住房公積金比例.doc

更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：吉林省長春市住房公積金管理會近日出臺文件，規(guī)范住房公積金繳存比例，將繳存比例單位最高20、個人最高8均規(guī)范到12。文件還規(guī)定了最高繳存基數(shù)，繳存住房公積金的月工資基數(shù)原則上不超過長春市統(tǒng)計局公布的上一年度全市職工平均工資的3倍。文件同時規(guī)定，1999年1月1日以后參加工作的職工，單位和職工個人繳存比例分別為20和8。要點：調(diào)整住房公積金繳存比例有三個方面的原因：1長春市住房公積金繳存比例與同等規(guī)模城市相比明顯偏低；2考慮到近幾年長春市經(jīng)濟(jì)情況不斷好轉(zhuǎn)，應(yīng)對住房公積金繳存比例予以調(diào)整，以滿足職工改善住房的需求；3長春市住房公積金管理中心從網(wǎng)上問卷調(diào)查上看，有91的職工希望調(diào)高繳存比例。綜上所述，對長春市住房公積金繳存比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整已勢在必行。最低繳存比例由原來各5%調(diào)整到各7%，最高不得高于各12%：長春市住房公積金繳存比例將從5%調(diào)至7%，單位和職工個人住房公積金繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的7%，即兩個7%。原則上最高不得高于各12%。對于1999年1月1日以后參加工作的職工，因為沒有享受到住房補(bǔ)貼和工齡補(bǔ)貼，其住房問題通過加大住房公積金繳存比例的辦法來解決，住房公積金繳存比例單位按職工本人月工資20%、個人按8%繳存。繳存基數(shù):不得低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：繳存住房公積金的月工資基數(shù)，最高原則上不得超過長春市統(tǒng)計局公布的上一年度全市職工月平均工資的3倍，最低不得低于省政府發(fā)布的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。職工月工資低于省政府發(fā)布的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，按省政府最低工資標(biāo)準(zhǔn)作為職工繳存住房公積金的月工資基數(shù)。每年度住房公積金的最低繳存標(biāo)準(zhǔn)和最高繳存額由市住房公積金管理中心向社會公布。繳存記錄：新系統(tǒng)可查5年內(nèi)記錄2007年，長春市住房公積金管理中心計劃歸集住房公積金18億元；計劃發(fā)放住房公積金貸款9億元。此外，長春市重新開發(fā)的一體化住房公積金管理信息系統(tǒng)在2007年進(jìn)入實質(zhì)性的運行，屆時，長春市80萬職工將能通過新系統(tǒng)查詢5年內(nèi)的公積金繳存記錄。日前，長春市政府常務(wù)會議審核通過后并報省政府批準(zhǔn)了關(guān)于調(diào)整長春市住房公積金繳存比例的方案，并于24日向各單位正式下發(fā)通知，要求從明年1月1日起，長春市單位和職工住房公積金最低繳存比例由原來的各5%調(diào)整到各7%。公積金繳存比例明年起提高從2008年1月1日起，長春市單位和職工住房公積金最低繳存比例由原來的各5%調(diào)整到各7%。長春市住房公積金管理中心相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說，調(diào)整比例以后，職工住房公積金會有相應(yīng)的增加，直接的結(jié)果就是相應(yīng)提高了貸款職工的還貸能力，職工貸款以后可以每年提取一次住房公積金。調(diào)整后，每年提取的數(shù)額在不超過年還款額的前提下可以有相應(yīng)的增加，這可以減輕職工的還款壓力。特殊情況可申請?zhí)崛」e金關(guān)于長春市城鎮(zhèn)務(wù)工人員繳存和使用住房公積金的暫行規(guī)定中要求，聘用城鎮(zhèn)務(wù)工人員的單位，應(yīng)當(dāng)為其繳存住房公積金。繳存基數(shù)不能低于省政府發(fā)布的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，繳存比例按國家規(guī)定和省政府批準(zhǔn)的最低繳存比例執(zhí)行。這樣，城鎮(zhèn)務(wù)工人員的住房公積金連續(xù)足額繳存12個月以上的，在購買住房資金不足時，可申請住房公積金貸款。