會計基礎(chǔ)總結(jié)04章會計憑證.doc

第四章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證概述 p52一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明確責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的意義1. 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2. 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制3. 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行三、會計憑證的種類 按照編制的程序和用途不同，分為聯(lián)合作用 最重要的會計資料原始憑證：最具有法律效力的憑據(jù)，是唯一的記賬憑證：是會計人員根據(jù)原始憑證填制的是登記賬簿的依據(jù)第二節(jié) 原始憑證 p53一、原始憑證的概念 又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是會計資料中最具有法律效力的一種證明文件二、原始憑證的種類 p531.來源 外來原始憑證：由單位外部取得。如：車票、銀行收付款通知單、增值稅發(fā)票等；都是一次憑證 自制原始憑證：由單位內(nèi)部取得，內(nèi)部使用的。如：收料單、領(lǐng)料單、存貨出入庫單、成本計算單等2.填制程序和內(nèi)容 一次憑證：一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用于一般業(yè)務(wù)（外來多），是一次有效的憑證。（自制） 累計憑證：一定期間內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?？梢赃B續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)。如：限額領(lǐng)料單（自制） 匯總憑證：將一定時期內(nèi)反映間內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如：工資匯總表、耗用處理匯總表。3.格式 通用憑證：有關(guān)部門統(tǒng)一印制，統(tǒng)一格式和使用方法。使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可是全國。如增值稅票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)憑證等 專用憑證：單位自行設(shè)計印制的僅在內(nèi)部使用。如：收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計算表等 三、原始憑證的基本內(nèi)容 7個內(nèi)容：原始憑證名稱、填制日期、接受單位名稱、內(nèi)容（數(shù)量，單價，金額）、單位簽章、有關(guān)人員簽章、附件四、原始憑證的編制要求 p567條 p56行政管理要求1.記錄要真實2.內(nèi)容要完整3.手續(xù)要完備4.書寫要清楚、規(guī)范。-注意：不能用簡化字，￥、數(shù)字的整金額錯：重開；其他錯：更正、加蓋公章5.標(biāo)號要連續(xù)6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。- 7.填制要及時。五、原始憑證的填制舉例 p57 以支票為例：1.簽發(fā)日期：注意支票日期要大寫1.月：1、2、10月，前邊加零，如：零壹月，零貳月，零拾月2.日：1-9、10、20、30日，前邊加零：如：零玖日11-19日，前邊加壹，如：壹拾貳日，壹拾捌日2.收款人3.付款行名稱、出票入賬號。4.人民幣大寫，人民幣與金額間不得留有空白，注意數(shù)字大寫的寫法，整，零，5.人民幣小寫數(shù)字前填寫￥6.用途7.蓋章8.其他要求和使用常識：6條 p59 大小寫金額相符，不能涂改，補(bǔ)記，期限10天，管理規(guī)定，不能空頭、出租出借六、原始憑證的審核內(nèi)容 p59只有經(jīng)過審核合格的原始憑證才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)原始憑證的審核內(nèi)容： 真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性6條 p59經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：3條 p60 對符合要求的原始憑證，及時做賬；金額錯：重開其他錯：更正、加蓋公章 對不夠符合要求的原始憑證，退換經(jīng)辦人補(bǔ)充更正 對不真實不合法的原始憑證，不接受并向負(fù)責(zé)人報告第三節(jié) 記賬憑證 p60一、記賬憑證的概念 又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并聚義確定會計分錄后所填制的會計憑證。 是登記賬簿的直接依據(jù)。 可以根據(jù)每一張原始憑證編制，也可以根據(jù)同類原始憑證匯總編制或根據(jù)原始憑證匯總表編制。 編制記賬憑證是會計核算工作的起點(diǎn)。記賬憑證是登記會計賬簿的依據(jù)二、記賬憑證的種類 p60 庫存現(xiàn)金與銀行存款之間劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證?，F(xiàn)金、銀行存款增加收款憑證庫存現(xiàn)金收款憑證銀行收款收款憑證按內(nèi)容付款憑證現(xiàn)金、銀行存款減少庫存現(xiàn)金付款憑證銀行收款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金銀行存款核算的業(yè)務(wù)按填列方法復(fù)式憑證：一筆業(yè)務(wù)涉及的全部科目及金額反映在一張憑證中 單式憑證：一筆- 一個-一張憑證-注意：1.庫存現(xiàn)金與銀行存款之間劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證 2.只有加蓋“收訖”“付訖”后的收款付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù) 3.收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式憑證轉(zhuǎn)賬憑證與收付款憑證的區(qū)別：左上角沒有設(shè)置科目收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，都是復(fù)式憑證三、記賬憑證的基本內(nèi)容 9個 p63 -參考原始憑證的基本內(nèi)容 7個 憑證名稱、日期、編號、摘要、科目及方向、金額、記賬標(biāo)記、附件張數(shù)、簽章四、記賬憑證的編制要求 p63編制記賬憑證，是對原始憑證的整理和歸類，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)（一）記賬憑證編制的基本要求-參考原始憑證的編制要求 完整 連續(xù)編號，兩張以上用分?jǐn)?shù)編號 書寫清楚規(guī)范，要求同原始憑證 可根據(jù)一張或幾張同類原始憑證填制；不同內(nèi)容和類別的原始憑證不能匯總填制一張記賬憑證原始憑證式審核無誤正確的 記賬憑證，除更正錯誤的和結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證外，其他必附原始憑證 更錯憑證的填寫：1.當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的：填寫錯誤的：紅字沖銷，藍(lán)字重填 金額錯誤的：差額另編記賬憑證調(diào)增金額用藍(lán)字；調(diào)減金額用紅字2.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯誤的：藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證 憑證上的空行，金額欄劃線注銷（二）各種憑證的編制要求 收款憑證：左上角借方設(shè)置 中間匯總貸方相對應(yīng)科目 右上角收字編號 付款憑證：左上角貸方設(shè)置 中間匯總借方相對應(yīng)科目 右上角付字編號轉(zhuǎn)賬憑證： 先借后貸 借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額 右上角轉(zhuǎn)字編號庫存現(xiàn)金與銀行存款之間相互收付的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證（只編制減少的）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納登記，出納辦理收、付款業(yè)務(wù)時，必須根據(jù)審核無誤的，蓋有“收訖”“付訖”章的憑證辦理。登記現(xiàn)金日記賬時，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證。登記銀行存款日記賬時，根據(jù)銀行收款憑證，銀行付款憑證、現(xiàn)金付款憑證。五、編制舉例 p65六、記賬憑證的審核內(nèi)容 p685條 p68內(nèi)容真實、項目齊全、科目正確、金額正確、書寫正確審核無誤的記賬憑證才能發(fā)作為登記賬簿的依據(jù)原始憑證和記賬憑證的區(qū)別： 填制人不同填制依據(jù)不同填制方式不同發(fā)揮作用不同原始憑證業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦人已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的原始證明主要是填制記賬憑證的依據(jù)（有法律效力的書面憑據(jù)）記賬憑證本單位財務(wù)會計經(jīng)審核合格的原始憑證用會計科目歸類和表述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要是登記賬簿的依據(jù)（賬務(wù)處理的第一步）第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 p69一、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制是起，至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間傳遞的程序和時間