電大稅法總復(fù)習(xí)資料

1、稅法總 復(fù) 習(xí) 資 料一、 填空題：（15空1=15分）1. 扣繳義務(wù)人 是指依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位。2. 征稅對象 是一種稅區(qū)別另一種稅的主要標(biāo)志，是稅制的基本要素。3. 稅收優(yōu)惠的形式包括 稅基 式減免、稅率 式減免和 稅額 式減免三種。4. 稅收按其與價格的關(guān)系可分為 價內(nèi) 稅和 價外 稅。5. 稅收三要素是指 納稅義務(wù)人 、征稅對象 、稅率。6. 稅收具有 籌集資金 、資源配置 、收入分配和 宏觀調(diào)控職能。7. 現(xiàn)代稅收原則理論著重強調(diào)了效率、公平、穩(wěn)定的稅收三原則。8. 根據(jù)我國稅收工作的具體情況，新時期的治稅原則大致可概括為：法治 、公平 、文明 、效率。9. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形

2、式一般有以下幾種：前轉(zhuǎn)（或稱順轉(zhuǎn)） 、后轉(zhuǎn)（或稱逆轉(zhuǎn)） 、輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁 、消轉(zhuǎn)。10. 稅收的國際關(guān)系，主要包括 國際稅收關(guān)系 、涉外稅收關(guān)系 和 關(guān)稅關(guān)系。11. 我國按照優(yōu)惠負(fù)擔(dān)原則所制定的涉外稅制，主要體現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān) 從輕 、稅收優(yōu)惠 從寬 和納稅手續(xù) 從簡 三大特點。12. 我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制主要設(shè)置四個稅種，即 增值稅 、消費稅 、營業(yè)稅 和 關(guān)稅。13. 增值稅分為三種類型：消費 型增值稅、收入 型增值稅、生產(chǎn) 型增值稅。我國現(xiàn)行的增值稅是 消費 型增值稅。14. 現(xiàn)行消費稅采用 比例 稅率和 定額 稅率兩種形式。15. 現(xiàn)行個人所得稅的稅率有兩種：超額累進(jìn) 稅率和 比例 稅率。16.

3、我國資源稅一般以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售 數(shù)量或銷售價格 為計稅依據(jù)。17. 印花稅的稅率有 比例 稅率和 定額 稅率。18. 城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的 增值稅 、消費稅 、營業(yè)稅 稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。19. 稅務(wù)登記包括 開業(yè) 登記、變更 登記、重新 登記和 注銷 登記。20. 稅務(wù)違章處理的方法主要根據(jù)納稅人違法情節(jié)輕重以及加強稅務(wù)管理的需要來確定，有 經(jīng)濟制裁 、行政制裁 和 刑事制裁 三種。二、 單項選擇題：（101=10分）1. 稅收屬于社會再生產(chǎn)過程中的（ 2 ）范疇。 生產(chǎn) 分配 交換 消費2. 稅收分配的依據(jù)是（ 1 ）。 政治權(quán)力 財產(chǎn)權(quán)力 資本所有權(quán) 勞動力所

4、有權(quán)3. 稅收制度的核心是（ 4 ）。 納稅人 征稅對象 稅率 稅法4. （ 1 ）又稱征稅客體，是指對什么東西征稅，是征稅的標(biāo)的物。 征稅對象 計稅依據(jù) 稅源 稅本5. （ 4 ）是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 稅收優(yōu)惠 稅率6. （ 2 ） 是按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的應(yīng)納稅額。 比例稅率 定額稅率 累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率7. （ 2 ） 一般是指稅收負(fù)擔(dān)直接由納稅人負(fù)擔(dān)，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁的稅種。 間接稅 直接稅 價內(nèi)稅 價外稅8. （ 1 ） 職能是基礎(chǔ)職能。 籌集資金職能 資源配置職能 收入分配職能 宏觀調(diào)控職能9. （ 4 ）作為籌集資金的手段是政府財政收入

