增值稅計算題2

1、第二章練習(xí)題 【1】某紡織廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)棉紗、棉型滌綸紗、棉坯 布、棉型滌綸坯布和印染布。 2005年 8月份外購項目如下（假定外購貨物均已驗收入庫，本月取得的相 關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）： （1）外購染料價款 300 元，專用發(fā)票注明增值稅稅額 5100元。 （ 2）外購低值易耗品價款 15000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 2550元。 （ 3）從供銷社棉麻公司購進(jìn)棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額27200 元。 （ 4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)棉花價款 400 元，無進(jìn)項稅額。 （5）從“小規(guī)模納稅人 ”企業(yè)購進(jìn)修理用配件 6000 元，發(fā)票未注明稅額。 （ 6）購進(jìn)煤炭

2、l00 噸，價款 9000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 1170元。 （ 7）生產(chǎn)用外購電力若干千瓦時，增值稅專用發(fā)票注明稅額5270 元。 （ 8）生產(chǎn)用外購水若干噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額715 元。 該廠本月份銷售貨物情況如下（除注明外，銷售收入不含稅）： （ 1）銷售棉坯布 1200 米，銷售收入 2400 元。 （ 2）銷售棉型滌綸布 1000 米，銷售收入 3100 元。 （ 3）銷售印染布 900 米，其中銷售給 “一般納稅人 ”800米，銷售收入 2800 元，銷售給 “小規(guī)模納稅人 ”l00米，價稅混合收取計 400 元。 （ 4）銷售各類棉紗給 “一般納稅人 ”，價款 220

3、0元，銷售各類棉紗給 “小規(guī) 模納稅人 ”，價稅混合收取，計 600 元。 根據(jù)上述資料，計算該廠本月份應(yīng)納增值稅。 1 / 12 【解析】對該廠增值稅的計算可分為三個部分進(jìn)行，首先計算銷項稅額， 其次計算進(jìn)項稅額，然后再根據(jù)銷項稅額和進(jìn)項稅額計算應(yīng)納稅額。 第一，銷項稅額的計算。 計算銷項稅額時，除價稅混收的之外，其他銷售項目用銷售收入額乘以增 值稅稅率即可取得。 （ 1）銷售給“一般納稅人 ”的貨物收入： 棉坯布 2400 元，棉型滌綸布 3100 元，印染布 2800 元，各類棉紗 2200 元。銷項稅額的計稅依據(jù)為： 計稅依據(jù) 240031002800 220010500（元） 銷項稅

4、額為： 銷項稅額 1050017% 178500（元） （ 2）銷售給“小規(guī)模納稅人 ”的貨物，是價稅混合收取的，需要先分出銷售 額，確定銷售額的公式為： 銷售額含稅銷售收入 （ 1增值稅稅率），然后再計算應(yīng)納稅額。本月 銷售給“小規(guī)模納稅人 ”的貨物收入： 印染布 400 元，各類棉紗 600元，計 1000 元。 銷售額 1000（117%） 85470.09（元） 銷項稅額為： 銷項稅額 85470.09 17% 14529.91（元） （3）該廠本月銷項稅額合計為： 銷項稅額合計91 193029.91（元） 2 / 12 第二，進(jìn)項稅額的計算。 （1）購進(jìn)貨

5、物專用發(fā)票上注明的增值稅稅額： 外購染料 5100 元，外購低值易耗品 2550 元，外購棉花 27200元，外購煤 炭 ll70 元，外購電力 5270 元，外購水 715 元，計 42005 元。 （ 2）購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按 13%的稅率計算進(jìn)項稅額。該廠本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手 中購進(jìn)棉花，按價款 400 元計算應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為： 進(jìn)項稅額 40013%5200（元） （ 3）該廠本月從 “小規(guī)模納稅人 ”企業(yè)中購進(jìn)的配件因沒有取得增值稅專用 發(fā)票，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 （4）該廠本月進(jìn)項稅額合計為： 進(jìn)項稅額合計 42005 520047205（元） 第三，應(yīng)納稅額的計算。 企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額

