中級財務會計基礎第二次作業(yè)

1、11 甲公司2007年與無形資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：(1) 自行開發(fā)研究的一項技術，截止6月30日，發(fā)生研發(fā)支出合計 5000000元，測試該項研發(fā)活動完成了研究階段，從 7月1日起開始進入開發(fā)階段，發(fā)生研發(fā)支出800000元，假定符合無形資產(chǎn)準則規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。12月20日申請獲得該項專利，發(fā)生注冊費2000元，律師費8000元，以銀行存款支付。(2) 1月1日，將自行開發(fā)的非專利技術出租給丙公司，該非專利技術成本為 4800000元，雙方約定的 租賃期為10年，按月攤銷有關費用。(3) 12月31日，本公司外購的某項技術受到市場上類似專利技術的嚴重不利影響，經(jīng)減值測試可回收 金額

2、為500000元。該專利帳面價值 600000元，剩余攤銷年限為 5年。要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。12 .某企業(yè)于2007年1月1日向銀行借入150000元，期限6個月，年利率8%,該借款本金到期后一次 歸還，利息分月預提，按季支付。要求：(1)作出有關會計處理(2 )假定借款期限為5個月，作出有關的會計處理。13 .甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1) 3月8日，開出一張面值117000、期限5個月的不帶息銀行承兌匯票，交納承兌手續(xù)費58.5元，用于采購一批材料。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100000元，增值稅為17000元。(2) 3月1日，開出帶息

3、商業(yè)承兌匯票一張，面值200000元，用于抵付其前欠乙公司的貨款。該票據(jù) 票面利率6%期限3個月。(3) 3月31日，乙企業(yè)計算開出的帶息票據(jù)應計利息。(4) 5月31日，開出的帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)以銀行存款全額支付到期票款和3個月的票據(jù)利息。(5) 假定5月31日，帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)無力支付票款和利息費用。(6) 8月8日，甲企業(yè)于3月8日開出的商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。(7) 假定8月8日，企業(yè)無力支付票款。要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。14 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(該企業(yè)材料按實際成本計價核算)：(1) 7月1日，從

4、A公司購入一批材料，貨款50000元，增值稅8500元，對方代墊運雜費1000元。材 料已運到并已驗收入庫，款項尚未支付。(2) 7月5日，從B公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。該批產(chǎn)品價款為100000元，增值稅17000元。B公司承諾如在10天內(nèi)付清貨款，將獲得1%勺現(xiàn)金折扣。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)(3) 7月15日，用銀行存款支付 B公司貨款。(4) 7月25日，用銀行存款支付 7月1日的貨款。(5) 根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應支付電費20000元。其中生產(chǎn)車間電費12000元，企業(yè)行政管理部門8000元，款項尚未支付。(6) 7月31日，企業(yè)確定一筆應付款項5000元為無法支

5、付的款項，應予轉銷。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務作出有關的會計處理。15 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2007年5月10日該企業(yè)與 A公司簽訂供貨合同，供貨金額 200000 元，應繳增值稅34000元。A公司預付貨款150000元，剩余貨款在交貨后付清。 5月22日將貨發(fā)運到 A 公司，5月28日收到A公司補付的貨款。要求：(1)作出企業(yè)設置“預收帳款”科目下的會計處理(2) 作出企業(yè)不設置“預收帳款”科目下的會計處理16.甲公司2007年職工薪酬的有關資料如下：(1) 3月應付工資總額 972000元，工資費用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為640000元，車間管理人員工資為140000元，

6、企業(yè)行政管理人員工資為118000元，銷售人員工資 64000元，醫(yī)務人員工資為10000 元。(2) 企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，按工資總額的14%提取職工福利費。(3) 根據(jù)國家規(guī)定的計提標準，企業(yè)應向社會保險機構繳納職工養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險 費等共計291600元，分別按工資總額的 10%提取。(4) 3月甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為600元的小電器作為福利發(fā)放給公司每名職工。該電器市場價為800元，該公司適用的增值稅率為17%共有職工200名，其中管理部門 60人，生產(chǎn)車間140人。(5) 總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛汽車免費使用，假定每輛汽車月折舊額為1

