稅收征管現(xiàn)狀、問題及對(duì)策

1、稅收征管現(xiàn)狀、問題及對(duì)策摘要：稅收新征管模式運(yùn)行以來(lái)，我國(guó)的稅收征管狀況發(fā)生了很大變化，征管質(zhì)量和效率都有了很大的提高。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，稅收征管、監(jiān)督、管理方面一些問題也暴露出來(lái)，建立新型稅收管理體制和征管模式，不斷提高稅務(wù)部門專業(yè)化管理、規(guī)范化執(zhí)法和程序化服務(wù)水平勢(shì)在必行。本文結(jié)合工作實(shí)際，提出了完善“以信息化為支撐、以征、管、查專業(yè)化分工體制為保障，集中征收核算、專業(yè)管理、重點(diǎn)稽查”征管機(jī)制的工作思路，通過建立稅收?qǐng)?zhí)法保障體系，信息化的稅收管理系統(tǒng)，專業(yè)化制衡的稅收征管體系，以機(jī)制考核為主、事后考核為輔的考核監(jiān)督體系，全方位的納稅服務(wù)體系，以人為本的柔性管理體系等六大體系，解決稅

2、收征管過程中存在的深層次問題，實(shí)現(xiàn)稅收征管制度的便利、規(guī)范、科學(xué)、高效。關(guān)鍵詞：稅收征管；問題與對(duì)策；制度創(chuàng)新當(dāng)前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，加強(qiáng)稅收征管，推進(jìn)依法治稅進(jìn)程顯得尤為重要。特別是面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和中國(guó)加入世貿(mào)組織給我國(guó)稅收征管改革帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何抓住機(jī)遇，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，趨利弊害，推動(dòng)稅收征管改革和依法治稅進(jìn)程是擺在我們面前一項(xiàng)艱巨而又重要的課題。本文就是想通過對(duì)稅收征管現(xiàn)狀的分析，提出一些有針對(duì)性的建議和對(duì)策，旨在探討一個(gè)與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，符合世貿(mào)規(guī)則，與國(guó)際接軌的現(xiàn)代化稅收征管新格局，以供參考。一、我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式的現(xiàn)狀稅收征管作為一個(gè)全球性的課題

3、，倍受世界各國(guó)政府的重視。有人說：征管永遠(yuǎn)落后于時(shí)代，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)只有在充分研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的前提下，才能拿出詳細(xì)的稅收征管方案。而這時(shí)社會(huì)又已經(jīng)高速前進(jìn)了，所以進(jìn)行稅收征管改革是稅務(wù)機(jī)關(guān)永恒不變的任務(wù)。建國(guó)以來(lái)，我國(guó)稅收征管隨著各個(gè)時(shí)期稅制結(jié)構(gòu)的變化，進(jìn)行了一系列的改革和轉(zhuǎn)換。從1988年實(shí)行“征管、檢查兩分離”和“征收、管理、檢查三分離”到“兩步走，三結(jié)合”等模式的推行，雖然取得了一定成果，但直到20世紀(jì)90年代中期，我國(guó)仍沒有建立一種能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的，全新的稅收征管模式。到1996年初，國(guó)家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管

4、模式，就是要建立“一個(gè)制度，四個(gè)體系”。一個(gè)制度，既建立納稅人自行申報(bào)納稅制度；四個(gè)體系，既服務(wù)、監(jiān)控、稽查和組織體系。這一征管模式劃清了稅收征管雙方的權(quán)利與責(zé)任；推動(dòng)了納稅人服務(wù)體系的建設(shè)；加快了稅收管理手段的現(xiàn)代化；在具體操作方式上實(shí)現(xiàn)了由分散型、粗放型管理模式向集約型、規(guī)范型管理模式的轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)手工操作向以計(jì)算機(jī)為標(biāo)志的現(xiàn)代化征管的轉(zhuǎn)變；由上門征收方式向自行申報(bào)、集中納稅方式的轉(zhuǎn)變；由專管員“保姆式”管理向?qū)I(yè)化和社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)相結(jié)合管理的轉(zhuǎn)變。特別是1997年初，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化征管改革的工作方案的出臺(tái)，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的稅收征管取得了歷史性進(jìn)步，主要表現(xiàn)在：一是在

