中國(guó)稅制知識(shí)點(diǎn)整理

1、叮叮小文庫(kù)中國(guó)稅制第一章1 稅收制度的構(gòu)成要素（一）課稅對(duì)象 課稅對(duì)象：是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。（二）納稅人 納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（三）稅率1. 定義：是應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。2. 稅率的分類(lèi)：比例稅率；累進(jìn)稅率；定額稅率。（四 ）納稅環(huán)節(jié)（五）納稅期限（名詞解釋?zhuān)?.納稅期限：是稅法規(guī)定的單位和個(gè)人繳納稅款的法定期限。2起征點(diǎn)VS免征額（名詞解釋?zhuān)êx與區(qū)別（簡(jiǎn)答題）起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。 征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不 征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的就征稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅。免征額是稅法規(guī)定在征稅對(duì)

2、象總額中免予征稅的數(shù)額， 它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從全部征稅 對(duì)象總額中預(yù)先減除的部分。屬于免征額的部分不征稅，只有超過(guò)免征額的部分征稅。3 稅法的概念（名詞解釋?zhuān)┒惙ㄊ嵌愂罩贫鹊姆审w現(xiàn)形式， 它是國(guó)家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范 總和。4 選擇題：按稅法基本內(nèi)容和權(quán)力效力可分為（稅收基本法和稅收普通法）5 稅法的主要特征：（簡(jiǎn)答題）1. 稅與法的共存性2. 稅法關(guān)系主體的單方固定性3. 稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)的不對(duì)等性4. 稅法結(jié)構(gòu)的綜和性6 稅法的作用（簡(jiǎn)答題）（一）稅法的社會(huì)經(jīng)濟(jì)作用1. 是國(guó)家取得財(cái)政收入的法律保證2. 是國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策的工具3. 是正確處理稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)

3、繩4. 是國(guó)際交往中，貫徹平等互利、維護(hù)國(guó)家利益的重要手段（二）稅法的法律規(guī)范作用1. 稅法的指引作用2. 稅法的評(píng)價(jià)作用3. 稅法的強(qiáng)制作用4. 稅法的教育作用5. 稅法的預(yù)測(cè)作用7稅收分類(lèi)（單選題或多選題）按稅收繳納形式分類(lèi)：力役稅、實(shí)物稅、貨幣稅按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)：從價(jià)稅、從量稅按稅收管理和受益權(quán)限分類(lèi)：中央稅、地方稅、中央與地方共享稅PS:所得稅收入屬于中央地方共享稅，中央分享60%，地方分享40%地方稅：房產(chǎn)稅，土地增值稅，耕地占用稅，契稅，車(chē)船使用稅（即與房、地有關(guān)的稅） 中央稅：關(guān)稅，消費(fèi)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，進(jìn)口增值稅消費(fèi)稅（由海關(guān)代證）中央地方共享稅：增值稅，資源稅，證券交易印花稅

4、按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)：直接稅、間接稅直接稅：所得稅，財(cái)產(chǎn)稅，社會(huì)保險(xiǎn)稅間接稅：消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅按稅收與價(jià)格的組成關(guān)系分類(lèi)：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅價(jià)外稅：增值稅，關(guān)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅（考）按課稅對(duì)象的不同性質(zhì)分類(lèi)：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅我國(guó)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主的稅主體稅種。8影響稅制體系設(shè)置的主要因素（簡(jiǎn)答題）（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（二）國(guó)家政策取向（三）稅收管理水平第二章增值稅1增值稅的概念（名詞解釋?zhuān)┰鲋刀愂菍?duì)在商品生產(chǎn)與流通過(guò)程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。2增值稅的三種類(lèi)型及其各自定義、 優(yōu)缺點(diǎn)及我國(guó)實(shí)行的增值稅類(lèi)型（簡(jiǎn)答題）1、生產(chǎn)型增值稅： 是指按 扣稅法

5、”計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu) 固定資產(chǎn)的已納稅額。2、收入型增值稅：是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅金只允 許將當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)所應(yīng)分?jǐn)偟哪遣糠侄惤鹂鄢?、消費(fèi)型增值稅:是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納 稅金一次性全部扣除。我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅優(yōu)缺點(diǎn)課本32頁(yè)3增值稅的特點(diǎn)（小題）（一）增值稅的一般特點(diǎn)1. 征稅范圍廣，稅源充裕。2. 實(shí)行道道環(huán)節(jié)課征，但不重復(fù)征稅。3. 對(duì)資源配置不會(huì)產(chǎn)生扭曲性影響，具有稅收中性效應(yīng)。4. 稅收負(fù)擔(dān)隨應(yīng)稅商品的流轉(zhuǎn)而向購(gòu)買(mǎi)者轉(zhuǎn)嫁，最后由該商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)。（二）我國(guó)現(xiàn)行增值稅的其他特