規(guī)定提出，城鎮(zhèn)務(wù)工人員與單位解除勞動合同的，本人可持身份更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：證、解除勞動合同證明，于次月到中心辦理提取審批手續(xù)，城鎮(zhèn)務(wù)工人員租住房屋，可提取住房公積金作為家庭住房資金的補(bǔ)充；當(dāng)城鎮(zhèn)務(wù)工人員在發(fā)生大病大災(zāi)等特殊情況下，也可以提取住房公積金，解決生活的燃眉之急。截止到本月，已有8144名城鎮(zhèn)務(wù)工人員建戶繳存住房公積金，預(yù)計到年末將有1萬人建戶繳存住房公積金。長春市住房公積金管理中心負(fù)責(zé)人表示，長春市將重點加大對建筑、服務(wù)等領(lǐng)域城鎮(zhèn)務(wù)工人員繳納公積金狀況的檢查，拒不執(zhí)行的，將依法委托銀行強(qiáng)制托收。購房資金不足可申請貼息長春市棚戶區(qū)改造回遷安置項目個人住房公積金貼息貸款管理辦法（試行）規(guī)定，經(jīng)市政府批準(zhǔn)的重點棚戶區(qū)改造項目，由開發(fā)單位建設(shè)的或進(jìn)入土地收購儲備中心建設(shè)的回遷安置房屋，被拆遷房屋職工原地或異地回遷安置，由于個人居住購房資金不足，可向住房公積金管理中心提出貼息申請。另外，符合政府規(guī)定的低收入家庭也可以申請貼息貸款。中心將從每年的住房公積金增值收益金中，拿出一部分資金貼補(bǔ)給職工，每年按貼補(bǔ)（息）率兌現(xiàn)返還借款職工利息，以減輕借款職工個人的還貸款壓力。住房公積金貼息貸款的貼息率由中心每年向社會公布。目前確定2007-2008年度的貼息率為30%。也就是說，貼息貸款借款人實際需要償還的利息，為現(xiàn)行住房公積金貸款利息的70%，30%由中心從住房公積金增值收益金貼補(bǔ)，從而減輕其還款壓力。重新解釋-長春市企業(yè)發(fā)放“住房公積金”咋計稅一、執(zhí)行時間：財稅200610號沒有明確規(guī)定執(zhí)行時間，但這樣一名話：“本通知發(fā)布后，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知（財稅字1997144號）第一條、第二條和國家稅務(wù)總局關(guān)于失業(yè)保險費（金）征免個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)200083號）同時廢止。”更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：這說明應(yīng)從“本通知發(fā)布”之日起執(zhí)行。但考慮這個文件是二六年六月二十七日發(fā)布的，吉地稅發(fā)200692號是二六年八月二十三日發(fā)布的，這個文件是對10號文件的解釋，無論個人所得稅還是企業(yè)所得稅都不能按天計算。所以應(yīng)從：2006年7月1日起執(zhí)行。二、個人所得稅怎樣計算10號文件說的是:“單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！睋?jù)了解長春市上年職工平均工資3倍數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)53226元（統(tǒng)計局發(fā)布的口徑）。長春市地稅局解釋：為了方便計算定為54000元。那么上一年度職工月平均工資的3倍4500元。如果你的月工資5000元，只能按450012%計算，對超過部分要并入所得計稅。注：府發(fā)199949號規(guī)定1999年1月1日以后參加工作的職工，職工所在單位必須按照職工個人月工資的20%，個人按其工資的8%逐月繳存住房公積金。對于“本人上一年度月平均工資”問題，只能企業(yè)自行計算掌握。假如你的上一年度月平均工資為1200元，有兩種可能：一是本年高于上年數(shù)（1300），二是本年低于上年數(shù)（1000）。都應(yīng)該按1200計算。例1：某人應(yīng)發(fā)工資獎金7000元，（本人上一年度月平均工資5000）扣個人承擔(dān)的住房公積金560元，企業(yè)繳付的住房公積金1400元。其他因素不考慮。計算個人所得稅？分析：本人上一年度月平均工資5000元，超過標(biāo)準(zhǔn)4500元，只能按：更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：450012%=540承認(rèn)扣除。