房地產(chǎn)企業(yè)如何借用信息系統(tǒng)推行內(nèi)部控制.doc

房地產(chǎn)企業(yè)如何借用信息系統(tǒng)推行內(nèi)部控制 (2010-6-8 9:57:05) 分類：行業(yè)管理 標(biāo)簽：搜房博客| 作者：陳虹宇 明源地產(chǎn)研究院高級(jí)咨詢顧問(wèn) 對(duì)于企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是重要的一環(huán)，但真正引起重視關(guān)注，應(yīng)該是2001年美國(guó)安然倒閉事件后，繼該時(shí)間之后，世界各國(guó)公司財(cái)務(wù)丑聞層出不窮，從而導(dǎo)致了投資者對(duì)上市公司產(chǎn)生嚴(yán)重的信任危機(jī)。因此，各國(guó)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行了前所未有的重視和規(guī)制。美國(guó)出臺(tái)的薩班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，簡(jiǎn)稱SOX法案）旨在以會(huì)計(jì)信息真實(shí)與完整為線索提升企業(yè)內(nèi)部機(jī)制及報(bào)告體系。國(guó)內(nèi)有些在紐約上市的企業(yè)，都必須遵循SOX法案，其中對(duì)信息系統(tǒng)的控制也有非常明確的要求。2008年，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合出臺(tái)了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，其中明確“本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制”。 房地產(chǎn)公司沒(méi)有在國(guó)外上市，所以在內(nèi)控管理上可能滯后一些，但目前我們也看到萬(wàn)科、招商、金地、金融街等知名地產(chǎn)公司也已經(jīng)率先構(gòu)建與完善企業(yè)內(nèi)部控制，并先后對(duì)外發(fā)布內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，他與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合在一起，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)和約束，是經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)起著監(jiān)督控制的作用，在企業(yè)管理中至關(guān)重要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)屬于中小企業(yè)，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制要求 1、內(nèi)控管理的目標(biāo) 1)戰(zhàn)略目標(biāo)：它與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的使命相協(xié)調(diào)，反映了管理者就企業(yè)如何努力為它的利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值所作出的選擇。 2)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)：此類目標(biāo)要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部和外部的報(bào)告真實(shí)可靠?？煽康膱?bào)告為管理者提供適合其既定目標(biāo)的準(zhǔn)確而完整的信息，支持管理者的決策依據(jù)對(duì)企業(yè)活動(dòng)和業(yè)績(jī)的監(jiān)控。 3)營(yíng)運(yùn)及資產(chǎn)安全目標(biāo)：此目標(biāo)是保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性，包括業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)以及保護(hù)資源不受損失，保證企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行并保證企業(yè)價(jià)值的真實(shí)完整。 4)合法合規(guī)目標(biāo)：此目標(biāo)要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)行為符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，這對(duì)企業(yè)在社會(huì)和市場(chǎng)上的聲譽(yù)產(chǎn)生極大的影響。 2、構(gòu)建和完善內(nèi)部控制的原則 1)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。 2)預(yù)防為主原則：建立企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是預(yù)防經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的無(wú)效率和違法行為。要保證單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行，還要避免經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中發(fā)生浪費(fèi)、舞弊或混亂所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。 3)一致性原則：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。 4)公允性原則：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。 5)獨(dú)立性原則：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。 6)成本效益原則：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。 3、構(gòu)建與完善內(nèi)部控制的措施 除了上市公司和國(guó)有企業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制一般沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)通常根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)制定具體的內(nèi)部控制程序和措施。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建和完善應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：1)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)：內(nèi)部控制環(huán)境主要包括組織和人員兩個(gè)方面。建立健全股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)（總經(jīng)理）班子，明確職責(zé)。建立以董事會(huì)為主體，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制，推行職務(wù)不相容制度，規(guī)范決策程序。提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制，以身作則，帶頭遵守各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，科學(xué)管理。 2)風(fēng)險(xiǎn)控制：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從取得土地、開發(fā)經(jīng)營(yíng)到房屋銷售等許多方面都會(huì)受到來(lái)自企業(yè)內(nèi)外部諸多因素的影響，因此，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。 3)控制活動(dòng)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)控制活動(dòng)主要包括批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)控制、實(shí)物控制等。批準(zhǔn)控制屬事前控制，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，按照既定程序，對(duì)其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)，并確定是否讓其發(fā)生。會(huì)計(jì)控制包括恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置、嚴(yán)密的憑證制度、合理的會(huì)計(jì)記錄程序和嚴(yán)格的日常核對(duì)制度。實(shí)物控制是為保護(hù)各種實(shí)物的安全完整，防止舞弊行為而進(jìn)行的控制。主要包括限制接近、實(shí)物保護(hù)和實(shí)物清查等。 4)信息流通和溝通：良好的信息流通和溝通系統(tǒng)可以是企業(yè)內(nèi)部上下溝通便捷、各職能部門信息相互傳遞方便，從而有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊行為。企業(yè)的信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。