5、的最主要形式。 公債 利潤上繳 規(guī)費收入 稅收10. 稅收對供給結(jié)構(gòu)的調(diào)整主要是通過（ 2 ）政策實現(xiàn)。 增稅 減稅 平衡財政 緊縮性財政11. 提高稅務(wù)行政效率就在于采取有效措施，控制影響稅收（ 2 ）的主要因素。 利潤 成本 收入 負(fù)擔(dān)12. 在經(jīng)濟發(fā)生通貨膨脹時期，政府一般要執(zhí)行（ 2 ）的稅收政策。 擴張性 緊縮性 中性 平衡13. 按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁，可以將稅收負(fù)擔(dān)分為（ 1 ） 直接負(fù)擔(dān)和間接負(fù)擔(dān) 名義負(fù)擔(dān)和實際負(fù)擔(dān) 納稅主體負(fù)擔(dān)與納稅客體負(fù)擔(dān) 貨幣負(fù)擔(dān)與實物負(fù)擔(dān)14. 按稅收的負(fù)擔(dān)對象，可以將稅收負(fù)擔(dān)分為（ 3 ）。 直接負(fù)擔(dān)和間接負(fù)擔(dān) 納稅主體負(fù)擔(dān)與納稅客體負(fù)擔(dān) 名義負(fù)擔(dān)和實際負(fù)擔(dān)

6、 貨幣負(fù)擔(dān)與實物負(fù)擔(dān)15. 確定最適稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)有（ 2 ）。 公平、公正、文明 適度、公平、國際兼容性 公平、公正、國際兼容性 適度、公平、公正16. （ 1 ）是指納稅義務(wù)人以不違法手段，利用稅收制度中的規(guī)定或漏洞，通過精心安排，以減輕或規(guī)避稅負(fù)的一種行為。 避稅 逃稅 欠稅 抗稅17. （ 2 ）是指本國政府向外國納稅義務(wù)人征稅所發(fā)生的征納分配關(guān)系。 國際稅收 涉外稅收 關(guān)稅 國內(nèi)稅收18. 行使居民管轄權(quán)的國家，采取的標(biāo)準(zhǔn)為（ 2 ）標(biāo)準(zhǔn)。 法律 戶籍 收入（所得）來源地或財產(chǎn)所在地 文化水平19. （ 1 ）是目前世界上運用最普遍的方法。 抵免法 免稅法 扣除法 減免法20. 我國現(xiàn)行

7、流轉(zhuǎn)稅制主要設(shè)置四個稅種，即（ 2 ）。 增值稅、消費稅、營業(yè)稅和個人所得稅 增值稅、消費稅、營業(yè)稅和資源稅 增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅 增值稅、消費稅、營業(yè)稅和房產(chǎn)稅21. 我國現(xiàn)行增值稅實行（ 3 ）。 加法 減法 扣稅法 除法22. 消費稅是以（ 3 ）消費品為課稅對象所征收的一種稅。 一般 大眾 特定 所有23. 現(xiàn)行消費稅采用（ 2 ）兩種形式。 比例稅率和累進(jìn)稅率 比例稅率和定額稅率 累進(jìn)稅率和定額稅率 比例稅率和超額累進(jìn)稅率24. 現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有（ 1 ）采用從價定率和從量定額復(fù)合計稅辦法。 卷煙、糧食白酒、薯類白酒 小汽車、摩托車 鞭炮、焰火 貴重首飾及珠寶玉石

8、25. 勞務(wù)報酬一次所得的應(yīng)納稅所得額超過2萬5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征（ 4 ）成。 一 二 三 五26. 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以（ 1 ）收入額為應(yīng)納稅所得額。 每次 每月 每季 每年27. 耕地占用稅實行地區(qū)差別（ 2 ）稅率。 比例 定額 全額累進(jìn) 超額累進(jìn)28. 土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中獲取的土地（ 4 ）。 收入額 銷售額 利潤額 增值額29. 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和，加計（ 2 ）的扣除。 10% 20% 30% 40%30. 房產(chǎn)稅從價計征的稅率

9、為（ 1 ）。 1.2% 12% 15% 20%31. 房產(chǎn)稅從租計征的稅率為（ 2 ）。 1.2% 12% 15% 20%32. 契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋的（ 4 ）。 原值 租金收入 計稅價值 權(quán)屬33. 行為稅制是以納稅人的某種（ 4 ）作為征稅對象的稅種。 制造產(chǎn)品行為 盈利行為 占有行為 特定行為34. 印花稅列舉征稅的各種合同及合同性質(zhì)的憑證，以（ 1 ）為納稅人。 立合同人 合同的擔(dān)保人 合同的證人 合同的鑒定人35. 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。定額稅率為（ 1 ）元。 5 10 20 3036. 車船稅實行（ 2 ）稅率。 比例 定額 全額累進(jìn) 超

