帳報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具結(jié)論性意見(jiàn)的查帳報(bào)告

1、注冊(cè)會(huì) 計(jì)師出具結(jié)論性意見(jiàn)的查帳報(bào)告有關(guān)涉稅內(nèi)容的披露情況要求一、納 稅人提供的 查帳報(bào) 告應(yīng) 反映年度生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 情況的內(nèi)容（一）對(duì)納 稅人提供的企 業(yè)所得稅年度 納稅申 報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào) 表的合法性、真實(shí)性、完整性以及成本、費(fèi) 用的列支是否符 合稅法要求的 權(quán)責(zé)發(fā) 生制等 發(fā)表意 見(jiàn)。其中：對(duì) 取消稅 務(wù)行 政審批的 項(xiàng)目在年度申 報(bào)時(shí) 附報(bào)的資料是否符合關(guān)于取消 外商投 資企業(yè)和外國(guó)企 業(yè)所得稅有關(guān) 審批項(xiàng)目后若干管理 問(wèn)題 的補(bǔ)充通知（粵國(guó)稅發(fā) 200418 號(hào)）和轉(zhuǎn)發(fā) 國(guó)家稅 務(wù) 總 局關(guān)于取消及下放外商投 資企 業(yè) 和外國(guó)企 業(yè)以及外籍個(gè)人 若干稅 務(wù)行政 審批項(xiàng)目的后 續(xù)管理 問(wèn)題

2、的通知（粵國(guó)稅發(fā) 2004177 號(hào)）的規(guī)定等 應(yīng)發(fā) 表意 見(jiàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn) 的問(wèn)題及調(diào)整情 況在 查賬報(bào) 告中作 詳細(xì)和完整的披露。（二）對(duì)本通知要求附送的情況表， 查賬報(bào) 告中披露的申 報(bào) 數(shù) （情況）與企業(yè)賬載 金額 （情況）不一致且涉及到稅收 調(diào)整的， 應(yīng)在查賬報(bào) 告說(shuō)明調(diào)整原因、依據(jù)、計(jì) 算過(guò)程、調(diào) 整金 額等 情況。、納稅人提供的 查帳報(bào)告應(yīng)予重點(diǎn)說(shuō)明的事項(xiàng)（一對(duì)企業(yè)列支的職工工資和福利費(fèi)，詳細(xì)說(shuō)明是否符合董 事會(huì)批準(zhǔn)的計(jì)時(shí)、計(jì)件以及管理人員等的工資支付標(biāo)準(zhǔn)，支 付標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)變化、企業(yè) 年度職工在冊(cè)人數(shù)、應(yīng) 付工資總額、 實(shí)發(fā)工資總額、實(shí)發(fā) 福利費(fèi)總額等情況。（二對(duì)按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企

3、業(yè)，說(shuō)明企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備金的依據(jù)和 計(jì)算過(guò)程，本年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失少于上一 年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備部分及本年已收回以前年度的壞 帳損失 是否已計(jì)入本年度的應(yīng)納稅所得額。（三）如果企業(yè)改變存貨計(jì)價(jià)方法，應(yīng)披露改變存貨計(jì)價(jià)方法 的原因和變化前后所使用的方法。（四）如企k的固定資產(chǎn)不留殘值，應(yīng)對(duì)其不留殘值的原因等 情況做出說(shuō)明。（五）需享受產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年減半 繳納企業(yè)所得稅優(yōu)惠的 企業(yè)，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明企業(yè)本年出口產(chǎn)品產(chǎn)值占當(dāng)年產(chǎn)值的比例 及其數(shù)據(jù)來(lái)源和 計(jì)算過(guò)程。（六）他需分期結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅所得的非 貨幣資產(chǎn)投資收益和接 受捐贈(zèng)的大額非貨幣資產(chǎn)，應(yīng)分別說(shuō)明上述投資收益和非貨 幣資產(chǎn)的具體內(nèi)容、數(shù)額 及其占當(dāng)年

4、 銷售收入的比例、取得 的時(shí)間、分?jǐn)偰晗?、歷 年已分?jǐn)偨痤~等。（七）享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，應(yīng)說(shuō)明技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)按 加計(jì)扣除規(guī)定，可以列支的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、金額和核算方法。（八對(duì)企業(yè)當(dāng)年度在所得稅前扣除的壞 帳損失，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明 壞帳損失的類型、原因、發(fā) 生的時(shí)間、上年度計(jì) 提壞帳準(zhǔn)備 的情況、稅前扣除的依據(jù)、計(jì) 算過(guò)程等。（九對(duì)外國(guó)企業(yè)所列支的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，應(yīng)說(shuō)明該管理費(fèi)列 支的依據(jù)，本企業(yè)分?jǐn)傤~，管理費(fèi)發(fā)生期和實(shí)際支付期是否 一致，實(shí)際列支額是否符合稅法 規(guī)定;對(duì)外國(guó)銀行分行據(jù)實(shí) 列支的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)還應(yīng)說(shuō)明按稅法 規(guī)定計(jì)算攤列總行管 理費(fèi)的方法。（十對(duì)企業(yè)借款利息支出，如果借款利率高于同期一般