6、點(diǎn)1. 實(shí)行價(jià)外計(jì)稅，從而使增值稅的間接稅性質(zhì)更加明顯2. 統(tǒng)一實(shí)行規(guī)范化的購(gòu)進(jìn)扣稅法，即憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法3. 對(duì)不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人采取不同的計(jì)征方法4. 設(shè)置兩檔稅率，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率4增值稅的征收范圍。（一）具體包括：1. 銷(xiāo)售貨物。指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。2提供加工、修理修配勞務(wù)。指有償提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。3. 進(jìn)口貨物。指從我國(guó)境外移送至我國(guó)境內(nèi)的貨物。5增值稅征收范圍的特殊規(guī)定1視同銷(xiāo)售貨物（1）納稅人將貨物交付他人代銷(xiāo)（委托代銷(xiāo)）以及代他人銷(xiāo)售貨物（受托代銷(xiāo)）的行為。（2 ）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于

7、 銷(xiāo)售的行為，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（3） 納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用于自身基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程、集體福利和個(gè)人 消費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目的內(nèi)部使用行為。（4）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的 對(duì)外投資行為。（5）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者的對(duì)外分配行為。（6）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的對(duì)外捐贈(zèng)行為。2. 混合銷(xiāo)售行為（小題）（1） 定義：混合銷(xiāo)售行為是指一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及貨物銷(xiāo)售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為，兩 者之間密切相連，且從同一受讓方取得價(jià)款。（2）稅法規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零

8、售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及從事 貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合 銷(xiāo)售行為，征增值稅。其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，不征增值稅征營(yíng)業(yè)稅。3兼營(yíng)行為（小題）（1）定義：兼營(yíng)行為是指增值稅的納稅人在銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中， 還兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。（2）現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù) 的銷(xiāo)售額；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。6小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全， 不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅

9、納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。7我國(guó)增值稅稅率的一般規(guī)定1基本稅率：17%適用基本稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目：（1）納稅人銷(xiāo)售貨物或進(jìn)口貨物（下述適用13%的貨物除外）；2）提供加工、修理修配勞務(wù)2低稅率：13%適用低稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目：（判斷題或選擇題）（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；（2）糧食、食用植物油；（如面粉，但淀粉不在其中）（3）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 （自來(lái)水也可以是 6%）（4）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志（5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（整機(jī)出售的農(nóng)機(jī)，如拖拉機(jī)）（6）國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物（錯(cuò)題）我國(guó)

10、商品出口退稅率是（13%）8進(jìn)項(xiàng)稅額概念（名詞解釋?zhuān)┻M(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。9特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定（單選和計(jì)算題）1. 采取折扣方式銷(xiāo)售貨物（1 ）折扣銷(xiāo)售：如銷(xiāo)售額和折扣額在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上分別著名，可以折扣后的銷(xiāo) 售額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額。（2）銷(xiāo)售折扣：折扣額不允許從銷(xiāo)售額中扣除。（3）銷(xiāo)售折讓?zhuān)嚎梢哉圩尯蟮匿N(xiāo)售額為計(jì)稅銷(xiāo)售額。2. 采取以舊換新方式銷(xiāo)售：按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的 收購(gòu)價(jià)格。3. 包裝物押金的計(jì)稅問(wèn)題10組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=成本x（ 1 +成本利潤(rùn)率）11進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣1. 允許抵扣的進(jìn)

11、項(xiàng)稅額（1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。（2 ）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。2不允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目（1）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（2 ）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（3）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（4 ）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物（5）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物3進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格 x適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅+消費(fèi)稅稅額如果進(jìn)口貨物不同時(shí)繳納消費(fèi)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅4運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額 X扣

