收入、費(fèi)用與利潤概述

1、第十九章收入、費(fèi)用和利潤考情分析分值： 13 分左右題型：單選、多選、判斷、分錄今年新增成本的內(nèi)容第一節(jié)收入一、收入的特點(diǎn)與分類（詳見第一章）（一）概念： 是指企業(yè) 在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（二）特點(diǎn)：【題型：多選】1. 收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)（如出售固定資產(chǎn)）中產(chǎn)生。2. 會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入3. 本企業(yè)的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng) ，如增值稅、代收利息等。企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理。（三）收入的分類1.

2、銷售商品的收入： 主要指取得貨幣資產(chǎn)方式的商品銷售以及正常情況下的以商品抵償債務(wù)的交易等。企業(yè)銷售的 原材料、包裝物 等也視同商品。 但企業(yè)以商品進(jìn)行投資、捐贈及自用等，會計(jì)上不作為商品銷售處理?！绢}型：多選】2. 提供勞務(wù)收入： 提供旅游、運(yùn)輸、飲食、廣告等勞務(wù)所獲取的收入。3. 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入： 如出借庫存現(xiàn)金取得的利息收入、 出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。二、商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量（同時滿足）1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的 主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制。3. 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 很可能 流入企業(yè)。4. 收入的金

3、額能夠可靠地計(jì)量。5. 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。三、賬戶設(shè)置1. “主營業(yè)務(wù)收入” ：損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借方登記銷貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該賬戶無余額。2. “主營業(yè)務(wù)成本” ：損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本和銷貨退回，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該賬戶無余額。3. “其他業(yè)務(wù)收入” ：損益類賬戶，核算企業(yè)除經(jīng)營業(yè)務(wù)外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期

4、末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4. “其他業(yè)務(wù)成本” ：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。四、銷售商品收入的核算（一）銷售收入的會計(jì)處理借： 應(yīng)收賬款（銀行存款或應(yīng)收票據(jù)）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（二）現(xiàn)金折扣的會計(jì)處理（見應(yīng)收賬款的內(nèi)容）（三）銷售折讓的會計(jì)處理銷售折讓是企業(yè)因售出產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。對于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時，沖減發(fā)生當(dāng)期的收入

5、，如按規(guī)定允許扣減增值稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。 沖收入，不沖成本借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款、銀行存款等（四）銷售退回的會計(jì)處理1. 尚未確認(rèn)收入的商品銷售退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品2. 已確認(rèn)收入的商品銷售退回的： 除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外， 一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減 當(dāng)期銷售商品成本。 沖收入及成本借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本金額的確定：【題型：判斷】1. 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照 扣除現(xiàn)金折扣前 的金額確定銷售商品收入金額2. 銷售商品涉及商業(yè)折扣的

6、，應(yīng)當(dāng)按照 扣除商業(yè)折扣后 的金額確定銷售商品收入金額3. 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的， 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。4. 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的 （資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)除外） ，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。五、其他業(yè)務(wù)收入的核算【題型：多選】其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或經(jīng)營其他業(yè)務(wù)所取得的收入。如銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)成本包括 銷售材料的成本、 出租包裝物的成本或攤銷額、 出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷 。分錄：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)

7、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料第二節(jié)費(fèi)用一、費(fèi)用的概念和特征（一）概念： 企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（二）特征1. 費(fèi)用是企業(yè) 日?；顒?所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，因違約支付罰款，對外捐贈、因自然災(zāi)害等原因造成的財(cái)產(chǎn)損失等均 不屬于費(fèi)用 。2. 費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少3. 費(fèi)用與向所有者分配利潤無關(guān)。向所有者分配利潤或現(xiàn)金股利屬于企業(yè)利潤分配 的內(nèi)容，不構(gòu)成企業(yè)的費(fèi)用。二、費(fèi)用的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。確認(rèn)費(fèi)用的方法主要有：1. 按其與營業(yè)收入的

8、直接聯(lián)系確認(rèn)如銷售成本的確認(rèn)2. 按一定的分配方式確認(rèn) 如固定資產(chǎn)的價值采用折舊方法分期確認(rèn)3. 在支出發(fā)生時直接確認(rèn)如管理人員工資三、費(fèi)用的主要內(nèi)容及其核算（一）主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（二）其他業(yè)務(wù)成本： 銷售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷額、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。（三）營業(yè)稅金及附加： 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。【注意】不包括增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅；同時營業(yè)稅等中只有提供勞務(wù)才計(jì)入營業(yè)稅金及附加（四）銷售費(fèi)用【題型：多選】銷售費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)