5、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，稅收征管能力和質(zhì)量大幅度提高；稅收收入持續(xù)快速增長(zhǎng)。二是實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的專管員管戶制度向管事制的轉(zhuǎn)換，基本上形成了納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅的征管新格局。三是稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)取得了較快發(fā)展，稅收征管和行政管理的各項(xiàng)工作開始實(shí)現(xiàn)信息化，有效地規(guī)范了行政行為，提高了征管效率，也為進(jìn)一步深化征管改革奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。四是普遍建立了辦稅服務(wù)廳。使稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、舉報(bào)投訴等納稅事務(wù)一次集中完成，實(shí)現(xiàn)了由分散納稅到集中征收的轉(zhuǎn)變，方便了納稅人，提高了稅收服務(wù)水平二、我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式存在的主要問題目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)普通采用的是“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托

6、，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收管理模式，這一模式實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)的粗放型征收管理向現(xiàn)代化集中征收、重點(diǎn)稽查的集約型稅收管理轉(zhuǎn)變，對(duì)于提高征管質(zhì)量和行政效率，理順和規(guī)范征納雙方的關(guān)系，推進(jìn)依法治稅和稅收征管現(xiàn)代化發(fā)揮了重要的作用。但受社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法制環(huán)境和技術(shù)條件等諸多方面因素的影響和制約，現(xiàn)代稅收征管模式在運(yùn)行中暴露出一些問題。主要表現(xiàn)在：稅收監(jiān)控方面的問題漏征漏管戶大量存在。新的稅收征管模式運(yùn)行以來(lái)，取消了專管員管戶制，相應(yīng)的崗位職責(zé)、人員配置不到位，造成管戶與管事相脫節(jié)，只管事不管戶或管戶不落實(shí)，一些基礎(chǔ)資料建立不全，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況反饋不上來(lái)，給納稅意識(shí)淡薄的納稅人以可乘之機(jī)。以河北省

7、廊坊市為例，據(jù)2002年對(duì)漏征漏管戶清查情況統(tǒng)計(jì)，共清查出各種經(jīng)濟(jì)類型漏征漏管戶3035戶，查補(bǔ)稅款3886.8萬(wàn)元。其中，個(gè)體工商戶漏征漏管戶最為嚴(yán)重，漏征率達(dá)到20%以上，造成稅款的大量流失。稅源管理乏力。新征管模式本身強(qiáng)化了征收與稽查的職能，卻弱化了管理職能，使管理處于被動(dòng)應(yīng)付的局面，忽視了管理所具有的其他環(huán)節(jié)無(wú)法代替的功能：動(dòng)態(tài)性，在征管過程中能隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題；主動(dòng)性，便于深入征管一線掌握一手資料；連續(xù)性，管理貫穿于征管全過程，最能夠反映稅收征管整體工作情況。另外，新模式運(yùn)行后過分強(qiáng)調(diào)服務(wù)大廳作業(yè)，造成對(duì)征管企業(yè)動(dòng)態(tài)情況和靜態(tài)情況掌握的及時(shí)性和全面性不夠，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)申報(bào)納稅相關(guān)數(shù)據(jù)失真，

8、企業(yè)長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)，異常低稅負(fù)申報(bào)時(shí)有發(fā)生。稅務(wù)稽查監(jiān)控力度不夠。稅務(wù)稽查在征管模式中起著重中之重的作用，是控制偷逃稅的最后一道防線，然而在實(shí)際運(yùn)行中顯得乏力。表現(xiàn)為：一是稽查執(zhí)法剛性不夠，查補(bǔ)率、入庫(kù)率、處罰率偏低。2000年，河北省廊坊市地稅局稽查分局對(duì)8298戶企業(yè)進(jìn)行了檢查，應(yīng)納稅額12198萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)稅款4921萬(wàn)元，而罰款僅占1.5%，對(duì)偷逃稅違法行為沒有起到威懾作用。二是稅務(wù)選案的面窄，檢查的深度和廣度不夠。從2000年稅務(wù)檢查看，檢查的戶數(shù)僅占納稅戶數(shù)的14%，使一些納稅人產(chǎn)生僥幸心理。特別是對(duì)小規(guī)模納稅人和零散稅源的檢查面更為有限，大大削弱了稅務(wù)稽查的監(jiān)控力度。三是稅務(wù)稽查力量

