企業(yè)合理避稅的分析

1、摘 要自改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展推動(dòng)我國企業(yè)經(jīng)營模式走上了另一個(gè)巔峰。越來越多的企業(yè)走上了合理避稅的道路，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)合理避稅已經(jīng)成了絕大部分企業(yè)的戰(zhàn)略部署。合理避稅的方法各式各樣關(guān)鍵取決于企業(yè)自身適合什么樣的稅務(wù)籌劃方案。不同的企業(yè)有不一樣的避稅方式，但目的不外乎就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。然而在我國這樣的法制大國一旦涉及稅收便是一個(gè)嚴(yán)肅的問題，于法律而言偷稅、漏稅都是觸犯國家法律的。所以在這里我們提出了“合理避稅”這樣一個(gè)名詞，就是要讓企業(yè)在合情、合理、合法的范圍內(nèi)最大限度的減少財(cái)務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利最大化，在市場競爭中占據(jù)有利位置。但是，即使是這樣企業(yè)合理避稅還是存在

2、一定程度問題的。本文首先介紹了合理避稅概念、意義、影響讓大家對合理避稅初步認(rèn)識，然后又總結(jié)了一些常見合理避稅的辦法，從這些辦法中不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)合理避稅中還存在一些問題，然后針對這些問題深入了解并找出解決方案，最后對全文進(jìn)行總結(jié)。關(guān)鍵詞：合理避稅; 稅務(wù)籌劃; 財(cái)務(wù)成本 ABSTRACT The rapid economic development of our country since reform and opening up, the rapid development of economy to promote our country enterprise management patt

3、ern on the another peak. More and more enterprises in the path of a reasonable tax avoidance, we is not hard to find reasonable tax avoidance has become most enterprise strategy. Key depends on the reasonable tax avoidance method of all kinds enterprise itself is suitable for what kind of tax planni

4、ng scheme. Different companies have different ways of tax avoidance, but nothing more than a maximize profits yet in our country the legal powers when it comes to tax is a serious problem, the law for tax evasion, tax evasion are breaking the laws of the state. So here we put forward the fair tax su

5、ch a word, is to make our enterprise within the scope of reasonable, fair and legal maximum reduce financial cost, maximizing profits, occupy the favorable position in the market competition. But, even so, the enterprise reasonable tax avoidance or problems to a certain extent. This paper first intr

6、oduces the concept of reasonable tax avoidance, meaning, influence let everybody to the reasonable tax avoidance preliminary understanding, then summarizes some common reasonable tax avoidance, from the way it is not difficult to find there are still some problems in the enterprise reasonable tax av

7、oidance, and then to understand and find out solutions to solve these problems, finally, to summarize the full text. Key words: A reasonable tax avoidance; The tax planning;Financial cost目 錄一、企業(yè)合理避稅的概念、意義及影響1（一）合理避稅的概念1（二）企業(yè)合理避稅的意義1（三）企業(yè)合理避稅的影響21.合理避稅在國內(nèi)市場的影響22.合理避稅在國際市場上的影響33.合理避稅對企業(yè)內(nèi)部的影響3二、企業(yè)合理避稅的

8、方法3（一）選擇企業(yè)類型避稅法3（二）非居民企業(yè)避稅法4（三）選擇投資方式避稅法5（四）計(jì)算材料避稅法6三、企業(yè)合理避稅所存在的問題7（一）企業(yè)較低的財(cái)務(wù)水平不能滿足合理避稅要求7（二）企業(yè)缺乏專業(yè)的指導(dǎo)8（三）企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時(shí)對未來風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足8（四）企業(yè)缺少宏觀調(diào)控9四、企業(yè)合理避稅所存在問題的解決對策9（一）關(guān)注國家政策，提高企業(yè)自身素質(zhì)9（二）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，提高工作效率9（三）增強(qiáng)法律意識，及時(shí)與稅務(wù)部門溝通10（四）合理預(yù)測企業(yè)經(jīng)營行為，健全財(cái)務(wù)制度10（五）統(tǒng)籌考慮，杜絕違規(guī)成本10結(jié)語11參考文獻(xiàn)12致謝13自70年代末80年代初改革開放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，市