10、額累進(jìn)37記載征稅經(jīng)營情況的賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料一般應(yīng)保存（ 4 ）年。 2 3 5 1038. 復(fù)議申請人對復(fù)議機關(guān)不予受理的裁決不服，可在收到不予受理裁決書之日起（ 3 ）日內(nèi)，向法院起訴。 5 10 15 20三、 多項選擇題：（51=5分）1. 稅收產(chǎn)生與存在的基本條件有（ 1、3 ）。 國家的產(chǎn)生 金融的產(chǎn)生 私有財產(chǎn)制度的產(chǎn)生 國債的產(chǎn)生 商業(yè)貿(mào)易的產(chǎn)生2. 征稅對象與（ 1、2、3、5 ）有關(guān)。 稅目 計稅依據(jù) 稅源 納稅環(huán)節(jié) 稅本3. 按照累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方式的不同，累進(jìn)稅率又可分為（ 1、2、3、4 ）。 全額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率 全率累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率 累退稅率4.

11、 稅收按計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同可分為（ 1、2 ）。 從價稅 從量稅 中央稅 地方稅 中央和地方共享稅5. 稅收的職能可概括為（ 2、3、4、5 ）。 價格分配職能 籌集資金職能 資源配置職能 收入分配職能 宏觀調(diào)控職能6. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式一般有以下幾種：（ 1、2、3、4 ）。 前轉(zhuǎn)（或稱順轉(zhuǎn)） 后轉(zhuǎn)（或稱逆轉(zhuǎn)） 輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁 消轉(zhuǎn) 利息資本化7. 國際雙重征稅的免除方法有（ 1、2、3 ）。 抵免稅 免稅法 扣除法 減免法 優(yōu)惠法8. 我國按照優(yōu)惠負(fù)擔(dān)原則所制定的涉外稅制，主要體現(xiàn)了（ 2、3、5 ）的特點。 稅收負(fù)擔(dān)從重 稅收負(fù)擔(dān)從輕 稅收優(yōu)惠從寬 納稅手續(xù)從繁 納稅手續(xù)從簡9. 關(guān)稅的世界性協(xié)調(diào)主

12、要集中在（ 1、2 ）。 關(guān)稅稅率 完稅價格 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 衛(wèi)生檢疫10. 增值稅作為一種新型間接稅，與傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅比較，具有以下特點：（ 1、2、3 ）。 按增值額征稅，稅不重征 稅收負(fù)擔(dān)穩(wěn)定 商品的整體稅負(fù)率與增值稅稅率一致 按增值額征稅，稅收重征 稅收負(fù)擔(dān)不穩(wěn)定11. 增值稅的征稅范圍為：在中華人民共和國境內(nèi)（ 1、2、3 ）。 銷售的貨物 提供的加工、修理修配勞務(wù) 進(jìn)口的貨物 文化娛樂 提供餐飲服務(wù)12. 消費稅與其他流轉(zhuǎn)稅相比，具有以下幾個特點：（ 1、2、3 ）。 征稅范圍具有選擇性 征稅環(huán)節(jié)具有單一性 征收方法具有多樣性 征稅范圍具有普遍性 征稅環(huán)節(jié)具有多樣性13.現(xiàn)行個人

13、所得稅的稅率有兩種：超額累進(jìn)稅率和比例稅率。具體有（ 1、2、3 ）。 七級超額累進(jìn)稅率 五級超額累進(jìn)稅率 20%的比例稅率 30%的比例稅率 33%的比例稅率14. 現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅率有（ 1、2 ）。 1.2% 12% 15% 20% 30%15. 契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。具體包括以下哪些內(nèi)容（ 1、2、3、4、5 ）。 國有土地使用權(quán)出讓 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 房屋買賣 房屋贈與 房屋交換16. 按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，下列屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（ 1、2、3、4、5 ）。 立合同人 立據(jù)人 立賬簿人 領(lǐng)受人 使用人17. 城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的（ 1

14、、2、3 ）稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 增值稅 營業(yè)稅 消費稅 關(guān)稅 資源稅18. 稅收管理權(quán)包括建立稅收制度的權(quán)限和執(zhí)行稅收制度的權(quán)限。這些權(quán)限主要有（ 1、2、3、4、5 ）。 稅收立法權(quán) 稅收法律、法規(guī)的解釋權(quán) 稅種的開征或停征權(quán) 稅收的調(diào)整權(quán) 稅收的加征和減免權(quán)19. 稅務(wù)違章處理的經(jīng)濟制裁有（ 1、2、3、4 ）。 滯納金 罰款 扣押財產(chǎn)抵繳稅款 銀行扣繳 吊銷營業(yè)執(zhí)照四、 改錯題：（52=10分）（括號里為正確答案）如何改錯說明：在題中錯誤的地方劃下劃線，然后寫上正確的答案即可1. 稅收分配的依據(jù)是 財產(chǎn)（政治） 權(quán)力。2. 稅收分配的價值源泉是 社會總產(chǎn)品（剩余產(chǎn)品價值）。3