7、500元；共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃住房一套。月租金每套9000元。(6) 4月3日根據(jù)工資結算匯總表結算上月應付職工工資總額972000元，代扣職工房租 60000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費 5000元，代扣職工個人所得稅共計8000元，實發(fā)工資899000元。(7) 4月4日，以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補助1500元。(8) 4月5日，每月為每個在崗職工補貼伙食費用200元，4月企業(yè)在崗職工共計 200人。(9)4月5日，以銀行存款交納職工養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等共計291600元。(10) 4月10日，向房屋租賃公司支付租金45000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)

8、濟業(yè)務作出有關的會計處理。17 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1) 2日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，增值稅額13600元，貨物尚未到達， 款項已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。(2) 4日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款60000元，規(guī)定的扣除率為 13%貨物尚未到達，款項已用銀行 存款支付。(3) 6日，購入不需安裝設備一臺，價款及運輸保險費合計200000元，增值稅額34000元，款項尚未 支付。(4) 10日，銷售產(chǎn)品一批，價款 300000元，按規(guī)定應收取增值稅 51000元，發(fā)票帳單已交給買方，款 項尚未收到。

9、(5) 12日，購入基建工程所用物資一批，價款及運輸保險費合計150000元，增值稅額25500元，物資 已驗收入庫，款項尚未支付。(6) 15日，該企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設備，對方開來的增值稅專用發(fā)票上注明修理費8000 元，增值稅額1360元，款項已用銀行存款支付。(7) 16日。為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費 120元，適用的增值稅率為 17%加工完 成，款項已收到并存入銀行。(8) 17日，該企業(yè)因火災毀損庫存商品一批，其實際成本50000元，經(jīng)確認損失外購材料增值稅8500丿元。(9) 19日，建造廠房領用生產(chǎn)用原材料60000元，原材料購入時支付的增值稅為10

10、200元。(10) 21日，醫(yī)務室維修領用原材料7000元，其購入時支付的增值稅為1190元。(11) 22日，企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為70000元，計稅價格為 110000元。增值稅率為 17%(12) 30日，以銀行存款交納本月增值稅70000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務作出有關的會計處理。18 甲運輸公司2007年7月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:(1) 對外提供運輸勞務，收入100000元，營業(yè)稅率3%(2) 出售一棟廠房，廠方原價 9500000，已提折舊5500000元。出售所得收入 6600000億存入銀行，以銀行存款支付清理費用 40000元，廠方已清理完畢，

11、營業(yè)稅率為5%(3) 將擁有的一項專利權出售，取得收入180000已存入銀行。該專利權的貪欲價值為120000元，營業(yè)稅率為5%(4) 月末企業(yè)以銀行存款上交應交的營業(yè)稅。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務作出有關的會計處理。19 .某企業(yè)為建造一幢廠房，2007年1月1日借入期限為2年的長期借款1000000元，款已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2007年初，以銀行存款支付工程價款共計600000元，2008年初又以銀行存款支付工程費用400000元。該廠房于2008年8月底完工，交付使用，并辦理了竣工結算手續(xù)。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務作出有關的會計處理。20甲公司經(jīng)批準于

12、 2007年7月1日發(fā)行3年期、到期一次還本付息、票面利率為8% (不計復利)、發(fā)行面額1000萬元的債券。假定該債券按面值發(fā)行，所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，該項工程預計2008年6月30日完工并交付使用。要求：(1)編制債券發(fā)行的會計分錄；(2) 編制2007年年底的會計分錄；(3) 編制到期一次還本付息的會計分錄。21甲公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股 2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價 4元。假定根據(jù)約 定，甲公司按發(fā)行收入的 1%向證券公司支付發(fā)行費用，從發(fā)行收入中抵扣。假定股票發(fā)行成功，款項已存入甲公司帳戶。要求：編制甲公司有關的會計分錄。22 .某公司由A、B C三方投資組建，注