9、場經(jīng)濟(jì)體制開始不斷的完善從而卻加劇了市場主體間的激烈競爭，企業(yè)要想在市場占有一席之地光靠以前的模式是不行的。依法納稅對于每個(gè)企業(yè)來說都是它必須承擔(dān)的法定義務(wù)，但是相對而言比較重的稅收又會給企業(yè)帶來負(fù)擔(dān)，制約企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。對此，稅收成了企業(yè)之間競爭的一個(gè)重要因素，稅收成本的降低可以讓企業(yè)在成本的競爭上占很大的優(yōu)勢，所以企業(yè)合理避稅是企業(yè)經(jīng)營的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。一、企業(yè)合理避稅的概念、意義及影響（一）合理避稅的概念合理避稅，從字面意思上來看合理是指在法律許可的情況下、在稅法允許的范圍內(nèi)、在道德不排斥的條件下，而避稅則是指避開稅收。也就是我們實(shí)際操作中納稅人會根據(jù)國家的稅收政策和稅法的優(yōu)惠政策以及

10、稅法規(guī)定上一些漏洞對企業(yè)經(jīng)營模式和交易活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，從而獲得對企業(yè)最有利的納稅方案，使得企業(yè)稅收降到最低取得正當(dāng)?shù)亩愂绽妫栽谄髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際操作中合理避稅又稱為稅務(wù)籌劃。基本上稅務(wù)籌劃可以分為以下幾點(diǎn)（1）利用可選擇性的會計(jì)方法，從中選取對納稅最有利的方法以達(dá)到避稅的目的；（2）利用國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理安排以達(dá)到避稅的目的；（3）利用稅收法規(guī)、政策中存在的缺陷、漏洞以及不足達(dá)到一定時(shí)期減輕稅負(fù)的目的。在國際上，避稅可以分為第一類可接受得避稅、第二類不可接受的避稅，二者之間的劃分是以其是否違反法律作為依據(jù)。簡單的來說可接受是合理避稅，不可接受則是偷稅漏稅，文中所說的合理避稅就是可接受

11、的。（二）企業(yè)合理避稅的意義合理避稅它不同于偷稅、漏稅、逃稅、欠稅等行為因?yàn)楹侠肀芏惥邆淞诉@樣的特點(diǎn)：第一點(diǎn)是合理避稅的合法性，合理避稅是在法律規(guī)定又得地方必須有、法律規(guī)定沒有的地方必須沒有的前提下進(jìn)行的，是企業(yè)在其所履行的納稅義務(wù)還沒有確定之前，企業(yè)在多種可以選擇的納稅方案中選擇了一種對自己最有利、稅負(fù)最低的一種方案；第二點(diǎn)是籌劃性，合理避稅不是企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生之后才想出的少繳納稅額的辦法，而是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之前就已經(jīng)通過企業(yè)自身的性質(zhì)結(jié)合相關(guān)的稅法知識進(jìn)行有計(jì)劃的稅務(wù)籌劃；第三點(diǎn)是專業(yè)性，合理避稅作為一種正當(dāng)?shù)谋芏愂侄?，其方式方法也是層出不群，但是最重要的是需要籌劃過程中擁有周密的計(jì)

12、劃、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)水平、專業(yè)的稅務(wù)知識以及策劃者長遠(yuǎn)的目光。由于我國的稅法在制定時(shí)有其自身的“漏洞”，而就是這些“漏洞”可以直接或間接讓納稅人所用于我們企業(yè)減少稅務(wù)支出，這樣既少納稅或不納稅又不觸犯法律。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家政策的變化，在不同的歷史時(shí)期以及不同的國家，只要企業(yè)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生就一定要繳納稅款既要繳納稅款企業(yè)就一定會利用自己國法律法規(guī)規(guī)定的和稅法上的差異或稅法的不完善之處來合理避稅。一般企業(yè)都會從（1）外企合資（2）注冊到國外（3）進(jìn)入特殊行業(yè)（4）做管理費(fèi)用文章（5）用而不“費(fèi)”（6）理性提高職工福利（7）從銷售下手等這幾個(gè)方面入手，以此來得到稅收方面最大限度地減輕企業(yè)財(cái)務(wù)成本

