企業(yè)公司集團財務管理制度

1、最新 精品 Word 歡迎下載 可修改XXX有限公司財務管理制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范公司財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，維護股東合法權益，依據(jù)公司章程、中華人民共和國會計法、企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則及相應的行業(yè)財務制度，結合本公司的實際及業(yè)務特點，制定本制度。第二條 本制度適用于XXX有限公司公司總部、分公司及控股子公司。第三條 公司財務管理的總體目標是：圍繞既定的財務戰(zhàn)略，處理財務關系，有效控制財務風險，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。第四條 公司對分子公司的管理采取集權型財務管理體制。公司總部發(fā)揮審計監(jiān)督中心、投資中心、融資中心、資金結算中心、資本運營監(jiān)控中心、財務會計管理中心的作用。

2、所屬各分公司及控股子公司發(fā)生的重要事項的變動，除按財務制度規(guī)定向有關政府機構提交外，還應將其與企業(yè)有關的財務會計事項向公司總部報告。第五條 公司實行全面預算管理，各分子公司遵循公司統(tǒng)一領導，實行分級管理、權責結合的原則，編制各分子公司的財務預算。預算的執(zhí)行評價將作為公司對分子公司經(jīng)營管理責任人考核的重要依據(jù)。第六條各分子公司的負責人領導財會機構及相關人員，擬訂內(nèi)部財務管理制度，進行財務管理工作，行使財務管理職權；財務負責人具體組織和實施企業(yè)的各項財務工作。財務部門依法履行財務管理職責，編制財務預算，合理籌集資金、有效營運資產(chǎn)、強化成本控制、規(guī)范收益分配及重組清算財務行為，加強財務監(jiān)督和財務信息

3、管理等財務控制工作，做好投資分析，促使企業(yè)財富的最大化。第七條 各分公司及全資子公司的財務部經(jīng)理，由公司財務管理部經(jīng)理提名，經(jīng)公司黨政聯(lián)席會討論，公司總經(jīng)理決定任命?？毓勺庸镜呢攧詹拷?jīng)理由公司總經(jīng)理提名，控股子公司董事會聘任。第八條 公司內(nèi)各單位應遵照本制度建立健全內(nèi)部財務制度，做好財務管理基礎工作，真實、完整地反映企業(yè)財務狀況。公司總部統(tǒng)一擬定資金管理、財務人員管理、對外擔保、資產(chǎn)處置、全面預算、 對外投資等財務管理制度。分子公司根據(jù)公司的財務管理制度制定并完善各單位內(nèi)部管理制度，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行賬戶、應收款項、低值易耗品、原材料或商品采購、固定資產(chǎn)、在建工程、成本控制、費用報銷、

4、財務報告、票據(jù)管理、借款管理制度等。第二章 資金的管理第九條 公司依據(jù)國家法律，按照公司章程規(guī)定籌集使用股本金和募集資金。第十條 公司對資金實行統(tǒng)一管理，各分公司、控股子公司需定期編制資金預算，由公司根據(jù)資金預算進行資金調(diào)度。第十一條 各分子公司應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于無預算、無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。第十二條 公司在現(xiàn)有資金不足時，可以負債。負債分為短期負債和長期負債。營運資金不足，可以籌集短期資金，企業(yè)所需的短期資金，以短期借款為主。短期借款

5、由使用機構向公司申請借款，審批后的項目如公司資金緊張，經(jīng)公司同意后項目實施單位可自行對外聯(lián)系借款，但借款協(xié)議應由公司審批，并由公司統(tǒng)一對外辦理借款手續(xù)。資本性投資，由提出機構編制可行性報告，做出項目建議申請，公司審批后立項，按項目批準書批準的資金渠道取得資金。通過借款途徑取得資金的，應充分考慮償債能力，對項目的現(xiàn)金流量做出預測，保證按期償還債務。第十三條 負債經(jīng)營要保證公司的利益不受侵犯。資金成本率必須低于投資報酬率；負債要與資金結構和償債能力相適應。第十四條 借款利息必須按規(guī)定列支。籌資成本及相關開支由使用者承擔。第十五條 通過其他渠道籌集資金，必須符合國家有關規(guī)定。第十六條 分公司及全資子