15、. 稅收產(chǎn)生的社會條件是 私有財產(chǎn)制度（國家） 的產(chǎn)生。4. 納（負(fù)） 稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。5. 稅目（計稅依據(jù)） 又稱稅基，是征稅對象在數(shù)量上的具體化，是計算應(yīng)納稅款的依據(jù)。6. 附加（加成） 是按應(yīng)納稅額再加征一定成數(shù)稅額的規(guī)定。7. 宏觀調(diào)控職能（稅收籌集資金） 是基礎(chǔ)職能。8. 現(xiàn)代稅收原則理論著重強調(diào)了 文明（效率） ，公平、穩(wěn)定的稅收三原則。9. 稅收的公平原則，簡單地說，可以概括為競爭原則、 效益（受益） 原則和能力原則。10. 納稅 主（客） 體負(fù)擔(dān)是指各種課稅對象負(fù)擔(dān)的稅款。11. 確定最適稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)有三個標(biāo)準(zhǔn)適 應(yīng)（度） 、公平和國際兼容性。12. 行使公民管轄

16、權(quán)的國家，采取的標(biāo)準(zhǔn)為 戶籍（法律） 標(biāo)準(zhǔn)。13. 增值稅是以 （加上“法定”）增值額 為征稅對象征收的一種稅。14. 娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為 5%（5%20%）。15. 關(guān)稅 進(jìn)口（完稅） 價格是計算關(guān)稅稅額的依據(jù)。16. 房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn) 價值（租金收入） 為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。17. 房產(chǎn)稅從租計征的稅率為 1.2%（12%）。18. 車船稅實行 比例（定額） 稅率。19. 欠（抗） 稅是指納稅人拒絕遵照稅法履行納稅義務(wù)的行為。20. 稅務(wù)代理具有 強制（自愿） 性、公正性和制約性三個基本特征。21.五、 名詞解釋：（53=15分）1.計稅依據(jù)：又稱稅基，是征稅對象在數(shù)量上的具體化，是計算應(yīng)

17、納稅款的依據(jù)。2.起征點：是稅法規(guī)定的征稅對象開始征稅的數(shù)量界限,征稅對象數(shù)額未達(dá)到起征點的不征稅，達(dá)到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。3.免征額:是稅法規(guī)定的征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額,它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額,對免征額部分不征稅,只對超過免征的部分征稅。4.稅收職能：是指由稅收本質(zhì)所決定，內(nèi)在于稅收分配過程中的功能。5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅義務(wù)人將其所繳納的稅款通過各種途徑轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟過程。6.稅負(fù)歸宿：是指隨著稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程的結(jié)束，所產(chǎn)生的稅負(fù)的最終歸宿點，即稅負(fù)最終由誰負(fù)擔(dān)。7.國際稅收：是指兩個或兩個以上的國家在對從事國際經(jīng)濟活動中的跨國納稅義務(wù)人行使征

18、稅權(quán)力時所發(fā)生的國家之間的稅收權(quán)益的協(xié)調(diào)關(guān)系。8.銷項稅額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。9.進(jìn)項稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。10.營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。11.級差資源稅：是國家對開發(fā)和利用自然資源的單位和個人，由于資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅。12.土地增值稅：是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，應(yīng)其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。13.印花稅：是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使

19、用、領(lǐng)受具有法律效力的應(yīng)稅憑證的單位和個人征收的一種稅。14.稅務(wù)登記制度：是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項制度。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、重新登記和注銷登記。15.納稅申報制度：是納稅人履行其納稅義務(wù)，向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核定應(yīng)征稅款、填開稅票的主要依據(jù)，是稅收征收管理的一項重要制度。六、 問答題：（210=20分，每題10分）1. 論述稅收的特征。答：稅收的強制性是指國家以社會管理者身份，憑借政治權(quán)利以法律形式確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系并保證稅收收入的實現(xiàn)。稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，既不需

20、要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。稅收的固定性是指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征納行為規(guī)則，征納雙方都必須遵守，不能隨意改變。2. 簡述稅收三要素。答： 納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。是稅法的基本要素，可分為法人和自然人。 征稅對象又稱征稅客體，是指對什么東西征稅，是征稅的標(biāo)的物，是一種稅區(qū)別于另一種的主要標(biāo)志。是稅制的基本要素。 稅率，是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是計算稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。3. 簡述稅收職能的概念和特征。 答： 稅收職能：是指由稅