70001600+（560540）+（1400540）=6280（查稅率20%，375）628020%375=881（元）例2：假如你的工資是4000元，（本人上一年度月平均工資4000）扣個人承擔(dān)的住房公積金320元，企業(yè)繳付的住房公積金800元。其他因素不考慮。計算個人所得稅？分析：本人上一年度月平均工資4000元，未超過標(biāo)準(zhǔn)4500元，按實際：400012%=480承認(rèn)扣除。個人承擔(dān)的320不超，可以按實扣，企業(yè)承擔(dān)的800超過480要調(diào)整40001600+（800480）=2720（查稅率15%，125）272020%125=419（元）例3：假如你的工資是2000元，（本人上一年度月平均工資1500元）扣個人承擔(dān)的住房公積金160元，企業(yè)繳付的住房公積金400元。其他因素不考慮。計算個人所得稅？分析：本人上一年度月平均工資1500元，雖然當(dāng)年工資是2000元，但按文件規(guī)定應(yīng)以上年數(shù)為準(zhǔn)：150012%（400180）=62062010%25=37（元）三、企業(yè)所得稅扣除的計算更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：吉地稅發(fā)200692號規(guī)定：“繳納企業(yè)所得稅的納稅人為職工繳納的住房公積金在不超過本單位當(dāng)年計稅工資總額12%以內(nèi)的部分可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除?！边@里有三個問題要說明：（一）當(dāng)年計稅工資，當(dāng)年好理解，就是本年，計稅工資，按現(xiàn)行政策規(guī)定上半年1200元；下半年1600元，只要不超過這兩個基數(shù)的12%（月）就可以？不是的，據(jù)發(fā)文機(jī)關(guān)解釋：計稅工資是指：企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)放的工資，也就是你發(fā)放的工資不足1200或1600時，以實際稅前允許扣除的工資為準(zhǔn)。例如：某人工資800，企業(yè)允許稅前扣除的為個人繳付的住房公積金只能是80012%=96元。如果你按長春規(guī)定給繳付160元（80020%）超過的部分64元要進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）計稅工資是廣義的，不是專指稅法所說的“計稅工資”，因為國稅發(fā)200084號文件規(guī)定，企業(yè)還可以有其他工資形式，如：工效掛鉤、提成工資。對于這種工資形式怎樣計算住房公積金的扣除？同樣，以實際稅前允許扣除的工資為準(zhǔn)。（三）計算方法：對于企業(yè)來說，不要考慮每月計算，個人所得稅你可能考慮每月計算，企業(yè)所得稅你只要一年計算一次即可。例如：某企業(yè)有員工150人，年實際為個人繳付的住房公積金40萬元，企業(yè)上半年工資總額120萬元，下半年180萬元。計算稅前允許扣除住房公積金？先計算稅前允許扣除的計稅工資：上半年：15012006=1080000更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：下半年：15016006=1440000合計：2520000允許稅前扣除的為個人繳付的住房公積金252000012=302400調(diào)整計稅工資：120+180252=48（萬元）調(diào)整住房公積金超過標(biāo)準(zhǔn)：4030.24=9.76（萬元）以下文件說得十分清楚，經(jīng)請示省局所得稅處主管人員解答，可比照執(zhí)行。大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知2007年3月16日大地稅函200734號各基層局：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅200610號，以下簡稱通知）下發(fā)后，經(jīng)常有納稅人咨詢具體操作問題，為保證全市政策執(zhí)行統(tǒng)一，切實維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)將住房公積金稅前扣除的有關(guān)問題予以明確。