13、。但是，這樣做的前提是在法律允許的范圍內(nèi)展開的并沒有違反法律，所以國家不應(yīng)反對，只能予以保護(hù)。所以說，合理避稅是納稅人在對稅收法律精心研究之后對納稅方案深度籌劃的一種高水平、高素質(zhì)的計(jì)劃行為。例如，投資創(chuàng)建高新技術(shù)企業(yè)就可以享受國家15%的稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)內(nèi)員工人數(shù)中若是下崗人員、退伍軍人、應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生、勞改、勞教人員達(dá)到30%以上就可以獲得國家減免三年所得稅以及附加稅的優(yōu)惠政策；企業(yè)如果有100人在職員工，安排一個(gè)殘疾職工，就可以節(jié)省企業(yè)6000-8000元人民幣的殘保金。以上所訴都是合理避稅的行為，既不會違背法律、道德，又能給企業(yè)節(jié)省財(cái)務(wù)成本。（三）企業(yè)合理避稅的影響1.合理避稅在國內(nèi)

14、市場的影響在企業(yè)競爭中，好多企業(yè)都在打成本戰(zhàn)略。其中稅收成本的降低成為企業(yè)競爭取勝的關(guān)鍵，也就是我們一直在提到到的“合理避稅”將成為企業(yè)競爭的重中之重，對企業(yè)發(fā)展影響頗為深遠(yuǎn)。（1）提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，合理避稅可以為企業(yè)運(yùn)營節(jié)約很大一部分成本，節(jié)省下的成本有為企業(yè)獲得更多的利潤，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（2）提高企業(yè)的競爭力水平，合理避稅可以減輕企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化，從而提高企業(yè)競爭力水平。（3）促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)合理避稅的行為能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)平穩(wěn)向上發(fā)展起著保駕護(hù)航的作用。2.合理避稅在國際市場上的影響相比較世界各國，我國顯然是一個(gè)較高稅負(fù)的國家。目前經(jīng)濟(jì)全球化把

15、我國市場推向國際，企業(yè)到了一個(gè)更加開放、公平的市場環(huán)境中，企業(yè)與之競爭的不僅僅是我國有企業(yè)還有更多的國外企業(yè)。由于國外企業(yè)相較國內(nèi)企業(yè)占據(jù)了倆大優(yōu)勢，一是技術(shù)上的優(yōu)勢，比如制造業(yè)、IT業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，國外企業(yè)大都經(jīng)濟(jì)雄厚，在企業(yè)管理上舍得花錢。然而合理避稅可以為企業(yè)節(jié)省一大筆稅收成本，企業(yè)不僅可以利用省下來的錢彌補(bǔ)自己經(jīng)濟(jì)上的不足還可以將合理避稅省下來的錢就用在企業(yè)人才的培養(yǎng)、服務(wù)質(zhì)量的升級、管理模式的改進(jìn)上。所以說在國際的市場上合理避稅可以提高我國企業(yè)的的競爭力。3.合理避稅對企業(yè)內(nèi)部的影響 合理避稅不僅僅能在經(jīng)濟(jì)方面帶來影響，合理避稅的同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展也有重大的影響。（1）完善企業(yè)的管