21、收本質(zhì)所決定，內(nèi)在于稅收分配過程中的功能.稅收職能具有內(nèi)在性、客觀性和穩(wěn)定性特征。 稅收職能的內(nèi)在性:稅收職能是稅收本質(zhì)所固有的內(nèi)在屬性。稅收本質(zhì)是國家為向社會提供公共品，對社會產(chǎn)品進(jìn)行的強制、無償和規(guī)范的分配。稅收的這種本質(zhì)屬性，必然要體現(xiàn)在稅收職能之中。 稅收職能的客觀性:稅收職能是客觀存在的，它不以人的意志為轉(zhuǎn)移。稅收職能的客觀性是由稅收職能的內(nèi)在性所決定的。稅收職能的客觀性，還表現(xiàn)在它要受到客觀條件的制約。 稅收職能的穩(wěn)定性:稅收職能作為稅收本質(zhì)的一種固有屬性，無論在內(nèi)涵和外延方面都是穩(wěn)定的。盡管人們對稅收職能的認(rèn)識有一個不斷深入，運用能力有一個不斷得到加強的過程，但它不會因為國家需要

22、的變化而發(fā)生根本的改變。4. 簡述國際雙重征稅及其居民（或公民）管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。答： 國際雙重征稅：兩個或兩個以上國家對跨國納稅義務(wù)人的同一跨國收入（所得）或財產(chǎn)同時征稅，即交叉重疊征稅。而交叉重疊征稅的發(fā)生，其根源在于各國行使不同的稅收管轄權(quán)以及具體標(biāo)準(zhǔn)的不同. 居民（或公民）管轄權(quán)：凡屬于該征稅范圍的納稅義務(wù)人，負(fù)有就其國內(nèi)和國外的一切收入（所得）或財產(chǎn)向居住國（或國籍國）納稅的無限納稅義務(wù)。 地域管轄權(quán)：凡屬于地域管轄權(quán)征稅范圍的納稅義務(wù)人，則負(fù)有就其境內(nèi)的收入（所得）或財產(chǎn)向非居住國（或國籍國）納稅的有限納稅義務(wù)。5. 簡述我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的布局。答:我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制主要設(shè)置四個稅

23、種:增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅,我國1994年稅制改革,參照國際通行的做法,建立了一個規(guī)范化增值稅為核心的與消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制,即在工業(yè)生產(chǎn)、商品流通領(lǐng)域普遍征收增值稅；有選擇地對某些消費品征收消費稅；對交通運輸、金融保險、建筑安裝、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)業(yè)征收營業(yè)稅；在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅。6. 簡述增值稅的類型。答： 消費型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的全部價值。 收入型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的流動資產(chǎn)的價值和固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊價值。 生產(chǎn)型增值稅，允許納稅

24、人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的流動資產(chǎn)的價值，不允許扣除固定資產(chǎn)的價值。7、個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。答： 工資、薪金所得。以每月工資、薪金收入額減除費用標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額。個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用、損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入超過4000元的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額，減除

25、財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。8、簡述我國資源稅的概念、特點和作用。答： 我國資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，應(yīng)其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。資源稅的特點：（1）征稅范圍較窄實行從價征收和從量征收實行源泉課征資源稅的作用：增加財政收入。促進(jìn)國有資源的合理開采、節(jié)約使用和有效配置。合理調(diào)節(jié)資源級差收入，促進(jìn)公平競爭。七、 實務(wù)計算題：（25分，共四題,一題4分、一題5分、兩題8分）1. A商店被認(rèn)定為增值稅的一般納稅人，1月份零售商品取得含稅銷售收入總額為11.7萬元；批發(fā)商品開出的增值稅專用發(fā)票

26、上注明的稅金為23.4萬元；為消費者個人加工羽絨被收取的加工費，價稅混計收入1170元。該月進(jìn)貨發(fā)票注明已納增值稅稅金15萬元。計算本月該商店應(yīng)繳納的增值稅。增值稅稅率17%.(萬元為單位的，小數(shù)點保留三位) (本題8分)解： 應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額（1）計算當(dāng)期銷項稅額：11.7 / (117%)17% =1.7（萬元）1170 / (117%)17% =0.017（萬元）1.723.40.017=25.117（萬元）（2）當(dāng)期進(jìn)項稅額=15（萬元）（3）應(yīng)納增值稅額=25.11715=10.117（萬元）2. 某建材裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)

