2014年1月審計學原理試題和答案

1、2014年1月審計學原理試題和 答案2014 年 1 月高等教育自學考試審計學原理試題（課程代碼 06069 ）重要提示：1. 本 試卷共 5 頁，滿分 100 分；考試時間 150 分鐘。2. 應考者必須在“答題卡”上按要求作答，答在試卷上 無效。一、單項選擇題（本大題共 18 小題，每小題 1 分，共18 分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題 目要求的，請將其選出并將 “答題卡”的相應代碼涂黑。 錯涂、多涂或未涂均無分。1. 制度基礎(chǔ)審計的主要目標是A查錯防弊B查找控制弱點C查找風險D察覺錯誤2. 注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)是A獨立審計準則B質(zhì)量控制準則C職業(yè)道德準則D后續(xù)

2、教育準則3. 建立健全的內(nèi)部控制制度是被審計單位管理當局的A審計責任B審計風險C會計風險D會計責任4. 特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的被審計單位 會計報表錯報或漏報的嚴重程度，我們稱之為 A審計風險B重要性C內(nèi)部控制D可容忍誤差5. 正常情況下，下列證據(jù)中證明力最強的是A書面證據(jù)B言詞證據(jù)C詢證證據(jù)D實物證據(jù)6. 內(nèi)部控制的非財務目標是 A保證交易正確反映 B保證賬實相符 C保證遵守國家法律法規(guī) D保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行7. 審計人員在了解內(nèi)部控制之后，對不打算信賴的內(nèi)部 控制將不執(zhí)行A風險測試B符合性測試C實質(zhì)性測試D重要性測試8. 應收賬款函證的最佳發(fā)函時間是 A與資產(chǎn)負債表日

3、接近的時間 B與會計報告日接近的 時間C與審計報告日接近的時間 D與結(jié)賬日接近的時間9. 企業(yè)整個內(nèi)部控制制度的重點內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)是A貨幣資金控制制度 B固定資產(chǎn)控制制度C重大投資控制制度 D存貨控制制度10. 驗資分為變更驗資和A建立驗資B創(chuàng)立驗資C初始驗資D設(shè)立驗資11. 審查所有者權(quán)益，通常采用A抽查法B詳查法C順查法D逆查法12. 貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點是現(xiàn)金和A現(xiàn)金日記賬B銀行存款C現(xiàn)金明細賬D其他貨幣資金13. 一年以上定期存款或限定用途的銀行存款，應列于A流動資產(chǎn)B貨幣資金C長期投資D其他資產(chǎn)14. 若期初余額存在嚴重影響本期會計報表的錯報或漏 報，注冊會計師應當提請被審計單

4、位進行調(diào)整，如被審 計單位不接受建議，注冊會計師應當發(fā)表A無保留意見C保留意見B保留意見或否定意見D無法表示意見15. 若被審計單位與非關(guān)聯(lián)方之間的銷售量占商品總銷 售量的比例超過 20%（含 20%），確認收入的依據(jù)應是被 審計單位與非關(guān)聯(lián)方銷售的A實際交易價格B商品賬面價值C市場價值D加權(quán)平均價格16. 企業(yè)在進行交易時，如果支付的貨幣性資產(chǎn)占換入 資產(chǎn)公允價值的比例高于某一數(shù)值， 可視為貨幣性交 易，這一數(shù)值是B25%D50%A20%C30%17. 在非持續(xù)經(jīng)營情況下，會計原則主要是A權(quán)責發(fā)生制原則B配比原則C收付實現(xiàn)制原則D歷史成本原則18. 注冊會計師出具的對會計報表的審計報告的標題

5、應 當統(tǒng)一規(guī)范為A會計師事務所審計報告 B外部審計報告 C審計報告D獨立審計報告二、雙項選擇題（本大題共 6 小題，每小題 2 分，共 12 分）在每小題列出的五個備選項中有兩個是符合題目要 求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯 涂、多涂或未涂均無分。指A處置權(quán)19. 審計產(chǎn)生與發(fā)展的必要前提是兩權(quán)分離，這兩權(quán)是B經(jīng)營權(quán)C收益權(quán)E轉(zhuǎn)讓權(quán)D所有權(quán)20. 與審計程度成正比關(guān)系的風險包括A期望風險B固有風險D檢查風險B間接盤點法C控制風險E審計風險21. 盤點法一般分為A直接盤點法C監(jiān)督盤點法D內(nèi)部盤點法E外部盤點法22. 內(nèi)部控制按照控制依據(jù)可以分為 A出資者控制B經(jīng)營者控制C預算控制