16、理制度，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)合理避稅就一定要做合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)在制定科學(xué)的管理模式、精密的經(jīng)營體制時(shí)，無形之中企業(yè)管理制度就會得到完善。（2）增強(qiáng)企業(yè)整體的法律意識，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)合理避稅的同時(shí)，會涉及很多法律、法規(guī)，這時(shí)候就要求企業(yè)每一個(gè)人都要知法懂法。（3）規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算行為，只有規(guī)范的會計(jì)核算行為才能做到企業(yè)合理避稅。二、企業(yè)合理避稅的方法（一）選擇企業(yè)類型避稅法企業(yè)合理避稅的方法有很多，有一種從企業(yè)的性質(zhì)上來進(jìn)行合理避稅，就是企業(yè)類型選擇法。這種方法是指企業(yè)成立之前投資者根據(jù)稅法所規(guī)定的對不同種類企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定來選擇企業(yè)的類型，從而達(dá)到企業(yè)合理避稅的目的。比如說，（1）小微企業(yè)稅收優(yōu)

17、惠政策：稅法規(guī)定一般納稅人企業(yè)的所得稅稅率為25%但是對于小微型企業(yè)來說所得稅稅率為優(yōu)惠為20%；國家規(guī)定自2014年1月1日-2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；月銷售額或營業(yè)額“不超過2萬元”的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。就是說對于增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)中月銷售額沒有超過2萬元的（含2萬元）暫時(shí)免征收增值稅、對營業(yè)稅納稅人當(dāng)中月營業(yè)額不超過2萬元的（含2萬元）暫時(shí)免征收營業(yè)稅；（2）高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：稅法規(guī)定高新企業(yè)所得稅率享受15%的優(yōu)惠；國家規(guī)定對企業(yè)為開發(fā)新技

18、術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品發(fā)生的研究費(fèi)用，其中沒有形成無形資產(chǎn)計(jì)應(yīng)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（3）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：在我國經(jīng)過確認(rèn)的軟件企業(yè)，實(shí)行三年倆減半的稅收優(yōu)惠政策，比如說第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收。（4）殘疾人企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：殘疾人的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅；殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免征營業(yè)稅；對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。（5）福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：安置“四殘”人員占

19、生產(chǎn)人員35%以上(含35%)的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅；對安置盲、聾、殘、啞“四殘”人員占生產(chǎn)人員50%以上(含50%)的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，先征后返還全部已納增值稅。（二）非居民企業(yè)避稅法按照實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地劃分企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)。稅法規(guī)定非居民企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策有（1）免稅收入：國債利息收入，國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債；有機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益。（2）減稅：無機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)減按10%的稅率來征收

20、。目前我國已經(jīng)和91個(gè)國家簽訂了稅收優(yōu)惠政策協(xié)議。（1）在股息所得稅上協(xié)定優(yōu)惠稅率的國家有：優(yōu)惠稅率為5%的國家：委內(nèi)瑞拉、格魯吉亞、韓國、烏克蘭、盧森堡、亞美尼亞、愛爾蘭、摩爾多瓦、古巴、香港、新加坡、特多；優(yōu)惠稅率為7%的國家：奧地利、阿聯(lián)酋；優(yōu)惠稅率為8%的國家：墨西哥、埃及、突尼斯。（2）在利息上協(xié)定優(yōu)惠稅率的國家有：優(yōu)惠稅率為5%的國家：老撾、科威特；優(yōu)惠稅率為7%的國家：阿拉伯、香港、新加坡、澳門、阿爾及利亞；優(yōu)惠稅率為7.5%的國家：古巴、尼日利亞、牙買加；優(yōu)惠稅率為8%的國家：塔吉克斯坦。（3）對特許權(quán)使用費(fèi)協(xié)定優(yōu)惠稅率的國家有：優(yōu)惠稅率為5%的國家：古巴、玻利瓦爾、格魯吉亞、

