積金比例為：?jiǎn)挝?8%，個(gè)人14%，實(shí)際繳付住房公積金為:單位繳付1,260元，個(gè)人繳付980元。其2006年7月份住房公積金稅前扣除額計(jì)算方法如下：（一）準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)的確定因?yàn)槠渖夏暝缕骄べY6,000元，大于我市上一年度職工月平均工資的3倍（5,500元），所以以我市上一年度職工月平均工資的3倍（5,500元）為準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)。（二）扣除限額準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)12%扣除限額5,50012%660元單位和個(gè)人繳付住房公積金的稅前扣除限額分別為660元。（三）實(shí)際允許扣除額單位和個(gè)人實(shí)際繳付住房公積金分別為1,260元、980元，大于稅前扣除限額（單位和個(gè)人分別為660元），更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注：因此實(shí)際允許稅前扣除額等于扣除限額（單位和個(gè)人分別為660元）。超出限額部分，即：（1,260660）（980660）920元，并入納稅人當(dāng)月工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。例3:某納稅人2006年7月繳納住房公積金的基數(shù)為6,000元，其上年月平均工資7,000元，繳付住房公積金比例為：?jiǎn)挝?0%，個(gè)人10%，實(shí)際繳付住房公積金為:單位繳付600元，個(gè)人繳付600元。其200