內(nèi)部審計工作規(guī)定

1、內(nèi)部審計工作規(guī)定內(nèi)部審計工作規(guī)定 （征求意見稿）第一章 總則第一條 為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，促進內(nèi)部審計工作發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國審計法.中華人民共和國審計法實施條例及其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條 內(nèi)部審計是指單位（或組織，下同）的內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員，實施的一種獨立.客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng).規(guī)范的方法，審查和評價單位的業(yè)務(wù)活動.內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進單位完善治理.增加價值和實現(xiàn)目標。第三條 依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度。鼓勵和支持其他單位建立健全內(nèi)部審計制度。第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)向本單

2、位權(quán)力機構(gòu)或者主要負責(zé)人負責(zé)，并向其報告工作，以保證內(nèi)部審計的獨立性，增強內(nèi)部審計工作的有效性。第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循中國內(nèi)部審計準則，恪守職業(yè)道德。第六條 單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保護內(nèi)部審計人員按照規(guī)定履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入單位預(yù)算，予以保證。第八條 內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)依法接受審計機關(guān)和其他有關(guān)主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。第九條 建立內(nèi)部審計制度的單位，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī).本規(guī)定和中國內(nèi)部審計準則，并結(jié)合本單位實際情況，制定有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)定。第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員第條 大型國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企

3、業(yè)（含金融機構(gòu)，下同），或者有關(guān)規(guī)定對設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)有明確要求的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。中小型國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)。鼓勵前兩款規(guī)定以外的其他企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。第一條 企業(yè)設(shè)立董事會的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在董事會和高級管理層主要負責(zé)人（總經(jīng)理或者總裁，下同）領(lǐng)導(dǎo)下開展審計并向其報告工作。董事會主要負責(zé)批準內(nèi)部審計基本制度.年度審計項目計劃和預(yù)算.審批年度審計工作報告和重大項目審計報告.監(jiān)督審計結(jié)果的落實等事項。企業(yè)高級管理層主要負責(zé)人主要負責(zé)執(zhí)行內(nèi)部審計制度.保障履行職責(zé)所必需的資源

4、.組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作.組織審計結(jié)果的落實等事項。第二條 企業(yè)未設(shè)立董事會的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在高級管理層主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展審計并向其報告工作。第三條 大型國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，或者有關(guān)規(guī)定對設(shè)立首席審計官(或稱總審計師等，下同）有明確要求的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立首席審計官職位。第四條 首席審計官作為高級管理人員，協(xié)助高級管理層主要負責(zé)人分管企業(yè)內(nèi)部審計工作，向董事會和高級管理層主要負責(zé)人負責(zé)并報告審計工作，對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負責(zé)。第五條 財政財務(wù)收支數(shù)額較大.下屬單位較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的國家機關(guān).事業(yè)單位.社會團體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，可以根據(jù)國家編

5、制管理規(guī)定要求和管理需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，或者授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展審計并向其報告工作。第六條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)誠實.守信.廉潔.正直，不應(yīng)歪曲事實.隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得利用職權(quán)謀取私利。第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正.不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷。第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必需的專業(yè)勝任能力，并通過后續(xù)教育培訓(xùn)加以保持和提高。內(nèi)部審計人員實行從業(yè)資格和審計專業(yè)技術(shù)資格制度，具體按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九條 內(nèi)部審計人員對于實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所獲取的國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)。第

6、三章 內(nèi)部審計職責(zé)和權(quán)限第二條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照董事會.高級管理層主要負責(zé)人的要求，主要履行下列職責(zé)： （一）對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃等執(zhí)行情況進行審計；（二）對企業(yè)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營活動進行審計；（三）對企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進行評審；（四）對企業(yè)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計；（五）有關(guān)規(guī)定和企業(yè)董事會.高級管理層主要負責(zé)人要求辦理的其他事項。第二一條 國家機關(guān).事業(yè)單位.社會團體以及其他單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照單位主要負責(zé)人的要求，主要履行下列職責(zé)： （一）對單位職責(zé)履行情況和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃.年度工作計劃的執(zhí)行情況進行審計；（二）對本單位財政財務(wù)收支情況

7、進行審計；（三）對單位內(nèi)部控制情況進行評審；（四）對單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計；（五）有關(guān)規(guī)定和單位主要負責(zé)人要求辦理的其他事項。第二二條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)時享有下列權(quán)限： （一）要求被審計對象及時提供財政財務(wù)收支計劃.預(yù)算執(zhí)行情況.決算.財務(wù)會計報告.工作計劃.工作總結(jié).業(yè)務(wù)檔案及其他有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)，下同）和必要的電子計算機技術(shù)文檔；（二）參加或者列席本單位及所屬單位召開的重大投資.資產(chǎn)處置.財政財務(wù)收支預(yù)算.決算及其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的會議等；（三）檢查財務(wù).會計及經(jīng)濟活動的資料.文件和與審計事項有關(guān)的計算機管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)；（四）對被審計對象的業(yè)務(wù)