9、不足，目前稽查人員占稅務(wù)機(jī)關(guān)的總?cè)藬?shù)的30%左右，距離40%以上的目標(biāo)還有一定距離。另外，稽查人員業(yè)務(wù)水平較低，稽查手段相對(duì)落后，也直接影響了稽查的效果。稅收征管方面的問題征管模式比較單一。稅收征管模式的確立要因地制宜，要區(qū)分農(nóng)村和城市，區(qū)分不同的稅源而實(shí)行不同的模式。如對(duì)零星分散的稅源，實(shí)行相對(duì)固定管理的方法效果就會(huì)明顯一些。因此，在稅收征管模式邁向與國(guó)際慣例接軌的過程中，必須結(jié)合各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本情況，不斷對(duì)征管模式進(jìn)行完善和補(bǔ)充。沒有形成良好的稅收征管環(huán)境。全社會(huì)還沒有形成都來(lái)關(guān)心稅收，捍衛(wèi)稅收的環(huán)境，政府部門之間信息傳遞、共享的機(jī)制尚未形成和理順，稅務(wù)部門對(duì)稅源的監(jiān)控也處于一種乏力狀態(tài)

10、。稅收信息化水平方面的問題。利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅收管理是實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的根本方向。但是目前由于軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和人員素質(zhì)等多方面的原因，稅收信息化建設(shè)仍然沒有跟上稅收形勢(shì)發(fā)展的需要，稅收信息的采集、傳遞、共享、管理和監(jiān)控的機(jī)制尚未完全建立和理順。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用受到了很大的限制，大量的計(jì)算機(jī)硬件資源被閑置和浪費(fèi)，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，主要表現(xiàn)在局域網(wǎng)還未完全建成，廣域網(wǎng)建設(shè)尚未開展，各地建成的城域網(wǎng)速率較低，沒有達(dá)到數(shù)據(jù)在網(wǎng)上的高速傳遞和資源共享的要求。稅典軟件雖然不斷完善和升級(jí)，但征管軟件基本是按現(xiàn)行稅收征管體制設(shè)計(jì)，模擬手工操作程序開發(fā)，功能不全，兼容性差，沒有電子申報(bào)納稅、電子查詢服務(wù)

11、，稅源分析監(jiān)控、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、自動(dòng)考核等管理功能；與稽查管理軟件、稅種調(diào)查測(cè)算、征管考核等管理軟件不兼容，受網(wǎng)絡(luò)條件的限制征管各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息共享水平低，容易出現(xiàn)重復(fù)勞動(dòng)和數(shù)字搬家現(xiàn)象?，F(xiàn)行硬件設(shè)備的數(shù)量和檔次遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足信息化建設(shè)的要求。相當(dāng)一部分基層稅務(wù)所還沒有配備計(jì)算機(jī)，已有的計(jì)算機(jī)層次低，功能弱，利用率低，還不能完全依托計(jì)算機(jī)代替手工征管。沒有推行電話、網(wǎng)上、傳真等多種快捷方便的電子申報(bào)納稅方式，沒有實(shí)現(xiàn)信息共享的銀稅一體化申報(bào)納稅，沒有建成與工商、企業(yè)、銀行、金庫(kù)等部門的信息網(wǎng)。一些稅務(wù)干部整體素質(zhì)與信息化要求還存在一定的差距，各層次均缺乏計(jì)算機(jī)專業(yè)人員、不懂網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，沒有接受過系統(tǒng)技能培