9、用， 包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、 廣告費(fèi) 、商品維修費(fèi)、 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi) 、裝卸費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等費(fèi)用。（五）管理費(fèi)用【題型：多選】管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括 行政管理部門的 職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi) 、差旅費(fèi)）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、

10、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用 、排污費(fèi)?！咀⒁狻楷F(xiàn)金盤虧，存貨盤盈以及一般經(jīng)營損失造成的存貨盤虧也計(jì)入管理費(fèi)用。生產(chǎn)車間修理費(fèi)用也計(jì)入管理費(fèi)用。（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用【題型：多選】財(cái)務(wù)費(fèi)用是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用， 包括利息支出、 匯兌差額 以及相關(guān) 手續(xù)費(fèi) 、企業(yè) 發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣 等第三節(jié)成本一、成本核算設(shè)置的賬戶生產(chǎn)成本：借方登記各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，如料工費(fèi)，貸方登記驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本，借方余額表示 尚未完工的 在產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 。制造費(fèi)用：借方核算生產(chǎn)中全部間接費(fèi)用，貸方核算轉(zhuǎn)入分配到為零。庫存商品：核算完工入庫的產(chǎn)成品。生產(chǎn)成本 的，期末余額二、賬務(wù)處理【題型：分錄】圖示

11、中具體分錄如下：借：生產(chǎn)成本A 1000貸：原材料1000借：生產(chǎn)成本 A500貸：應(yīng)付職工薪酬500借：制造費(fèi)用1000貸：銀行存款200累計(jì)折舊300應(yīng)付職工薪酬 500借：生產(chǎn)成本 A400 B600貸：制造費(fèi)用1000借：庫存商品A1500貸：生產(chǎn)成本A1500借：主營業(yè)務(wù)成本1500貸：庫存商品1500借：銀行存款等1800*（ 1+17%）貸：主營業(yè)務(wù)收入1800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800*17%總結(jié)：（一）直接材料借：生產(chǎn)成本貸：原材料（二）直接人工借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬（三）制造費(fèi)用先歸集借：制造費(fèi)用貸：原材料 （一般耗用材料）累計(jì)折舊 （生產(chǎn)車間折舊）銀行存

12、款 （水電費(fèi)等）應(yīng)付職工薪酬 （車間管理人員工資）再分配借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用（四）完工借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（五）銷售借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第四節(jié)利潤一、 利潤的構(gòu)成【題型：多選】二、 營業(yè)利潤 營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益（投資損失）公允價值變動收益（公允價值變動損失）一資產(chǎn)減值損失三、 利潤總額 營業(yè)利潤 營業(yè)外收入一營業(yè)外支出四、 凈利潤利潤總額一所得稅費(fèi)用五、二、賬戶設(shè)置1. “營業(yè)外收入” ：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。2. “營業(yè)外支出”

13、 ：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。3. “所得稅費(fèi)用” ，損益類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。4. “投資收益” ：損益類賬戶，核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失?！咀⒁狻?交易性金融資產(chǎn)的處置損益以及購入時的交易費(fèi)用計(jì)入該科目。5. “資產(chǎn)減值損失” ：損益類賬戶， 核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出（一）營業(yè)外收入的核算【題型：多選】營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入， 主要包括處置非流動資產(chǎn)利得（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 、非貨幣性資產(chǎn)交換利锝、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支

14、付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng) （轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款） 等?！咀⒁狻楷F(xiàn)金盤盈計(jì)入營業(yè)外收入（二）營業(yè)外支出的核算【題型：多選】營業(yè)外支出是指核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出， 包括處置非流動資產(chǎn)損失（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、 捐贈支出、非常損失 等?！咀⒁狻看尕浄浅p失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入營業(yè)外支出。四、所得稅費(fèi)用的核算（一）所得稅的計(jì)算【題型：單選】企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。應(yīng)納稅所得額會計(jì)利潤 （稅前利潤、 利潤總額） 納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額 *25%舉例 1：企業(yè)收入5000，費(fèi)用 4000，假如 4000 中有 500 是罰款，則會計(jì)上利潤總額1000，稅法上應(yīng)納稅所得額為 1500（5000-3500 或 1000+500）。舉例 2：企業(yè)收入5000，費(fèi)用 4000，假如 4000 中有福利 500，稅法允許的上限是200，則會計(jì)上利潤總額1000，稅法上應(yīng)納稅所得額為 13