6、公司每月形成的利潤、計提的折舊和利息、攤銷的開辦費和長期待攤費用，于次月15日前上報公司。第三章 流動資產(chǎn)的管理第十七條 流動資產(chǎn)包括：貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。第十八條 各單位應建立貨幣資金內(nèi)部控制制度。貨幣資金收支賬務與款項收付由兩人分別管理?，F(xiàn)金收支做到日清月結，確?，F(xiàn)金的賬面余額與庫存金額核對相符；銀行結算的各種票據(jù)、印章、密碼應由專人分別保管，建立使用登記批準制度。每月將銀行存款賬與銀行對賬單進行核對，做出余額調(diào)節(jié)表，且由專人復核。對三個月以上的未達賬，應查明原因，做出恰當?shù)奶幚恚ＷC賬務相符和資金安全。銀行匯票、銀行本票、外埠存款、在途資金、信用卡存款、信用證保證金存款等要

7、建立登記簿，確定專人負責，定期清查核對、及時清結。第十九條 各分子公司應建立應收款項內(nèi)部控制制度，確定信用政策、收帳政策、賒銷業(yè)務審批程序、壞帳核銷程序和風險的管理等，并報公司備案。第二十條 應收預付款項，要根據(jù)結算業(yè)務的不同性質，及時對結算對象、款項形成的原因、回收和增減變動等進行詳細記錄。定期將結算款項余額列出分戶清單。因經(jīng)營的需要采取商業(yè)匯票結算方式的應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，

8、在備查簿中應予注銷。第二十一條 應收款項應落實到部門、責任人。對于三個月未收回的，應對該客戶資信程度重新做出評價。責任人每月催收不得少于三次。最少每半年應做一次應收款項的賬齡分析，對于因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的應收款項和因債務人逾期未履行其清償義務，而且有明顯特征表明無法收回的應收款項確認為壞帳損失。第二十二條 壞帳損失采用備抵法核算。由各單位根據(jù)債務單位的財務狀況、現(xiàn)金流量等情況，按帳齡分析法計提，并計入當年損益類帳項。一年以內(nèi)的應收款項（包括應收賬款和其他應收款）按5%計提，一年以上二年以下的按10%計提，二年以上三年以下的按15%計提，三年以上的按20%計提

9、。第二十三條 壞賬損失發(fā)生確認時，經(jīng)報公司權力機構批準，即單項或年累計金額在100萬元以下（含100萬元）的，由公司總經(jīng)理辦公會議審核批準，報董事會備案；單項或年累計金額在100萬元以上，500萬元以下（含500萬元）的，由公司總經(jīng)理提交董事會審核批準；單項或年累計金額在500萬元以上的，由公司總經(jīng)理提出，報董事會審核后，提交公司股東大會審批，沖銷提取的“壞賬準備”。已核銷的壞賬應建立備查簿。第二十四條 預付款項應嚴格審查其必要性，必須按規(guī)定的程序和權限辦理，必須依據(jù)合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。其他應收款要切實控制規(guī)模，壓縮范圍，減少不必要的資金占用。非因工作需要，嚴禁將單位資金借給

10、個人或其他單位。第二十五條 對造成呆賬、壞賬損失的責任部門和責任人要追究責任進行處理。超過三個月應收而未收回的應收款項，對責任人從第四個月起，以情節(jié)輕重和損失大小對有關責任人予以行政處罰，情節(jié)嚴重、損失巨大的要依法追究法律責任。第二十六條 各分子公司應建立存貨內(nèi)部控制制度，確定存貨收發(fā)程序、盤存核銷制度，保證公司資產(chǎn)的安全完整，并報公司備案。第二十七條 各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、批發(fā)商品等存貨采用實際成本計價；零售商品實行實物負責制，按售價金額核算。實行售價金額核算的零售商品銷售成本按零售價法結轉，年末按照實際盤存將庫存商品進銷差價調(diào)整為實際差價；餐飲用的鮮活品及部分作業(yè)過程用料

11、按盤存計耗法確定當期耗用成本，其他各項存貨皆按加權平均法結轉領用成本或銷售成本。第二十八條 周轉材料，領用時一次攤銷，因新建、擴建、改建等原因一次領用大批周轉材料時，按使用期限分次攤銷，其中：針織品二年內(nèi)攤銷；瓷器、玻璃等易碎、易壞物品一年內(nèi)攤銷；金屬等耐用物品二年內(nèi)攤銷，其他周轉材料一年內(nèi)攤銷。第二十九條 低值易耗品，指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品等，其在領用時一次攤銷。因新建、擴建、改建等原因一次領用大批低值易耗品，按使用期限分次攤銷（具體攤銷期限見附表1）。購置低值易耗品必須通過低值易耗品科目核算，按使用狀態(tài)分為在用、在庫、攤銷明細科目進行核算，以便對該類資產(chǎn)進行實物管理。第三十條 各

