財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文-MY玩具廠的成本分析

1、本 科 生 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) (論 文)題目： MY玩具廠的成本分析 MY toy factory of cost analysis 教學(xué)單位 _西南民族大學(xué)_姓 名 _ _學(xué) 號(hào) _1_年 級(jí) _ 2007級(jí)_專 業(yè) _ 財(cái)務(wù)管理_指導(dǎo)教師 _ 職 稱 _ 2011年 月 日目錄1.公司簡(jiǎn)介22.我國(guó)玩具制造業(yè)成本近況3 2.1玩具成本的概念和構(gòu)成 2.2近幾年來(lái)玩具成本面臨的巨大壓力3.MY玩具廠成本管理現(xiàn)狀5-123.1 MY玩具廠的物料流程3.2 MY玩具廠的成本分析3.2.1固定成本分析3.2.2變動(dòng)成本分析 3.2.2.1 2009年4月與2010年4月的變動(dòng)成本同比分析 3.2.2

2、.2 2010年3月與2010年4月的變動(dòng)成本環(huán)比分析3.2.3費(fèi)用分析4.降低成本，提高效率的措施12-13 4.1銷售渠道需要多樣化 4.2 轉(zhuǎn)移生產(chǎn)基地4.3巧妙減少原材料成本4.4進(jìn)一步提高技術(shù)水平和創(chuàng)新能力MY玩具廠的成本分析摘要：目前歐美經(jīng)濟(jì)雖出現(xiàn)回暖跡象，但金融危機(jī)蔓延加劇外需萎縮，所以距離全面復(fù)蘇還有待時(shí)日，玩具市場(chǎng)需求增長(zhǎng)有限。此外，國(guó)外技術(shù)壁壘層出不窮，出口成本大幅增加。歐美各國(guó)對(duì)玩具的安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，同時(shí)，匯率變動(dòng)導(dǎo)致成本壓力增大。人民幣升值使我國(guó)玩具生產(chǎn)成本提高。印度、越南等出口競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的貨幣相繼貶值，且其國(guó)內(nèi)綜合成本更為低廉，我國(guó)低價(jià)玩具市場(chǎng)份額正在遭受擠壓，玩

3、具企業(yè)利潤(rùn)被進(jìn)一步壓縮，資本實(shí)力較為薄弱的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加困難。本文將從MY玩具廠的成本來(lái)分析廣東區(qū)玩具制造業(yè)的成本壓力與走勢(shì)。Current and euramerican economy though appear re-warmer symptoms, but the financial crisis spread aggravate domestic-demand atrophy, and distance an overall recovery remains to be time, toy market demand growth is limited. In addition,

4、foreign technical barriers to emerge in endlessly, export cost greatly increased. Europe and America to the toy safety and quality standards, at the same time, constantly improve the exchange rate fluctuation lead to cost pressure increased. RMB appreciation enable Chinas toy production costs rise.

5、India, Vietnam and other export competitors currency devaluation in succession, and its domestic comprehensive cost more cheap, low toy market share in China are suffering from extrusion, toy enterprise profit was further compression, capital strength are weak of small and medium-sized enterprises o

6、perating more difficult. This essay, from MY toy factory cost analysis guangdong area toy industry cost pressure and movements. 關(guān)鍵字：成本 玩具 分析 上漲 降低 Cost toys analysis rises lower 1公司簡(jiǎn)介MY玩具廠成立于2006年3月。它是日本東京的申華JAPAN株式會(huì)社集團(tuán)在中國(guó)投資的100%日資企業(yè)。工廠作為申華集團(tuán)的內(nèi)部開(kāi)發(fā)基地及生產(chǎn)工廠，主要開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部自主品牌：ALTER；MOONTOYS；ALPHA-OMEGA的卡通

7、公仔等精品/珍藏品玩具。集團(tuán)上述三個(gè)自主品牌，從2004年起一貫在日本公仔行業(yè)內(nèi)被評(píng)為行業(yè)五強(qiáng)之內(nèi)，擁有廣大的消費(fèi)層和周邊合作商。至今為止，MY玩具廠是日本公仔行業(yè)在中國(guó)唯一的100%日系內(nèi)部工廠。集團(tuán)在日本全國(guó)擁有自己的直銷公司及分銷/經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)三百以上；在中國(guó)上海及香港分別擁有集團(tuán)獨(dú)資的經(jīng)銷公司和直銷店；在東南亞/歐美/臺(tái)灣長(zhǎng)期擁有著名專業(yè)總代理商。因?yàn)樵诤?nèi)外擁有上述豐厚銷售環(huán)境，所以本廠產(chǎn)品的80%以上為集團(tuán)內(nèi)部自主品牌產(chǎn)品，而貼牌生產(chǎn)（OEM）僅占20%不到，且貼牌產(chǎn)品又基本上以外發(fā)形式發(fā)給其他同行廠生產(chǎn)。2我國(guó)玩具制造業(yè)成本近況2.1 玩具成本的概念和構(gòu)成玩具成本指的是產(chǎn)品在各種原料