6、，是用當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額計算的，其計 算公式為： 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額 該廠本月應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額 193029.9147205 145824.91（元） 【 2】某機(jī)床廠（增值稅一般納稅人）， 2006 年某月份外購項目如下（假定 外購貨物均已驗收入庫，相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣）： （ 1）外購鋼材，價款 500元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 8500 元。 （2）外購煤炭，價款 100元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 1300 元。 （3）外購協(xié)作件，價款 300 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 5100元。 3 / 12 （ 4）外購低值易耗品 6500元，其中從“一般納

7、稅人 ”購入物品 4000元，增 值稅專用發(fā)票注明稅額 680元，從“小規(guī)模納稅人”購入物品 2500元，發(fā)票未注 明稅額。 （ 5）外購生產(chǎn)用電力，價款 2000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 340 元。 （ 6）外購生產(chǎn)用水，價款 1176.93元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 153 元。 該廠本月份銷售情況如下： （1）采用托收承付結(jié)算方式銷售給甲廠機(jī)床 600 元（不含稅），貨已發(fā) 出，托收已在銀行辦妥，貨款尚未收到。 （2）采用分期收款結(jié)算方式銷售給乙廠機(jī)床，價款 l000 元（不含稅），貨 已發(fā)出，合同規(guī)定本月到期貨款 400 元，但實際只收回貨款 200元。 （3）采用其他結(jié)算方式銷售

8、給丙廠機(jī)床及配件，價款 800 元（不含稅）， 貨已發(fā)出，貨款已收到。 根據(jù)上述資料，計算該廠本月應(yīng)納增值稅。 【解析】第一，本月銷項稅額的計算。 該廠本月銷售貨物的結(jié)算方式分為托收承付、分期收款和其他結(jié)算方式三 種。按照增值稅政策規(guī)定： 對采用托收承付和其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出，同 時收訖價款或者取得索取價款憑證的當(dāng)天；對采用分期收款結(jié)算方式銷售貨物 的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。因此，該廠本月份 的計稅銷售額為： 銷售給甲廠貨物，價款 600 元。 銷售給乙廠貨物，價款 400 元。 銷售給丙廠貨物，價款 800 元。 合計 l800 元。 4 /

9、 12 本月銷項稅額 180017%30600（元） 第二，本月進(jìn)項稅額的計算。 該廠本月進(jìn)項稅額為： 鋼材 8500 元，煤炭 l300 元，外協(xié)件 5100 元，低值易耗品 680 元，電力 340 元，外購水 153 元，合計： 16073 元。 第三，本月應(yīng)納增值稅稅額的計算。 本月應(yīng)納增值稅稅額 30600（銷項稅額） 16073（進(jìn)項稅額） 14527 （元） 【3】某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009年 3月采用分批收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為 300萬元，本月收回 50%貨款，其余貨款于 4月 10前收回。由于購貨方資金緊 張，本月實際收回不含稅銷售額 l0

10、0 萬元；零售商品實際取得銷售收入 228萬 元，其中包括以舊換新方式銷售商品實際取得收入 50 萬元，收購的舊貨作價 6 萬元；購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款 l80 萬元、增值稅 30.6萬元， 購進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，支付價款 0.3 萬元、增值稅 0.051萬元， 該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理；從一般納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失， 賬面成本 4 萬元。計算該企業(yè) 2009 年 3 月應(yīng)納增值稅（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）。 【解析】該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間是合同規(guī) 定的收款日期當(dāng)天，由于實際收到的貨款小于合同規(guī)定本月應(yīng)收回的貨款，因