一、關(guān)于新職工準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)的確定問題由于新職工在本單位不存在本人上一年度月平均工資額，所以單位和個人分別在不超過新職工本人當(dāng)月實際繳存住房公積金的工資基數(shù)12%的幅度內(nèi)繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月工資不得超過我市上一年度職工月平均工資的3倍。二、關(guān)于職工上一年度月平均工資額的計算問題職工上一年度月平均工資額為：上一年度在本單位取得的工資總額除以上一年度在本單位的工作月數(shù)。三、關(guān)于單位負(fù)擔(dān)員工個人應(yīng)繳存的住房公積金的稅務(wù)處理單位負(fù)擔(dān)員工個人應(yīng)繳存的住房公積金，其性質(zhì)等同于單位支付員工工薪，因此在計算個人所得稅時，應(yīng)將單位負(fù)擔(dān)的員工個人應(yīng)繳存的住房公積金并入其應(yīng)納稅所得額，住房公積金的稅前扣除額按通知第二條規(guī)定執(zhí)行。四、關(guān)于單位和個人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金征稅項目歸屬問題單位和個人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：個人所得稅。由于發(fā)放一次性獎金，而形成的超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，并入當(dāng)期的工資、薪金收入或并入一次性獎金計征個人所得稅。五、住房公積金稅前扣除額計算舉例例1:某納稅人2006年7月繳納住房公積金的工資基數(shù)為3,000元，其上年月平均工資2,000元，繳付住房公積金比例為：單位12%，個人12%，實際繳付住房公積金為:單位繳付360元，個人繳付360元。其2006年7月份住房公積金稅前扣除額計算方法如下：（一）準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)的確定因為其上年月平均工資2,000元，小于我市上一年度職工月平均工資的3倍（5,500元），所以以其上年月平均工資額2,000元為準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)。（二）扣除限額準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)12%扣除限額2,00012%240元單位和個人繳付住房公積金的稅前扣除限額分別為240元。（三）實際允許扣除額單位和個人實際繳付住房公積金分別為360元，大于稅前扣除限額（單位和個人分別為240元），因此實際允許稅前扣除額等于扣除限額（單位和個人分別為240元）。超出限額部分，即：（360240）（360240）240元，并入納稅人當(dāng)月工資薪金計算個人所得稅。例2:某納稅人2006年7月繳納住房公積金的基數(shù)為7,000元，其上年月平均工資6,000元，繳付住房公積金比例為：單位18%，個人14%，實際繳付住房公積金為:單位繳付1,260元，個人繳付980元。其2006年7月份住房公積金稅前扣除額計算方法如下：（一）準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)的確定因為其上年月平均工資6,000元，大于我市上一年度職工月平均工資的3倍（5,500元），所以以我市上一年度職工月平均工資的3倍（5,500元）為準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)。（二）扣除限額準(zhǔn)予稅前扣除的繳存基數(shù)12%扣除限額5,50012%660元單位和個人繳付住房公積金的稅前扣除限額分別為660元。（三）實際允許扣除額單位和個人實際繳付住房公積金分別為1,260元、980元，大于稅前扣除限額（單位和個人分別為660元），更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：更多關(guān)于住房公積金問題請關(guān)注：因此實際允許稅前扣除額等于扣除限額（單位和個人分別為660元）。超出限額部分，即：（1,260660）（980660）920元，并入納稅人當(dāng)月工資薪金計算個人所得稅。例3:某納稅人2006年7月繳納住房公積金的基數(shù)為6,000元，其上年月平均工資7,000元，繳付住房公積金比例為：單位10%，個人10%，實際繳付住房公積金為:單位繳付600元，個人繳付600元。其200