21、委內(nèi)瑞拉；優(yōu)惠稅率為7%的國家：香港、保加利亞、羅馬利亞；優(yōu)惠稅率為7.5%的國家：尼日利亞；優(yōu)惠稅率為8%的國家：塔吉克斯坦。非居民企業(yè)可以利用上訴優(yōu)惠政策來合理避稅。（三）選擇投資方式避稅法企業(yè)投資的形式一般有現(xiàn)匯投資、有形資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資等一系列的投資方式。企業(yè)可以根據(jù)自己實(shí)際情況選擇投資方式，以達(dá)到合理避稅的目的。以無形資產(chǎn)投資距離，無形資產(chǎn)是指被企業(yè)進(jìn)行長期使用但是不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，其中包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形態(tài)，但是卻也可以給企業(yè)帶來利潤，甚至他比實(shí)物帶來的經(jīng)濟(jì)效益更多，納稅人完全可以利用無形資產(chǎn)的一些優(yōu)惠政策來避

22、稅。舉個(gè)例子，如果投資者準(zhǔn)備投資一個(gè)中外合資經(jīng)營企業(yè)，需要從合資方購進(jìn)一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)格為1000萬美元，如果這個(gè)合資企業(yè)以向外購買這項(xiàng)專利權(quán)，則該外商企業(yè)應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓這項(xiàng)專利權(quán)的所得繳納預(yù)提所得稅1000萬美元*20%=200萬美元，但是如果該外商企業(yè)以該項(xiàng)專利權(quán)作為投資入股1000萬美元，則可免繳200萬美元的預(yù)提所得稅，這就是利用無形資產(chǎn)投資方式來合理避稅。仍以中外合資企業(yè)為例，投資者在進(jìn)行投資時(shí)，不僅可以選擇以貨幣的方式投資，還可以選擇用建筑物、廠房、機(jī)械設(shè)備或其他物件、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)等作為投資，但是稅法上有這樣一條規(guī)定：為了鼓勵(lì)中外合資經(jīng)營企業(yè)引進(jìn)國外先進(jìn)機(jī)械設(shè)備，中國稅

23、法規(guī)定，按照合同規(guī)定作為外國合營者出資的機(jī)械設(shè)備、零部件和其他物料，合營企業(yè)以投資總額內(nèi)的資金進(jìn)口的機(jī)械設(shè)備、零部件和其他物料，以及經(jīng)審查批準(zhǔn)，合營企業(yè)以增加資本新進(jìn)口的國內(nèi)不能保證供應(yīng)的機(jī)械設(shè)備、零部件和其他物料，可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。只要合理利用有關(guān)法規(guī)，無論采用何種方式投資入股，均可達(dá)到避稅目的。但在具體運(yùn)用時(shí)，還應(yīng)根據(jù)投資的不同情況，綜合分析比較，以選擇最佳方案。所以說，企業(yè)通過選擇投資方式避稅不論是對全世界、國家、社會、還是企業(yè)本身都是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。（四）計(jì)算材料避稅法原材料是企業(yè)產(chǎn)品的重要組成部分，材料價(jià)格是構(gòu)成生產(chǎn)本的重要部分，因此，原材料的價(jià)格變動(dòng)會影響產(chǎn)品成本的變動(dòng)

24、。但是在原材料市場價(jià)格處不是固定的，市場價(jià)幾乎每天都在變化，如何選擇原材料費(fèi)用的計(jì)入會直接對當(dāng)期的成本影響，成本又會影響利潤，利潤又間接影響了所得稅的繳納額。企業(yè)在計(jì)算材料成本時(shí)候，就可以通過材料成本的計(jì)算來合理避稅。就拿稅法規(guī)定的先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法來這倆種材料計(jì)算法來說，先進(jìn)先出發(fā)的前提是以材料先入庫就先發(fā)出，然后根據(jù)這一前提的成本流轉(zhuǎn)順序?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)出材料和結(jié)存進(jìn)行計(jì)算價(jià)格的方法；后進(jìn)先出法則是以后入庫的材料先發(fā)出這一前提，根據(jù)這種前提的成本流轉(zhuǎn)順序以確定領(lǐng)用或發(fā)出的材料和庫存材料的計(jì)算價(jià)格。因此，在先進(jìn)先出法下是根據(jù)材料的入庫時(shí)間，按先后次序，將先入庫的材料優(yōu)先計(jì)入成本來計(jì)入材料費(fèi)用的