12、類存貨的收發(fā)皆要具備合法的收發(fā)憑證。每月要對其進行一次盤點，年末必須進行全面清查盤點。對于盤盈盤虧的存貨，填寫存貨盤點報告，及時查明原因，按照內(nèi)部審批權限進行處理，分子公司年盤盈盤虧金額在5萬元以上的，要報公司審批后進行處理。企業(yè)清查的各類存貨損益，應在期末結帳前處理完畢。第三十一條 資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)價值的應當計提存貨跌價準備計入當期損益。存貨跌價準備一般按單個存貨項目計提，但是對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，按存貨類別計提。當存貨存在下列一項或若干項情況時，（一）已霉爛變質的存貨；（二）已過期且無轉讓價值的存貨；（三）生產(chǎn)中不再需要，并且

13、已無使用價值和轉讓價值的存貨；（四）其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨，由各分公司、控股子公司上報公司，經(jīng)公司權力機構批準，將存貨賬面價值全部轉入當期損益。第三十二條 企業(yè)發(fā)生的費用其受益期限在一年以內(nèi)的應直接計入當期成本費用，不得留待以后期間攤銷。第四章 固定資產(chǎn)、在建工程第三十三條 固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理需要而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。第三十四條 公司統(tǒng)一制定了固定資產(chǎn)管理制度，各分子公司應遵照該制度建立固定資產(chǎn)管理細則，明確固定資產(chǎn)的購建、保管、處置的程序，明確職責分工及權限責任。第三十五條 購置的固定資產(chǎn)按

14、取得或發(fā)生的實際成本計價。在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產(chǎn)，并按有關計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。在建工程因試運行發(fā)生的營業(yè)收支，計入當期損益，不得直接計入工程成本。第三十六條 固定資產(chǎn)折舊采用單項平均年限法。固定資產(chǎn)折舊年限按公司編制的固定資產(chǎn)目錄（見附表2）確定，預計凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的5%。固定資產(chǎn)折舊按月計提。第三

15、十七條 各分子公司應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數(shù)、預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，經(jīng)公司批準后調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預計凈殘值。與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益與其實現(xiàn)方式有重大改變的，經(jīng)公司批準后改變固定資產(chǎn)折舊方法。第三十八條 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：1、固定資產(chǎn)一般修理支出（單項一次修理費用在5萬元以上的應編制修理計劃，報公司審批），應當直接計入當期費用；固定資產(chǎn)大修理支出（是指同時符合下列條件的支出：修理支出達到取得固定資產(chǎn)成本的50% 以上；修理后的固定資產(chǎn)使用年限延長2年以上）應當記入長期待攤費用，在公司確定的攤銷期間內(nèi)攤銷；2、固

16、定資產(chǎn)改良支出，應當計入固定資產(chǎn)帳面價值，其增計后的金額不應超過固定資產(chǎn)的可收回金額，超過部分直接計入當期營業(yè)外支出；3、自有固定資產(chǎn)裝修費用，應在“固定資產(chǎn)”科目下單設“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短期間內(nèi)單獨計提折舊，下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目余額減去折舊后的差額一次全部計入當期營業(yè)外支出；4、經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出，應予資本化，計入長期待攤費用，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用期間兩者較短的期間內(nèi)攤銷。固定資產(chǎn)的裝修、改良支出應編制相應的計劃與方案上報公司審批后才能予以實施。第三十九條 除日常對固定資產(chǎn)盤點管

17、理外，年度終了前必須進行一次全面的清查盤點。盤盈盤虧的固定資產(chǎn)應上報公司做出處理：盤盈的固定資產(chǎn)按照重置成本，通過以前年度損益作為前期差錯處理；盤虧的固定資產(chǎn)損失按照賬面價值轉入待處理財產(chǎn)損溢，扣除保險賠償或過失人賠償后計入當期營業(yè)外支出。第四十條 每期期末對固定資產(chǎn)進行檢查后，對由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因，實質上已經(jīng)發(fā)生了減值的資產(chǎn)，以單項資產(chǎn)為基礎，計算其可收回金額低于其賬面價值的差額，計提固定資產(chǎn)減值準備，計入營業(yè)外支出。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，全額計提減值準備：1、長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產(chǎn)；2

18、、由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；4、已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產(chǎn)；5、其他實質上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。已全額計提減值準備的資產(chǎn)，不再計提折舊。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，應當按照該固定資產(chǎn)的帳面價值以及尚可使用的壽命重新計算折舊率和折舊額；如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復，應當按照該固定資產(chǎn)價值恢復后的帳面價值以及尚可使用的壽命重新計算折舊率和折舊額。因固定資產(chǎn)減值準備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此以前已計提的累計折舊不作調(diào)整。第四十一條 固定資產(chǎn)的購置、大修、改良、裝修、