8、制造成成品并銷售的過(guò)程中所消耗的各種資源的貨幣表現(xiàn)。主要是產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過(guò)程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力，如采購(gòu)、制造、庫(kù)存、流通加工、出口關(guān)稅等各個(gè)環(huán)節(jié)所支出的人力、物力、財(cái)力的總和。產(chǎn)品成本大致由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用加上折舊費(fèi)用、損失性費(fèi)用等構(gòu)成。2.2 近幾年來(lái)玩具成本面臨的巨大壓力對(duì)于中國(guó)玩具制造業(yè)而言，2010年是一個(gè)充滿磨難和危機(jī)的一年。首先，我國(guó)北京、河南、陜西、安徽、海南等多個(gè)省市紛紛上調(diào)了最低工資標(biāo)準(zhǔn)。最低工資上調(diào)使曾經(jīng)以廉價(jià)為特點(diǎn)的中國(guó)勞動(dòng)力正變得不再便宜，而我國(guó)作為“世界玩具工廠”的最大優(yōu)勢(shì)成本低廉也即將一去不復(fù)返。其次，人民幣對(duì)美元匯率中間價(jià)達(dá)到6.73

9、78。面對(duì)人民幣的不斷升值，玩具出口企業(yè)正處于內(nèi)外雙重壓迫之中，受累程度不淺。而雖然我國(guó)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)已經(jīng)啟動(dòng)，但是由于玩具出口目前仍然是買(mǎi)家主導(dǎo)市場(chǎng)，因此很少有客戶愿意主動(dòng)用人民幣支付結(jié)算，而由于人民幣兌換中間價(jià)不斷上漲，玩具出口企業(yè)的利潤(rùn)幅度遭到縮減。再者，去年以來(lái)棉花、塑料類價(jià)格上漲之風(fēng)，幾乎蔓延至與玩具有關(guān)的所有原材料。2010年11月份中旬廣東省玩具協(xié)會(huì)對(duì)行業(yè)調(diào)研情況顯示，近3個(gè)月來(lái)，玩具用的大部分原材料價(jià)格漲幅明顯加大，部分原材料升幅驚人，幾乎到了“失控的局面”，這一波原材料漲價(jià)潮對(duì)我國(guó)玩具企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序造成極大影響。最后，2010年3月，國(guó)家財(cái)政部發(fā)布通知，明確從6月

10、1日起，再次上調(diào)部分產(chǎn)品的出口退稅率。此次上調(diào)出口退稅率，涉及的產(chǎn)品共計(jì)2600多個(gè)，玩具也在其中，出口退稅率上調(diào)至15%。6月7日國(guó)家財(cái)政部發(fā)布關(guān)于進(jìn)一步提高部分商品出口退稅率的通知，童車從11%調(diào)至15%。在這一年里，中國(guó)大部分外向型玩具企業(yè)經(jīng)歷了勞動(dòng)力成本增加、原材料價(jià)格上漲、人民幣升值、出口稅負(fù)增加等重重打壓，使原本微薄的利潤(rùn)再度緊縮。 3. MY玩具廠成本管理現(xiàn)狀3.1 MY玩具廠的物料流程?hào)|莞MY物料流程圖 工程原料采購(gòu)PMC輔料采購(gòu)工模課產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)商產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)部PMC工模倉(cāng)庫(kù)客戶工程課樣版生產(chǎn)采購(gòu)&供應(yīng)階段倉(cāng)庫(kù)收發(fā)階段生產(chǎn)階段銷售階段財(cái)務(wù)課工模生產(chǎn)船務(wù)&報(bào)關(guān)相關(guān)單據(jù)相關(guān)單據(jù)相

11、關(guān)單據(jù)香港MY成品加工廠工程課工序加工廠東莞MY物料流程圖簡(jiǎn)要說(shuō)明1香港MY無(wú)辦事處,所有業(yè)務(wù)均由東莞MY業(yè)務(wù)部代為處理;香港MY根據(jù)東莞MY生產(chǎn)排期,對(duì)東莞MY無(wú)法安排生產(chǎn)的產(chǎn)品,整款發(fā)給外廠生產(chǎn),外廠生產(chǎn)后直接出口;工程課根據(jù)業(yè)務(wù)部提供的訂單通知后,安排報(bào)價(jià),報(bào)價(jià)確認(rèn)后通知工模開(kāi)模,工模課負(fù)責(zé)從工模物料采購(gòu)到工模生產(chǎn)完成全過(guò)程,工程課負(fù)責(zé)生產(chǎn)樣版,根據(jù)生產(chǎn)樣版原始數(shù)據(jù)制作工程資料(BOM),接到客戶正式訂單后,工程課發(fā)送工程資料（BOM）給到各采購(gòu)單位、PMC、生產(chǎn)課、品質(zhì)管理課,工程采購(gòu)負(fù)責(zé)主要材料的采購(gòu),PMC采購(gòu)負(fù)責(zé)生產(chǎn)輔助材料及其他物料采購(gòu).PMC負(fù)責(zé)全廠生產(chǎn)排期、生產(chǎn)進(jìn)度。PMC

