企業(yè)公司集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度

1、最新 精品 Word 歡迎下載 可修改XXX有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，維護(hù)股東合法權(quán)益，依據(jù)公司章程、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相應(yīng)的行業(yè)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本公司的實(shí)際及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定本制度。第二條 本制度適用于XXX有限公司公司總部、分公司及控股子公司。第三條 公司財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是：圍繞既定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。第四條 公司對(duì)分子公司的管理采取集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制。公司總部發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督中心、投資中心、融資中心、資金結(jié)算中心、資本運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中心的作用。

2、所屬各分公司及控股子公司發(fā)生的重要事項(xiàng)的變動(dòng)，除按財(cái)務(wù)制度規(guī)定向有關(guān)政府機(jī)構(gòu)提交外，還應(yīng)將其與企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)向公司總部報(bào)告。第五條 公司實(shí)行全面預(yù)算管理，各分子公司遵循公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行分級(jí)管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，編制各分子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行評(píng)價(jià)將作為公司對(duì)分子公司經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任人考核的重要依據(jù)。第六條各分子公司的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員，擬訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，行使財(cái)務(wù)管理職權(quán)；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體組織和實(shí)施企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部門依法履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，合理籌集資金、有效營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)、強(qiáng)化成本控制、規(guī)范收益分配及重組清算財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息

3、管理等財(cái)務(wù)控制工作，做好投資分析，促使企業(yè)財(cái)富的最大化。第七條 各分公司及全資子公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理，由公司財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理提名，經(jīng)公司黨政聯(lián)席會(huì)討論，公司總經(jīng)理決定任命。控股子公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理由公司總經(jīng)理提名，控股子公司董事會(huì)聘任。第八條 公司內(nèi)各單位應(yīng)遵照本制度建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，真實(shí)、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。公司總部統(tǒng)一擬定資金管理、財(cái)務(wù)人員管理、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)處置、全面預(yù)算、 對(duì)外投資等財(cái)務(wù)管理制度。分子公司根據(jù)公司的財(cái)務(wù)管理制度制定并完善各單位內(nèi)部管理制度，主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行賬戶、應(yīng)收款項(xiàng)、低值易耗品、原材料或商品采購(gòu)、固定資產(chǎn)、在建工程、成本控制、費(fèi)用報(bào)銷、

4、財(cái)務(wù)報(bào)告、票據(jù)管理、借款管理制度等。第二章 資金的管理第九條 公司依據(jù)國(guó)家法律，按照公司章程規(guī)定籌集使用股本金和募集資金。第十條 公司對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一管理，各分公司、控股子公司需定期編制資金預(yù)算，由公司根據(jù)資金預(yù)算進(jìn)行資金調(diào)度。第十一條 各分子公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于無(wú)預(yù)算、無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。第十二條 公司在現(xiàn)有資金不足時(shí)，可以負(fù)債。負(fù)債分為短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。營(yíng)運(yùn)資金不足，可以籌集短期資金，企業(yè)所需的短期資金，以短期借款為主。短期借款

5、由使用機(jī)構(gòu)向公司申請(qǐng)借款，審批后的項(xiàng)目如公司資金緊張，經(jīng)公司同意后項(xiàng)目實(shí)施單位可自行對(duì)外聯(lián)系借款，但借款協(xié)議應(yīng)由公司審批，并由公司統(tǒng)一對(duì)外辦理借款手續(xù)。資本性投資，由提出機(jī)構(gòu)編制可行性報(bào)告，做出項(xiàng)目建議申請(qǐng)，公司審批后立項(xiàng)，按項(xiàng)目批準(zhǔn)書批準(zhǔn)的資金渠道取得資金。通過(guò)借款途徑取得資金的，應(yīng)充分考慮償債能力，對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量做出預(yù)測(cè)，保證按期償還債務(wù)。第十三條 負(fù)債經(jīng)營(yíng)要保證公司的利益不受侵犯。資金成本率必須低于投資報(bào)酬率；負(fù)債要與資金結(jié)構(gòu)和償債能力相適應(yīng)。第十四條 借款利息必須按規(guī)定列支。籌資成本及相關(guān)開(kāi)支由使用者承擔(dān)。第十五條 通過(guò)其他渠道籌集資金，必須符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。第十六條 分公司及全資子