加強(qiáng)信息流通和溝通，建立開放和暢通的信息反饋渠道，包括管理層與員工之間上下的溝通渠道和橫向、對(duì)外的溝通渠道，確保信息正確的傳達(dá)溝通。 5)內(nèi)部監(jiān)控：確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行就必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，他通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)來(lái)協(xié)助管理者完成管理目標(biāo)。建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)立并完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，指定專門機(jī)構(gòu)或人員，賦予充分的權(quán)利，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。二、如何借助信息系推行內(nèi)控 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：資金、采購(gòu)、存貨、銷售、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、籌資、預(yù)算、成本、費(fèi)用、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、對(duì)子公司的控制、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露、人力資源政策、信息系統(tǒng)一般控制、衍生工具、企業(yè)并購(gòu)、關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部審計(jì)。 隨著房地產(chǎn)企業(yè)信息化的推進(jìn)，部分業(yè)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)依賴信息系統(tǒng)的支持，通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)崗位分工和授權(quán)審批、記錄收款和成本核算、提供績(jī)效考核所需數(shù)據(jù)，并且通過(guò)報(bào)告和預(yù)警來(lái)協(xié)助內(nèi)部審計(jì)。 總則 信息系統(tǒng)是指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)和信息進(jìn)行集成處理的程序、數(shù)據(jù)和文檔等的總稱。借助信息系統(tǒng)推行內(nèi)控的目的是引導(dǎo)企業(yè)充分利用信息系統(tǒng)規(guī)范交易行為，提高信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，降低人為因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的可能性，形成良好的信息傳遞渠道。 信息系統(tǒng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)控支撐 1)崗位分工與授權(quán)審批：職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，重大信息系統(tǒng)開發(fā)與使用事項(xiàng)應(yīng)履行審批程序。 2)信息系統(tǒng)開發(fā)、變更與維護(hù)控制：信息系統(tǒng)開發(fā)、變更和維護(hù)流程應(yīng)當(dāng)清晰合理。 3)信息系統(tǒng)訪問(wèn)安全：應(yīng)當(dāng)建立訪問(wèn)安全制度，操作權(quán)限、信息使用、信息管理應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。 4)硬件管理：硬件管理事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 5)會(huì)計(jì)信息化及其控制：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作管理、硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理、會(huì)計(jì)信息化檔案管理應(yīng)當(dāng)完善。 三、結(jié)語(yǔ) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)踐情況區(qū)別對(duì)待。對(duì)于會(huì)計(jì)核算混亂、管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部控制制度入手，按照合規(guī)經(jīng)營(yíng)的要求建立內(nèi)部控制，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。對(duì)于會(huì)計(jì)核算健全規(guī)范、管理基礎(chǔ)較好的企業(yè)，應(yīng)按合規(guī)性和效益性的目標(biāo)要求構(gòu)建和完善內(nèi)部控制。 總之，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一切管理工作，都應(yīng)從建立和健全內(nèi)部控制開始；企業(yè)的一切決策，都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動(dòng)，都不能游離于內(nèi)部控制之外。借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和內(nèi)容審計(jì)，是企業(yè)控制管理的大趨勢(shì)。房業(yè)內(nèi)控案例展示 萬(wàn)科2008年內(nèi)控報(bào)告 綜述 在董事會(huì)、管理層及全體員工的共同努力下，本公司已經(jīng)建立起一套較完整的內(nèi)控體系，從公司治理層面到各流程層面均建立了系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施, 經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系建立健全，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況。公司審計(jì)部直接由審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)工作，其負(fù)責(zé)人由董事會(huì)任命，保證了其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。 2008年度，公司以財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范為參考，對(duì)公司的內(nèi)控體系進(jìn)行了梳理及優(yōu)化，并組織總部及各控股公司對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況進(jìn)行了系統(tǒng)的自我評(píng)價(jià)。 重點(diǎn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)告摘要 銷售：明源銷售系統(tǒng)使用規(guī)范使用銷售系統(tǒng)平臺(tái)對(duì)項(xiàng)目定價(jià)、認(rèn)購(gòu)、折扣、簽約、回款等業(yè)務(wù)進(jìn)行控制和記錄。所有業(yè)務(wù)操作均需履行公司設(shè)定的審批流程。同時(shí)制度體系中也設(shè)計(jì)了復(fù)核、檢查監(jiān)督機(jī)制，完善對(duì)業(yè)務(wù)操作的管控。 資金：萬(wàn)科集團(tuán)資金業(yè)務(wù)操作細(xì)則，明確公司資金管理的要求和控制流程，按照公司集中統(tǒng)一管理的原則，通過(guò)資金管理平臺(tái)對(duì)資金業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和控制，從而降低資金使用成本并保證資金安全。 信息與溝通：萬(wàn)科集團(tuán)信息管理辦法，公司持續(xù)地運(yùn)用信息化手段提高管理決策及運(yùn)營(yíng)效力，流程與信息管理部作為信息化工作的執(zhí)行及管理機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)和辦公管理系統(tǒng)的規(guī)劃、開發(fā)與管理，負(fù)責(zé)組織公司各類信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，在全公司范圍內(nèi)提供信息系統(tǒng)共享服務(wù)。 招商2008年內(nèi)控報(bào)告 概述 招商局地產(chǎn)控股股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)及具體規(guī)范，按照公司董事會(huì)及其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的要求，公司審計(jì)部組織有關(guān)部門和人員，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、檢查監(jiān)督幾個(gè)方面，對(duì)公司2008年12月31日與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了評(píng)估。重點(diǎn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)告摘要 信息與溝通：修訂計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理規(guī)定