12、根據(jù)各車間生產(chǎn)能力無(wú)法安排生產(chǎn)的那部分工序上報(bào)工程課，由工程課負(fù)責(zé)工序外發(fā)，工序加工廠領(lǐng)用本廠物料進(jìn)行加工，加工后返回半成品至倉(cāng)庫(kù)，后工序車間領(lǐng)用加工回來(lái)的半成品，直至生產(chǎn)完成入庫(kù)。各采購(gòu)單位根據(jù)工程資料（BOM）進(jìn)行采購(gòu)。所有物料及成品進(jìn)出都經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)；成品經(jīng)過(guò)船務(wù)和報(bào)關(guān)出口給到客戶。3.2 MY玩具廠的成本分析3.2.1固定成本分析固定成本是指在一定條件下，其總額不隨業(yè)務(wù)量發(fā)生任何數(shù)額變化的那部分成本。固定成本一般包括下列內(nèi)容：房屋設(shè)備租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)稅、管理人員薪金和按使用年限法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。不論業(yè)務(wù)量是否變動(dòng)，成本總額都不會(huì)發(fā)生任何變化；業(yè)務(wù)量變動(dòng)時(shí)，單位固定成本

13、將隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成反比例變動(dòng)。 表一：MY玩具廠固定成本變動(dòng)情況（HKD）項(xiàng)目2008-20092009-2010差額設(shè)備租賃11,320.448,031.72-3,288.72保險(xiǎn)費(fèi)用388,854.86631,058.58242,203.72不動(dòng)產(chǎn)稅務(wù)5,850.007,760.001,910.00管理人員薪金10,602,467.5112,534,124.77193,657.26累計(jì)折舊353,128.29356,664.833,536.54合計(jì)11,361,621.113,537,639.92,176,018.8MY玩具廠在2008-2009年度的完工產(chǎn)品成本總計(jì)為HKD1,823,

14、539.81，2009-2010年度的為HKD1,911,635.58。上一年度固定成本占總完工成本的623%,本年度為708%，比上年度多出85%的比例。從表一可以看出，固定成本的增加主要來(lái)源于保險(xiǎn)費(fèi)用和管理人員的工資。在2007-2008年的金融危機(jī)下，廣東玩具出口總量40%的美國(guó)市場(chǎng)需求明顯疲軟，2008年19月廣東玩具出口美國(guó)金額下降2.5%。此外，廣東玩具出口相當(dāng)部分是經(jīng)香港轉(zhuǎn)口世界各地，但前9月玩具出口香港的情況也不理想，出口值下滑13.9%。2009-2010年，金融危機(jī)的陰霾漸漸的散去，MY玩具廠也重整旗鼓，擴(kuò)大的生產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)也招兵買(mǎi)馬，從而增加了固定成本中的工資和保險(xiǎn)費(fèi)用。

15、并且近幾年國(guó)家在實(shí)行五險(xiǎn)一金方面下足了功夫，并加強(qiáng)了各個(gè)企業(yè)的保險(xiǎn)監(jiān)督措施，規(guī)定每個(gè)企業(yè)要給員工買(mǎi)至少三險(xiǎn)一金的保障。3.2.2變動(dòng)成本分析變動(dòng)成本是指在一定條件下，其總額隨業(yè)務(wù)量成正比例變化的那部分成本，又稱可變成本。一般包括：生產(chǎn)成本中單耗穩(wěn)定的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用中隨產(chǎn)量成正比例變動(dòng)的物料用品費(fèi)、燃料費(fèi)和動(dòng)力費(fèi)、外部加工費(fèi)、外購(gòu)半成品、按產(chǎn)量法計(jì)提的折舊費(fèi)和單純計(jì)件工資形式下的生產(chǎn)工人工資等。變動(dòng)成本總額的正比例變動(dòng)性，變動(dòng)成本總額將隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)。以及變動(dòng)成本單位額的不變性，不論業(yè)務(wù)量是否變動(dòng)，單位變動(dòng)成本都不會(huì)發(fā)生任何變化。對(duì)于MY玩具廠而言，每個(gè)月的制造費(fèi)用相

16、對(duì)于直接材料和直接人工而言是相對(duì)穩(wěn)定的，最主要的生產(chǎn)成本為直接材料和直接人工。MY玩具廠的直接材料和直接人工分為兩個(gè)部分：工模課和生產(chǎn)課。其中，工模課是在外采購(gòu)的加工完成的半成品，可直接使用，沒(méi)有直接人工這項(xiàng)成本。生產(chǎn)課是MY的主打部門(mén)，直接人工基本都屬于此課的成本。下面將用統(tǒng)計(jì)方法來(lái)分析2009年4月與2010年4月以及2010年3月與2010年4月之間的成本變動(dòng)關(guān)系。3.2.2.1 2009年4月與2010年4月的變動(dòng)成本同比分析表二：變動(dòng)成本同比分析直接材料直接人工生產(chǎn)成本合計(jì)Apr-096,010,490.15 1,610,555.63 7,621,045.78 Apr-105,181

