“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”大匯總一、報(bào)表層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1. 稅負(fù)率明確低于同地區(qū)同行業(yè)水平。2. 成本結(jié)構(gòu)明顯區(qū)別于同行業(yè)同類產(chǎn)品，比如可抵扣進(jìn)項(xiàng)的成本明顯偏高，可能被視為多轉(zhuǎn)了成本。成本、費(fèi)用科目貸方發(fā)生額或紅字借方發(fā)生額，一是結(jié)轉(zhuǎn)材料或完工產(chǎn)品成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)了。二是存貨正常盤盈沖減管理費(fèi)用。調(diào)整。三是本應(yīng)計(jì)入以前年度的管理費(fèi)用卻記入本年度進(jìn)行四是其他差錯(cuò)更正。品耗用多3. 成本結(jié)構(gòu)與產(chǎn)品配方不符，比如有的企業(yè)發(fā)生一個(gè)產(chǎn)個(gè)包裝盒的低級(jí)錯(cuò)誤，再比如，投入材料與產(chǎn)品沒 有關(guān)系。4. 成本結(jié)構(gòu)發(fā)生明顯變化，而又沒有推出新配方產(chǎn)品。5. 毛利率年與年之間、月份與月份之間起伏明顯，又沒叮叮小文庫期間費(fèi)用,導(dǎo)致企資“大有

2、合理的解釋。6. 毛利率或純利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出同行，或者遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行， 都可能被重點(diǎn)檢查。7.率偏高，大部分毛利被費(fèi)用“吃掉”業(yè)微利或虧損，很容易被發(fā)現(xiàn)隱瞞收入?；蛘?，期間費(fèi)用明顯偏低，提示可能“另外有一本賬” 大量白條費(fèi)用做在“另一本賬”上面。8. 制造費(fèi)用存在異常，比如水電費(fèi)與產(chǎn)能不配比、外加 工支出與產(chǎn)量不配比。9.產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)異常，有形資產(chǎn)多，產(chǎn)值卻很小，公司做小生意”，可能被懷疑有兩本賬。10物流費(fèi)用占的比重偏高，可能被發(fā)現(xiàn)隱瞞了收入。a承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)，開具了運(yùn)輸發(fā)票，但沒有車，又轉(zhuǎn)包 給其它運(yùn) 輸公司或個(gè)人運(yùn)輸。是否發(fā)球虛開？b企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票11%抵扣。但油料由企業(yè)提供，取得油

3、料增值稅發(fā)票17%抵扣。11現(xiàn)金流呈負(fù)數(shù)，可能牽出“兩本賬”。12存貨賬實(shí)差異大，賬多存少（虛庫），或者存貨時(shí)間太長(zhǎng)，-直沒有動(dòng)用。賬實(shí)不符的原因：財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財(cái)產(chǎn)收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記；未收到貨款的發(fā)出貨物不在賬上反映；投資、分配、抵賬未在賬上反映；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá) 賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù) 不符,以及發(fā)生意外災(zāi)害等。13.生產(chǎn)環(huán)節(jié)“在產(chǎn)品”賬多實(shí)少，被視為多轉(zhuǎn)了成本。14產(chǎn)能分析出現(xiàn)異常，包括設(shè)備產(chǎn)能評(píng)估、人工產(chǎn)能評(píng)估、材耗產(chǎn)能評(píng)估、制造費(fèi)用產(chǎn)能評(píng)

4、估、期間費(fèi)用產(chǎn)能評(píng)，這些產(chǎn)能如果明顯低于同行水平，可能存在隱瞞收入。15公司一直虧錢或微利，股東卻大量借錢給公司，可能被懷疑有銷售收入直接進(jìn)了股東的口袋。16預(yù)收賬款掛賬時(shí)間太長(zhǎng)，被強(qiáng)行要求確認(rèn)收入履行納 稅義務(wù)。17.頻繁出現(xiàn)大額現(xiàn)金收支，以及大額現(xiàn)金長(zhǎng)期掛在賬上，可能存在賬外收支。18股東幾乎沒有繳個(gè)稅，而股東個(gè)人資產(chǎn)很多，提示股 東有“賬外收入”。二、賬務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1股東個(gè)人費(fèi)用，在公司報(bào)銷。這種情況，將被視為分紅，企業(yè)須代扣代繳個(gè)人所得稅。2用公司資金購買資產(chǎn)，資產(chǎn)所有人寫成股東，資產(chǎn)的 費(fèi)用、折 舊卻在公司列支。這里有多個(gè)問題：股東涉嫌挪用公司資金、股東變相分紅當(dāng)繳個(gè)所得稅、股東資

5、產(chǎn)費(fèi)用、折舊在公司列支 也將被視為分紅，須繳個(gè)人 所得稅。3 .沒有成立工會(huì)，卻計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，發(fā)生支出時(shí)，沒有取得工會(huì)組織開具的專用憑據(jù)。所得稅匯算時(shí)，這將被調(diào)整。4 .跨年度列支費(fèi)用，比如上年 12月的票據(jù)，拿到本年來 列支。5 .不按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊。6 .制造企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，無相 關(guān)附件，或者存在隨意性，或者不能自圓其說。7?以現(xiàn)金支付工資時(shí)，無相關(guān)人員簽字。8 .工資名單與社保名單、合同名單不一致。9 .商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入費(fèi)用，在稅前列支。10生產(chǎn)用原材料暫估入賬，把進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，虛增成本。11過期發(fā)票、套號(hào)發(fā)票、連號(hào)發(fā)票、假發(fā)票等入賬列支費(fèi)用。12 .貨款收回后，掛