13、冊資本為3600萬元。其中A占50% B和C各占25%所得稅率為33%,假設不考慮其他稅費。2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1) 公司按規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積400000元轉增資本(2) 公司用盈余公積100000元彌補以前年度虧損(3) 提取盈余公積45000元(4) 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 500000元，其中動用可供投資者分配的利潤300000元，盈余公積 200000元。 假定不考慮其他因素。要求：編制相關的會計分錄。23. 甲公司于設立時收到 A企業(yè)投入不需安裝設備一臺，價值4680000元；收到B企業(yè)投入原材料一批，該批原材料各方確認的價值為200萬元，經(jīng)稅務部門認定的增值稅為34

14、萬元，B企業(yè)已開具了增值稅發(fā)票。收到C公司投入非專利技術一項，合同約定價值為60萬元，同時又收到 C公司投入土地使用權一項，投資合同約定價值 500萬元。假定以上出資符合國家相關規(guī)定，合同約定的價值與公允價值相符。要求：編制甲公司有關的會計分錄。24. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%3月6日，甲公司對外銷售 A商品10000件。甲公司商品價目表中 A商品售價為20元，甲企業(yè)為購 買方提供的商業(yè)折扣為 10%現(xiàn)金折扣條件為 2/10 , 1/20 , n/30。同日，甲企業(yè)發(fā)出 A商品10000件， 每件商品的銷售成本為 12元。3月25日，甲企業(yè)已收到購貨方支付的上述貨款,

15、 要求：編制甲企業(yè)有關的會計分錄。并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。25. 某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為2006年11月10日銷售B商品一批，售價總額為17%300000元，于當日發(fā)出商品，該批商品的銷售成本為156000元。11月18日，該企業(yè)收到購貨方支付的上述款項，并將其存入銀行。12月10日，購買方在使用該批商品中發(fā)現(xiàn)存在嚴重的質量問題，要求退貨。經(jīng)協(xié)商確認，同意購 買方退貨。12月15日，該企業(yè)收到全部退回的 B商品，按規(guī)定向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，并以銀行存款支付了退貨款。要求：編制有關的會計分錄。26. 甲企業(yè)2005年9月10日與丙公司簽訂

16、勞務合同，為丙公司設計開發(fā)A產(chǎn)品。合同規(guī)定的設計開發(fā)期為5個月，合同總收入160萬，設計開發(fā)工作從10月1日開始。設計開發(fā)前丙公司先預付50萬元。10月1日，收到丙公司預付款 50萬元，并如期開始設計開發(fā)A產(chǎn)品。至12月31日，甲企業(yè)設計開發(fā)A產(chǎn)品累計發(fā)生費用 64萬(假定以銀行存款支付)。預計整個設計開發(fā)工程完工的總成本為100萬。經(jīng)專業(yè)測量師測量，至 2005年12月31日，A產(chǎn)品設計開發(fā)合同完工程度為70%2006年2月28日，甲企業(yè)完成 A產(chǎn)品的設計開發(fā)工作，并經(jīng)丙公司驗收合格。該勞務合同共發(fā)生勞務成本950000元。2006年3月2日，收到丙公司支付的合同余款。假定提供勞務適用的營業(yè)

17、稅率為3%要求：(1)分別采用以下方法確定 2005年的勞務收入和勞務成本。 按專業(yè)測量師的測量 按已提供勞務占應提供勞務總量的百分比(假定研發(fā)期內(nèi)勞務量均衡發(fā)生) 按已發(fā)生成本占估計總成本的百分比(2) 編制甲企業(yè)2005年該勞務合同相關的會計分錄。(3) 編制甲企業(yè)2006年該勞務合同相關的會計分錄。27 某企業(yè)年終結帳前有關損益類科目的年末余額如下:收益類科目期末余額成本費用或支出類科目期末余額主營業(yè)務收入800000主營業(yè)務成本500000其他業(yè)務收入160000其他業(yè)務成本110000投資收益15000營業(yè)稅金及附加36000營業(yè)外收入60000銷售費用40000管理費用120000