17、,717.79 1,221,212.26 6,402,930.05 差額-828,772.36 -389,343.37 -1,218,115.73 同比增長(zhǎng)率-13.79%-24.17%-15.98%上面的固定成本分析中，固定成本的總額是增加的。然而，變動(dòng)成本的分析中，變動(dòng)成本明顯比09年要減少了15.98的百分點(diǎn)，其中直接人工就同比減少了24.17%。固定成本中的管理人員工資卻增加了HKD193,657.26。常理推斷，在企業(yè)開(kāi)始擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加固定成本的情況下，變動(dòng)成本應(yīng)該是也有所增加?？墒牵琈Y玩具廠的固定成本與變動(dòng)成本的總額卻一個(gè)增加，一個(gè)減少。可見(jiàn)，在經(jīng)歷了一年半的金融危機(jī)中，企業(yè)

18、為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將相當(dāng)部分的資金用于了企業(yè)的管理層，留住人才，蓄勢(shì)待發(fā)。對(duì)于危機(jī)中的重創(chuàng)，企業(yè)采用了縮減人工支出，也同時(shí)減少生產(chǎn)，避免不必要的成本開(kāi)支。同時(shí)，在2009年到2010年間，MY玩具廠也由計(jì)劃將原來(lái)的來(lái)料加工工廠改造成獨(dú)資分公司。所以企業(yè)會(huì)在本年度將大量的資金注入管理層，為轉(zhuǎn)型做充足的準(zhǔn)備。表三：變動(dòng)成本同比分析單位成本銷售金額成本收益率Apr-0943,133.358,870,959.0087.00%Apr-1078,259.758,370,550.0076.00%差額35,126.40 -500,409.00 -11.00%同比增長(zhǎng)率81.44%-5.64%-12.64%表三很清

19、晰的看出，10年的單位成本比09年的單位成本整整高出了81.44的百分點(diǎn)。然而，表二中我們可以看出變動(dòng)成本總額中直接材料，直接人工都有所下降。這會(huì)是什么原因呢？ MY玩具廠的主要原材料包括：普通PVC，環(huán)保PVC，ABS，油漆/開(kāi)油水等溶劑，色粉，其他膠料，ZINK等。輔助的副材料包括：彩盒，其他印刷品，吸塑，紙箱，發(fā)泡紙等。受油價(jià)飆升的影響，這些原材料價(jià)格漲得厲害。原材料價(jià)格的上漲傳導(dǎo)到廢品的價(jià)格上，給企業(yè)的進(jìn)口也帶來(lái)壓力。近幾年，與石油相關(guān)的下游化工產(chǎn)品的價(jià)格大幅進(jìn)步，如出產(chǎn)長(zhǎng)絨毛玩具的填充物、塑料顆粒、化纖面料等原材料價(jià)格一直在漲，綜合利息上漲幅度至少在 5% 以上。今年以來(lái)，國(guó)際原油價(jià)

20、格快速反彈，已從年初時(shí)的 35 美元 / 桶升至近期的 80 美元 / 桶左右，上漲幅度近 150% 據(jù)了解，油價(jià)上漲推動(dòng)和供給缺口增加的帶動(dòng)下，從今年 9 月起，滌綸價(jià)格就直竄而上，最便宜的滌綸每噸都漲了 1500 元，局部高檔滌綸絲的價(jià)格漲幅高達(dá)數(shù)千元。預(yù)期后市仍將上漲。 下面我們來(lái)關(guān)注一下MY玩具廠的工資情況，分析一下直接人工的漲幅情況表四： 表四中我們不難發(fā)現(xiàn)兩年的工資漲幅很明顯，其中職員的工資漲幅更加顯著。在2009年以來(lái)，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)農(nóng)民工在家門(mén)口打工，在政策上給予二級(jí)，三級(jí)城市發(fā)展工業(yè)極大鼓勵(lì)。各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，地方工業(yè)園如雨后春筍般成長(zhǎng)了起來(lái)。廣東地區(qū)離家遠(yuǎn)，消費(fèi)高，更多的打工者選

21、擇了在家鄉(xiāng)的企業(yè)工作。近幾年來(lái)，廣東地區(qū)的用工荒經(jīng)常出現(xiàn)。為了緩解企業(yè)用工荒的燃眉之急，只好用高工資來(lái)吸引外地的打工者。 當(dāng)然，外界的經(jīng)濟(jì)壓力也著實(shí)增加了MY的直接人工成本。廣東省總工會(huì)、省委宣傳部、省民政廳、省司法廳等11家單位聯(lián)合制定出臺(tái)廣東省關(guān)于維護(hù)農(nóng)民工合法權(quán)益的若干意見(jiàn)(以下簡(jiǎn)稱意見(jiàn))，提出要建立正常的工資增長(zhǎng)和支付機(jī)制，使農(nóng)民工工資水平隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高而提高。地方工會(huì)要承擔(dān)起第一知情人、第一幫助人、第一報(bào)告人、第一監(jiān)督人的職責(zé)。意見(jiàn)提出，當(dāng)前維護(hù)農(nóng)民工合法權(quán)益的任務(wù)有7個(gè)方面，主要是：推動(dòng)建立預(yù)防和解決拖欠農(nóng)民工工資的長(zhǎng)效機(jī)制，督促用人單位特別是非公有制經(jīng)濟(jì)單位依法為農(nóng)民工繳