19、轉讓、調(diào)撥、報廢皆須報公司審批。經(jīng)批準轉讓、報廢的，按規(guī)定程序進行清理，清理結果列入批準年度損益。購建重要的固定資產(chǎn)，進行重大技術改造，應當經(jīng)過可行性研究后按照公司內(nèi)部審批制度履行財務決策程序，落實決策和執(zhí)行責任。第四十二條 為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，必須編制項目策劃方案和可行性研究報告，說明項目建設期、預計完工期、預計投資額、預計產(chǎn)生的效益，指定項目負責人，并報公司審批。工程施工階段因特殊情況不能按原策劃方案實施，需重新編制項目策劃方案和可行性研究報告，報公司審批。第四十三條 為建造或裝修固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、裝修工程等所

20、發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產(chǎn)凈值，需通過在建工程核算。將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。第四十四條 為營建在建工程項目而借入專門借款的，在工程達到預定可使用狀態(tài)前的資本化期間內(nèi)，以實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額予以資本化，列入工程成本；在工程已達到預定可使用狀態(tài)后計入財務費用。為營建在建工程項目占用了一般借款的，應當根據(jù)累計支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率（一般借款的加權平均利率）計算應予資本化的利息。因安排專門借款而發(fā)生的除發(fā)

21、行費用和銀行手續(xù)費以外的輔助費用，如果金額較大，屬于在所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)的成本，因安排其他借款而發(fā)生的輔助費用于發(fā)生當期確認為費用。如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月（含3個月）的，暫停借款費用的資本化，其中斷期間發(fā)生的借款費用直接計入當期損益；但當中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的程序，則其中斷期間發(fā)生的借款費用仍計入工程成本。如果所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，并且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質上已經(jīng)完成，則停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化。如

22、果所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用，則在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。在建工程項目交付使用后，應當在半年度內(nèi)辦理竣工決算。第四十五條 在會計期末，對在建工程進行全面檢查。若存在工程項目在性能或技術上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益具有很大的不確定性、或長期停建且預計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程、或其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形，則對在建工程可收回金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。第五章 投資性房地產(chǎn)第四十六條 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已

23、出租的建筑物。自用房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)、計劃用于出租但尚未出租的土地使用權和建筑物，按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)。不擁有產(chǎn)權的或不能夠單獨計量和出售的，用于賺取租金或資本增值的部分，不確認為投資性房地產(chǎn)。第四十七條 公司對投資性房地產(chǎn)的管理與對固定資產(chǎn)房屋的管理相同，其建造、購買、轉換或處置，必須進行可行性研究，出具可行性研究報告，經(jīng)公司決策機構審批后方可實施。第四十八條 公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行初始計量和后續(xù)計量。購入或自行建造的房地產(chǎn)，自用或達到預定可使用狀態(tài)一段時間后再改為出租或用于資本增值的，應當先將外購或自行建造的房地產(chǎn)確認為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存

24、貨，自租賃開始日或用于資本增值之日時，再將固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨轉為投資性房地產(chǎn)。第四十九條 投資性房地產(chǎn)采用直線法按月計提折舊或攤銷，建筑物投資性房地產(chǎn)預計凈殘值率5%，折舊年限同固定資產(chǎn)類房屋建筑類折舊年限；土地使用權類為40年。若實際產(chǎn)權年限低的按產(chǎn)權年限計提折舊或攤銷。第五十條 每個資產(chǎn)負債表日，應對投資性房地產(chǎn)進行減值測試，確定發(fā)生減值的，應當計提減值準備，已經(jīng)計提減值準備的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)處置前減值準備不予轉回。 第六章 對外投資第五十一條 對外投資分為短期投資和長期投資。其劃分的依據(jù)為：持有時間是否超過一年；是否能夠且準備隨時變現(xiàn)。短期投資主要指交易性金融資產(chǎn)和以公允價值計量

25、且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，該類投資應具備隨時變現(xiàn)能力，避免投資風險，力求較高的收益率。長期投資又分為長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和其他長期投資。長期股權投資包括對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的權益性投資，以及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。長期股權投資在取得時按照初始投資成本計價。擁有被投資單位有表決權資本總額20%（不含）以下股權，或雖擁有20%或20%以上，但不具有重大影響的投資，采用成本法核算；對擁有被投資單位有表決權資本總額20%（含）以上股權，或雖投資不足20%，但有重大影響的投資，采用權益法核