8、活動進行現(xiàn)場觀察.調(diào)查和記錄；（五）對審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；（六）對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定或者單位內(nèi)部規(guī)定的行為予以制止，提出處理違法違規(guī)行為的意見和改善管理.完善治理的建議。第二三條 單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負責(zé)人在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，可以授予內(nèi)部審計機構(gòu)封存有關(guān)資料資產(chǎn).對違反國家規(guī)定或者單位內(nèi)部規(guī)定的行為進行處理.通報審計結(jié)果等權(quán)限。第二四條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對審計中發(fā)現(xiàn)的本單位負責(zé)人存在的嚴重違法違規(guī)問題.本單位未予以處理的嚴重違法違規(guī)問題，以及國家有關(guān)政策.規(guī)定需要完善的問題，有權(quán)向?qū)徲嫏C關(guān)和其他有關(guān)部門反映。第四章 內(nèi)部審計程序

9、第二五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃確定的審計項目組成審計組，并于實施審計前，向被審計對象送達書面審計通知。第二六條 審計組實施審計時，應(yīng)當(dāng)編制項目審計方案，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，獲取審計證據(jù)，做出審計記錄。第二七條 審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)形成審計報告并征求被審計對象的意見。審計報告經(jīng)必要的修改后，連同被審計對象的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)。審計報告經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)實施復(fù)核等審計質(zhì)量控制程序后，送達被審計對象和單位適當(dāng)管理層。第二八條 內(nèi)部審計機構(gòu)審計中發(fā)現(xiàn)違反國家規(guī)定或者單位內(nèi)部規(guī)定的行為需要作出處理的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負責(zé)人同意后作出處理。單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負責(zé)人授權(quán)

10、內(nèi)部審計機構(gòu)對違反國家規(guī)定或者單位內(nèi)部規(guī)定的行為作出處理的，內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接作出處理。第二九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促被審計對象根據(jù)審計處理意見和建議及時進行整改，并向本單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負責(zé)人報告整改情況。第三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。第三一條 內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定履行內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)遵守國家規(guī)定的相關(guān)審計程序和要求。第五章 對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督第三二條 審計機關(guān)依法對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，主要履行下列職責(zé)： （一）起草或者制定有關(guān)內(nèi)部審計工作的法規(guī).規(guī)章等；（二）組織制定內(nèi)部審

11、計工作發(fā)展規(guī)劃，推動內(nèi)部審計工作發(fā)展；（三）推動建立健全內(nèi)部審計制度，指導(dǎo)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；（四）監(jiān)督內(nèi)部審計質(zhì)量，評價和運用內(nèi)部審計結(jié)果；（五）對內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人進行表彰；（六）法律.法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。第三三條 審計機關(guān)可以通過內(nèi)部審計自律組織，對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計自律組織的指導(dǎo)和監(jiān)督，推動內(nèi)部審計自律組織的發(fā)展。第三四條 國家有關(guān)主管.監(jiān)管部門（系統(tǒng)），應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)，加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。第三五條 國家有關(guān)主管.監(jiān)管部門（系統(tǒng)）和省級地方政府制定有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章和業(yè)務(wù)規(guī)范，應(yīng)當(dāng)事先征求審計署的意見。第三六條 內(nèi)

12、部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對本單位有管理權(quán)的所屬單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo).監(jiān)督和管理。第六章 內(nèi)部審計自律組織第三七條 內(nèi)部審計實行職業(yè)自律管理。中國內(nèi)部審計協(xié)會是全國性的內(nèi)部審計自律組織，地方性自律組織可以根據(jù)需要設(shè)立并接受中國內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo)。第三八條 內(nèi)部審計自律組織依照章程從事活動，內(nèi)部審計自律組織章程由會員代表大會制定，報經(jīng)社團法人登記管理機關(guān)核準和審計機關(guān)備案。第三九條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)加入內(nèi)部審計自律組織，享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。第四條 內(nèi)部審計自律組織依照法律和章程履行下列職責(zé)： （一）制定內(nèi)部審計準則及職業(yè)道德規(guī)范；（二）對會員進行自律管理，受理對會員

13、的投訴和舉報，維護會員合法權(quán)益；（三）組織開展內(nèi)部審計理論研究和學(xué)術(shù)交流；（四）組織內(nèi)部審計資格考試及后續(xù)職業(yè)教育；（五）組織開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，監(jiān)督檢查內(nèi)部審計質(zhì)量；（六）組織開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)交流和宣傳；（七）法律.法規(guī)規(guī)定和審計機關(guān)賦予的其他職責(zé)。第四一條 內(nèi)部審計自律組織應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)和社團登記管理機關(guān)的指導(dǎo).監(jiān)督和管理。第七章 法律責(zé)任第四二條 被審計對象有下列情形之一的，由單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負責(zé)人責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處理： （一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；（二）拒絕.拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實.不完整的；（三）拒絕執(zhí)行審計處理意見的。第四三條 內(nèi)部審計機構(gòu)有下列情形之一，由單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負責(zé)人責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處理。涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任： （一）未按規(guī)定實施審計導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的；（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；（三）泄露國家秘密或者泄露被審計對象商業(yè)秘密的；（四）濫用職權(quán).徇私舞弊.