12、除率（其中裝卸費(fèi)已營(yíng)改增 歸為物流輔助業(yè)適用6%）12免征規(guī)定：1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（2）銷(xiāo)售和進(jìn)口的避孕藥品和用具（3）銷(xiāo)售和進(jìn)口的向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū)（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（6）來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備（7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的設(shè)備（8）個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品08年以前，購(gòu)機(jī)床，生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額為0； 08年以后，其進(jìn)項(xiàng)稅額乘以 17%“價(jià)值35萬(wàn)元”統(tǒng)一將其看成不含稅的價(jià)格13營(yíng)改增項(xiàng)目交通運(yùn)輸業(yè)和電信業(yè)和七種現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)2信

13、息技術(shù)服務(wù) 3文化創(chuàng)意服務(wù)4物流輔助服務(wù) 5.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)6鑒證咨詢(xún)服務(wù)7.廣播影視服務(wù)第三章消費(fèi)稅1消費(fèi)稅的概念（名詞解釋?zhuān)┫M(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象而征收的一種稅。2消費(fèi)稅的基本特征（簡(jiǎn)答題）1. 征收范圍具有選擇性和靈活性2. 明確體現(xiàn)國(guó)家的獎(jiǎng)限政策，宏觀(guān)調(diào)控功能較強(qiáng)3. 具有較強(qiáng)的財(cái)政功能，能提供穩(wěn)步增長(zhǎng)的稅收收入4. 實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征，稅收征管效率較高5. 稅率差別較大3消費(fèi)稅的稅目（13種）煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板（小客車(chē)屬于小汽車(chē) 5%）計(jì)征方式：從

14、量計(jì)征：黃酒、啤酒、成品油復(fù)合計(jì)征：卷煙、白酒從價(jià)計(jì)征：rest4消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品為銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，即出廠(chǎng)環(huán)節(jié)（銷(xiāo)售數(shù)量） 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用環(huán)節(jié)（移送使用數(shù)量） 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為受委托方交付消費(fèi)品環(huán)節(jié)（交付的數(shù)量） 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的環(huán)節(jié)（進(jìn)口征稅數(shù)量）注：對(duì)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在其最終使用的消費(fèi)環(huán)節(jié)一一零售環(huán)節(jié)征收。卷煙兩環(huán)節(jié)計(jì)征，出廠(chǎng)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)5自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷(xiāo)售額的確定組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式：（成本+利潤(rùn)） 組成計(jì)稅價(jià)格 =（1 消費(fèi)稅稅率）6委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷(xiāo)售額的確定組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式：（材料成本+加工費(fèi)） 組成

15、計(jì)稅價(jià)格 =（1 消費(fèi)稅稅率）7進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷(xiāo)售額的確定組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式：（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 組成計(jì)稅價(jià)格 =（1 消費(fèi)稅稅率）8消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售量的確定類(lèi)型銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)侑應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)進(jìn)口的瑾稅消費(fèi)品璉口征稅數(shù)量9納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股或抵償債務(wù)、支付代扣的手續(xù)費(fèi) 或銷(xiāo)售回扣，以及在銷(xiāo)售數(shù)量之外另附給購(gòu)貨方或中間人作為獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬等方面的 應(yīng)稅消費(fèi)品，均視同對(duì)外銷(xiāo)售并以納稅人的同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高消費(fèi)價(jià)格作為計(jì) 稅依據(jù)。第五章關(guān)稅1關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅，該稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。2關(guān)

16、稅的分類(lèi)（多選題）（一）按通過(guò)關(guān)境流動(dòng)方向：分為進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅。（二）按計(jì)征方式分類(lèi)：分為從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅。（三）按政策取向分類(lèi)：分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和歧視關(guān)稅。歧視關(guān)稅分為反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅和報(bào)復(fù)性關(guān)稅。（四）按征收目的分類(lèi)：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅。3關(guān)稅的作用（簡(jiǎn)答題）一、籌集國(guó)家財(cái)政收入（財(cái)政職能）從世界大多數(shù)國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)分析，關(guān)稅收入在整個(gè)財(cái)政收入中的比重不大，并呈下降趨勢(shì)。但是，一些發(fā)展中國(guó)家，其中主要是那些國(guó)內(nèi)工業(yè)不發(fā)達(dá)、 工商稅源有限、國(guó)民經(jīng)濟(jì)主要依賴(lài)于某種或某幾種初級(jí)資源產(chǎn)品出口，以及國(guó)內(nèi)許多消費(fèi)品主要依賴(lài)于進(jìn)口的國(guó)家，征