18、財務費用25000營業(yè)外支出9000012月31日另發(fā)生下列業(yè)務：(1 )原材料盤虧損失 2000元經(jīng)批準計入當期管理費用(2) 對應收帳款計提壞帳準備3000元(3) 經(jīng)計算本年負擔的所得稅費用和應交所得稅金額均為40000元。 要求：(1) 根據(jù)12月31日的業(yè)務編制有關的會計分錄。(2 )將上述損益類科目結轉“本年利潤”科目。28 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%適用的所得稅率為 25%產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐筆結轉。甲公司 2006年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1 ）向A公司銷售產(chǎn)品一批，價款總額為200萬元，銷售成本為140萬。產(chǎn)品已發(fā)出，代墊運雜費 0.8萬元，同時向對方

19、開出增值稅專用發(fā)票并已辦妥銀行托收手續(xù)。（2） 委托B公司銷售商品一批，協(xié)議價格為100萬元。該商品的成本為 60萬。當年收到B公司開來的代銷清單，注明該批產(chǎn)品已全部售出，并匯來銷售款項。甲公司向B公司開出增值稅發(fā)票。（3） 收到C公司退回的某產(chǎn)品 40件，售出時該商品的售價為每件2500元，單位銷售成本為每件 2000元，該貨款前已如數(shù)收到。 甲公司以銀行存款支付退貨款，并開具增值稅紅字發(fā)票，退回的商品已入庫。（4） 對外銷售作為交易性金融資產(chǎn)的持有的某上市公司股票10萬股，收到轉讓凈價款 60萬元，該股票 的帳面價值為45萬元。（5） 對公司的存貨確認減值損失并計提減值準備16萬元。（6）

20、 根據(jù)12月31日的市場行情，公司擁有的作為交易性金融資產(chǎn)的某鋼鐵公司股票20000股，每股 價格已上升到8元。原帳面價值為每股 6元。（7）本年銷售費用5萬元、管理費用7萬元、財務費用2萬元、營業(yè)外收入20萬元、營業(yè)外支出7萬 元。假定上述費用均以銀行存款支付或收取。（8） 經(jīng)核定本年應交所得稅和所得稅費用的金額均為33萬元。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制相應的會計分錄。（2）編制甲公司2006年的利潤表。中級財務會計基礎作業(yè)答案11. （ 1）借：研發(fā)支出一費用化支出5000000貸：銀行存款5000000借：管理費用500000貸：研發(fā)支出一費用化支出5000000借：研發(fā)支出一資本

21、化支出800000貸：銀行存款 800000借：無形資產(chǎn) 810000貸：研發(fā)支出一資本化支出800000銀行存款 10000（2） 借：其他業(yè)務成本（4800000/10）/ 12=40000貸：累計攤銷40000（3） 借：資產(chǎn)減值損失100000貸：無形資產(chǎn)減值準備10000012. （1）借：銀行存款 150000貸：短期借款 150000借：財務費用1000貸：應付利息 1000借：應付利息 2000財務費用1000貸：銀行存款 3000借：財務費用1000貸：應付利息 1000借：短期借款150000應付利息 2000財務費用 1000貸：銀行存款 153000（2）其余分錄同上5

22、個月后歸還本金、支付 2個月利息借：短期借款15000應付利息 2000貸：銀行存款 15200013. 1、借：原材料 10000017000票據(jù)利息計入“應付利息”賬戶，應付票據(jù)反映面值。應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù) 117000借：財務費用58.5貸：銀行存款 58.52、 借：應付賬款一乙公司200000貸：應付票據(jù) 2000003、 借：財務費用200000*6%*1/12=1000貸：應付利息10004、 借：應付票據(jù)200000應付利息3000貸：銀行存款2030005、 借：應付票據(jù)200000應付利息3000貸：短期借款2030006、借：應付票據(jù) 117000