25、，而后進(jìn)先后出法則恰好相反。這2種不同的計(jì)價(jià)方法所帶來的結(jié)果對企業(yè)的成本和利潤都會有不同的影響。比如說，原材料價(jià)格在一定企業(yè)內(nèi)保持持續(xù)上漲，后采購的材料先發(fā)出，所應(yīng)計(jì)入的成本費(fèi)用就會提高，而采用先進(jìn)先出法會使計(jì)入成本的費(fèi)用降低；相反，如果在一個(gè)期間內(nèi)原材料的費(fèi)用不斷下跌，先入庫的材料先發(fā)出，計(jì)入成本的費(fèi)用就會提高，而后進(jìn)先出法會使計(jì)入成本的費(fèi)用降低。每一種方法適用于一種情況，企業(yè)可根據(jù)自己的實(shí)際情況靈活選擇使用。如果企業(yè)正處免稅期，企業(yè)獲得的利潤越多，企業(yè)的免稅額就越多，如此一來，企業(yè)就可以通過先進(jìn)先出計(jì)算材料費(fèi)用，用來減少材料費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?，擴(kuò)大企業(yè)利潤；相反，如果企業(yè)正處在征稅期，企業(yè)獲得

26、利潤越多，需要繳納的所得稅越多，這樣，企業(yè)就可以選擇后進(jìn)先出法，將當(dāng)期的材料費(fèi)用擴(kuò)大，從而達(dá)到減少利潤，以實(shí)現(xiàn)少繳納所得稅。三、企業(yè)合理避稅所存在的問題當(dāng)今時(shí)代，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，國家政策不斷優(yōu)化，企業(yè)合理避稅也越來越流行，合理避稅方法也是層出不窮。但是，我們對企業(yè)合理避稅的研究尚還是不夠深入透徹，合理避稅在法律上并沒有詳細(xì)的規(guī)定，雖然有不少企業(yè)合理避稅成功的案例，但是也有大部分企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時(shí)出現(xiàn)失敗，這樣企業(yè)不僅沒有達(dá)到減輕賦稅、降低財(cái)務(wù)成本的目的反而給企業(yè)帶來了較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)一不留神可能觸犯法律。對此，在這里總結(jié)了一些企業(yè)合理避稅中存在的問題。（一）企業(yè)較低的財(cái)務(wù)水平

27、不能滿足合理避稅要求 由于企業(yè)合理避稅需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員對國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和相應(yīng)的稅收政策有深刻的理解能夠抓住政策中的重點(diǎn)，并結(jié)合自身企業(yè)特性，研究出最適合企業(yè)的稅收計(jì)劃，制定出最合理最科學(xué)的避稅方案。因此，這是一項(xiàng)高智商且非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以企業(yè)合理避稅對企業(yè)自身財(cái)務(wù)部門的水平要求相當(dāng)嚴(yán)格。然而，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)雖然營業(yè)規(guī)模較大財(cái)務(wù)水平卻較低，財(cái)務(wù)部門能力以及資質(zhì)的欠缺往往會出現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估錯(cuò)誤，制定財(cái)務(wù)規(guī)劃不嚴(yán)密等問題，這樣一來合理避稅方案不僅達(dá)不到減少企業(yè)運(yùn)營成本的目標(biāo)，甚至將合理避稅行為演變?yōu)樘佣悺⒙┒愋袨?，極大地?fù)p害了企業(yè)形象，影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。（二）企業(yè)缺乏專業(yè)的指導(dǎo)