5、商 業(yè) 貸款利率的，應(yīng)說(shuō)明超出商業(yè)貸款利率不得列支的借款利息 及其計(jì)算過(guò)程；如果企業(yè)有逾期未到位的注冊(cè) 資本，應(yīng)說(shuō)明 相應(yīng)不予列支利息額的計(jì)算過(guò)程。對(duì)企業(yè)向外提供的 貸款，如果企業(yè)與借款方存在關(guān) 聯(lián)關(guān)系， 應(yīng)說(shuō)明關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián) 方借款的金 額、借款利率、同期一 般商業(yè)貸款利率以及按獨(dú)立企 業(yè)應(yīng)收取的利息。（十一）企k當(dāng)年度取得已使用的固定 資產(chǎn)，按尚可使用年限 計(jì)算折舊的，應(yīng)說(shuō)明該固定資產(chǎn)的受讓價(jià)格、已使用年限、 尚可使用年限、本年度計(jì) 提折舊金額等情況。（十二）對(duì)企業(yè)當(dāng)年度在所得稅前扣除的固定 資產(chǎn)損失、存貨 損失等，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明發(fā)生損失的類型、原因、時(shí)間、扣除的依 據(jù)、計(jì)算過(guò)程等情況。（十

6、三）企k有否改變固定資產(chǎn)折舊年限及折舊方法，應(yīng)在查 賬報(bào)告中予以說(shuō)明。（十四）企業(yè)購(gòu)進(jìn) 的軟件，購(gòu) 置成本達(dá)到固定 資產(chǎn)標(biāo) 準(zhǔn)或構(gòu)成 無(wú)形 資產(chǎn) 以及集成 電路生 產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，如果其折舊 或攤銷 年限比稅法 規(guī)定的年限短， 應(yīng)在 查帳報(bào) 告中予以 說(shuō)明。（十五）對(duì)外國(guó)石油公司， 應(yīng)說(shuō) 明企 業(yè)本年新增勘探 費(fèi)和開(kāi)發(fā) 費(fèi)、本年可列支的勘探費(fèi)攤銷額 和開(kāi)發(fā)費(fèi) 折舊額。 （十六）存在關(guān)聯(lián)交易的，列出關(guān) 聯(lián)企業(yè)的名 單。 （十七）如果查賬報(bào) 告內(nèi)容涉及會(huì) 計(jì)報(bào)表和 納稅申 報(bào)表期初 余額，或查賬報(bào) 告需要使用前期 報(bào)表數(shù)據(jù)，應(yīng)對(duì) 期初余 額或 前期 報(bào)表數(shù)據(jù) 進(jìn)行說(shuō)明。對(duì) 以前年度企 業(yè)所得稅

7、 匯算清繳后 應(yīng)進(jìn) 行所得稅會(huì) 計(jì)調(diào)整而未作 調(diào)整的，應(yīng)在查賬報(bào) 告中予以 說(shuō)明。三、查賬報(bào) 告對(duì)企業(yè)所得稅 納稅申 報(bào)情況 發(fā)表的 結(jié)論 性意 見(jiàn)， 包括：（一）對(duì) A 類申報(bào)企業(yè)，賬載 利潤(rùn)（虧損 ）總額 的調(diào)整金額；對(duì) B 類申報(bào)企業(yè)，賬載收入 總額 和經(jīng)費(fèi)支出 總額 的調(diào)整金 額。（二）披露企業(yè)不同意按 查賬報(bào) 告確 認(rèn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整的內(nèi)容和 金額。（三）對(duì) A 類申報(bào)企業(yè)，查賬報(bào) 告確 認(rèn)的實(shí)際應(yīng)納 稅所得 額、 彌補(bǔ) 以前年度 虧損的情況、可結(jié)轉(zhuǎn) 以后年度彌 補(bǔ) 的虧損額、 減（免）企業(yè) 和地方所得稅 額、實(shí)際應(yīng)納 所得稅 額、境內(nèi)外實(shí) 際應(yīng)納 所得稅 額、政策性抵免所得稅額、扣除政策

8、性抵免所 得稅額后實(shí)際應(yīng)納 所得稅 額、全年已預(yù)繳 企業(yè)和地方所得稅 額、實(shí)際應(yīng)補(bǔ) （退）所得稅額、以前年度損 益應(yīng)補(bǔ) （退）企業(yè)和 地方所得稅、全年實(shí)際應(yīng)補(bǔ) （退）所得稅合計(jì)等金 額； 對(duì) B 類申報(bào)企業(yè)，查賬報(bào) 告確認(rèn)的應(yīng)納稅所得 額、實(shí)際應(yīng)納 企業(yè) 和地方所得稅 額、減（免）企業(yè) 和地方所得稅 額、全年已 預(yù)繳 企業(yè)和地方所得稅 額、應(yīng)補(bǔ) （退）所得稅額。 對(duì)本通知要求 查賬報(bào) 告附送的情況表， 查賬報(bào) 告形成 過(guò)程中 在原有要求披露 項(xiàng)目之外再增加其他 項(xiàng)目的，應(yīng)在查賬報(bào) 告 作出文字 說(shuō)明，列明計(jì)算 過(guò) 程和涉稅金 額。四、查賬報(bào) 告 應(yīng)附送的 資料（一）A類申報(bào)企業(yè)查賬報(bào)告應(yīng)附送的資料1. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企 業(yè)所得稅年度 納稅申報(bào)情況表（A 類申報(bào)）（一）（附件 1）2. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度 納稅申報(bào)情況表（A 類申 報(bào)）（二）（附件 2）3. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度納稅申報(bào)情況（A類申報(bào)）（三）（附件3）4、外商投資企業(yè)和外國(guó)企 業(yè)年度納稅申報(bào)情況（A類申報(bào)）（四）（附件 4）5、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度納稅申報(bào)情況（A類申報(bào)）（五）（附件 5）6、外商投資企業(yè)和外國(guó)企 業(yè)年度納稅申報(bào)情況（A類申報(bào)）（六）（附件 6）7、外商投資企業(yè)