23、貸：銀行存款1170007、借：應付票據(jù) 117000貸：短期借款11700014.1借：原材料 50000+1000=51000應交稅費一應繳增值稅（進項稅額）8500貸：應付賬款一A公司595002 借：原材料 100000應交稅費一應繳增值稅（進項稅額）17000貸：應付賬款一B公司1170003、借：應付賬款一B公司117000貸：銀行存款116000財務費用10004、借：應付賬款一 A公司59500貸：銀行存款595005、借：制造費用 12000管理費用8000貸：應付賬款一供電部門200006、借：應付賬款 5000貸：營業(yè)務收入500015.1. 借：銀行存款 150000貸

24、：預收賬款一A公司150000借：預收賬款一 A公司234000貸：主營業(yè)務收入 200000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）34000借：銀行存款83400貸：預收賬款一A公司834002、借：銀行存款 150000貸：應收賬款一A公司150000借：應收賬款一 A公司234000貸：主營業(yè)務收入 200000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）34000借：銀行存款83400貸：應收賬款一A公司8340016.1、借：生產(chǎn)成本 640000制造費用140000管理費用 118000+10000=128000銷售費用64000貸：應付職工薪酬一工資9720002、借：生產(chǎn)成本 89600制造費用

25、19600管理費用17920銷售費用8960貸：應付職工薪酬一職工福利972000*14%=1360803、借：生產(chǎn)成本 192000制造費用42000管理費用38400銷售費用19200貸：應付職工薪酬一社會保險費972000*30%=2916004 .借：生產(chǎn)成本 131040管理費用 56160貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利1872005 .借：應付職工薪酬一非貨幣性福利20*1500=30000貸：累計折舊30000借：管理費用 30000+45000=75000貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利750006.借：應付職工薪酬一工資972000貸：其他應收款一職工房租60000代墊職工醫(yī)藥

26、費 5000應交稅費一應交個人所得稅8000銀行存款8990007.借：應付職工薪酬一職工福利1500貸：現(xiàn)金1500&借：應付職工薪酬一職工福利200*200=40000貸：現(xiàn)金400009、借：應付職工薪酬一社會保險費貸：銀行存款29160029160010、借：應付職工薪酬一非貨幣性福利45000貸：銀行存款4500017. 1.借：材料采購 80000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）13600貸：銀行存款936002. 借：材料采購 60000* （1-13%） =52200應交稅費一應交增值稅（進項稅額）60000*132%=7800貸：銀行存款600003. 借：固定資產(chǎn)20000

27、0應交稅費應交增值稅（進項稅）34000貸：應付賬款2340004. 借：應收賬款351000貸：主營業(yè)務收入 300000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）510005、 借：工程物資175500貸：應付賬款1755006、借：制造費用 8000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）1360貸：銀行存款93607、借：銀行存款 500*120* （ 1 + 17%） =70200貸：其他業(yè)務收入 500*120=60000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）10200&借：待處理財產(chǎn)損溢 58500貸：庫存商品5000應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）85009、借：在建工程 70200貸：原材料60

28、000應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）1020010、借：應付職工薪酬 8190貸：原材料7000應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）119011、借：在建工程 88700貸：庫存商品70000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）1870012、 借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）70000貸：銀行存款7000018. 1、借：銀行存款 100000貸：主營業(yè)務收入 100000借：營業(yè)稅金及附加 3000貸：應交稅費一應交營業(yè)稅30002、借：固定資產(chǎn)清理 4000000累計折舊5500000貸：固定資產(chǎn)9500000借：銀行存款6600000貸：固定資產(chǎn)清理 6600000借：固定資產(chǎn)清