27、。該店當(dāng)月購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票注明價款元，銷售商品取得含稅銷售收入元，裝修業(yè)務(wù)收入75000元，租賃業(yè)務(wù)收入6000元，該商店分別核算銷售貨物和增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)。要求計算該商店當(dāng)期應(yīng)納增值稅額與營業(yè)稅額（增值稅稅率17%.營業(yè)稅稅率：裝修業(yè)3%，租賃業(yè)5%）。(本題8分)解： 增值稅:銷項稅額=/(117%)17%=.40（元）進(jìn)項稅額=17%=42500（元）應(yīng)納增值稅=.4042500=59209.40（元）營業(yè)稅:應(yīng)納營業(yè)稅=750003%60005%=2550（元）3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2月份生產(chǎn)銷售卷煙取得含增值稅收入140.4萬元，卷煙消費稅稅率40%，納稅人城

28、建稅稅率7%，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅和城建稅稅額。（本題4分）(不要求計算增值稅)解：1）應(yīng)納消費稅=140.4(1+17%)40%=48萬元 2）應(yīng)納城建稅=487%=3.36萬元 4. 某納稅人當(dāng)月營業(yè)額為30000元，當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅規(guī)定起征點為20000元，納稅人營業(yè)稅率3%，城建稅率7%。計算該納稅人應(yīng)納營業(yè)稅與城建稅稅額是多少？(本題4分)解： 應(yīng)納營業(yè)稅=300003%=900（元）應(yīng)納城建稅=9007%=63（元）5. 某企業(yè)從韓國進(jìn)口卷煙一批，經(jīng)海關(guān)審定,該批貨物的關(guān)稅完稅價格為元.要求計算進(jìn)口卷煙企業(yè)應(yīng)繳鈉的關(guān)稅及消費稅和增值稅.（增值稅稅率17%, 卷煙的關(guān)稅稅率30%，消費

29、稅稅率40%）(本題8分)解： 應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=30%=（元）應(yīng)納進(jìn)口消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格關(guān)稅)/(1消費稅稅率) =()/(140%)=.33（元）進(jìn)口消費稅稅額=.3340%=.33（元）進(jìn)口增值稅稅額=.3317%=.02（元）6. 我國某公司某年其境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。其在A國分支機構(gòu)取得的應(yīng)納稅所得額為100萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%，已在A國繳納20萬元稅款；在B國分支機構(gòu)取得的應(yīng)納稅所得額為200萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%，已在B國繳納60萬元稅款。假設(shè)A、B兩國分支機構(gòu)按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額與所在國的一致，計算

30、該企業(yè)境內(nèi)外所得在我國匯總納稅時應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。(本題8分)解： 按我國稅法計算境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的稅款：應(yīng)納稅額=(500100200)25%=200（萬元）A、B兩國扣除限額：A國扣除限額=10025% =25（萬元）B國扣除限額=20025%=50（萬元）A國分支機構(gòu)實際繳納的20萬元所得稅稅款，低于扣除限額25萬，可以全部抵免。B國分支機構(gòu)實際繳納的60萬元所得稅稅款，高于扣除限額50萬元，只能抵免50萬元。在我國匯總繳納的稅款：應(yīng)納稅額=2002050=130（萬元）7. 2011年10月，王某從其受雇的省機械公司取得工資5000元，獎金150元，計算王某3月份應(yīng)納個人所得稅

31、額。（提供工資、薪金七級超額累進(jìn)表）(本題與第8或9題結(jié)合,為8分)解： 應(yīng)納個人所得稅=(50001503500)10%105=60（元）8. 陳某2011年3月為一企業(yè)介紹一筆業(yè)務(wù)，取得介紹服務(wù)費38000元，投資股息收入500元，計算其應(yīng)納個人所得稅稅額。（提供勞務(wù)報酬加成表）(本題與第7題結(jié)合,為8分)解： 中介收入：應(yīng)納稅額=38000(120%)30%2000=7120（元）股息收入：應(yīng)納稅額=50020%=100（元）2 某共納個人所得稅=7120100=7220（元）9. 某青年作家2011年10月，取得投資股息收入1000元，當(dāng)月又出版了一篇長篇小說與一部短篇小說集，分別獲得20000元與3600元稿酬收入。其長篇小說還獲得省人民政府頒發(fā)的優(yōu)秀文學(xué)成果獎3000元。要求計算該青年作家