28、 如果企業(yè)要想制作一個(gè)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，就需要對目前國家的經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行宏觀上的掌握，深入研究國家稅收政策之重點(diǎn)，認(rèn)真分析現(xiàn)階段國家形勢政策，發(fā)掘出隱藏的特殊稅收經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策，同時(shí)很重要的一點(diǎn)是要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估工作。只有在這些前提條件都符合的情況下，企業(yè)才能制定出既沒有違反國家法律法規(guī)，又能夠滿企業(yè)減少企業(yè)納稅金額目的的合理避稅方案，只有達(dá)到這樣嚴(yán)格要求才可以稱之為企業(yè)合理避稅?？墒乾F(xiàn)階段我國大部分企業(yè)在合理避稅時(shí)候有得是由于資金缺乏有的是不知道事情的重要性，財(cái)務(wù)部門在制定避稅方案時(shí)都沒有進(jìn)行相應(yīng)專業(yè)的指導(dǎo)，在制定避稅方案時(shí)往往沒有滿足上述前提條件，稅務(wù)籌劃有通常會有很多漏洞。這種含有

29、漏洞的避稅方案極易導(dǎo)致合理避稅的失敗，給企業(yè)帶來較大的損失，即使是成功，也會為企業(yè)的長期發(fā)展埋下較大的隱患，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。（三）企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時(shí)對未來風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足企業(yè)合理避稅行為不單單會在有形方面發(fā)生，還存在無形的成本，例如企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí)會為了利用國家的稅收優(yōu)惠而將資本投到特定領(lǐng)域，但是，對這一領(lǐng)域的企業(yè)是否足夠了解、其中的風(fēng)險(xiǎn)、收益水平是否滿足企業(yè)的預(yù)期、企業(yè)是否擁有該領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)是否有優(yōu)勢等問題，都會給企業(yè)帶來隱性的成本，這是企業(yè)在進(jìn)行避稅行為時(shí)必須要去重點(diǎn)考慮的問題。企業(yè)避稅活動(dòng)往往就是一把雙刃劍，合理避稅所帶來的機(jī)會與風(fēng)險(xiǎn)往往是共同存在的。要想達(dá)到企業(yè)合

30、理避稅的預(yù)期目標(biāo)就要在企業(yè)進(jìn)行合理避稅前做好對風(fēng)險(xiǎn)的把握。但是，由于風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性以及不確定性等特征，對于一些相對不明顯的風(fēng)險(xiǎn)往往會被忽略，然而這些未來風(fēng)險(xiǎn)就好像是在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下的炸彈。很多企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時(shí)制定的方案往往只考慮到眼前利益，總是以減少稅收金額為終極目的，卻忽視了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了很大的不利影響、埋下隱患。即便是部分企業(yè)管理者意識到企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)，但由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員的專業(yè)素質(zhì)不夠硬，難以發(fā)現(xiàn)出潛在風(fēng)險(xiǎn)并加以解決，導(dǎo)致長期忽視未來風(fēng)險(xiǎn)，以至于困難到了眼前也沒有解決對策，長此下去對企業(yè)造成更大不利影響，不僅沒有達(dá)到合理避稅反而得不償失。（四）企業(yè)缺少

31、大局調(diào)整 對于很多企業(yè)，尤其是一些剛成立的小規(guī)模企業(yè)，納稅籌劃往往是一個(gè)難題。即使知道再多的合理避稅的方法，卻不知自己該如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃。甚至于哪部分行為屬于稅務(wù)籌劃，哪部分行為屬于違法的偷漏稅行為都分不大清楚。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候總是因小失大給企業(yè)造成不應(yīng)該有的損失。這就是企業(yè)缺少大局觀念，只看到某一項(xiàng)稅收負(fù)擔(dān)降低卻不能以大局為重。四、企業(yè)合理避稅所存在問題的解決對策（一）關(guān)注國家政策，提高企業(yè)自身素質(zhì)企業(yè)稅務(wù)籌劃不是一勞永逸的，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不是根據(jù)當(dāng)時(shí)國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃完就可以了，在之后的經(jīng)營中，企業(yè)還要積極關(guān)心國家經(jīng)濟(jì)政策動(dòng)向，及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方向，探索到最適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)