29、理 40000貸：銀行存款40000借：固定資產(chǎn)清理 6600000*5%=330000貸：應交稅費一應交營業(yè)稅330000借：固定資產(chǎn)清理 223000貸：營業(yè)務收入 22300003、借：銀行存款 180000貸：無形資產(chǎn)120000應交稅費一應交營業(yè)稅180000*5%=9000營業(yè)務收入510004、 借：應交稅費一應交營業(yè)稅3000+330000+9000=342000貸：銀行存款34200019. 借：銀行存款 1000000貸：長期借款1000000借：在建工程 600000貸：銀行存款600000借：在建工程 600000*9%*1=54000財務費用 400000*9%*1=

30、36000貸：銀行存款90000借：在建工程400000貸：銀行存款400000借：在建工程 1000000*9%*8/12=60000貸：應付利息60000借：固定資產(chǎn) 600000+400000+54000+60000=1114000貸：在建工程 111400020.1、借：銀行存款1000萬貸：應付債券一面值 1000萬2、借：在建工程 1000*8%*6/12=40萬貸：應付債券一應計利息40萬3、 借：應付債券一面值1000萬應計利息1000*8%*3=240萬貸：銀行存款1240萬20. 借：銀行存款 4*2000- (1%*2000*4) =7920 萬 貸：股本一普通股 1*2

31、000=2000萬資本公積一股本溢價 5920萬21. 1、借：資本公積 400000 貸：實收資本4000002、借：盈余公積 100000貸：利潤分配一盈余公積補虧1000003、 借：禾U潤分配一提取盈余公積45000貸：盈余公積一法定盈余公積450004、 借：利潤分配一應付股利300000盈余公積200000貸：應付股利50000022. 借：固定資產(chǎn)468萬原材料200應交稅費一應交增值稅(進項稅額)34萬無形資產(chǎn)560萬貸：實收資本一A企業(yè)468萬B企業(yè)234萬C企業(yè)560萬23. 借：應收賬款 10000*20* (1-10%) * ( 1 + 17% =210600貸：主營業(yè)

32、務收入 10000*20* (1-10%) =180000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)180000*17%=30600借：主營業(yè)務成本 10000*12=120000貸：庫存商品120000借：銀行存款208800財務費用 180000*1%=1800貸：應收賬款21060025.借：應收賬款 300000* (1+17% =351000貸：主營業(yè)務收入 300000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51000借：主營業(yè)務成本 156000貸：庫存商品156000借：銀行存款351000貸：應收賬款351000借：主營業(yè)務收入 300000應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)51000貸：銀行存

33、款351000借：庫存商品156000貸：主營業(yè)務成本 156000 26.1、2005年勞務收入和勞務成本的確認 按專業(yè)測量師的測量確認70%專業(yè)測量師測量，至 2005年12月31日A產(chǎn)品設計開發(fā)合同完工程度為2005 年應確認勞務收入 =70%*160=112萬2005 年應確認勞務成本 =70%*100=70萬 按已提供勞務占應提供勞務總量的百分比（假定研發(fā)期內(nèi)勞務量均衡發(fā)生）因研發(fā)期內(nèi)勞務量均衡發(fā)生，故每月完成=100%/5個月=20%已提供勞務占應提供勞務總量的百分比=3個月*20%=60%2005年應確認勞務收入=60%*160=96萬2005 年應確認勞務成本 =60%*100=60萬 按已發(fā)生成本占估計總成本的百分比已發(fā)生成本占估計總成本的百分比=64/100*100%=64%2005年應確認勞務收入 =64%*160=102.4萬2005年應確認勞務成本=64%*100=64萬2、借：銀行存款50萬貸：預收賬款一丙公司 50萬借：勞務成本64萬貸：銀行存款64萬借：主營業(yè)務成本70萬貸：勞務成本70 萬借：預收賬款一丙公司112萬貸：主營業(yè)務收入 11