6、公司每月形成的利潤(rùn)、計(jì)提的折舊和利息、攤銷的開(kāi)辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，于次月15日前上報(bào)公司。第三章 流動(dòng)資產(chǎn)的管理第十七條 流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第十八條 各單位應(yīng)建立貨幣資金內(nèi)部控制制度。貨幣資金收支賬務(wù)與款項(xiàng)收付由兩人分別管理?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金的賬面余額與庫(kù)存金額核對(duì)相符；銀行結(jié)算的各種票據(jù)、印章、密碼應(yīng)由專人分別保管，建立使用登記批準(zhǔn)制度。每月將銀行存款賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，做出余額調(diào)節(jié)表，且由專人復(fù)核。對(duì)三個(gè)月以上的未達(dá)賬，應(yīng)查明原因，做出恰當(dāng)?shù)奶幚?，保證賬務(wù)相符和資金安全。銀行匯票、銀行本票、外埠存款、在途資金、信用卡存款、信用證保證金存款等要

7、建立登記簿，確定專人負(fù)責(zé)，定期清查核對(duì)、及時(shí)清結(jié)。第十九條 各分子公司應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，確定信用政策、收帳政策、賒銷業(yè)務(wù)審批程序、壞帳核銷程序和風(fēng)險(xiǎn)的管理等，并報(bào)公司備案。第二十條 應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)，要根據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，及時(shí)對(duì)結(jié)算對(duì)象、款項(xiàng)形成的原因、回收和增減變動(dòng)等進(jìn)行詳細(xì)記錄。定期將結(jié)算款項(xiàng)余額列出分戶清單。因經(jīng)營(yíng)的需要采取商業(yè)匯票結(jié)算方式的應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，

8、在備查簿中應(yīng)予注銷。第二十一條 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)落實(shí)到部門、責(zé)任人。對(duì)于三個(gè)月未收回的，應(yīng)對(duì)該客戶資信程度重新做出評(píng)價(jià)。責(zé)任人每月催收不得少于三次。最少每半年應(yīng)做一次應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分析，對(duì)于因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和因債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，而且有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞帳損失。第二十二條 壞帳損失采用備抵法核算。由各單位根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，按帳齡分析法計(jì)提，并計(jì)入當(dāng)年損益類帳項(xiàng)。一年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）按5%計(jì)提，一年以上二年以下的按10%計(jì)提，二年以上三年以下的按15%計(jì)提，三年以上的按20%計(jì)提

9、。第二十三條 壞賬損失發(fā)生確認(rèn)時(shí)，經(jīng)報(bào)公司權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，即單項(xiàng)或年累計(jì)金額在100萬(wàn)元以下（含100萬(wàn)元）的，由公司總經(jīng)理辦公會(huì)議審核批準(zhǔn)，報(bào)董事會(huì)備案；單項(xiàng)或年累計(jì)金額在100萬(wàn)元以上，500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)元）的，由公司總經(jīng)理提交董事會(huì)審核批準(zhǔn)；單項(xiàng)或年累計(jì)金額在500萬(wàn)元以上的，由公司總經(jīng)理提出，報(bào)董事會(huì)審核后，提交公司股東大會(huì)審批，沖銷提取的“壞賬準(zhǔn)備”。已核銷的壞賬應(yīng)建立備查簿。第二十四條 預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格審查其必要性，必須按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理，必須依據(jù)合同付款，并在合同約定的時(shí)間清算完畢。其他應(yīng)收款要切實(shí)控制規(guī)模，壓縮范圍，減少不必要的資金占用。非因工作需要，嚴(yán)禁將單位資金借給

10、個(gè)人或其他單位。第二十五條 對(duì)造成呆賬、壞賬損失的責(zé)任部門和責(zé)任人要追究責(zé)任進(jìn)行處理。超過(guò)三個(gè)月應(yīng)收而未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，對(duì)責(zé)任人從第四個(gè)月起，以情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人予以行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重、損失巨大的要依法追究法律責(zé)任。第二十六條 各分子公司應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，確定存貨收發(fā)程序、盤存核銷制度，保證公司資產(chǎn)的安全完整，并報(bào)公司備案。第二十七條 各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、批發(fā)商品等存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)；零售商品實(shí)行實(shí)物負(fù)責(zé)制，按售價(jià)金額核算。實(shí)行售價(jià)金額核算的零售商品銷售成本按零售價(jià)法結(jié)轉(zhuǎn)，年末按照實(shí)際盤存將庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)整為實(shí)際差價(jià)；餐飲用的鮮活品及部分作業(yè)過(guò)程用料