6、在往來科目中，長(zhǎng)期不確認(rèn)收入。13 .非正常損失材料、非經(jīng)營(yíng)性耗用材料，沒有作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。14捐贈(zèng)、發(fā)福利等視同銷售行為，沒有確認(rèn)銷售收入。15福利性質(zhì)旅游和獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)旅游混在一起。前者屬于福利費(fèi)，后者等于工資性收入。16非本公司人員在本公司報(bào)銷費(fèi)用，比如幫助客戶、領(lǐng)導(dǎo)、外部專家報(bào)銷機(jī)票、旅游開支等17產(chǎn)品移庫處理不當(dāng)，被要求確認(rèn)為收入。18總公司與子公司、分公司之間關(guān)聯(lián)關(guān)系沒有撇清，存 移，被稅務(wù)要求按市場(chǎng)定價(jià)確認(rèn)收入。19未經(jīng)批準(zhǔn)，總公司與分公司合并納稅。20應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車其費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。21打折銷售、買一送一、銷售返利等處理不當(dāng)，導(dǎo)致增22股東借支，長(zhǎng)期不歸還，被視為變相分紅，要求繳

7、個(gè) 稅。23直營(yíng)店缺乏獨(dú)立營(yíng)業(yè)執(zhí)照，涉稅事項(xiàng)牽汲總公司；另外，本來可以按個(gè)體身份納稅的門店，卻要求按總公 賬征收。24對(duì)外投資協(xié)議不完善，被稅務(wù)認(rèn)定為借款，因此所得 收益須再交一次所得稅。在價(jià)格轉(zhuǎn)加稅收。人所得司一起查稅的投資利息，25 .借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)，不收利息，或者利息不入賬。不收 屬于“利益輸出”，不入長(zhǎng)屬隱瞞收入。26 .固定資產(chǎn)或待攤銷支出，沒有取得正規(guī)發(fā)票，折舊和 能稅前列支。27 .費(fèi)用項(xiàng)目昆肴：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、 有扣除限額的費(fèi)用，是重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。28 .邊角余料銷售收入明顯較高29 財(cái)政補(bǔ)貼性資金，核算不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。30 .關(guān)系法人之間，無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，包括設(shè)

8、備，以及無償 等，均要視同銷售或租賃，確認(rèn)收入納稅。31 .應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付等科目存在虛假戶頭，并且 賬，可能牽出“兩本賬”。32 .非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，比如員工上下班接送班車，不得 稅。攤銷額不福利費(fèi)等提房產(chǎn)長(zhǎng)期掛抵扣進(jìn)項(xiàng)33 .非公司名下車輛，費(fèi)用不得在公司報(bào)銷列支（租給公司的除外）34 不同法人主體之間借貨還貨，雖然不涉及貨幣收支，但依然是銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。35 企業(yè)將銀行借款或自有資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或非關(guān)聯(lián)企業(yè)，涉及營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)。36 宣傳活動(dòng)贈(zèng)送禮品，須代扣代繳個(gè)稅。37 .資本公積轉(zhuǎn)增資本，如果涉及個(gè)人股東，須代扣代繳個(gè)人所得稅。因此，不要直接轉(zhuǎn)增資本。股東個(gè)人借款轉(zhuǎn)

9、資本，也存在類似風(fēng)險(xiǎn)。38 . “外賬”附件與“內(nèi)賬”明顯不一樣，包括版式、紙張、簽名等。39幾乎沒有白條，與當(dāng)前的環(huán)境不符，可能提示還有一本賬。40差旅費(fèi)用、招待費(fèi)用等少得可憐，明顯與公司規(guī)模不符，提示可能因?yàn)楝F(xiàn)金流不足，有大量費(fèi)用沒有入賬，或者，有大量白條費(fèi)用進(jìn)入了“另一本賬”三、發(fā)票層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1 .收到專用發(fā)票，卻沒有用于抵扣，也沒有入賬。當(dāng)某 一天，供 應(yīng)商涉稅時(shí)，順著這些發(fā)票摸查過來，就可能發(fā)現(xiàn) 本企業(yè)存在“體外循 環(huán)”、“兩本賬”。2 .供應(yīng)商不能開專用發(fā)票，供應(yīng)商讓他的上家，開給本企業(yè)。這種專用發(fā)票，不能用于抵扣。3 .專用發(fā)票商品品名與實(shí)際清單不符，或者沒有清單。4 .大頭小尾發(fā)票，手工的是撕下來開，機(jī)打的也存在稅 控機(jī)打一聯(lián)，然后用普通打印機(jī)偽造一聯(lián)的情形?！瓣庩柊l(fā)票”性質(zhì)類似，于客戶聯(lián)和記賬聯(lián)、存根聯(lián)抬頭不一致。5 .買發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)：買來假發(fā)票、套號(hào)發(fā)票，也有賣真發(fā)票的賣給你，但在當(dāng)月最后一天作廢處理，你拿到的發(fā)票就成陽廢票。6 .客戶方涉稅，或者國(guó)企受反腐調(diào)查，可能把你買的發(fā)票事查出14來。叮叮小文庫必須賬戶，不 也大在。旦供應(yīng)商知道這些反洗錢監(jiān)險(xiǎn)。7 .第三方開發(fā)票，委托付款的風(fēng)險(xiǎn)。增值稅法規(guī)要求， “票、款、物三統(tǒng)一”。四、賬戶管理8 ?在銀行開具輔助賬戶，不向稅務(wù)申報(bào)，收入進(jìn)入這個(gè) 確認(rèn)收入。這種查出來性質(zhì)比較嚴(yán)重。