[財(cái)務(wù)管理]淺析采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)(doc

1、淺析采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)錢芝網(wǎng)論文摘要：采購(gòu)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的基本環(huán)節(jié)，其工作的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。然而，由于采購(gòu)過(guò)程復(fù)雜，加之我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)采用傳統(tǒng)的采購(gòu)模式，致使我國(guó)企業(yè)采購(gòu)管理仍然是一個(gè)十分薄弱的環(huán)節(jié)。為此，許多企業(yè)紛紛采取各種措施，特別是通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)，來(lái)強(qiáng)化對(duì)采購(gòu)的管理和監(jiān)督。但由于抓不住采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)， 雖然花費(fèi)了大量的人力和物力，但仍未起到對(duì)采購(gòu)的有效管理和監(jiān)督。本文通過(guò)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的剖析，詳細(xì)分析了采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)之所在。關(guān)鍵詞：采購(gòu) 審計(jì) 重點(diǎn) 難點(diǎn)采購(gòu)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的基本環(huán)節(jié)，是企業(yè)一切活動(dòng)的開(kāi)始，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)連續(xù)性的保證，也

2、是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中最大的成本領(lǐng)域，其支出占產(chǎn)銷額的以上。采購(gòu)工作的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，正由技術(shù)的領(lǐng)先、市場(chǎng)的壟斷，逐漸轉(zhuǎn)向以采購(gòu)來(lái)降低成本、提高利潤(rùn)，從而幫助企業(yè)占據(jù)新的優(yōu)勢(shì)。然而，由于采購(gòu)過(guò)程復(fù)雜，管理難度大，再加上社會(huì)上腐敗現(xiàn)象的存在以及采購(gòu)人員、管理人員自我利益的驅(qū)動(dòng)，在采購(gòu)中暗箱操作、舍近求遠(yuǎn)、舍好求次、舍賤求貴的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了產(chǎn)品的質(zhì)量，增加了采購(gòu)成本，削弱了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為此，許多企業(yè)紛紛采取各種措施，特別是通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)，來(lái)強(qiáng)化對(duì)采購(gòu)的管理和監(jiān)督。由于抓不住采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，四面出擊，全面開(kāi)花，雖然花費(fèi)了大量的人力和物力，但仍

3、未起到對(duì)采購(gòu)的有效管理和監(jiān)督，采購(gòu)中“前門摟錢，后門漏錢”的現(xiàn)象仍然大量存在。那么，究竟什么是采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)呢？本文對(duì)此問(wèn)題探討如下。要找到采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，首先要搞清楚采購(gòu)工作的基本流程。一般來(lái)講，采購(gòu)工作的基本流程主要包括以下四個(gè)方面：一是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行采購(gòu)決策，二是根據(jù)采購(gòu)決策編制采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)預(yù)算，三是根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)際的采購(gòu)，四是采購(gòu)的檢查驗(yàn)收與結(jié)算。因此，采購(gòu)審計(jì)也應(yīng)根據(jù)不同的采購(gòu)流程進(jìn)行不同的審計(jì)，并且，不同的流程，其審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)也應(yīng)不同。一、采購(gòu)決策審計(jì) 采購(gòu)決策主要存在每次采購(gòu)數(shù)量如何確定，企業(yè)對(duì)所需成品或半成品是自制還是外購(gòu)，如何采購(gòu)各種物品等問(wèn)題

4、。其審計(jì)的目標(biāo)主要是要保護(hù)企業(yè)的利益不受損失，為企業(yè)獲得更多效益提出改善采購(gòu)方式的建議。因此，審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)應(yīng)集中在采購(gòu)數(shù)量決策的審查和采購(gòu)品是自制還是外購(gòu)的審查這兩個(gè)方面。 就采購(gòu)數(shù)量決策的審查而言。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所需要的物品既可以一次全部采購(gòu)進(jìn)來(lái)，這樣做，采購(gòu)量大，采購(gòu)次數(shù)少，可節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用，但倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用卻會(huì)相應(yīng)增加；也可以分批分次采購(gòu)進(jìn)來(lái)，這樣做，采購(gòu)量小，可節(jié)約倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，但采購(gòu)次數(shù)和采購(gòu)費(fèi)用卻相應(yīng)增加。采購(gòu)人員應(yīng)做出正確決策，使采購(gòu)既能滿足生產(chǎn)（銷售）需要，又能使存貨上所耗費(fèi)的總成本達(dá)到最低水平，即要在兩種費(fèi)用的增減中尋求總費(fèi)用最低時(shí)的合理訂購(gòu)批量。為此，采購(gòu)數(shù)量決策審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)