22、納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，落實(shí)農(nóng)民工的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。2010年3月，廣東省政府又發(fā)出關(guān)于調(diào)整我省企業(yè)職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)的通知，從月日起調(diào)整企業(yè)職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)，并相應(yīng)提高非全日制職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整后全省最低工資標(biāo)準(zhǔn)水平平均提高21.1%.2表三中，成本收益率的降低不僅僅是因?yàn)閱挝怀杀镜纳?，還有一部分原因來(lái)自于銷售金額。銷售金額比去年少了50萬(wàn)港幣，致使成本收益率也同比減少了12.64%。眾所周知，歐美是我國(guó)玩具出口的主要市場(chǎng)，根據(jù)海關(guān)總署最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2009年上半年對(duì)歐美地區(qū)出口玩具仍占我國(guó)總玩具出口量的62.3%。但這一數(shù)字正隨著歐美壁壘不斷提高，而逐漸下滑。2007年-2010年1

23、-9月玩具及游戲出口額：3表五： 玩具市場(chǎng)分析調(diào)研報(bào)告顯示：2009年1月10日始，美國(guó)玩具安全標(biāo)準(zhǔn)(ASTMF963)由自愿性轉(zhuǎn)為強(qiáng)制性，8月14日前玩具上須加貼可追溯性標(biāo)簽;歐盟也緊隨其后，于2009年5月實(shí)施歐盟新玩具安全指令。2009年5月11日，歐盟理事會(huì)也通過(guò)了新的玩具安全指令，全面取代了之前的88378EEC指令。該新指令實(shí)施了更加嚴(yán)格的玩具安全規(guī)定，旨在解決玩具安全風(fēng)險(xiǎn)、增加制造商及進(jìn)口商銷售玩具的責(zé)任，并提升成員國(guó)執(zhí)法機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)監(jiān)察力度。6月16日，印度商工部外貿(mào)總局發(fā)布第113號(hào)公告，修改了其3月2日發(fā)布的專門(mén)針對(duì)中國(guó)產(chǎn)玩具的進(jìn)口禁令，要求從全世界各國(guó)進(jìn)口的玩具均需具備兩種

24、證書(shū)，即符合美國(guó)玩具安全標(biāo)準(zhǔn)或有關(guān)國(guó)際安全標(biāo)準(zhǔn)的證書(shū)和經(jīng)國(guó)際認(rèn)可的獨(dú)立實(shí)驗(yàn)室出具的產(chǎn)品樣品檢驗(yàn)合格證書(shū)。7月，韓國(guó)知識(shí)經(jīng)濟(jì)部技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)院發(fā)布兒童珠寶安全標(biāo)準(zhǔn)修訂案，擬加強(qiáng)對(duì)兒童珠寶所含有害化學(xué)物質(zhì)的監(jiān)控。該法規(guī)禁止在戒指、項(xiàng)鏈、耳環(huán)和其它同類產(chǎn)品中使用含鉛焊錫，并對(duì)總含鉛量作出嚴(yán)格規(guī)定。馬來(lái)西亞在2010年2月起推行了兒童玩具新標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)玩具進(jìn)口檢測(cè)要求。歐盟以及亞洲地區(qū)新一輪的技術(shù)貿(mào)易壁壘即將來(lái)襲，廣東省玩具業(yè)受到不少的影響。43.2.2.2 2010年3月與2010年4月的變動(dòng)成本環(huán)比分析表六:變動(dòng)成本同比分析直接材料直接人工生產(chǎn)成本合計(jì)Mar-105,432,076.22 1,127,6

25、92.82 6,559,769.04 Apr-105,181,717.79 1,221,212.26 6,402,930.05 差額-250,358.43 93,519.44 -156,838.99 同比增長(zhǎng)率-4.61%8.29%-2.39%2010年4月和3月之間的變動(dòng)成本差異很明顯沒(méi)有與2009年4月的那么大，而是歸于穩(wěn)定。直接材料的減少，直接人工的增加，從生產(chǎn)成本差額為負(fù)數(shù)可以知道直接材料減少的幅度要比直接人工增加的幅度大。3月份未完工的成本合計(jì)為HKD4,436,970.53，4月份為HKD.29。直接材料的減少是未完工產(chǎn)品增多，部分采購(gòu)的材料尚未領(lǐng)取使用。三月份職工的人數(shù)為937人