11、 此應(yīng)按照合同規(guī)定的本月應(yīng)收回的貨款計算銷項稅額；采用以舊換新方式銷售 貨物，按照新貨物的銷售額計算銷項稅額，舊貨的收購價格不得從銷售額中扣 減。 銷項稅額 150（2286）/（117%） 17%59.5（萬元）購進(jìn)稅控收 款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，支付的進(jìn)項稅額可以抵扣。 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額 30.6 0.051 417% 29.971（萬元） 5 / 12 應(yīng)納增值稅 59.5 29.971 29.529（萬元） 【 4】某物資系統(tǒng)金屬公司（增值稅一般納稅人），主要從事工業(yè)金屬材料 的采購和供應(yīng)業(yè)務(wù)。 2006 年某月各類金屬材料的銷售收入額為 987500元（不 含稅）。 本月外購貨物情

12、況如下（假定外購貨物貨款已支付，相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn) 證并抵扣）： （ 1）外購螺紋鋼 120噸，單價每噸 4300 元，價款 516000元，增值稅專用 發(fā)票注明稅額 87720 元。 （ 2）外購鍍鋅板 100噸，單價每噸 4900 元，價款 4900 元，增值稅專用發(fā) 票注明稅額 83300 元。 （ 3）將本月購進(jìn)的螺紋鋼 20 噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價款 86000 元。 （ 4）由于公司倉庫管理不善，本月購進(jìn)的鍍鋅板被盜丟失 l0 噸，價款 49000 元。 根據(jù)上述資料，計算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。 【解析】該公司本月的經(jīng)營業(yè)務(wù)，除貨物的正常購銷外，還有三個特點(diǎn)： 第一，將

13、購進(jìn)的螺紋鋼用于本單位基本建設(shè)，按照規(guī)定，其進(jìn)項稅額不得 抵扣；第二，購進(jìn)的鍍鋅板被竊丟失，按照規(guī)定屬非正常損失，其進(jìn)項稅額也 不得抵扣。 因此，本月不得抵扣的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額為： （ 1）購進(jìn)貨物（螺紋鋼 20 噸）用于本單位基本建設(shè)： 進(jìn)項稅額 8600017% 14620（元） （ 2）購進(jìn)貨物（鍍鋅板 10 噸）被竊丟失： 進(jìn)項稅額 4900017% 8330（元） 6 / 12 本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額（ 8772014620）（ 83300 8330） 148070 （元）本月銷項稅額 98750017%167875（元） 本月應(yīng)納增值稅稅額 167875元

14、） 【5】大同公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人， 2009年 1月購銷業(yè)務(wù)情況如下： （1）購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅 專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為 23萬元、 3.91 萬元； （ 2）購進(jìn)鋼材 20 噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā) 票上注明價、稅款分別為 8 萬元、 1.36萬元； （ 3）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購 憑證上注明價款為 42 萬元；運(yùn)費(fèi) 4.89萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票； （4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方 開具的專用發(fā)票注明銷售額 82 萬元； （ 5）將

15、本月外購 20噸鋼材及庫存的同價鋼材 20 噸（已抵扣進(jìn)項稅額）移 送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； （6）30 日，接供電局電費(fèi)通知單： 本月共耗用 200 度，其中： 生產(chǎn)部門耗用 19000 度，職工食堂 1000度，應(yīng)支付本月電費(fèi)，增值稅專用 發(fā)票上注明的價款 4 萬元，增值稅款 0.68萬元，稅款已通過銀行支付； （7）31 日，接自來水公司水費(fèi)通知單： 本月共耗用 200 噸，其中： 生產(chǎn)用水 18000 噸，職工食堂用水 2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注 明的不含稅銷售額 40萬元，增值稅 2.4 萬元，款項已通過銀行支付； 7 / 12 （8）購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，增值稅專用

16、發(fā)票注明價款2.68 萬元。（期初留 抵進(jìn)項稅額 0.5 萬元；以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通 過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。）要求： 根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）計算本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅； （2）計算本期水電費(fèi)用實際可以抵扣的進(jìn)項稅； （3）計算本期銷項稅； （4）計算本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項稅額。 【解析】 （ 1）本期收購的農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅 4.89 7%4213%5.80（萬元） （2）本期水電費(fèi)用實際可以抵扣的進(jìn)項稅： 職工食堂 xx 耗用水電不得抵扣進(jìn)項稅。 抵扣進(jìn)項稅 0.68