5、應(yīng)是：一要審查是否正確預(yù)計(jì)了某種物品消耗（銷售）的總量，是否與生產(chǎn)規(guī)模相平衡。只有消耗總量預(yù)計(jì)正確，才能確保采購(gòu)數(shù)量既符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又能使成本效益最高。所以審計(jì)人員應(yīng)重審查采購(gòu)部門所應(yīng)用的年需求量是否是根據(jù)預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售量合理計(jì)算得出。 二要審查預(yù)計(jì)采購(gòu)費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用率的方法是否正確。若本年的情況與上年相近，則一次采購(gòu)費(fèi)用和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用率應(yīng)是相近的。若不一樣，則應(yīng)查明變動(dòng)的原因何在。三要審查確定采購(gòu)量時(shí)，是否還考慮了缺貨、各個(gè)期間的需要量不均衡等因素。在可能存在缺貨的情況下，所做出的采購(gòu)數(shù)量的決策與無(wú)缺貨的情況下不一樣。企業(yè)實(shí)際對(duì)貨物的消耗也可能在各個(gè)單位期間內(nèi)不均衡消耗，則采購(gòu)數(shù)量的確定應(yīng)

6、考慮緩沖儲(chǔ)備量，并使可能發(fā)生的缺貨成本同緩沖儲(chǔ)備量的儲(chǔ)存總和達(dá)到最低。 就采購(gòu)品是自制還是外購(gòu)決策的審查而言。有些物品企業(yè)既可以通過(guò)自制獲得，也可以通過(guò)外購(gòu)獲得，企業(yè)應(yīng)從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)能力和成本情況決定是自制還是外購(gòu)。為此，采購(gòu)品是自制還是外購(gòu)決策審查的重點(diǎn)和難點(diǎn)應(yīng)是：一要審查決策所運(yùn)用的方法是否正確。一般來(lái)說(shuō)，由于自制或外購(gòu)，其預(yù)期收入是相同的，只是兩者的預(yù)期成本有差別。決策的判斷依據(jù)是與決策方案有關(guān)的成本的高低。故進(jìn)行決策分析時(shí)，無(wú)需計(jì)算差量收入，只要計(jì)算差量成本，以決定取舍。需要指出的是，差量成本一般是變動(dòng)成本，因而要進(jìn)行物品是外購(gòu)還是自制的決策時(shí)，應(yīng)先把有關(guān)成本分

7、解為固定成本和變動(dòng)成本，審查這項(xiàng)決策時(shí)要審查變動(dòng)成本的計(jì)算是否準(zhǔn)確。二要審查決策方案的成本組成內(nèi)容是否包括相關(guān)項(xiàng)目。如果是自制，企業(yè)有時(shí)可能需添加一些專用設(shè)備，此時(shí)自制方成本除了包括直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用外，還應(yīng)包括新增加的固定成本。如果是外購(gòu)，則相關(guān)成本應(yīng)包括買價(jià)、訂貨、運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、收貨等費(fèi)用。如果出現(xiàn)機(jī)會(huì)成本的話，還要將其考慮進(jìn)去。審計(jì)人員在審查采購(gòu)是自制還是外購(gòu)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意被審查對(duì)象是否充分考慮了方案的成本項(xiàng)目。三是審查決策方案是否考慮了外購(gòu)或自制的數(shù)量。企業(yè)或某種設(shè)備生產(chǎn)能力總是有限的，超過(guò)了一定的訂貨量，企業(yè)可能要外購(gòu)專用設(shè)備，方能滿足自制的要求。同樣，外購(gòu)的數(shù)量不

8、同，可能享受的折扣率也不一定相同，單位數(shù)量所分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用也可能不一樣。所以，審計(jì)時(shí)應(yīng)審查訂貨數(shù)量是否在相關(guān)范圍之內(nèi)，在相關(guān)范圍之外，貨物成本可能受到的影響。二、采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)采購(gòu)計(jì)劃是根據(jù)市場(chǎng)需求、企業(yè)的生產(chǎn)能力和采購(gòu)環(huán)境容量等確定采購(gòu)時(shí)間、數(shù)量以及如何采購(gòu)的作業(yè)。采購(gòu)計(jì)劃制定得是否合理、完善，直接關(guān)系到整個(gè)采購(gòu)運(yùn)作的成本和采購(gòu)管理水平。采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：第一，審查編制的采購(gòu)計(jì)劃是否符合企業(yè)自身的實(shí)際情況。在編制采購(gòu)計(jì)劃之前，必須分析企業(yè)自身的實(shí)際情況。如企業(yè)在行業(yè)中的地位、現(xiàn)有供應(yīng)商的情況、生產(chǎn)能力等，尤其要把握企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略反映著企業(yè)的發(fā)