17、收進(jìn)出口關(guān)稅仍然是他們?nèi)〉秘?cái)政收入的重要渠道之一、我國(guó)關(guān)稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分， 新中國(guó)成立以來(lái)，關(guān)稅為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供 了可觀(guān)的財(cái)政資金。目前，發(fā)揮關(guān)稅在籌集建設(shè)資金方面的作用， 仍然是我國(guó)關(guān)稅政策 的一項(xiàng)重要內(nèi)容。二、保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展（保護(hù)職能）一個(gè)國(guó)家采取什么樣的關(guān)稅政策，是實(shí)行自由貿(mào)易，還是采用保護(hù)關(guān)稅政策， 是由該國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況、國(guó)際貿(mào)易收支狀況以及參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的能力 等多種因素決定的。國(guó)際上許多發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，自由貿(mào)易政策不適合發(fā)展中國(guó)家的 情況。相反，這些國(guó)家為了順利地發(fā)展民族經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，必須實(shí)行保護(hù)關(guān)稅政策。我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，

18、一直十分重視利用關(guān)稅保護(hù)本國(guó)的幼稚工業(yè)”，促進(jìn)進(jìn)口替代工業(yè)發(fā)展，關(guān)稅在保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。三、調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易（調(diào)節(jié)職能）關(guān)稅是國(guó)家的重要經(jīng)濟(jì)杠桿， 通過(guò)稅率的高低和關(guān)稅的減免， 可以影響進(jìn)出口規(guī)模， 調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如調(diào)節(jié)出口產(chǎn)品和出口產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)水平，有意識(shí)地引導(dǎo)各類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品數(shù)量和結(jié)構(gòu)， 可促進(jìn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)商品的供需平衡，保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的物價(jià)穩(wěn)定等等。四、維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益（涉外職能）對(duì)進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅， 表面上看似乎只是一個(gè)與對(duì)外貿(mào)易相聯(lián)系的稅收問(wèn)題，其實(shí)一國(guó)采取什么樣的關(guān)稅政策直接關(guān)系到國(guó)與國(guó)之間的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。歷史發(fā)展到

19、今天，關(guān)稅已成為各國(guó)政府維護(hù)本國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)權(quán)益，乃至進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)斗爭(zhēng)的一個(gè)重要武器。我國(guó)根據(jù)平等互利和對(duì)等原則，通過(guò)關(guān)稅復(fù)式稅則的運(yùn)用等方式，爭(zhēng)取國(guó)際間的 關(guān)稅互惠并反對(duì)他國(guó)對(duì)我國(guó)進(jìn)行關(guān)稅歧視，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往，擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作。4關(guān)稅完稅價(jià)格（可能的計(jì)算題）離岸價(jià)+運(yùn)貴+到岸價(jià)格SJ-CFRCIF13關(guān)稅=完稅價(jià)X關(guān)稅進(jìn)口三稅_進(jìn)口消奏稅=警翳蠶X消費(fèi)稅進(jìn)口增值稅=乍更!監(jiān)盍孑X 17%關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價(jià)格+消費(fèi)稅進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算1進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)

20、算。 如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定， 海關(guān)應(yīng)當(dāng) 按照該貨物的實(shí)際運(yùn)輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)。2進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生， 海關(guān)應(yīng) 當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的 3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）X 3%第6章企業(yè)所得稅1企業(yè)所得稅概念：（名詞解釋?zhuān)┢髽I(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象，按照量能課稅的原則，對(duì)納稅人征收的一 種直接稅。不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。2居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立（注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)），或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境

21、內(nèi)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)）的企業(yè)。無(wú)限納稅義務(wù)非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 3企業(yè)所得稅的稅率種類(lèi)稅率征稅范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得 與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)兩檔優(yōu)惠稅率減按20%減按15%符合條件的微利企業(yè)國(guó)豕重點(diǎn)扶持的咼新技術(shù)企業(yè)預(yù)提所得稅稅率 (扣繳義務(wù)人代扣代繳)20% (實(shí)際征稅 時(shí)適用10%稅 率)適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有 實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

22、4準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目(簡(jiǎn)答題或計(jì)算題)1成本。即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各 項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。2費(fèi)用。即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù) 費(fèi)用。3. 稅金。(1) 六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅 及教育費(fèi)附加；(2 )增值稅為價(jià)外稅，不包含在計(jì)稅中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。(3) 企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的, 不再作銷(xiāo)售稅金單獨(dú)扣除。補(bǔ)繳稅金在所得稅前仍可扣除。4. 損失。即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資