12、訓(xùn)，影響了征管信息化進(jìn)程。稅源配置方面的問題稅務(wù)部門內(nèi)部對(duì)稅源管轄配置不合理。在全國(guó)個(gè)別地方稅收征管依然按照“條” “塊”管理相結(jié)合的形式劃分的，這種分工是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下產(chǎn)生的，適應(yīng)了當(dāng)時(shí)征管工作的需要，保證了財(cái)政收入的穩(wěn)定，而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步成熟，新的征管模式的建立以及企業(yè)開業(yè)、歇業(yè)、停業(yè)、重組、兼并、破產(chǎn)等情況頻繁發(fā)生，企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)形式和分配方式不斷發(fā)生變化，這種非屬地征收，對(duì)一個(gè)企業(yè)幾個(gè)稅務(wù)分局分別征管的方式顯然不適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營(yíng)問題嚴(yán)重。近幾年，一些企業(yè)特別是私營(yíng)企業(yè)為了享受“區(qū)”的待遇，紛紛舍近求遠(yuǎn)到“三區(qū)”（開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)園區(qū)）注

13、冊(cè)落戶，而實(shí)際經(jīng)營(yíng)都是在市區(qū)，由于“三區(qū)”離市區(qū)較遠(yuǎn)，客觀上造成對(duì)企業(yè)管理跟不上，再加上一些政策執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，造成同行業(yè)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有失公平。稅制與法制方面的問題稅制的缺陷制約了稅收征管改革的過程。一是稅種配置欠佳。一些該開征的稅至今尚未開征，如財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅，證券交易稅等。二是稅制設(shè)計(jì)的內(nèi)在矛盾。如增值稅，不盡完善的鏈條抵扣關(guān)系無(wú)形中加大了征管控制難度。又如個(gè)人所得稅，是以個(gè)人取得的所得為征稅對(duì)象，采取分項(xiàng)所得稅制，分別適用不同的稅率，其中對(duì)稿酬所得適用稅率為20%，同時(shí)按應(yīng)納稅額減征30%；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率為20%，實(shí)行加成征收，這種過于復(fù)雜的稅制設(shè)計(jì)，不僅造成各項(xiàng)所得的稅收負(fù)擔(dān)

14、差異，而且給納稅意識(shí)淡薄的納稅人偷逃稅以可乘之機(jī)。稅收優(yōu)惠政策混亂，成為偷逃稅現(xiàn)象滋生的土壤。合理有度的利用稅收優(yōu)惠是國(guó)家有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的一個(gè)重要手段，然而，稅收優(yōu)惠的過多、過濫則削弱了其正面效應(yīng)的發(fā)揮。1994年稅制改革后，曾大力清理整頓減免稅，取得了很大的成效；1998年-2000年財(cái)政部也相繼出臺(tái)了清理整頓稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)通知，但效果甚微，到目前為止各地仍存在著多方面的優(yōu)惠，如區(qū)域性開發(fā)引導(dǎo)性優(yōu)惠，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)階段性優(yōu)惠，各級(jí)各類開發(fā)區(qū)的減免政策、特定所有制政策優(yōu)惠等。這種過多優(yōu)惠極易造成企業(yè)利用易地注冊(cè)，定期再注冊(cè)和假掛靠等形式的避稅，嚴(yán)重地侵蝕了國(guó)家稅收，損害了我國(guó)稅法的嚴(yán)肅

15、性。稅收?qǐng)?zhí)法和司法水平不高，使稅收征管工作難以深入。目前，我國(guó)現(xiàn)行稅法中大部分為未經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)正式立法，存在很大隨意性，這導(dǎo)致對(duì)稅法理解和稅收?qǐng)?zhí)法的偏差。在執(zhí)法方面剛性不強(qiáng)，科學(xué)嚴(yán)密的征管制度，配套措施尚未健全。另外，司法保障制度在征管改革中顯得滯后。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收犯罪等活動(dòng)沒有獨(dú)立的偵查、檢察、審判等權(quán)利，稅務(wù)司法活動(dòng)基本上 依靠專業(yè)性的公、檢、法、司機(jī)關(guān)執(zhí)行，對(duì)一些稅務(wù)犯罪行為未能及時(shí)懲治。從而在一定程度上放縱了納稅人不依法申報(bào)納稅和偷逃稅行為，影響了稅收征管模式的運(yùn)行質(zhì)量。稅收法制建設(shè)仍不夠完善。稅收立法層次仍然偏低，稅收法制體系還不能適應(yīng)我國(guó)加入wto的形勢(shì)需要，稅收征管各