26、算。對擁有被投資單位50%（不含）以上股權或雖然不足50%但實際擁有控制權的，采用成本法核算，納入合并會計報表的范疇。持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率法確認利息收入，計入投資收益。實際利率在本公司取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資按攤余成本計量?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)包括可供出售的股權投資、可供出售的債權投資等，以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）第五十二條 公司對外投資應當遵守法律、行政法規(guī)和國家有關政策的規(guī)定，符合公

27、司發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進行可行性研究，編制可行性研究報告，按照公司章程的有關規(guī)定履行批準程序，落實決策和執(zhí)行的責任。第五十三條 公司對外投資應當簽訂書面合同，明確投資期限、投資方式、投資額、享受的權利和承擔的義務，實施財務監(jiān)管，依據(jù)合同支付投資款項時，按照公司內(nèi)部審批程序執(zhí)行。第五十四條 各分子公司無權對外進行投資。子公司確需對外進行投資時，必須上報公司，經(jīng)過公司的書面批準方可執(zhí)行。第五十五條 以實物、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資應當進行評估，以評估價值為基礎確定投資價值。第五十六條 公司對外投資項目實施后，財務部門應當依據(jù)投資協(xié)議支付款項，辦理相關資產(chǎn)的轉移手續(xù)，正確核算對外投資，并對投資執(zhí)行情

28、況進行檢查和評價。第五十七條 當有跡象表明長期股權投資的可收回金額低于賬面價值時，本公司在資產(chǎn)負債表日對長期股權投資進行減值測試。如果測試結果表明長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值，則將賬面價值減記至可收回金額，將減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失并計入當期損益，同時計提相應的長期股權投資減值準備。已經(jīng)計提的資產(chǎn)減值損失，在減值的長期股權投資處置前不予轉回。在每個資產(chǎn)負債表日，若有客觀證據(jù)表明本公司的某項持有至到期投資發(fā)生減值，則將該持有至到期投資的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。資產(chǎn)負債表日，如果公司持有的可供出售

29、金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，則按其公允價值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提減值準備。長期投資減值準備按個別投資項目分別計算確定。第五十八條 公司出售投資項目，按照公司章程規(guī)定的程序和方式進行。投資項目出售底價，參照資產(chǎn)評估結果確定，并按照合同約定收取所得價款。在履行交割時，對尚未收款部分的投資，應當按照合同的約定進行結算，取得受讓方提供的有效擔保。第五十九條 投資考核評價指標為：投資回收期、內(nèi)含報酬率及凈資產(chǎn)收益率。投資回收期一般應低于整個經(jīng)營期的二分之一；內(nèi)含報酬率應高于公司的目標資本報酬率；凈資產(chǎn)收益率不得低于公司

30、整體目標凈資產(chǎn)收益率。1、投資回收期是指項目投入使用后每年的凈流入現(xiàn)金收回初始投 資支出所用的時間。計算方法是：如果每年現(xiàn)金凈流入量不等，用各年末的累計現(xiàn)金凈流入量計算回收期。靜態(tài)投資回收期可根據(jù)現(xiàn)金流量表計算，其具體計算又分以下兩種情況：（1）項目建成投產(chǎn)后各年的凈收益（即凈現(xiàn)金流量）均相同，則靜態(tài)投資回收期的計算公式如下：P t =K/A（2）項目建成投產(chǎn)后各年的凈收益不相同，則靜態(tài)投資回收期可根據(jù)累計凈現(xiàn)金流量求得，也就是在現(xiàn)金流量表中累計凈現(xiàn)金流量由負值轉向正值之間的年份。其計算公式為：P t 累計凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值的年份數(shù)-1+上一年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值/出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流

31、量評價準則將計算出的靜態(tài)投資回收期（P t ）與所確定的基準投資回收期（Pc）進行比較：（l）若P t Pc ，表明項目投資能在規(guī)定的時間內(nèi)收回，則方案可以考慮接受；（2）若P t Pc，則方案是不可行的。2、內(nèi)含報酬率是項目流入現(xiàn)金的現(xiàn)值與流出現(xiàn)金的現(xiàn)值相等時的收益率。計算公式： n -t 第t年的現(xiàn)金凈流量（1+內(nèi)含報酬率） = 0t=1內(nèi)含報酬率可采用“逐步試驗法”求得。3、凈資產(chǎn)收益率是指稅后利潤與平均股東權益的比例。計算公式：凈資產(chǎn)收益率= 凈利潤 100% 平均股東權益第七章 無形資產(chǎn)、長期待攤費用第六十條 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主