11、按盤存計(jì)耗法確定當(dāng)期耗用成本，其他各項(xiàng)存貨皆按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用成本或銷售成本。第二十八條 周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時(shí)一次攤銷，因新建、擴(kuò)建、改建等原因一次領(lǐng)用大批周轉(zhuǎn)材料時(shí)，按使用期限分次攤銷，其中：針織品二年內(nèi)攤銷；瓷器、玻璃等易碎、易壞物品一年內(nèi)攤銷；金屬等耐用物品二年內(nèi)攤銷，其他周轉(zhuǎn)材料一年內(nèi)攤銷。第二十九條 低值易耗品，指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品等，其在領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。因新建、擴(kuò)建、改建等原因一次領(lǐng)用大批低值易耗品，按使用期限分次攤銷（具體攤銷期限見(jiàn)附表1）。購(gòu)置低值易耗品必須通過(guò)低值易耗品科目核算，按使用狀態(tài)分為在用、在庫(kù)、攤銷明細(xì)科目進(jìn)行核算，以便對(duì)該類資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物管理。第三十條 各

12、類存貨的收發(fā)皆要具備合法的收發(fā)憑證。每月要對(duì)其進(jìn)行一次盤點(diǎn)，年末必須進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。對(duì)于盤盈盤虧的存貨，填寫存貨盤點(diǎn)報(bào)告，及時(shí)查明原因，按照內(nèi)部審批權(quán)限進(jìn)行處理，分子公司年盤盈盤虧金額在5萬(wàn)元以上的，要報(bào)公司審批后進(jìn)行處理。企業(yè)清查的各類存貨損益，應(yīng)在期末結(jié)帳前處理完畢。第三十一條 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)價(jià)值的應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一般按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，但是對(duì)于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提。當(dāng)存貨存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，（一）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（二）已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；（三）生產(chǎn)中不再需要，并且

13、已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；（四）其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，由各分公司、控股子公司上報(bào)公司，經(jīng)公司權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第三十二條 企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用其受益期限在一年以內(nèi)的應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，不得留待以后期間攤銷。第四章 固定資產(chǎn)、在建工程第三十三條 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理需要而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第三十四條 公司統(tǒng)一制定了固定資產(chǎn)管理制度，各分子公司應(yīng)遵照該制度建立固定資產(chǎn)管理細(xì)則，明確固定資產(chǎn)的購(gòu)建、保管、處置的程序，明確職責(zé)分工及權(quán)限責(zé)任。第三十五條 購(gòu)置的固定資產(chǎn)按

14、取得或發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。在建工程因試運(yùn)行發(fā)生的營(yíng)業(yè)收支，計(jì)入當(dāng)期損益，不得直接計(jì)入工程成本。第三十六條 固定資產(chǎn)折舊采用單項(xiàng)平均年限法。固定資產(chǎn)折舊年限按公司編制的固定資產(chǎn)目錄（見(jiàn)附表2）確定，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的5%。固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提。第三

15、十七條 各分子公司應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益與其實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后改變固定資產(chǎn)折舊方法。第三十八條 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：1、固定資產(chǎn)一般修理支出（單項(xiàng)一次修理費(fèi)用在5萬(wàn)元以上的應(yīng)編制修理計(jì)劃，報(bào)公司審批），應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；固定資產(chǎn)大修理支出（是指同時(shí)符合下列條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)成本的50% 以上；修理后的固定資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)2年以上）應(yīng)當(dāng)記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在公司確定的攤銷期間內(nèi)攤銷；2、固

16、定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)帳面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)的可收回金額，超過(guò)部分直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；3、自有固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短期間內(nèi)單獨(dú)計(jì)提折舊，下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目余額減去折舊后的差額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；4、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)予資本化，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用期間兩者較短的期間內(nèi)攤銷。固定資產(chǎn)的裝修、改良支出應(yīng)編制相應(yīng)的計(jì)劃與方案上報(bào)公司審批后才能予以實(shí)施。第三十九條 除日常對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)管