6、D財務部門的控制E制度控制23. 下列屬于購貨與付款循環(huán)的主要單據(jù)有A驗收單B付款憑證D顧客訂貨單B商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)D產(chǎn)品質(zhì)量保證C發(fā)運憑證E借款合同24. 直接或有事項包括A稅務糾紛C應收賬款抵借E其它債務擔保三、多項選擇題（本大題共 7 小題，每小題 2 分，共 14 分）在每小題列出的五個備選項中至少兩個是符合題 目要求的，請將其選出并將 “答題卡”的相應代碼涂 黑。錯涂、多涂或未涂均無分。25. 審計模式有A全面基礎(chǔ)審計B順序基礎(chǔ)審計C賬項基礎(chǔ)審計D制度基礎(chǔ)審計E風險基礎(chǔ)審計26. 為了取得充分的證據(jù)，注冊會計師必須依據(jù)一些因 素進行判斷，包括A被審事項發(fā)生差錯可能性 B內(nèi)部控制制度的有效

7、性C重點項目D代表性項目E證據(jù)成本27. 審計的一般方法包括A順查法B逆查法C詳查法D抽查法E查詢法28. 下列情況中，注冊會計師可以不進行符合性測試而 直接進行實質(zhì)性測試的有A相關(guān)內(nèi)部控制不存在B相關(guān)內(nèi)部控制存在，注冊會計師通過了解后，發(fā)現(xiàn) 其并未有效運行C相關(guān)內(nèi)部控制存在，注冊會計師通過了解后，發(fā)現(xiàn) 其有效運行D符合型測試的工作量可能大于進行符合性測試所減 少的實質(zhì)性測試的工作量E符合型測試的工作量可能小于進行符合性測試所減 少的實質(zhì)性測試的工作量29. 可以采用否定式函證的情形包括 A相關(guān)內(nèi)部控制是有效的 B個別賬戶的欠款金額較大 C欠款金額小的債務人數(shù)量很多 D預計差錯率較低 E注冊會

8、計師有理由確信大多數(shù)函證者能認真對待詢 證函，并對不正確情況予以反饋30. 對有市價的長期投資應當計提減值準備的依據(jù)包括 A市價低于賬面價值 B該項投資暫停交易 1 年或 1 年以上C被審計單位當年發(fā)生嚴重虧損 D被投資單位持續(xù) 2 年發(fā)生虧損E被投資單位正在進行清算31. 特殊項目審計的特殊性表現(xiàn)在A可以單獨審查B不少項目有具體會計準則C審計難度較大D無法清晰審核E審計風險高四、判斷改錯題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共20 分）判斷下列每小題的正誤。正確的打“” ； 錯誤的打“”，并改正劃線部分。32. 會計師事務所如與客戶存在可能損害獨立性的利害 關(guān)系，不得承接其委托的審計或其

9、他的鑒證業(yè)務。33. 規(guī)模大的企業(yè)，其重要性水平的絕對值一般比規(guī)模 小的企業(yè)要小。34. 業(yè)務類工作底稿都應作為永久性檔案進行保存。35. 如果注冊會計師估計被審計單位的控制風險較低， 那么就應執(zhí)行較多的符合性測試來驗證這一估計。36. 在審計風險總體水平固定的情況下，控制風險越高， 檢查風險也就越高。37. 內(nèi)部控制制度保證所有交易和事項能正確反映。38. 當期收入較低而費用較高的企業(yè)，一般會采取“推 遲確認收入”的舞弊手法。39. 按照規(guī)定，單獨股價作為固定資產(chǎn)入賬的土地應當 全額計提減值準備。40. 投資和籌資循環(huán)的審計風險通常比較小。41. 注冊會計師在驗證現(xiàn)金收支的截止時，可以對審計

10、 日前后段內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計， 以確定是否存 在跨期事項。五、簡答題（本大題共 4 小題，每小題 6 分，共 24分）42. 簡述內(nèi)部控制五要素。43. 簡述獨立審計準則的作用。44. 簡述符合性測試和實質(zhì)性測試的區(qū)別。2014 年 1 月審計學原理試題和答案 第 7 頁 共 14 頁45. 審計證據(jù)包括哪些重要特征？六、實務題（本題 12 分）46. 注冊會計師甲、乙兩人根據(jù)會計師事務所與 A 公司 簽訂的 2005 年第 8 號委托書于 2 月 1 日對其會計報表 進行審計，于 2 月 28 日完成全部外勤工作。除下列事 項外，A公司會計報表其他內(nèi)容均符合會計準則的規(guī)定， 恰當?shù)胤从沉?/p>