32、要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等，不包括商譽。長期待攤費用核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的攤銷期限在一年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。第六十一條 通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應當依法明確權屬，落實有關經(jīng)營管理的財務責任。第六十二條 單位內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出區(qū)分為研究階段支出與開發(fā)階段支出兩部分。內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，當于發(fā)生時計入當期損益；內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出在同時滿足下列條件時確認為無形資產(chǎn)：1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或

33、出售的意圖；3、有確鑿證據(jù)證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；4、有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。第六十三條 無形資產(chǎn)應當自可供使用時起，在預計使用壽命期內(nèi)采用直線法平均攤銷，計入當期損益或相關資產(chǎn)成本；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷金額為其成本扣除預計殘值和累計減值準備后的金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應當是為零。無形資產(chǎn)的攤銷期，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的（如：專利權20

34、年，商標權10年），按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期限短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。第六十四條 每個年度末，應對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。每個會計期間，應對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核，如有證據(jù)表明使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命，并在剩余壽命年限內(nèi)進行攤銷。第六十五條 長期待攤費用項目應自發(fā)生月份的次月起，根據(jù)公司規(guī)定的攤銷年限按直線法分期攤銷，不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤

35、銷的價值全部轉入當期損益。第六十六條 企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷。開發(fā)商品房時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入開發(fā)成本；企業(yè)因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。第六十七條 當存在下列一項或若干項情況時，應當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉入當期損益：某項無形資產(chǎn)已被其他新技術等所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉讓價值；某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；其他足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉讓價值的情形。當存在下列一項或若干項情況

36、時，應當對無形資產(chǎn)計提減值準備：某項無形資產(chǎn)已被其他新技術等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預期不會恢復；某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。已經(jīng)計提的資產(chǎn)減值損失，在減值的無形資產(chǎn)處置前不予轉回。第六十八條 無形資產(chǎn)出現(xiàn)轉讓、租賃、質押、授權經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、對外投資時，應當簽訂書面合同，明確雙方的權利、義務，合理確定價格。交易定價的確定應當綜合考慮各種因素，按照定價程序執(zhí)行。一般程序：明確交易目的，確定交易對象；調(diào)查了解被評估無形資產(chǎn)的狀況；根據(jù)具體

37、情況選擇適應的評估方法和作價標準；收集與無形資產(chǎn)評估有關的其他資料，判斷資料的充分性及可靠性，依據(jù)國家有關法律法規(guī)制度進行評估；雙方協(xié)商確定交易價格。第八章 成本和費用第六十九條 各分子公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項支出區(qū)分為：生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務成本和期間費用。期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。第七十條 公司對費用實行歸口、分級管理和預算控制。各分子公司應當制定各項人工、材料、物料的消耗定額，編制各項經(jīng)營管理費用預算，健全各項原始記錄及相關的稽核制度，建立有效的內(nèi)部控制制度。第七十一條 各分子公司應嚴格按照費用開支范圍、標準、審批程序辦理報銷手續(xù)，加強成本費用控制，每月末分析

38、檢查預算執(zhí)行情況，提出改進意見，促使成本費用節(jié)約。第七十二條 成本費用核算必須遵循權責發(fā)生制和配比原則；成本費用應與收入相配比，嚴格區(qū)分本期成本費用與下期成本費用的界限。第七十三條 進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用應按成本核算對象和成本項目分別歸集計入生產(chǎn)成本和制造費用。制造費用核算單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。第七十四條 經(jīng)營業(yè)務不同，計入主營業(yè)務成本的內(nèi)容分別為：1、經(jīng)營商品貿(mào)易的營業(yè)成本為購進商品進價成本。2、服務業(yè)營業(yè)成本是直接耗用的原材料、調(diào)料配料、輔料、燃料等直接材

39、料。具體為：餐飲耗用的食品、飲品、調(diào)料、配料等；照相耗用的膠片、相紙、卡紙、藥劑等；修理用零配件、材料；洗衣房耗用的洗滌用品等。3、其他成本除以上兩項外的其他直接支出。第七十五條 銷售費用是指單位在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括：運輸裝卸費、包裝保管費、保險費、燃料費、租賃費、廣告宣傳費、水電費、差旅費、郵電費、洗滌費、物料消耗、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、存貨損耗、工資、福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、車輛費用（司機出車補貼及因車輛發(fā)生的各種耗費）、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失和其他費用。第七十六條 管理費用是指單位為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及