16、項(xiàng)配套措施還不夠健全，依法治稅任重而道遠(yuǎn)。三、強(qiáng)化稅收征管的途徑和對(duì)策稅收征管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，進(jìn)行改革就是要根據(jù)稅收實(shí)踐的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，針對(duì)稅收征管工作中存在的管理弱化、稅收監(jiān)控乏力、信息化建設(shè)滯后、執(zhí)法不嚴(yán)、成本高效率低、重點(diǎn)企業(yè)涉稅信息掌握不足、偷逃稅問題仍大量存在等問題，逐步建立起“以信息化為支撐、以征、管、查專業(yè)化分工體制為保障，集中征收核算、專業(yè)管理、重點(diǎn)稽查”的新型稅收管理體制和征管模式，從而不斷提高稅務(wù)部門專業(yè)化管理水平，規(guī)范執(zhí)法水平和優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平。完善稅法，建立稅收?qǐng)?zhí)法保障體系，實(shí)現(xiàn)征收?qǐng)?zhí)法行為由人治向法制的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)階段，應(yīng)著手抓好以下兩方面工作，第一，加快我國(guó)稅

17、收立法進(jìn)程，提高稅收法律層次和強(qiáng)制性。同時(shí)，亟需頒布一部稅收基本法，將憲法中關(guān)于公民的納稅義務(wù)原則具體化，并為各稅種實(shí)體法的制定提供立法依據(jù) ，使稅收的整體行為做到有法可依、有章可循。第二，建立健全稅收司法的保障體系，增強(qiáng)稅務(wù)部門的執(zhí)法剛性。大多數(shù)西方國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)都有獨(dú)立的司法體系，而我國(guó)這方面顯得滯后。隨著征管改革的不斷深入，涉及稅收的案件會(huì)越來(lái)越多，因此，迫切需要建立包括稅務(wù)警察、稅務(wù)法庭在內(nèi)的稅收司法體系，使稅務(wù)部門能獨(dú)立行使行政權(quán)和法律權(quán)，真正賦予稅務(wù)部門搜查、扣押、沒收、拍賣、查封、凍結(jié)銀行存款等必要的執(zhí)法權(quán)力。依法查處偷逃抗稅等重大案件及少數(shù)稅務(wù)人員貪污、瀆職等犯罪行為，維護(hù)稅法尊

18、嚴(yán)和征稅工作中的治安秩序，保護(hù)稅務(wù)干部依法執(zhí)行公務(wù)。運(yùn)用法律手段強(qiáng)化稅收行政管理，及時(shí)、準(zhǔn)確、高效地進(jìn)行涉稅案件的訴訟和處理。依靠現(xiàn)代信息技術(shù)支持，建立信息化的稅收管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征管手段由手工操作型向計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控型轉(zhuǎn)變。充分利用信息技術(shù)，廣泛普及計(jì)算機(jī)管理，實(shí)現(xiàn)稅收征管的高度信息化，共享化，是提高稅收征管質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)條件。當(dāng)前稅收信息化建設(shè)的總體目標(biāo)是“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，一個(gè)平臺(tái)，四個(gè)系統(tǒng)”，即建立一個(gè)基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，依托稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，以中心城市為信息采集點(diǎn)，以國(guó)家、省、市三級(jí)稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理中心為基礎(chǔ)，功能覆蓋各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政管理，稅收業(yè)務(wù)，決策支持，外部信息應(yīng)用等所有職能的

19、功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅收征管信息系統(tǒng)。為此，當(dāng)前應(yīng)著重抓好以下幾項(xiàng)工作：一是加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，要盡快建成覆蓋市、縣、鄉(xiāng)三級(jí)的計(jì)算機(jī)寬帶廣域網(wǎng)，使計(jì)算機(jī)信息化處理基本涵蓋稅收行政管理和稅收征收管理業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，通過數(shù)據(jù)分散采集、集中存儲(chǔ)處理、多方利用，實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的集中征收、一級(jí)稽查、屬地管理。要推行多種申報(bào)和多元化納稅方式，如采取電子申報(bào)、郵寄申報(bào)、刷卡申報(bào)、電話申報(bào)等多種形式的申報(bào)方式，也可以采取納稅人自核自繳或中介代理納稅方式，最大限度地方便納稅人。要充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)管理優(yōu)勢(shì)，逐步建立和完善與金融、財(cái)政、郵政、電信等部門的聯(lián)網(wǎng)體系，積極推行稅銀一體化的