9、展方向和宏偉目標(biāo)，采購(gòu)計(jì)劃如果沒(méi)有貫徹、落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略，可能導(dǎo)致采購(gòu)管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不相協(xié)調(diào)甚至沖突，造成企業(yè)發(fā)展中的“南轅北轍”，而且脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的采購(gòu)計(jì)劃，就如同無(wú)根浮萍，既缺乏根據(jù)，又可能使采購(gòu)部門喪失方向感。因此，只有充分了解企業(yè)自身的情況，制定出來(lái)的采購(gòu)計(jì)劃才最可能是切實(shí)可行的。第二，審查編制采購(gòu)計(jì)劃時(shí)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研。在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研，調(diào)研的內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、與采購(gòu)有關(guān)的政策法規(guī)、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的采購(gòu)策略等。只有做好充分細(xì)致的市場(chǎng)調(diào)研，才能最終完成采購(gòu)計(jì)劃的制定。否則，制定的采購(gòu)計(jì)劃無(wú)論理論上多么合理，可能都經(jīng)不起市

10、場(chǎng)的考驗(yàn)，要么過(guò)于保守，造成市場(chǎng)機(jī)會(huì)的喪失和企業(yè)可利用資源的巨大浪費(fèi)，要么過(guò)于激進(jìn)導(dǎo)致計(jì)劃不切實(shí)際，無(wú)視現(xiàn)實(shí)而成為一紙空文。第三，審查采購(gòu)計(jì)劃 是否具體化、數(shù)量化，有沒(méi)有制定目標(biāo)管理計(jì)劃，有沒(méi)有將采購(gòu)任務(wù)分解落實(shí)到具體的部門和人員。第四，審查采購(gòu)計(jì)劃是否得到了適當(dāng)?shù)目刂?。采?gòu)計(jì)劃一旦制定，一般應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，不能朝令夕改，但是市場(chǎng)是不斷變化的，而企業(yè)往往又是被市場(chǎng)牽著鼻子走的，如果外部情況發(fā)生了變化，那么采購(gòu)計(jì)劃的進(jìn)行情況與采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)容可能會(huì)有偏差。因此，在審計(jì)時(shí)，應(yīng)著重審查企業(yè)發(fā)現(xiàn)偏差時(shí)，是否及時(shí)得到反饋并采取相應(yīng)措施，調(diào)整和消除偏差，并將糾偏措施下達(dá)給執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃的部門和人員。第五，審查采購(gòu)計(jì)

11、劃的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。如果沒(méi)有達(dá)到，應(yīng)分析原因，進(jìn)而對(duì)采購(gòu)計(jì)劃完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)的措施。第六，審查采購(gòu)部門是否經(jīng)常進(jìn)行緊急采購(gòu)。一般來(lái)說(shuō)，緊急采購(gòu)的價(jià)格通常要高于日常采購(gòu)，如果企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行緊急采購(gòu)，說(shuō)明采購(gòu)部門計(jì)劃不周。 三、采購(gòu)執(zhí)行過(guò)程審計(jì) 采購(gòu)執(zhí)行過(guò)程，是指根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃對(duì)各種物料進(jìn)行實(shí)際采購(gòu)的過(guò)程，包括確定采購(gòu)方式、選擇供應(yīng)商、采購(gòu)談判、簽訂采購(gòu)合同等，其中，采購(gòu)方式、選擇供應(yīng)商和采購(gòu)合同對(duì)采購(gòu)的影響最為顯著，因此，在對(duì)采購(gòu)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)著重對(duì)這三個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。就采購(gòu)方式的審計(jì)而言，應(yīng)重點(diǎn)審查以下三個(gè)方面：一是審查采購(gòu)部門有沒(méi)有根據(jù)不同物料的重要程度，選擇最合