40、由企業(yè)統(tǒng)一負擔的費用。包括：企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險金、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、技術性轉讓費、費用性稅金、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、低值易耗品攤銷、交際應酬費、壞賬損失、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、住房公積金及其他費用。公司經(jīng)費主要核算單位管理部門人員工資、福利費、辦公費及差旅費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。勞動保險費指離退休職工費用及交納的退休統(tǒng)籌基金。不包括國有階段應由國家股紅承擔的退休人員的各項費用。第七十七條 財務費用是指企業(yè)籌資活動中發(fā)生的費用。其費用項目

41、為：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費等。第七十八條 各單位應當按照勞動合同、公司制定的薪酬標準及國家有關規(guī)定支付職工薪酬，并在成本費用中據(jù)實列支。職工工資總額包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班加點工資。第七十九條 各單位應當依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、計劃生育等社會保險費，由企業(yè)承擔的費用直接作為成本費用開支，由職工個人承擔的部分，從職工個人的應發(fā)工資中代為扣繳。第八十條 各單位發(fā)生的職工醫(yī)療費、內(nèi)設的職工食堂費用、職工喪葬補助費、撫恤費、職工交通補貼、獨生子女費、職工食堂補貼、職工午餐補貼、職工困難補助、探親假路費、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼及救

42、濟費，從應付職工薪酬福利費中列支。每月根據(jù)職工勞務性質，計入相應的成本費用中。年度發(fā)生的福利費原則上不能超過當年發(fā)放職工工資總額的14%。第八十一條 建立工會組織的企業(yè)，按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交經(jīng)費，并在成本費用中列支。工會經(jīng)費主要用于為職工服務和工會活動。第八十二條 各單位按照職工工資總額的1.5%從成本費用中提取職工教育經(jīng)費，作為負債管理。個別單位，因培訓任務重、經(jīng)濟效益較好的經(jīng)公司審批后可按2.5%提取，職工教育經(jīng)費必須?？顚Ｓ茫嫦蛉w職工開展教育培訓。60%以上應用于企業(yè)一線員工的教育和培訓。第八十三條 各單位為職工繳納的住房公積金，從成本費用中列支，職工個人交存的住房

43、公積金，由企業(yè)每月從其工資中代扣代繳，不得由企業(yè)負擔。企業(yè)和職工交存的住房公積金屬于職工個人所有，按照住房公積金管理委員會決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、財政監(jiān)督的原則進行管理，按規(guī)定用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房，任何單位和個人不得挪作他用。職工已經(jīng)購買的住房，所需物業(yè)管理費應當由職工承擔。按照國家統(tǒng)一規(guī)定支付的職工取暖費補助計入企業(yè)管理費用，不計入職工工資總額。第八十四條 因經(jīng)營業(yè)務需要而支付的交際應酬費用，應當嚴格按照公司業(yè)務招待的程序執(zhí)行，金額控制在公司年初下達的指標范圍內(nèi)。第八十五條 各單位發(fā)生銷售折扣、折讓及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費、勞務費、提成、返利、進場

44、費、業(yè)務獎勵等支出的，應當簽訂相關合同，在公司年初下達的預算范圍內(nèi)，按照內(nèi)部授權審批制度和程序執(zhí)行，同時，根據(jù)合同約定的金額和支付方式，在依法設立的帳簿上按規(guī)定明確如實記載。傭金的給付對象不能是交易雙方本身或其代表人、代理人。第八十六條 各單位依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，在國家規(guī)定的標準范圍內(nèi)據(jù)實計入相關資產(chǎn)成本或當期費用。第八十七條 因業(yè)務經(jīng)營需要而發(fā)生的會議費、差旅費、宣傳廣告費、辦公費、修理費、電話費、汽車費用等其他經(jīng)營性費用，應嚴格控制在預算范圍內(nèi)，并遵照公司的相關規(guī)定，履行必要審批程序后支付。第八十八條 各單位不得承擔屬于個人的下

45、列支出：1、娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出；2、購買商業(yè)保險、證券、股權、收藏品等支出；3、個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С觯?、購買住房、支付物業(yè)管理費等支出；5、應由個人承擔的其他支出。第九章 營業(yè)收入、利潤及其分配第八十九條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又行纬傻?，會導致所有權增加的，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益總流入。包括銷售商品收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入以及因經(jīng)營者履行職務或者以企業(yè)名義開展業(yè)務對方給予的銷售折扣、折讓、涌進、回扣、手續(xù)費、勞務費、提成、返利、進場費、業(yè)務獎勵等收入。第九十條 收入應按以下規(guī)定確認其實

