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1、從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談,如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持,謝謝交納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)之談】1、多計(jì)或少計(jì)銷售額而退、補(bǔ)消費(fèi)稅的賬務(wù)調(diào)整(1)因少計(jì)銷售額而補(bǔ)交消費(fèi)稅的,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶,貸記“應(yīng)交稅金一一 應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶;同時(shí)借記“本年利潤(rùn)”賬戶,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶,轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益。對(duì)于少計(jì)的銷售額,應(yīng)借記相關(guān)賬戶,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。(2)因多計(jì)銷售額多交的消費(fèi)稅,用紅字作與(1)相同的會(huì)計(jì)分錄。2、自產(chǎn)自用的消費(fèi)稅納稅人以應(yīng)稅消費(fèi)品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、抵償債務(wù)等非貨幣性交易的, 無論非貨幣性交易的是否涉及補(bǔ)價(jià)問題,均應(yīng)以應(yīng)稅消
2、費(fèi)品的公允價(jià)值為計(jì)稅依據(jù),計(jì)算應(yīng)交納 的消費(fèi)稅額并將消費(fèi)稅額記入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一非貨幣性交易的規(guī)定,納稅人發(fā)生非貨幣性交易,未涉及補(bǔ)價(jià)或支付補(bǔ)價(jià)的,其換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值等于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值與所支付的相關(guān)稅費(fèi)(含增值稅)的和。計(jì)算公式如下:換入資科的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值所支付的相關(guān)稅費(fèi)(含增值稅)納稅人發(fā)生非貨幣性交易,并收到補(bǔ)價(jià)的,可按下列公式計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值:換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值(收到的補(bǔ)價(jià)款寧換出資產(chǎn)的公允價(jià)值)X換出資 產(chǎn)的賬面價(jià)值 所支付的相關(guān)稅費(fèi)(含增值稅)納稅人因非貨幣性交易補(bǔ)交消費(fèi)稅的,應(yīng)比照下列規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整:(1)
3、納稅人因?qū)?yīng)稅消費(fèi)品作為股權(quán)投資而補(bǔ)交消費(fèi)稅的,應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資”賬戶,貸記“應(yīng) 交稅金一一應(yīng)稅消費(fèi)稅”、“庫(kù)存商品”等賬戶。賬務(wù)調(diào)整后應(yīng)注意,補(bǔ)交的消費(fèi)稅不得從以后各期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。(2) 納稅人因?qū)?yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程所需補(bǔ)交消費(fèi)稅的,應(yīng)借記“在建工程或因定資產(chǎn)一一 不需要安裝)”賬戶,貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”、“庫(kù)存商品”等賬戶。賬務(wù)調(diào)整后應(yīng) 注意,補(bǔ)交的消費(fèi)稅也不得從以后各期的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。(3) 納稅人因?qū)?yīng)稅消費(fèi)品用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、抵償債務(wù)而補(bǔ)交稅款的,應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付賬款”等賬戶,貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”、“庫(kù)存商品”等賬戶;
4、同時(shí)將相關(guān)損益類賬戶轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,借記“本年利潤(rùn)”賬戶,貸記“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi) 用”等損益類賬戶。3、包裝物押金消費(fèi)稅對(duì)于納稅人隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物或逾期未退還的包裝物押金而補(bǔ)交消費(fèi)稅的,借記“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶,貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶;同時(shí)將損 益類賬戶轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。4、委托加工消費(fèi)稅于委托加工物資收回后,直接銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品而補(bǔ)交消費(fèi)稅的,將受托方代收代交的消費(fèi)稅, 計(jì)委托加工物資的加工成本,借記“委托加工物資”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等 賬戶;委托加工物資收回后,用于邊疆生產(chǎn)且規(guī)定可以抵扣消費(fèi)稅的,納稅人應(yīng)按受托方代收代 交的消費(fèi)
5、稅額,借記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬 戶。5、進(jìn)口消費(fèi)稅對(duì)于納稅人需補(bǔ)交進(jìn)口消費(fèi)口應(yīng)納消費(fèi)稅的,其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)消費(fèi)品的成本,借記 “固定資產(chǎn)”、“物資采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”等賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。應(yīng)注意繳綱人的 消費(fèi)稅不得從銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅稅額中抵扣。6、應(yīng)退消費(fèi)稅納稅人將應(yīng)稅產(chǎn)品自營(yíng)出口應(yīng)納消費(fèi)稅的,在報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)退稅時(shí),借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”賬戶, 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶;當(dāng)收到退回的消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收補(bǔ) 貼款”賬戶。7、代理出口消費(fèi)稅納稅人將應(yīng)稅產(chǎn)品委托外貿(mào)企業(yè)代理出口, 應(yīng)計(jì)算交納消費(fèi)稅,借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”賬戶,貸記 “應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶;交納稅款時(shí),借記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。當(dāng)收到退回的消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”賬 戶小編寄語:不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰??荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段,不是 目的。千萬不要再考試通過之后,放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多,人際溝通,實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),excel等等等等,都要學(xué),都要積累。要正確看待考證,證考出來,可以在工作上助你一臂之力, 但是絕對(duì)不
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