20、征收方式，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。二是要按照統(tǒng)一規(guī)劃和統(tǒng)一管理的原則，加快稅收管理軟件的開發(fā)和推廣工作。當(dāng)前應(yīng)加快“中國(guó)稅收征管信息”系統(tǒng)（ctais）的推廣應(yīng)用工作，并將ctais軟件與正在實(shí)施的“增值稅計(jì)算機(jī)防偽稅控”系統(tǒng)（金稅工程）有機(jī)結(jié)合，加快信息化建設(shè)的步伐。三是要充分利用好現(xiàn)有信息技術(shù)資源，以求發(fā)揮最大效能。要按照信息采集、審核、加工、應(yīng)用的內(nèi)在要求，搞好對(duì)現(xiàn)有征管軟件的利用和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行程序的維護(hù)，盤活散置于征管一線的大量信息流，與業(yè)務(wù)流進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，通過信息預(yù)警、監(jiān)控、協(xié)調(diào)等系統(tǒng) 的建立，實(shí)現(xiàn)信息共享，提升信息處理效率和質(zhì)量，實(shí)行信息化對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的自動(dòng)監(jiān)控和自動(dòng)考核，借助“機(jī)器管人

21、“，實(shí)現(xiàn)規(guī)范執(zhí)法。重組征管機(jī)構(gòu)，明確職能分工，建立專業(yè)化制衡的稅收征管體系，實(shí)現(xiàn)征管機(jī)構(gòu)從全職能型向權(quán)力制衡型轉(zhuǎn)變。一是按照專業(yè)化管理要求和專業(yè)化職能不交叉的原則，將征收管理的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能。征收機(jī)構(gòu)主要是稅源控制、稅款征收和納稅服務(wù)。管理機(jī)構(gòu)主要是納稅管理、發(fā)票管理、征管處罰。檢查機(jī)構(gòu)主要是稅務(wù)稽查、行政處罰、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行。通過征管業(yè)務(wù)重組，實(shí)行專業(yè)化管理，分解、制約執(zhí)法權(quán)力，減少執(zhí)法主體。二是考慮分別設(shè)立高度專業(yè)性的征收、管理、稽查機(jī)構(gòu)，在城區(qū)內(nèi)推行集中式的稅款征收，通過大幅度提高集中征收程度和數(shù)據(jù)信息的高度集中，進(jìn)一步規(guī)范征收入庫(kù)行為。建立市一級(jí)稽查的“

22、選案、稽查、審理、執(zhí)行”四分離的稽查模式，對(duì)各基層的單位稽查機(jī)構(gòu)進(jìn)行重新整合，適當(dāng)減并，直接由市一級(jí)稽查局進(jìn)行管理，通過稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)的權(quán)利上收，機(jī)構(gòu)重組和機(jī)構(gòu)外的職能監(jiān)控，分解稽查執(zhí)法權(quán)力，強(qiáng)化對(duì)征管工作的監(jiān)督，變“收入型”稽查為“執(zhí)法型”稽查。管理機(jī)構(gòu)一律按屬地原則設(shè)立，所有納稅人一律按屬地進(jìn)行管理，在信息化建設(shè)的支持下，最大限度地減并機(jī)構(gòu)數(shù)量。三是強(qiáng)化機(jī)構(gòu)間的協(xié)調(diào)作用，把征收、管理、稽查職能在“機(jī)構(gòu)間分離”和“機(jī)構(gòu)內(nèi)分離”有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成相互制約、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的制衡機(jī)制，提高征管效率，解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。以推行執(zhí)法崗位責(zé)任制為核心，建立以機(jī)制考核為主、事后考核為輔的考核