17、理外，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)。盤盈盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)上報(bào)公司做出處理：盤盈的固定資產(chǎn)按照重置成本，通過(guò)以前年度損益作為前期差錯(cuò)處理；盤虧的固定資產(chǎn)損失按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，扣除保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償后計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。第四十條 每期期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查后，對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的資產(chǎn)，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，計(jì)算其可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：1、長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；2

18、、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；4、已遭毀損，以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；5、其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值以及尚可使用的壽命重新計(jì)算折舊率和折舊額；如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)后的帳面價(jià)值以及尚可使用的壽命重新計(jì)算折舊率和折舊額。因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此以前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整。第四十一條 固定資產(chǎn)的購(gòu)置、大修、改良、裝修、

19、轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥、報(bào)廢皆須報(bào)公司審批。經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢的，按規(guī)定程序進(jìn)行清理，清理結(jié)果列入批準(zhǔn)年度損益。購(gòu)建重要的固定資產(chǎn)，進(jìn)行重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)可行性研究后按照公司內(nèi)部審批制度履行財(cái)務(wù)決策程序，落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。第四十二條 為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，必須編制項(xiàng)目策劃方案和可行性研究報(bào)告，說(shuō)明項(xiàng)目建設(shè)期、預(yù)計(jì)完工期、預(yù)計(jì)投資額、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的效益，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并報(bào)公司審批。工程施工階段因特殊情況不能按原策劃方案實(shí)施，需重新編制項(xiàng)目策劃方案和可行性研究報(bào)告，報(bào)公司審批。第四十三條 為建造或裝修固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、裝修工程等所

20、發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，需通過(guò)在建工程核算。將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。第四十四條 為營(yíng)建在建工程項(xiàng)目而借入專門借款的，在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的資本化期間內(nèi)，以實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額予以資本化，列入工程成本；在工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。為營(yíng)建在建工程項(xiàng)目占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率（一般借款的加權(quán)平均利率）計(jì)算應(yīng)予資本化的利息。因安排專門借款而發(fā)生的除發(fā)

21、行費(fèi)用和銀行手續(xù)費(fèi)以外的輔助費(fèi)用，如果金額較大，屬于在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本，因安排其他借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月（含3個(gè)月）的，暫停借款費(fèi)用的資本化，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；但當(dāng)中斷是使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序，則其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用仍計(jì)入工程成本。如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用，并且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成，則停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化。如

22、果所購(gòu)建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用，則在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。在建工程項(xiàng)目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在半年度內(nèi)辦理竣工決算。第四十五條 在會(huì)計(jì)期末，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查。若存在工程項(xiàng)目在性能或技術(shù)上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性、或長(zhǎng)期停建且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程、或其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形，則對(duì)在建工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。第五章 投資性房地產(chǎn)第四十六條 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已

23、出租的建筑物。自用房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)、計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)和建筑物，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)。不擁有產(chǎn)權(quán)的或不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。第四十七條 公司對(duì)投資性房地產(chǎn)的管理與對(duì)固定資產(chǎn)房屋的管理相同，其建造、購(gòu)買、轉(zhuǎn)換或處置，必須進(jìn)行可行性研究，出具可行性研究報(bào)告，經(jīng)公司決策機(jī)構(gòu)審批后方可實(shí)施。第四十八條 公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。購(gòu)入或自行建造的房地產(chǎn)，自用或達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)一段時(shí)間后再改為出租或用于資本增值的，應(yīng)當(dāng)先將外購(gòu)或自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或存

24、貨，自租賃開(kāi)始日或用于資本增值之日時(shí)，再將固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。第四十九條 投資性房地產(chǎn)采用直線法按月計(jì)提折舊或攤銷，建筑物投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率5%，折舊年限同固定資產(chǎn)類房屋建筑類折舊年限；土地使用權(quán)類為40年。若實(shí)際產(chǎn)權(quán)年限低的按產(chǎn)權(quán)年限計(jì)提折舊或攤銷。第五十條 每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)處置前減值準(zhǔn)備不予轉(zhuǎn)回。 第六章 對(duì)外投資第五十一條 對(duì)外投資分為短期投資和長(zhǎng)期投資。其劃分的依據(jù)為：持有時(shí)間是否超過(guò)一年；是否能夠且準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。短期投資主要指交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量