26、，四月份的職工人數(shù)為866人，三月與四月之間離職人員過(guò)多，造成了當(dāng)月的工資費(fèi)用增加，直接人工比例增加。 表七：變動(dòng)成本同比分析單位成本銷售金額成本收益率Mar-1054,604.226,661,863.0071.00%Apr-1078,259.758,370,550.0076.00%差額23,655.53 1,708,687.00 5.00%同比增長(zhǎng)率43.32%25.65%7.04% “我們的原材料和勞動(dòng)力成本最近上升了兩成，歐美授權(quán)的加工利潤(rùn)越來(lái)越小了。玩具出口正處于生死邊緣?！痹?010屆廣交會(huì)二期上，不少的玩具行業(yè)參展商憂心忡忡地表示。招工難的問(wèn)題又在廣交會(huì)擺上了桌面。由于物料價(jià)格上升

27、、工資漲幅較大，令單價(jià)提高影響銷路，使消費(fèi)者減少購(gòu)買(mǎi)。至于單價(jià)上升幅度則由5%至25%不等，視乎貴價(jià)物料所占的比例而定。目前，出口主要為歐、美地區(qū)，其次則是澳、紐及中東等地，而受歡迎的產(chǎn)品，則主要是電子化的產(chǎn)品。從兩個(gè)月的單位成本可以看出，玩具的制造成本是一路飆升。原材料上漲，工資急漲，出口難等問(wèn)題，不得不說(shuō)將成為2010年玩具廠商們一道又一道的關(guān)卡。但是，2010年4月的銷售金額卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了3月?？磥?lái)4月的MY采用了薄利多銷的政策還是起到了不少的作用啊。3.2.3 費(fèi)用的分析表八：科目20092010差額百分比5502.01事務(wù)費(fèi) 310,315.10 349,274.4238,959.32

28、 0.39%5502.02通關(guān)費(fèi) 174,872.37 231,782.1956,909.82 0.57%5502.03新聞雜志費(fèi) 7,334.40 9,224.401,890.00 0.02%5502.04差旅費(fèi) 57,575.46 75,729.0018,153.54 0.18%5502.06車費(fèi) 98,913.60 148,984.1550,070.55 0.50%5502.07堤防費(fèi) 9,227.53 12,191.162,963.63 0.03%5502.09租金 1,895,680.00 2,843,520.00947,840.00 9.48%5502.12工資 9,631,255

29、.30 14,865,466.975,234,211.67 52.34%5502.12保安工資 329,129.00 514,277.00185,148.00 1.85%5502.13餐飲費(fèi) 220,220.00 327,757.00107,537.00 1.08%5502.14消耗品費(fèi) 461,300.83 696,768.33235,467.50 2.35%5502.15加工費(fèi) 16,000.00 16,000.000.00 0.00%5502.18EMS費(fèi) 295,115.12 405,455.02110,339.90 1.10%5502.20 直接人工 267,373.00 631,8

30、63.00364,490.00 3.64%5502.21網(wǎng)絡(luò)費(fèi) 196,000.00 294,000.0098,000.00 0.98%5502.23培訓(xùn)費(fèi) 748.00 7480.00 0.00%5502.24其他費(fèi)用 63,930.15 89,825.5025,895.35 0.26%5502.25工程輔料 359,346.38 614,498.62255,152.24 2.55%5502.26燃料 156,786.94 243,619.0486,832.10 0.87%5502.30 水費(fèi) 109,337.61 166,953.6157,616.00 0.58%5502.30 水道排水費(fèi)

31、 43,051.69 65,737.8922,686.20 0.23%5502.31修理費(fèi) 內(nèi) 7,595.00 39,690.0032,095.00 0.32%5502.31修理費(fèi) 外 8,610.00 13,145.004,535.00 0.05%5502.33業(yè)務(wù)招待費(fèi) 32,504.00 74,838.0042,334.00 0.42%5502.34醫(yī)療費(fèi) 12,044.60 17,381.805,337.20 0.05%5502.35印刷費(fèi) 39,119.10 61,240.0222,120.92 0.22%5502.36用具 18,995.78 19,985.03989.25 0.

32、01%5502.38運(yùn)費(fèi) 1,306,918.89 1,931,846.34624,927.45 6.25%5502.39招聘費(fèi) 13,208.00 13,208.000.00 0.00%5502.41政府管理費(fèi) 37,748.36 40,988.363,240.00 0.03%5502.42職工福利費(fèi) 16,727.20 209,380.64192,653.44 1.93%5502.43電費(fèi) 1,609,049.70 2,282,775.80673,726.10 6.74%5502.44印花稅 1,150.00 3,180.002,030.00 0.02%5502.45業(yè)務(wù)委托費(fèi) 243,3

33、30.18 295,642.1952,312.01 0.52%5502.46電話費(fèi) 43,004.75 64,329.5621,324.81 0.21%5502.47社會(huì)保險(xiǎn) 373,433.55 569,121.46195,687.91 1.96%5502.48個(gè)人所得稅 29,051.55 41,891.8012,840.25 0.13%5502.49勞保費(fèi) 68,580.66 102,301.3933,720.73 0.34%5502.50 工模輔料 313,454.32 493,899.39180,445.07 1.80%5502管理費(fèi)用合計(jì)18,878,038.1228,878,52