11、其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊 會計師均已認可。（ 1）A 公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計 1 萬元，影響 2004 年利潤，注冊會計師提請該公司調(diào)整，但未 予接受。（2）A公司 7 月份起對產(chǎn)品成品發(fā)出計價由先出先進法 改為加權(quán)平均法，使 2004 年銷售成本上升 1.5 萬 元，這一變化未在會計報表中說明， 確定應納稅所 得額時也未作調(diào)整。要求：確定注冊會計師表述審計意見的類型，并寫出審 計報告的說明段和意見段。2014 年 1 月審計學原理試題和答案 第 9 頁 共 14 頁2014 年 1 月高等教育自學考試審計學原理試題答案（課程代碼 06069 ）一、單項選擇題（本大題共 18

12、 小題，每小題 1 分，共 18 分）1 5： BADBD 6 10：CBADD11 15：BBDBD 16二、雙項選擇題（本大題共 分）19.BD 20.BC 21.AC24.AD三、多項選擇題（本大題共 分） 18： BCC6 小題，每小題 2 分，共 1222.CE 23.AB7 小題，每小題 2 分，共 1425.CDE 26.ABCDE27.ABCD 28.ABD29.ACDE 30.BCDE31.ABCE四、判斷改錯題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共20 分）題號判斷更正32（ 2 分）33（1 分）大（1 分）34（1 分）當期檔案（ 1 分）35（ 2 分）36（1

13、分）低（1 分）37（ 2 分）38（1 分）提前確認收入（ 1 分）39（1 分）不需（1 分）40（1 分）大（1 分）41（1 分）結(jié)賬日（ 1 分）五、簡答題（本大題共 4 小題，每小題 6 分，共 24分）42. （1）控制環(huán)境；（1 分）（2）風險評估；（1 分）（3）控制活動；（1 分）（4）信息與溝通；（1 分）（5）監(jiān)控。（1 分） 根據(jù)對五要素的具體描述酌情給 1 分。43. （ 1）獨立審計準則為注冊會計師審計取信于社會提 供了法律保證；（1 分）（2）獨立審計準則有利于維護注冊會計師事務所和 注冊會計師的合法權(quán)益； （1 分）（3）獨立審計準則有利于提供注冊會計師審計工

14、作 質(zhì)量，是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的規(guī)范和指 南；（1 分）（4）獨立審計準則是注冊會計師發(fā)表審計意見的客 觀依據(jù)。（1 分）（根據(jù)具體闡述酌情給 12 分。）44. （1）測試目的不同。（1 分）符合性測試的目的是確 定被審計單位的內(nèi)部控制制度是否可以依賴以 及可依賴的程度；實質(zhì)性測試的目的是取得注 冊會計師來已作出審計結(jié)論的足夠的審計證 據(jù)。（2）測試對象不同。（1 分）符合性測試主要針對內(nèi) 部控制制度；實質(zhì)性測試主要針對賬戶余額或 發(fā)生額。（3）評價依據(jù)不同。（1 分）符合性測試的評價依據(jù) 是企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定；實質(zhì)性測試 的評價依據(jù)是企業(yè)會計準則及相關(guān)會計制 度、稅法等法規(guī)。（

15、4）測試方法不同。（1 分）符合性測試方法包括檢 查、詢問、實地觀察、重新執(zhí)行有關(guān)程序等； 實質(zhì)性測試的方法則包括盤點、函證、計算、分析性復核等方法。（根據(jù)具體闡述酌情給 12 分。）45. （1）相關(guān)性（ 1 分） 有效的審計證據(jù)與審計事項有內(nèi)在聯(lián)系，能在一定 程度上直接或間接地證明事項，否則，就不能對被 審事項加以證明。（1 分）（2）重要性（ 1 分） 審計證據(jù)的重要性根據(jù)反映金額的大小和所反映問 題的性質(zhì)兩方面判斷。 （1 分）（3）可靠性。（1 分） 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；內(nèi)部控制健全有效環(huán)境 下的證據(jù)更可靠；直接證據(jù)比間接證據(jù)更可靠；實 物證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。 （1 分）六、實務題（本題 12 分）46. 由于 A 公司上年末產(chǎn)成品余額多計 1 萬元，改變產(chǎn) 成品發(fā)出計價又使 2004 年銷售成本上升 1.5 萬元，此 兩項影響 2004 年利潤虛減 2.5 萬元。由于 A 公司未作 調(diào)整，注冊會計師應對會計報表表示除外事項的保留意 見。（ 3 分） 審計報告的說明段和意見段按下列格式寫作：經(jīng)審查，A公司上年末產(chǎn)成品期末余額多計 1 萬元， 影響本年利潤減少 1 萬元；（2 分）另外，從本年