25、且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該類投資應(yīng)具備隨時(shí)變現(xiàn)能力，避免投資風(fēng)險(xiǎn)，力求較高的收益率。長(zhǎng)期投資又分為長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資包括對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資，以及對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。擁有被投資單位有表決權(quán)資本總額20%（不含）以下股權(quán)，或雖擁有20%或20%以上，但不具有重大影響的投資，采用成本法核算；對(duì)擁有被投資單位有表決權(quán)資本總額20%（含）以上股權(quán)，或雖投資不足20%，但有重大影響的投資，采用權(quán)益法核

26、算。對(duì)擁有被投資單位50%（不含）以上股權(quán)或雖然不足50%但實(shí)際擁有控制權(quán)的，采用成本法核算，納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范疇。持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在本公司取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資按攤余成本計(jì)量?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)包括可供出售的股權(quán)投資、可供出售的債權(quán)投資等，以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）第五十二條 公司對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定，符合公

27、司發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進(jìn)行可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，按照公司章程的有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序，落實(shí)決策和執(zhí)行的責(zé)任。第五十三條 公司對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資期限、投資方式、投資額、享受的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管，依據(jù)合同支付投資款項(xiàng)時(shí)，按照公司內(nèi)部審批程序執(zhí)行。第五十四條 各分子公司無(wú)權(quán)對(duì)外進(jìn)行投資。子公司確需對(duì)外進(jìn)行投資時(shí)，必須上報(bào)公司，經(jīng)過(guò)公司的書面批準(zhǔn)方可執(zhí)行。第五十五條 以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)確定投資價(jià)值。第五十六條 公司對(duì)外投資項(xiàng)目實(shí)施后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)投資協(xié)議支付款項(xiàng)，辦理相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，正確核算對(duì)外投資，并對(duì)投資執(zhí)行情

28、況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。第五十七條 當(dāng)有跡象表明長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試。如果測(cè)試結(jié)果表明長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，則將賬面價(jià)值減記至可收回金額，將減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失并計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，在減值的長(zhǎng)期股權(quán)投資處置前不予轉(zhuǎn)回。在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，若有客觀證據(jù)表明本公司的某項(xiàng)持有至到期投資發(fā)生減值，則將該持有至到期投資的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來(lái)信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)負(fù)債表日，如果公司持有的可供出售

29、金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，則按其公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備按個(gè)別投資項(xiàng)目分別計(jì)算確定。第五十八條 公司出售投資項(xiàng)目，按照公司章程規(guī)定的程序和方式進(jìn)行。投資項(xiàng)目出售底價(jià)，參照資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確定，并按照合同約定收取所得價(jià)款。在履行交割時(shí)，對(duì)尚未收款部分的投資，應(yīng)當(dāng)按照合同的約定進(jìn)行結(jié)算，取得受讓方提供的有效擔(dān)保。第五十九條 投資考核評(píng)價(jià)指標(biāo)為：投資回收期、內(nèi)含報(bào)酬率及凈資產(chǎn)收益率。投資回收期一般應(yīng)低于整個(gè)經(jīng)營(yíng)期的二分之一；內(nèi)含報(bào)酬率應(yīng)高于公司的目標(biāo)資本報(bào)酬率；凈資產(chǎn)收益率不得低于公司

30、整體目標(biāo)凈資產(chǎn)收益率。1、投資回收期是指項(xiàng)目投入使用后每年的凈流入現(xiàn)金收回初始投 資支出所用的時(shí)間。計(jì)算方法是：如果每年現(xiàn)金凈流入量不等，用各年末的累計(jì)現(xiàn)金凈流入量計(jì)算回收期。靜態(tài)投資回收期可根據(jù)現(xiàn)金流量表計(jì)算，其具體計(jì)算又分以下兩種情況：（1）項(xiàng)目建成投產(chǎn)后各年的凈收益（即凈現(xiàn)金流量）均相同，則靜態(tài)投資回收期的計(jì)算公式如下：P t =K/A（2）項(xiàng)目建成投產(chǎn)后各年的凈收益不相同，則靜態(tài)投資回收期可根據(jù)累計(jì)凈現(xiàn)金流量求得，也就是在現(xiàn)金流量表中累計(jì)凈現(xiàn)金流量由負(fù)值轉(zhuǎn)向正值之間的年份。其計(jì)算公式為：P t 累計(jì)凈現(xiàn)金流量開(kāi)始出現(xiàn)正值的年份數(shù)-1+上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值/出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流

