會計(jì)制度論文精修

1、會計(jì)制度論文精修淺探內(nèi)部會計(jì)控制制度關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計(jì),控制制度目錄一、制定企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)考慮的因素二、內(nèi)部會計(jì)控制制度的構(gòu)成一、制定企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)考慮的因素內(nèi)部會計(jì)控制制度主要分為國家統(tǒng)一的單位內(nèi)部會計(jì)控制制度和各單位內(nèi)部控制制度。國家統(tǒng)一的單位內(nèi)部會計(jì)控制制度，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于研究制定內(nèi)部會計(jì)控制制度的總體思路（討論稿），其定位是由財(cái)政部制定發(fā)布，各單位嚴(yán)格執(zhí)行，是會計(jì)法的主要配套法規(guī)，屬于國家統(tǒng)一的會計(jì)制度范疇。對此，理論界和實(shí)務(wù)界爭論較大，然而，各單位建立健全本單位內(nèi)部會計(jì)控制制度時(shí)，仍要以不違背統(tǒng)一的單位內(nèi)部會計(jì)控制制度;為基本原則。所定制度應(yīng)努力體現(xiàn)組織規(guī)劃控制、授權(quán)批

2、準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、檔案專管控制、內(nèi)部審計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)控制等一系列現(xiàn)代控制的思想觀念，營造良好的控制環(huán)境。針對控制的內(nèi)容多、環(huán)節(jié)復(fù)雜，則應(yīng)認(rèn)真的分析和研究，選擇關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，優(yōu)先重點(diǎn)突破。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的制定還會受其工作環(huán)境的制約，如企業(yè)規(guī)模、控制目標(biāo)、成本效益、員工素質(zhì)等。所以，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的現(xiàn)狀制定切實(shí)可行的內(nèi)部會計(jì)控制制度。二、內(nèi)部會計(jì)控制制度的構(gòu)成1基礎(chǔ)業(yè)務(wù)控制制度。（1）單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動都必須填制或取得合法的原始憑證，原始憑證必須經(jīng)過專人審核；（2）記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證；（3）憑證正、副聯(lián)必須一次復(fù)寫填制

3、，必須注明用途，按編號順序使用，要建立合理、有效的憑證傳遞程序；（4）賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)，利于企業(yè)管理的需要，既要保證記錄系統(tǒng)的完整性，又要注重準(zhǔn)確性和科學(xué)性；（5）總分類賬和明細(xì)分類賬及日記賬應(yīng)以合法憑證為依據(jù)，做到全面、連續(xù)、系統(tǒng)、及時(shí)地反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動；（6）會計(jì)報(bào)表的種類、格式的內(nèi)容應(yīng)符合國家會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，報(bào)表的編制必須以核實(shí)后的賬戶記錄為依據(jù)，并做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，為有關(guān)決策者提供相關(guān)信息。2授權(quán)控制制度。在某項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)活動發(fā)生之前，企業(yè)各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員就

4、不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這一控制方式可以使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到控制，是一種事前控制。授權(quán)控制要求規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也要求明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)，以加強(qiáng)工作的責(zé)任心。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種情況。一般授權(quán)是授予有關(guān)人員處理正常范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限；特殊授權(quán)是授予他們處理超出一般授權(quán)范圍的特殊業(yè)務(wù)的權(quán)限。3分工控制制度。對不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。這一控制方式能夠使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理有關(guān)人員相互制約。所謂不相容職務(wù)，是指企業(yè)內(nèi)部某些互相關(guān)聯(lián)的職務(wù)如果集中于一人身上，就會增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加

5、了發(fā)生差錯(cuò)和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。對于不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，可以防止差錯(cuò)，堵塞漏洞，對于保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全起積極作用。根據(jù)不相容職責(zé)分工控制的要求，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人從頭到尾進(jìn)行處理。4預(yù)算控制制度。在西方市場經(jīng)濟(jì)國家，企業(yè)都非常重視預(yù)算控制的作用。近年來，我國一些企業(yè)也開始注重預(yù)算控制在內(nèi)部管理中的重要作用，并將預(yù)算控制制度運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算控制制度的基本要求是所編預(yù)算必須體現(xiàn)本企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確職責(zé)；預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際；應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況；預(yù)算執(zhí)行完畢，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。因此，預(yù)算控制是一個(gè)系統(tǒng)，由預(yù)

6、算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)組成，它可涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的全過程。5定期復(fù)核制度。核對控制制度是會計(jì)活動的一種自我檢查。定期對憑證的填寫、記賬、過賬和編制報(bào)表的工作進(jìn)行復(fù)核，利用記錄與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實(shí)物之間的對應(yīng)關(guān)系，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，包括賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表以及表表之間的核對，有效保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整。6財(cái)產(chǎn)安全控制制度。對于企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資必須實(shí)施財(cái)產(chǎn)安全控制。建立嚴(yán)格的入庫、出庫手續(xù)，財(cái)產(chǎn)物資分門別類地存放在指定的倉庫，并且對財(cái)產(chǎn)物資科學(xué)編號和存放，便于收發(fā)、清查和管理。建立財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理制度。有關(guān)業(yè)務(wù)資料歸檔以后必須經(jīng)過有關(guān)

7、主管人員批準(zhǔn)后才能進(jìn)行賬面調(diào)整處理。7紀(jì)律控制制度。紀(jì)律控制應(yīng)包括內(nèi)部牽制、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審核。通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的安排，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動被其他作業(yè)人員核對查證，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的作用。它主要通過縱、橫兩種方式實(shí)現(xiàn)。從縱向看，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要經(jīng)過上、下級有關(guān)人員之手，從而使下級受上級的監(jiān)督，上級受下級的制約；從橫向看，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個(gè)部門的處理，從而使每個(gè)部門的工作或記錄受另一個(gè)部門的制約。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動和控制的獨(dú)立評價(jià)，以確定規(guī)定程序和政策是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審核則是由會計(jì)主管及會計(jì)人員事前或事后，定期或不定期地檢查有關(guān)會計(jì)記錄，進(jìn)行相互核對，確保會計(jì)記錄正確無誤的一種內(nèi)控制度。總的來說，基礎(chǔ)業(yè)