甲企業(yè)為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為13%原材料按實(shí)際成本核算2019年12月初A材料賬面余額為90 000元該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1、精選word文檔 下載可編輯甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料按實(shí)際成本核算，2019年12月初，a材料賬面余額為90 000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(1)5日，購入a材料1 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300 000元，增值稅稅額為39 000元。另支付該批材料的運(yùn)費(fèi)4 000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。(2)15日，委托外單位加工b材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出b材料成本為70 000元，支付加工費(fèi)

2、20 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2 600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10 000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。(3)20日，領(lǐng)用a材料60 000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入a材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7 800元。(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用a材料一批，該批材料成本為15 000元。要求根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本的是()。a.運(yùn)輸過程中的合理損耗b.采購過程

3、中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)c.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款d.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額參考答案abc【答案解析】購入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。一般納稅人購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入原材料的實(shí)際成本。(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購a材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。a.記入“原材料”科目的金額為305 000元b.記入“原材料”科目的金額為302 000元c.記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為39 420元d.記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為39 030元

4、參考答案ac【答案解析】計(jì)入原材料科目的金額=300 000(原材料價(jià)款)+1 000(保險(xiǎn)費(fèi))+4 000(運(yùn)費(fèi))=305 000(元)。資料(1)會(huì)計(jì)分錄借原材料a材料 (300 000+4 000+1 000)305 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (39 000+360+60)39 420貸銀行存款 344 420運(yùn)輸途中的合理損耗需包含在購入材料的實(shí)際成本中，即不需要從采購成本中扣除合理損耗的金額。(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。a.收回委托加工物資的成本為90 000元b.收回委托加工物資的成本為100 000元c.受托方代收

5、代繳的消費(fèi)稅10 000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本d.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10 000元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方參考答案ad【答案解析】收回委托加工物資成本=70 000(b材料成本)+20 000(加工費(fèi))=90 000(元)，委托加工物資繼續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)”的借方留待抵扣，不計(jì)入成本中。資料(2)會(huì)計(jì)分錄借委托加工物資 70 000貸原材料b材料 70 000借委托加工物資 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 600應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000貸銀行存款 32 600(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用a材料會(huì)計(jì)處理正確的是()。a

6、.借銷售費(fèi)用 60 000貸原材料a材料 60 000b.借在建工程 67 800貸原材料a材料 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7 800c.借銷售費(fèi)用 67 800貸原材料a材料 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7 800d.借在建工程 60 000貸原材料a材料 60 000參考答案a【答案解析】領(lǐng)用原材料用于辦公樓日常維修，所用外購物資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全額抵扣，不需處理，同時(shí)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。資料(3)會(huì)計(jì)分錄借銷售費(fèi)用 60 000貸原材料a材料 60 000(5)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，2019年12月31日甲企

7、業(yè)a材料的結(jié)存成本為()元。a.304 800b.315 000c.319 720d.320 000參考答案d【答案解析】2019年12月31日甲企業(yè)a材料的結(jié)存成本=90 000(期初余額)+305 000(本期購入)-60 000(維修領(lǐng)用)-15 000(生產(chǎn)領(lǐng)用)=320 000(元)。62019年6月初，某企業(yè)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 000萬元，采用直線法攤銷。6月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下(1)1日，該企業(yè)自行研發(fā)某項(xiàng)非專利技術(shù)，當(dāng)月研發(fā)成功并投入使用，其中研究階段支出150萬元，開發(fā)階段符合資本化支出為200萬元，不符合資本化支出100萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)無法確定其預(yù)計(jì)使用年限。(2)5日，

8、出租一項(xiàng)特許權(quán)，賬面余額為500萬元，已攤銷150萬元，本月應(yīng)攤銷5萬元。月末，收到本月租金10萬元，增值稅稅額0.6萬元，款項(xiàng)已存入銀行。(3)20日，以有償方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得后直接用于對(duì)外出租，企業(yè)將其作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，實(shí)際成本為3 000萬元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為30年。(4)29日，出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面余額為400萬元，已攤銷80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。取得收入300萬元，增值稅稅額18萬元，款項(xiàng)已收存銀行。(5)30日，企業(yè)自行研發(fā)的非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。要求根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案

9、中的金額單位用萬元表示)。(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于非專利技術(shù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。a.該項(xiàng)非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為350萬元b.研究階段的支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用c.該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)按照10年進(jìn)行攤銷d.該項(xiàng)非專利技術(shù)不應(yīng)計(jì)提攤銷參考答案bd【答案解析】研究階段以及開發(fā)階段不符合資本化的部分均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，所以計(jì)入該項(xiàng)非專利技術(shù)的金額為200萬元;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用計(jì)提攤銷。資料(1)會(huì)計(jì)分錄借研發(fā)支出費(fèi)用化支出 (150+100)250資本化支出 200貸銀行存款 450借管理費(fèi)用 250貸研發(fā)支出費(fèi)用化支出 250借無形資產(chǎn) 200貸研發(fā)支出資本化支出 200

10、(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于6月出租特許權(quán)的會(huì)計(jì)處理不正確的是()。a.收取租金借銀行存款 10貸營業(yè)外收入 10b.收取租金借銀行存款 10.6貸其他業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.6c.計(jì)提特許權(quán)攤銷借其他業(yè)務(wù)成本 5貸累計(jì)攤銷 5d.計(jì)提特許權(quán)攤銷借營業(yè)外支出 5貸累計(jì)攤銷 5參考答案ad【答案解析】出租無形資產(chǎn)的租金收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，其攤銷額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。資料(2)會(huì)計(jì)分錄收取租金借銀行存款 10.6貸其他業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.6計(jì)提特許權(quán)攤銷借其他業(yè)務(wù)成本 5貸累計(jì)攤銷 5(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中

11、，關(guān)于投資性房地產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。a.折舊金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用b.折舊金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本c.每年計(jì)提折舊額100萬元d.每年計(jì)提折舊額300萬元參考答案bc【答案解析】每年計(jì)提折舊額=3 00030=100(萬元);采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。資料(3)會(huì)計(jì)分錄計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊借其他業(yè)務(wù)成本 100貸投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100(4)根據(jù)資料(4)，出售專利權(quán)對(duì)于利潤總額的影響金額為()萬元。a.115b.0c.35d.-20參考答案d【答案解析】資料(4)會(huì)計(jì)分錄借銀行存款 (價(jià)稅合計(jì))318累計(jì)攤銷 80資產(chǎn)處置損益 (倒擠)20貸無形資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18資產(chǎn)處置損益導(dǎo)致利潤總額減少20萬元。(5)根據(jù)資料(1)至(5)，6月末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。a.855b.875c.860d.880參考答案a【答案解