12、適的采購(gòu)方式。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于消費(fèi)量大金額小的物料，應(yīng)采用總指定貨單法，即采購(gòu)部門向能夠快速供應(yīng)的單位發(fā)出總指定貨單，并附有列次訂購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單和附有收據(jù)的運(yùn)單，這樣的采購(gòu)方式，價(jià)格是透明的，且打了折扣。對(duì)于零星物料，一般采用現(xiàn)金直接采購(gòu)。對(duì)于重要物料，一般要簽訂供貨合同。審計(jì)時(shí)，一定要查一查采購(gòu)部門有沒(méi)有根據(jù)不同物料的類別采用不同的采購(gòu)方式。二是審查重要物料的采購(gòu)有沒(méi)有通過(guò)招標(biāo)進(jìn)行。重要物料不僅金額大，而且對(duì)企業(yè)產(chǎn)成品的質(zhì)量和成本的影響也大。只有通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)，才能選擇到信譽(yù)好、質(zhì)量高、價(jià)格適宜的供應(yīng)商。因?yàn)?，招?biāo)采購(gòu)的最大特點(diǎn)是公開(kāi)、公正和擇優(yōu)，對(duì)于買賣雙方而言，增加了透明度，客觀上也防止了腐敗現(xiàn)

13、象和不公正現(xiàn)象的產(chǎn)生，真正體現(xiàn)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰的原則，從而達(dá)到保證采購(gòu)質(zhì)量、降低采購(gòu)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。審計(jì)時(shí)，不僅要從形式上審查有沒(méi)有采用招標(biāo)采購(gòu)方式，更要從內(nèi)容上細(xì)究有沒(méi)有真正通過(guò)競(jìng)價(jià)，比較擇優(yōu)，還要仔細(xì)檢查參加競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商的標(biāo)書等歷史檔案是否保存完好。三是審查重要物料的訂貨方式是否正確。重要物料的訂貨方式一般有兩種，即定量訂貨和定期訂貨，前者的特點(diǎn)是訂購(gòu)批量固定但訂購(gòu)時(shí)間不固定， 適用于簽訂一次性、協(xié)議性合同或直接面向市場(chǎng)訂貨；后者的特點(diǎn)是訂購(gòu)時(shí)間固定而訂購(gòu)批量不固定，適用于簽訂定期訂貨合同，以定期組織訂貨，有利于產(chǎn)需銜接和供需雙方均衡生產(chǎn)。審計(jì)時(shí)，應(yīng)著重審查采購(gòu)部門有沒(méi)有根據(jù)

14、本企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和重要物料的消耗情況，選擇合適的訂貨方式。就選擇供應(yīng)商的審計(jì)而言，應(yīng)著重審查采購(gòu)部門在選擇供應(yīng)商時(shí)，是否綜合考慮了以下幾個(gè)因素：一是質(zhì)量。一般來(lái)說(shuō)，衡量供應(yīng)商最重要的因素是質(zhì)量。良好的設(shè)備和技術(shù)及技術(shù)的不斷創(chuàng)新，才能保證供應(yīng)產(chǎn)品的品質(zhì)。二是可信度。購(gòu)買者關(guān)心按時(shí)交貨以避免由于延遲交貨而中斷生產(chǎn)。同時(shí)產(chǎn)品的生命周期對(duì)最終產(chǎn)品的質(zhì)量、制造商的質(zhì)量保證以及重復(fù)銷售有直接影響，最后由于涉及到機(jī)器、設(shè)備的故障問(wèn)題，供應(yīng)商的質(zhì)量保證與賠償程序是考慮供應(yīng)商可信度的另一重要方面。三是能力。即潛在供應(yīng)商的設(shè)備和生產(chǎn)能力、技術(shù)力量、管理與組織能力以及運(yùn)行控制等。這些因素旨在考慮供應(yīng)商提供所需物料的

15、質(zhì)量與數(shù)目的能力以及供應(yīng)商能否持續(xù)、穩(wěn)定地提供相關(guān)服務(wù)的能力。四是產(chǎn)品價(jià)格。產(chǎn)品的價(jià)格是選擇供應(yīng)商的主要因素，但不是最重要的因素，原料的價(jià)格會(huì)影響到最終產(chǎn)品的成本，但綜合看，與質(zhì)量、可靠性以及能力相關(guān)的成本更為重要。采購(gòu)的目的之一是以適當(dāng)?shù)某杀緛?lái)獲取滿足質(zhì)量與服務(wù)要求的物料，這一目標(biāo)強(qiáng)調(diào)了采購(gòu)價(jià)格作為企業(yè)銷售總成本中的一個(gè)主要投入，同時(shí)表明最低價(jià)格受到質(zhì)量和服務(wù)的限制，因此要綜合考慮價(jià)格、質(zhì)量和服務(wù)。五是良好的管理制度、優(yōu)秀的企業(yè)集體。沒(méi)有良好的管理制度及企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況，可能會(huì)導(dǎo)致中斷物料的長(zhǎng)期連續(xù)供應(yīng)。因此對(duì)長(zhǎng)期采購(gòu)的物料，更應(yīng)該注意企業(yè)的整體狀況。這五個(gè)因素是一個(gè)優(yōu)秀的供應(yīng)商應(yīng)具備的最基