34、0.0810,000,481.96100.00% 2010年的管理費(fèi)用比2009年的要多出HKD10,000,481,96。其中增長(zhǎng)最多的為工資，占了增長(zhǎng)總額的52.34%。上面固定成本的分析中已經(jīng)分析了管理層工資激增的原因和外部經(jīng)濟(jì)給予的壓力，在此就不再重復(fù)了。其次增長(zhǎng)最多的為房租，運(yùn)費(fèi)和電費(fèi)這些可以預(yù)料的情況。首先，從2010年至今的CPI指數(shù)來(lái)看，除了2010年的3月和12月同比稍有回落外，其余均為上漲，那條曲線幾乎是呈45度角似的總體趨勢(shì)向上。CPI持續(xù)上漲，提供了房租上漲的外部環(huán)境。至于和房租聯(lián)系最緊密的房?jī)r(jià)，看看越來(lái)越嚴(yán)厲的調(diào)控政策就知道其漲幅之烈了。那么多人投資房地產(chǎn)，并不是靠長(zhǎng)

35、線出租，而是想博未來(lái)的升值。而在房?jī)r(jià)高漲的情況下，房租實(shí)際上是遠(yuǎn)跟不上房?jī)r(jià)漲幅。在基數(shù)較低的情況下，房租出現(xiàn)補(bǔ)漲，完全可以預(yù)期。其次，受國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格上調(diào)影響，國(guó)內(nèi)部分快遞公司宣布將上調(diào)運(yùn)費(fèi)。有快遞公司甚至宣布將收取上門(mén)取件費(fèi)用。每一次油價(jià)上漲，物流業(yè)都首當(dāng)其沖。而由于快遞也主要靠公路運(yùn)輸，加上最近人工成本的大增，一些快遞公司也蠢蠢欲動(dòng)準(zhǔn)備再度漲價(jià)。燃油成本占據(jù)了物流運(yùn)輸業(yè)行業(yè)運(yùn)作成本的20%左右，發(fā)改委從2010年12月22日零時(shí)起將每噸汽油、柴油的零售價(jià)提高310元和300元后，2011年2月20日零時(shí)起再次將每噸汽油、柴油的零售價(jià)提高350元。柴油價(jià)格自2009年6月以來(lái)已整體上漲341

36、0元/噸！提價(jià)也是不得已而為之。最后，2010年電價(jià)上漲方案塵埃落定。國(guó)家發(fā)改委宣布從即日起起調(diào)整各地銷售電價(jià)，此次調(diào)價(jià)對(duì)上網(wǎng)電價(jià)做了有升有降的調(diào)整。陜西等10個(gè)?。▍^(qū)、市）燃煤機(jī)組標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)適當(dāng)提高；浙江等7個(gè)?。▍^(qū)、市）適當(dāng)下調(diào)。自今天起，全國(guó)居用整電價(jià)每度平均提高5.8分錢(qián)。表九：科目20092010差額百分比銀行手続28,091.96 43,167.94 15,075.98 2.82%預(yù)金利息-3,027.68 -3,680.02 -652.34 -0.12%為替損益6,567,260.13 7,166,584.90 599,324.77 112.06%財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)6,424,670

37、.04 6,959,489.27 534,819.23 100.00%財(cái)務(wù)費(fèi)用中的銀行手續(xù)費(fèi)與利息都沒(méi)有多大的變動(dòng)。主要的變動(dòng)時(shí)匯兌損益，占了增長(zhǎng)總額的112.06%。而其中最主要的匯兌損益來(lái)自于母公司的日元匯兌損益。自金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，投資者通過(guò)購(gòu)買(mǎi)日元來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這成為推動(dòng)日元走高的主要原因，而美聯(lián)儲(chǔ)推行第二輪量化寬松規(guī)模，也成為日元走強(qiáng)的重要因素。2010年第一個(gè)交易日1月4日，美元/日元的收盤(pán)價(jià)為92.40，之后震蕩上揚(yáng)，在5月5日創(chuàng)下年內(nèi)最高94.78。隨后匯價(jià)一路下跌，在11月1日觸及年內(nèi)低點(diǎn)80.29后反彈至84.40附近。12月31日，匯價(jià)跌至81.50附近。統(tǒng)計(jì)全年美無(wú)/日元