46、現(xiàn)。商品銷售，單位已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，單位不再對商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。如果合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，則按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額；將應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。提供勞務（不包括長期合同），按照完工百分比法確認相關的勞務收入。如提供的勞務合同在同一年度內(nèi)開始并完成的，也可在完成勞務時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。在按照完工百分比法確認勞務收入時，應以勞務合同的總收入、勞務

47、的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關的價款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量為前提。如不能滿足上述條件，應在年度終了時將已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認為收入，不確認利潤；如預計已經(jīng)發(fā)生的成本不能全部得到補償，按能夠得到補償?shù)膭趧战痤~確認營業(yè)收入，按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本結轉成本，兩者差額確認為損失；如預計已經(jīng)發(fā)生的成本全部不能得到補償，則不應確認營業(yè)收入，但應將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期費用。提供他人使用本企業(yè)的無形資產(chǎn)等而應收的使用費收入，按照他人使用本單位貨幣資金的時間和實際利率計算確定的利息收入和按有關合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定的使用費收入。第

48、九十一條 各單位應加強營業(yè)收入的管理，確保收入及時入賬。賒賬欠款要明確責任，落實到人。第九十二條 各單位應建立銷售價格管理制度，明確產(chǎn)品或勞務的定價和銷售價格調(diào)整的權限、程序和方法。根據(jù)預期收益、資金調(diào)轉、市場競爭、法律法規(guī)約束等要求，采取相應的價格策略，防范銷售風險。第九十三條 各單位的利潤由營業(yè)利潤、營業(yè)外收支組成，凈利潤為利潤總額減去所得稅后的余額。企業(yè)所得稅按照資產(chǎn)負債表債務法核算，由公司統(tǒng)一匯算清繳各分公司的企業(yè)所得稅。各分公司因某種原因發(fā)生的不能在稅前扣除的罰款、捐款等支出，根據(jù)有關規(guī)定調(diào)整其利潤完成數(shù)，即從實現(xiàn)的利潤中扣除由公司多承擔的所得稅。第九十四條 各分子公司應當實施內(nèi)部財

49、務控制，加強收支的管理和核算，公司總部將于每個年度終了前后對各分公司及控股子公司的收支情況進行審計核實。第九十五條 公司每年業(yè)務終了依據(jù)國家法規(guī)，按照公司章程，由董事會提出利潤分配方案，股東大會審議批準后進行利潤分配。第九十六條 公司股本除下列情況外，不得隨意變動：1、符合增資條件，并經(jīng)過有關部門批準增資。2、公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本。第九十七條 公司按規(guī)定，經(jīng)董事會提出轉增方案，股東大會審議批準后，可以將資本公積中的股本溢價轉增股本，資本公積中的其他資本公積不能直接轉作股本。第九十八條 公司每年按凈利潤彌補虧損后的10%提取法定盈余公積金，經(jīng)股東大會決議后，可用盈余公積金彌補虧損、

50、轉增股本。 第九十九條 公司發(fā)放股利可選用的形式是現(xiàn)金或發(fā)放股票。第一百條 全資子公司每年應按凈利潤彌補虧損后的10%提取法定盈余公積金，剩余部分應全部以現(xiàn)金形式分配給公司。第十章 財務報告與財務評價第一百零一條 各分子公司應當按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按時編制財務會計報告，經(jīng)營者或者投資者不得拖延、阻撓。第一百零二條 各分子公司向外提供的財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。財務報表包括會計報表及其附注。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及有關附表。公司為經(jīng)營管理需要，除編制上述報表外，還編制以下報表：營業(yè)收

51、支明細表、期間費用明細表、應上交款項一覽表、經(jīng)營情況明細表及財務分析等。會計報表附注是對會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及未能在這些報表中列示項目的說明等，至少應當包括下列內(nèi)容：1、財務報表的編制基礎；2、遵循企業(yè)會計準則的聲明；3、重要會計政策的說明；4、重要會計估計的說明；5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；6對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明；7、或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的說明、關聯(lián)方關系及其交易的說明；8、重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說明；9、企業(yè)合并、分立的說明；10、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第一百零三條 公司的會計報表分為月報、季報、半年報和年報，上述各表都應編制半年度報表和年度報表；除現(xiàn)金流量表外皆須編制月份報表。月份、季度報表的上報時間為月終后二日內(nèi)，年度報表的編報時間為年度終了六日內(nèi)。第一百零四條 對外提供的會計報表應當依次編定頁