31、量評(píng)價(jià)準(zhǔn)則將計(jì)算出的靜態(tài)投資回收期（P t ）與所確定的基準(zhǔn)投資回收期（Pc）進(jìn)行比較：（l）若P t Pc ，表明項(xiàng)目投資能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收回，則方案可以考慮接受；（2）若P t Pc，則方案是不可行的。2、內(nèi)含報(bào)酬率是項(xiàng)目流入現(xiàn)金的現(xiàn)值與流出現(xiàn)金的現(xiàn)值相等時(shí)的收益率。計(jì)算公式： n -t 第t年的現(xiàn)金凈流量（1+內(nèi)含報(bào)酬率） = 0t=1內(nèi)含報(bào)酬率可采用“逐步試驗(yàn)法”求得。3、凈資產(chǎn)收益率是指稅后利潤(rùn)與平均股東權(quán)益的比例。計(jì)算公式：凈資產(chǎn)收益率= 凈利潤(rùn) 100% 平均股東權(quán)益第七章 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第六十條 無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)主

32、要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等，不包括商譽(yù)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。第六十一條 通過(guò)自創(chuàng)、購(gòu)買、接受投資等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)責(zé)任。第六十二條 單位內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出區(qū)分為研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出兩部分。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出在同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：1、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或

33、出售的意圖；3、有確鑿證據(jù)證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；5、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。第六十三條 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用時(shí)起，在預(yù)計(jì)使用壽命期內(nèi)采用直線法平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)是為零。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過(guò)受益年限的期限攤銷；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的（如：專利權(quán)20

34、年，商標(biāo)權(quán)10年），按不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營(yíng)期限短于有效年限的，按不超過(guò)經(jīng)營(yíng)期的年限攤銷；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，且法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按不超過(guò)10年的期限攤銷。第六十四條 每個(gè)年度末，應(yīng)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。每個(gè)會(huì)計(jì)期間，應(yīng)對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如有證據(jù)表明使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命，并在剩余壽命年限內(nèi)進(jìn)行攤銷。第六十五條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)自發(fā)生月份的次月起，根據(jù)公司規(guī)定的攤銷年限按直線法分期攤銷，不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤

35、銷的價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第六十六條 企業(yè)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷。開(kāi)發(fā)商品房時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本；企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。第六十七條 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況

36、時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備：某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，在減值的無(wú)形資產(chǎn)處置前不予轉(zhuǎn)回。第六十八條 無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)，合理確定價(jià)格。交易定價(jià)的確定應(yīng)當(dāng)綜合考慮各種因素，按照定價(jià)程序執(zhí)行。一般程序：明確交易目的，確定交易對(duì)象；調(diào)查了解被評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)的狀況；根據(jù)具體

37、情況選擇適應(yīng)的評(píng)估方法和作價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；收集與無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的其他資料，判斷資料的充分性及可靠性，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)制度進(jìn)行評(píng)估；雙方協(xié)商確定交易價(jià)格。第八章 成本和費(fèi)用第六十九條 各分子公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出區(qū)分為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用。期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第七十條 公司對(duì)費(fèi)用實(shí)行歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制。各分子公司應(yīng)當(dāng)制定各項(xiàng)人工、材料、物料的消耗定額，編制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用預(yù)算，健全各項(xiàng)原始記錄及相關(guān)的稽核制度，建立有效的內(nèi)部控制制度。第七十一條 各分子公司應(yīng)嚴(yán)格按照費(fèi)用開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序辦理報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，每月末分析

38、檢查預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)意見(jiàn)，促使成本費(fèi)用節(jié)約。第七十二條 成本費(fèi)用核算必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則；成本費(fèi)用應(yīng)與收入相配比，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限。第七十三條 進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用。制造費(fèi)用核算單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。第七十四條 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容分別為：1、經(jīng)營(yíng)商品貿(mào)易的營(yíng)業(yè)成本為購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。2、服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)成本是直接耗用的原材料、調(diào)料配料、輔料、燃料等直接材