16、本的素質(zhì)和能力，按照這一標(biāo)準(zhǔn)選擇的供應(yīng)商，才是優(yōu)秀的供應(yīng)商，才能保證供應(yīng)物料的順暢，使生產(chǎn)不會(huì)因?yàn)榇隙９?；才能保證原材料的進(jìn)料品質(zhì)穩(wěn)定，從而保證生產(chǎn)成品品質(zhì)的穩(wěn)定；才能保證交貨數(shù)量和交貨期的準(zhǔn)確性，從而保證產(chǎn)品出庫(kù)的準(zhǔn)確性。 就采購(gòu)合同的審計(jì)而言，其審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)主要集中在下述五個(gè)方面：一是審查采購(gòu)合同是否合法、有效。二是審查采購(gòu)合同的標(biāo)的數(shù)量是否與生產(chǎn)消耗量及生產(chǎn)批次基本一致，有無(wú)多購(gòu)或少購(gòu)的現(xiàn)象。三是審查采購(gòu)合同標(biāo)的價(jià)格水平，若高于市場(chǎng)價(jià)格，其原因是什么，在簽訂合同的過(guò)程中，采購(gòu)人員有無(wú)不當(dāng)行為；若低于市場(chǎng)價(jià)格，質(zhì)量是否符合要求。四是審查合同中的違約責(zé)任的約定是否明確，合同中有無(wú)應(yīng)變

17、措施。五是審查雙方的權(quán)利義務(wù)是否對(duì)稱。通過(guò)對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行審計(jì)，可杜絕各種不合理的合同，促使采購(gòu)部門能夠根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，選擇合適的供應(yīng)商，在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間，采購(gòu)到企業(yè)所需要的數(shù)量適宜的產(chǎn)品，既保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性，又減少了庫(kù)存量和資金占用 ，同時(shí)還避免了各種風(fēng)險(xiǎn)和合同糾紛，從而達(dá)到降低采購(gòu)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。四、采購(gòu)結(jié)算審計(jì) 由于采購(gòu)是一項(xiàng)頻率較高的活動(dòng)，因而采購(gòu)支出也較為頻繁，這就容易在采購(gòu)結(jié)算中產(chǎn)生一些違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、濫用資金的行為。因此，要使采購(gòu)得到有效的管理與控制，還必須切實(shí)把好結(jié)算關(guān)。筆者認(rèn)為，在對(duì)采購(gòu)結(jié)算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意做好以下幾個(gè)方面的審計(jì)：一是加強(qiáng)對(duì)付款憑證的審查。重點(diǎn)

18、審查每一筆付款憑證后面是否都附上采購(gòu)合同、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商的發(fā)票，發(fā)票的內(nèi)容是否與采購(gòu)合同、訂購(gòu)單和驗(yàn)收單一致，被授權(quán)人員是否在付款憑證上簽了字，財(cái)務(wù)部門是否都是根據(jù)簽字后的憑證付款的。二是加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)支出的實(shí)質(zhì)性審查。重點(diǎn)審查采購(gòu)價(jià)格是否符合合同的規(guī)定，是否根據(jù)計(jì)劃采購(gòu)，采購(gòu)的數(shù)量和運(yùn)輸路程是否相稱，運(yùn)雜費(fèi)的支出是否適當(dāng)，有無(wú)多支、冒支的，結(jié)算發(fā)票是否是稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的，發(fā)票上的單位名稱是否與公章相符，發(fā)票的抬頭是否與本單位一致，發(fā)票上的要素是否齊全，有無(wú)涂改現(xiàn)象，貨物的數(shù)量、質(zhì)量是否經(jīng)過(guò)有關(guān)人員驗(yàn)收等等。除了以上四個(gè)主要方面外，在進(jìn)行采購(gòu)審計(jì)時(shí)，還應(yīng)注意審查以下幾點(diǎn)：一是審查所有的采購(gòu)業(yè)務(wù)是否都經(jīng)過(guò)了審