17、190002002.4180002002.81（萬元） （ 3）計算本期銷項稅第（ 4）筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷項稅額 8217% 13.94（萬元） （4）本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項稅額： 第（ 1）、（ 2）筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)抵扣的當(dāng)期進(jìn)項稅額 3.91（萬元）第 （ 5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額 1.36（萬元），注意當(dāng)月購入的鋼材用于 在建工程，進(jìn)項稅不得抵扣，而不用進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 第（ 8）筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項稅 2.68 17% 0.46（萬元） 綜合以上業(yè)務(wù)，當(dāng)期實際抵扣進(jìn)項稅額合計 5.82.81 3.91 0.461.36 11.62（萬元） 8 / 12 最后，應(yīng)納增值稅額 1

18、3.94 11.620.51.82（萬元） 【6】甲洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）， 2009年 2月購銷情況如下： （1）外購電動機(jī)一批，取得的通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽增值稅專用發(fā)票上 注明買價 4000萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬元，取得的是供貨方開具的普通銷 售發(fā)票； （2）向本市某公司銷售 A型號洗衣機(jī) 500臺，出廠單價 0.2 萬元（含稅 價）。 因該公司一次付清貨款，本企業(yè)給予了 5%的銷售折扣。另獎 2 臺給購貨 人； （3）外購零配件一批，取得的防偽增值稅專用發(fā)票上注明價款2000 萬 元，專用發(fā)票未通過認(rèn)證； （4）采取分期收款方式向外地一小規(guī)模納稅人按照出廠價格銷售A

19、 型號洗 衣機(jī) 1000 臺，合同約定本月約定收款一半，但款項至今未收到； （5）進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺，到岸價格 10萬美元，匯率為： 1美元7 元 人民幣，關(guān)稅稅率為 10%； （ 6）向本市一新落成的乙商場銷售 A型號洗衣機(jī) 800 臺。由本企業(yè)車隊運(yùn) 送取得運(yùn)輸費(fèi)收入 1 萬元，裝卸費(fèi) 2000 元。為此購汽油，并取得防偽增值稅專 用發(fā)票注明銷售額 1000 元，并通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證； （ 7）無償提供給本企業(yè)招待所 A 型號洗衣機(jī) 10 臺（洗衣機(jī)單位生產(chǎn)成本 1200元）。按出廠價的 60%售給職工 A 型號洗衣機(jī) 140 臺（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定售價 偏低）； （8）采取以物易物方式向丙廠

20、提供 A 型號洗衣機(jī) 2000臺，丙廠向本企業(yè) 提供等價的 B配件 400件。 雙方開出的均是普通發(fā)票。（注： 9 / 12 洗衣機(jī)的型號、品質(zhì)、價格等均完全一致。） （9）年初購進(jìn)的材料，由于庫存保管不善被盜，賬面價值為80 萬元，該 批材料進(jìn)項稅已抵扣。要求： 根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （1）計算當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生的銷項稅額； （2）計算當(dāng)月該企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅； （3）計算當(dāng)月該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額； （4）計算當(dāng)月該企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額。 【解析】 （1）計算當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生的銷項稅額 業(yè)務(wù) （2）： 銷項稅額（ 5002） 0.2（117%）17%1453.05（萬元）業(yè)務(wù) （4）： 銷項稅額 10000.2（117%）50%17%14.53（萬元）業(yè)務(wù) （6）： 銷項稅額（ 0.2 800 10.2）（117%）17%23.42（萬元）業(yè)務(wù) （7）： 銷項稅額（ 14010） 0.2（117%） 17% 4.36（萬元）業(yè)務(wù) （8）： 10 / 12 銷項稅額 20000.2（117%）17% 58.12（萬元）當(dāng)月銷項稅額 1453.0514.5323.424.3658.121553.48（萬元） （ 2）計算當(dāng)月該企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額（ 107）（