39、料。具體為：餐飲耗用的食品、飲品、調(diào)料、配料等；照相耗用的膠片、相紙、卡紙、藥劑等；修理用零配件、材料；洗衣房耗用的洗滌用品等。3、其他成本除以上兩項(xiàng)外的其他直接支出。第七十五條 銷售費(fèi)用是指單位在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：運(yùn)輸裝卸費(fèi)、包裝保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、租賃費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、洗滌費(fèi)、物料消耗、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、存貨損耗、工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛費(fèi)用（司機(jī)出車補(bǔ)貼及因車輛發(fā)生的各種耗費(fèi)）、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失和其他費(fèi)用。第七十六條 管理費(fèi)用是指單位為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及

40、由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。包括：企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)金、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、技術(shù)性轉(zhuǎn)讓費(fèi)、費(fèi)用性稅金、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、低值易耗品攤銷、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬損失、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、住房公積金及其他費(fèi)用。公司經(jīng)費(fèi)主要核算單位管理部門人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)及差旅費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷等。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指離退休職工費(fèi)用及交納的退休統(tǒng)籌基金。不包括國(guó)有階段應(yīng)由國(guó)家股紅承擔(dān)的退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用。第七十七條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌資活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用。其費(fèi)用項(xiàng)目

41、為：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。第七十八條 各單位應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同、公司制定的薪酬標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工薪酬，并在成本費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。職工工資總額包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班加點(diǎn)工資。第七十九條 各單位應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、計(jì)劃生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用直接作為成本費(fèi)用開(kāi)支，由職工個(gè)人承擔(dān)的部分，從職工個(gè)人的應(yīng)發(fā)工資中代為扣繳。第八十條 各單位發(fā)生的職工醫(yī)療費(fèi)、內(nèi)設(shè)的職工食堂費(fèi)用、職工喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、職工食堂補(bǔ)貼、職工午餐補(bǔ)貼、職工困難補(bǔ)助、探親假路費(fèi)、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼及救

42、濟(jì)費(fèi)，從應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)中列支。每月根據(jù)職工勞務(wù)性質(zhì)，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用中。年度發(fā)生的福利費(fèi)原則上不能超過(guò)當(dāng)年發(fā)放職工工資總額的14%。第八十一條 建立工會(huì)組織的企業(yè)，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交經(jīng)費(fèi)，并在成本費(fèi)用中列支。工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。第八十二條 各單位按照職工工資總額的1.5%從成本費(fèi)用中提取職工教育經(jīng)費(fèi)，作為負(fù)債管理。個(gè)別單位，因培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的經(jīng)公司審批后可按2.5%提取，職工教育經(jīng)費(fèi)必須?？顚Ｓ茫嫦蛉w職工開(kāi)展教育培訓(xùn)。60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線員工的教育和培訓(xùn)。第八十三條 各單位為職工繳納的住房公積金，從成本費(fèi)用中列支，職工個(gè)人交存的住房

43、公積金，由企業(yè)每月從其工資中代扣代繳，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)和職工交存的住房公積金屬于職工個(gè)人所有，按照住房公積金管理委員會(huì)決策、住房公積金管理中心運(yùn)作、銀行專戶存儲(chǔ)、財(cái)政監(jiān)督的原則進(jìn)行管理，按規(guī)定用于職工購(gòu)買、建造、翻建、大修自住住房，任何單位和個(gè)人不得挪作他用。職工已經(jīng)購(gòu)買的住房，所需物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)由職工承擔(dān)。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定支付的職工取暖費(fèi)補(bǔ)助計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用，不計(jì)入職工工資總額。第八十四條 因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要而支付的交際應(yīng)酬費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公司業(yè)務(wù)招待的程序執(zhí)行，金額控制在公司年初下達(dá)的指標(biāo)范圍內(nèi)。第八十五條 各單位發(fā)生銷售折扣、折讓及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)

44、費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等支出的，應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同，在公司年初下達(dá)的預(yù)算范圍內(nèi)，按照內(nèi)部授權(quán)審批制度和程序執(zhí)行，同時(shí)，根據(jù)合同約定的金額和支付方式，在依法設(shè)立的帳簿上按規(guī)定明確如實(shí)記載。傭金的給付對(duì)象不能是交易雙方本身或其代表人、代理人。第八十六條 各單位依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)據(jù)實(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。第八十七條 因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、電話費(fèi)、汽車費(fèi)用等其他經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，并遵照公司的相關(guān)規(guī)定，履行必要審批程序后支付。第八十八條 各單位不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下