38、跌幅為11.7%左右。所有出口企業(yè)設(shè)定的2010財(cái)年日元兌美元匯率平均為90.44。大多企業(yè)的預(yù)測(cè)值都集中在90附近。目前東京外匯市場(chǎng)上，日元匯率已經(jīng)急升到1美元兌換87.8日元，出乎了絕大多數(shù)出口企業(yè)此前的預(yù)料。此前，明月玩具廠將2010財(cái)年日元兌美元匯率設(shè)定在1：90。日元兌美元匯率每升值1日元，明月每年的年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)都將會(huì)減少較大的金額。4. 降低成本，提高效率的措施整體分析，2011年如果主要出口市場(chǎng)無(wú)突發(fā)重大事件發(fā)生，玩具業(yè)還是一個(gè)好年景，出口增長(zhǎng)幅度將比去年有所降低，進(jìn)口和內(nèi)銷比去年的增幅要大?，F(xiàn)時(shí),玩具生產(chǎn)成本越來(lái)越高,利潤(rùn)越來(lái)越低,而品質(zhì)要求卻越來(lái)越嚴(yán)。如何提高品質(zhì),降低成本,

39、成了廠家共同關(guān)心的話題。4.1銷售渠道需要多樣化銷售渠道要開(kāi)始呈現(xiàn)多樣化態(tài)勢(shì)。以往企業(yè)外銷多通過(guò)香港轉(zhuǎn)口，中小企業(yè)自營(yíng)依靠香港貿(mào)易機(jī)構(gòu)接單，現(xiàn)在則需要依靠自身力量參加國(guó)際國(guó)內(nèi)玩具展、批發(fā)市場(chǎng)，網(wǎng)站銷售等渠道，或者組團(tuán)出國(guó)考察玩具市場(chǎng)，直接到銷區(qū)建立貿(mào)易關(guān)系的情況，減少了對(duì)香港的依賴，遠(yuǎn)洋貿(mào)易以在深圳鹽田港裝運(yùn)為主。較在香港轉(zhuǎn)口運(yùn)輸費(fèi)用降低不少。出口稅依然高居不下，將外銷改為內(nèi)銷也成為了一些小型企業(yè)降低成本，提高效率的出路。4.2轉(zhuǎn)移生產(chǎn)基地長(zhǎng)運(yùn)通國(guó)際集團(tuán)是一家電子企業(yè)，主要為一些家用電器、數(shù)碼產(chǎn)品、玩具等產(chǎn)品提供配套芯片。古道雄向記者表示:“在深圳，人力成本比內(nèi)地一些城市要高30%，而土地極度

40、緊張，在深圳高新區(qū)已不可能還有地提供，而在西安，當(dāng)?shù)乜梢栽诟咝聟^(qū)提供100畝地給我們使用，另外，當(dāng)?shù)貙?duì)這些北遷企業(yè)的政策比珠三角更優(yōu)惠。2010年，我們準(zhǔn)備再把分裝業(yè)務(wù)搬遷到西安。但是，目前在深圳的總部還不會(huì)北遷?！痹诿鎸?duì)廣東地區(qū)漲工資，漲房租，消費(fèi)高等等問(wèn)題之后，轉(zhuǎn)移生產(chǎn)基地似乎成了一個(gè)必要的趨勢(shì)。同時(shí)，也是一種降低成本的好方法。4.3巧妙減少原材料成本通過(guò)加強(qiáng)出口，賺回超額利潤(rùn)。面對(duì)原材料價(jià)格的快速上漲，一些企業(yè)的做法是，通過(guò)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，增加出口，消化不斷上升的成本。與供貨商簽定長(zhǎng)期合同，貯備一定數(shù)量原材料。例如，貯備一定數(shù)量原材料，與原材料供貨商簽定長(zhǎng)期的合作計(jì)劃保障不受短期價(jià)格波動(dòng)的

41、影響。尋找替代材料，從而降低成本。在原材料不斷漲價(jià)的背景下，既要保持企業(yè)的利潤(rùn)，又要保證產(chǎn)品價(jià)格的穩(wěn)定，對(duì)大多數(shù)廠家來(lái)說(shuō)，已經(jīng)成為一個(gè)兩難的選擇。4.4進(jìn)一步提高技術(shù)水平和創(chuàng)新能力 出口要突破技術(shù)壁壘，進(jìn)一步提高企業(yè)的技術(shù)水平和創(chuàng)新能力，加快高技術(shù)含量和高附加值玩具的研發(fā)力度是根本途徑。要加強(qiáng)企業(yè)的科技和教育投入，不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，提高玩具產(chǎn)品的科技含量，創(chuàng)造突破玩具產(chǎn)品技術(shù)性貿(mào)易壁壘的先決條件。要想從根本上提高中國(guó)玩具企業(yè)技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力，提高自身科研創(chuàng)新能力，解決問(wèn)題的出路在于真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)、學(xué)、研的結(jié)合與統(tǒng)一，政府有必要制定有利措施鼓勵(lì)企業(yè)與科教機(jī)構(gòu)的聯(lián)姻，以提高玩具產(chǎn)業(yè)的整體技術(shù)水平與創(chuàng)新能力。國(guó)外許多玩具生產(chǎn)廠商不斷將電子智能技術(shù)用于玩具的生產(chǎn)制造，智能玩具的價(jià)格及銷售量大幅上漲，傳統(tǒng)玩具因此而受到了冷落。隨著中國(guó)傳統(tǒng)玩具出口大幅減緩，玩具行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)迫在眉睫。中國(guó)玩具出口以代理加