32、展的避稅方法。一般來說企業(yè)合理避稅都要請有關(guān)專門人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這是需要企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用的，所以企業(yè)必須具有一定的經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模，才值得為有效的避稅行為買單。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模越大稅務(wù)籌劃就會越合理，稅務(wù)籌劃越合理企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模就越大，這是一個(gè)良性循環(huán)，成功的合理避稅就會走向這樣一個(gè)良性循環(huán)。（二）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，提高工作效率在企業(yè)合理避稅中，財(cái)務(wù)人員充當(dāng)著重要的角色。首先企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須具有一定的法律知識，能夠了解什么是合法、什么是非法，并且能夠劃清合法與非法的界限，對稅法和政府征收稅款的具體方法有深刻的了解和研究，熟知稅收管理中包含的缺陷和漏洞，宏觀上保證自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

33、和有關(guān)行為的合法性。再一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員辦事必須勤勤懇懇、實(shí)事求是、認(rèn)真細(xì)致，如果避稅行為的前提條件存在虛假，與真正事實(shí)不相符的話，那么合理避稅行為就成了偷稅、漏稅。在工作上，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要及時(shí)處理賬務(wù)工作，提高工作效率，切忌磨洋工，賬務(wù)一定要隨時(shí)隨地與企業(yè)經(jīng)營狀況相符合。杜絕帳實(shí)不一造成先納稅后抵扣的不良現(xiàn)象。（三）增強(qiáng)法律意識，及時(shí)與稅務(wù)部門溝通 企業(yè)合理避稅的根本目的就是減少企業(yè)財(cái)務(wù)成本，從本質(zhì)上來講就是企業(yè)要少繳納稅款。但是這樣的少繳稅是合理合法的，不同于偷稅、漏稅，所以企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時(shí)候還有一個(gè)關(guān)鍵是知法懂法。在合理避稅的過程中一定要有牢固和正確的法律知識作為依據(jù)，否則，一不小心就

34、會將合理避稅變成偷稅漏稅。因此，無論是企業(yè)管理人員還是企業(yè)財(cái)務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員都要具有法律知識，保證企業(yè)經(jīng)營的合理合法。在平時(shí)的工作中企業(yè)要及時(shí)與稅務(wù)部門人員溝通，企業(yè)工作中不合理的地方一定要及時(shí)和稅務(wù)部門人員溝通，及時(shí)予以糾正。在國家新頒布的政策有不明白的地方一定要提前問清楚，避免由于理解上的失誤給企業(yè)造成嚴(yán)重后果。（四）合理預(yù)測企業(yè)經(jīng)營行為，健全財(cái)務(wù)制度 在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形式下，企業(yè)發(fā)展空間雖然大，但是伴隨著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也很大，只有在前提給予正確的預(yù)期判斷，才能在后期做好合理的應(yīng)對準(zhǔn)備。但是合理預(yù)測企業(yè)經(jīng)營行為不是每個(gè)人都可以的，所以在這里又要強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)制度，健全的財(cái)務(wù)制度能

35、夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測做的更加全面。（五）統(tǒng)籌考慮，杜絕違規(guī)成本企業(yè)合理避稅要求企業(yè)必須從企業(yè)整體來考慮一項(xiàng)稅收籌劃方案的合理性、合法性，由于一項(xiàng)稅收籌劃行為往往會涉及到多個(gè)稅種，企業(yè)在看到某一項(xiàng)稅收負(fù)擔(dān)降低的同時(shí)，也要考慮該納稅行為對其他稅種納稅行為的影響，如果考慮不全面、不周到，就極為有可能導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不但沒有減少反而比較之前會增加，例如企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅、行為稅與財(cái)產(chǎn)稅之間就要進(jìn)行一下權(quán)衡，總之，統(tǒng)籌考慮以降低企業(yè)整體稅收為目的，是避稅過程必須遵循的原則。還有就是避稅與偷稅、漏稅之間的界限一定要明確，嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策的規(guī)定來進(jìn)行納稅人稅收繳納工作，杜絕存在僥幸心理進(jìn)行違規(guī)操作，否則會因?yàn)檫`法、違規(guī)而付出更大的代價(jià)。結(jié)語合理避稅，一直以來是一個(gè)大家盡受爭