23、損 失以及其他損失。5. 其他支出：如在年度利潤(rùn)總額 12%以?xún)?nèi)的公益性捐贈(zèng)支出。捐贈(zèng) 項(xiàng)目稅前扣除方法要點(diǎn)公益限額限額比例：12%;限額標(biāo)準(zhǔn)：年度利潤(rùn)總額X 12% ;性捐比例扣除方法：扣除限額與實(shí)際發(fā)生額中的較小者；超標(biāo)贈(zèng)扣除準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。非公 益性 捐贈(zèng)不得 扣除納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，應(yīng)作納稅調(diào)整6. 其他允許按照稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目據(jù)哀扣除1在符臺(tái)扣除 焯血的前蜒下: *工資薪金、社保、財(cái)險(xiǎn)、向金融機(jī)枸的 1昔敕利息、匯兌損失、芳動(dòng)保護(hù)費(fèi)等Q限左扌口除八職工福利費(fèi)、職H教肓經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、廣吉費(fèi)和業(yè) 務(wù)宣彳專(zhuān)費(fèi)、向非金融機(jī)枸借

24、款和息等戸5下列項(xiàng)目不允許扣除：（簡(jiǎn)答題）（1）向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（ 2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%以外的部分；（6）非廣告性贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8） 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。6居民應(yīng)納稅額的計(jì)算方法基本公式為：應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額間接法：（計(jì)算大題）應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額土納稅調(diào)整項(xiàng)目金額7非居

25、民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算：（小題）（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納 稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。8免稅收入：（1 ）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系 的股息、紅利等投資性收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。9不征稅收入（簡(jiǎn)答題或計(jì)算題）（1 ）財(cái)政撥款（2 ）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，政府性基金（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入第七章個(gè)人所得稅1個(gè)人所得稅的概念（名詞解

26、釋?zhuān)﹤€(gè)人所得稅是以自然人取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。包括合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn)（簡(jiǎn)答題）1征收制度上實(shí)行分類(lèi)征收制（三種征收模式）2、費(fèi)用扣除上定額與定率扣除并用3、在稅率上累進(jìn)稅率和比例稅率并用4、在申報(bào)繳納上采用自行申報(bào)和代扣代繳并用5、以個(gè)人為申報(bào)單位3各項(xiàng)所得的含義（小題）（年終獎(jiǎng)金屬于工資，薪金范疇）4計(jì)算收入的判定（如財(cái)產(chǎn)租賃一個(gè)月為計(jì)算依據(jù)）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（個(gè)體，承包、租，財(cái)轉(zhuǎn)，財(cái)租不考）稅率20%的比例稅率：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、

27、股息、紅利所得， 財(cái)產(chǎn)租賃所得， 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 偶然所得， 其他所得工透、薪全戶(hù)山洛適用介人冊(cè)得豐兌孚追檳豐蓋f一 Shui 1.ttt）q月應(yīng)FF珂黨所得愛(ài)h r -含亞級(jí)距全月底軸稅所得題不吉稅級(jí)距迪璋扣喬il迥過(guò)：300元白勺不宙円討丄：刁元白勺30二糅過(guò):LSQO元空4亍QQ 元搐過(guò)1 -155亓卒丄L的部分1O108rf-tjloOO-7TL白口部分白勺部分2055S四垃過(guò)9000兀工蕓5QOO.皿口勺石匚打地過(guò)了 7尋訂元至2 72狂J5RL 口勺咅匸分2&1005五才芒 i tr（匚-OOQ兀的害匚分元百勺骼分302755六iSi4125 5r;S7o05云白勺咅卩兮3SSS0

28、5七擊宿吐80000 元B廿有L分451 S5O55個(gè)人捐贈(zèng)額的稅前扣除（1） 個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭 -受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（2） 個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性及非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。（公益性捐贈(zèng)額的扣除，計(jì)算題中出現(xiàn)與偶然所得相結(jié)合）6解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入 7勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）每次收入 詔000元： 應(yīng)納稅額=（每次收入-800） X 20%每次收入4000元： 應(yīng)納稅額=每次收入額X （1-20%） X 20%（3）每次收入的應(yīng)納稅所得額20000元：應(yīng)納稅額=每次收入X （1 20 %） X稅率速算扣除數(shù)8境外所得已納稅