45、列支出：1、娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出；2、購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出；3、個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觯?、購(gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出；5、應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。第九章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配第八十九條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有權(quán)增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入以及因經(jīng)營(yíng)者履行職務(wù)或者以企業(yè)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)對(duì)方給予的銷售折扣、折讓、涌進(jìn)、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等收入。第九十條 收入應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)其實(shí)

46、現(xiàn)。商品銷售，單位已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，單位不再對(duì)商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。如果合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，則按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額；將應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。提供勞務(wù)（不包括長(zhǎng)期合同），按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。如提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開(kāi)始并完成的，也可在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。在按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，應(yīng)以勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)

47、的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量為前提。如不能滿足上述條件，應(yīng)在年度終了時(shí)將已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)為收入，不確認(rèn)利潤(rùn)；如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的成本不能全部得到補(bǔ)償，按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，兩者差額確認(rèn)為損失；如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的成本全部不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。提供他人使用本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)等而應(yīng)收的使用費(fèi)收入，按照他人使用本單位貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入和按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定的使用費(fèi)收入。第

48、九十一條 各單位應(yīng)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)收入的管理，確保收入及時(shí)入賬。賒賬欠款要明確責(zé)任，落實(shí)到人。第九十二條 各單位應(yīng)建立銷售價(jià)格管理制度，明確產(chǎn)品或勞務(wù)的定價(jià)和銷售價(jià)格調(diào)整的權(quán)限、程序和方法。根據(jù)預(yù)期收益、資金調(diào)轉(zhuǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律法規(guī)約束等要求，采取相應(yīng)的價(jià)格策略，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。第九十三條 各單位的利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支組成，凈利潤(rùn)為利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額。企業(yè)所得稅按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，由公司統(tǒng)一匯算清繳各分公司的企業(yè)所得稅。各分公司因某種原因發(fā)生的不能在稅前扣除的罰款、捐款等支出，根據(jù)有關(guān)規(guī)定調(diào)整其利潤(rùn)完成數(shù)，即從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中扣除由公司多承擔(dān)的所得稅。第九十四條 各分子公司應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部財(cái)

49、務(wù)控制，加強(qiáng)收支的管理和核算，公司總部將于每個(gè)年度終了前后對(duì)各分公司及控股子公司的收支情況進(jìn)行審計(jì)核實(shí)。第九十五條 公司每年業(yè)務(wù)終了依據(jù)國(guó)家法規(guī)，按照公司章程，由董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案，股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后進(jìn)行利潤(rùn)分配。第九十六條 公司股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：1、符合增資條件，并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資。2、公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本。第九十七條 公司按規(guī)定，經(jīng)董事會(huì)提出轉(zhuǎn)增方案，股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后，可以將資本公積中的股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本，資本公積中的其他資本公積不能直接轉(zhuǎn)作股本。第九十八條 公司每年按凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損后的10%提取法定盈余公積金，經(jīng)股東大會(huì)決議后，可用盈余公積金彌補(bǔ)虧損、

50、轉(zhuǎn)增股本。 第九十九條 公司發(fā)放股利可選用的形式是現(xiàn)金或發(fā)放股票。第一百條 全資子公司每年應(yīng)按凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損后的10%提取法定盈余公積金，剩余部分應(yīng)全部以現(xiàn)金形式分配給公司。第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第一百零一條 各分子公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)營(yíng)者或者投資者不得拖延、阻撓。第一百零二條 各分子公司向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及有關(guān)附表。公司為經(jīng)營(yíng)管理需要，除編制上述報(bào)表外，還編制以下報(bào)表：營(yíng)業(yè)收

51、支明細(xì)表、期間費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)上交款項(xiàng)一覽表、經(jīng)營(yíng)情況明細(xì)表及財(cái)務(wù)分析等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；3、重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明；4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；6對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明；7、或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說(shuō)明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；8、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；9、企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；10、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第一百零三條 公司的會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)，上述各表都應(yīng)編制半年度報(bào)表和年度報(bào)表；除現(xiàn)金流量表外皆須編制月份報(bào)表。月份、季度報(bào)表的上報(bào)時(shí)間為月終后二日內(nèi)，年度報(bào)表的編報(bào)時(shí)間為年度終了六日內(nèi)。第一百零四條 對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)