23、監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督方式從“人管人”到“機(jī)器管人”的轉(zhuǎn)變。通過全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，進(jìn)一步分解崗位職責(zé)，明確執(zhí)法責(zé)任，規(guī)范工作程序，理順執(zhí)法關(guān)系，開展評(píng)議制度考核，嚴(yán)格過錯(cuò)追究，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，全面提高稅收?qǐng)?zhí)法水平，促進(jìn)稅收工作法制化，規(guī)范化，科學(xué)化，制度化，保證新一輪征管改革和科學(xué)有效的稅收征管機(jī)制的順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法行為全面規(guī)范，執(zhí)法監(jiān)督嚴(yán)密有力，執(zhí)法保障明顯改善，隊(duì)伍建設(shè)明顯提高的依法治稅總體目標(biāo)。通過加強(qiáng)對(duì)稅收行政執(zhí)法權(quán)和稅收行政管理權(quán)的監(jiān)督，運(yùn)行信息系統(tǒng)提供的各種工具與功能，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)自動(dòng)化生成，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督制約機(jī)制，形成上下貫通的面向社會(huì)開放的監(jiān)

24、督體系，預(yù)防和懲戒相結(jié)合，杜絕執(zhí)法中的隨意性。同時(shí)，以集中的公共信息處理平臺(tái)為依托，充分利用稅收征管信息和納稅人的財(cái)務(wù)信息，形成征、納一體化稅源監(jiān)控運(yùn)行體系，加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)控管理，通過高度的信息共享和數(shù)據(jù)集約處理，打破傳統(tǒng)的時(shí)間、空間上的界限，實(shí)現(xiàn)征管信息的高度共享和快速傳遞，提高稅源監(jiān)控能力。整合辦稅流程，建立全方位的納稅服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)分散的服務(wù)向主動(dòng)的“一站式”服務(wù)轉(zhuǎn)變。實(shí)施稅收征管改革必須把優(yōu)化服務(wù)作為改革的重要目標(biāo)，處理好制衡與效率的關(guān)系。按照方便納稅原則，在容易出問題的環(huán)節(jié)，以制衡為主，兼顧效率；在不易出問題的細(xì)節(jié)上，以方便納稅人，提高效率為主，兼顧制衡。要避免給納稅人造成辦稅

25、門檻多，程序繁瑣，效率不高的現(xiàn)象。一是要整合辦稅流程，實(shí)現(xiàn)“進(jìn)一個(gè)門，辦全部事”。把需要納稅人上門辦理的業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，在不失制衡功能前提下，把部分交叉業(yè)務(wù)直接劃歸一個(gè)專業(yè)局辦理。因相互制衡要求不能在一個(gè)專業(yè)局辦理的納稅業(yè)務(wù)，明確工作流程，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)行內(nèi)部限時(shí)傳遞資料的方式加以解決，使納稅人只進(jìn)辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事宜。二是要簡(jiǎn)化辦稅程序，減少申報(bào)審批。取消辦理各種認(rèn)定程序中重復(fù)報(bào)送的資料，減少申報(bào)過程中不必要的附報(bào)資料。三是要建立健全優(yōu)化納稅服務(wù)機(jī)制。征收系統(tǒng)以辦稅服務(wù)廳為載體，實(shí)行首問負(fù)責(zé)制和承諾服務(wù)、限時(shí)服務(wù)等。同時(shí)推行增值稅辦稅“一窗式”管理。管理和稽查系統(tǒng)嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，提高工作

26、效率，找準(zhǔn)執(zhí)法與服務(wù)的最佳結(jié)合點(diǎn)。擴(kuò)大服務(wù)空間，實(shí)行上門服務(wù)。四是為納稅人提供全方位的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)。通過外聯(lián)網(wǎng)向納稅人提供政務(wù)公開，政策公告發(fā)布，文明辦稅“八公開”制度，辦稅承諾、辦稅指南等服務(wù)。將部分業(yè)務(wù)搬上互聯(lián)網(wǎng)，如將登記、認(rèn)定類部分文書的標(biāo)準(zhǔn)格式放在網(wǎng)上，納稅人可自行從網(wǎng)上下載，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上受理登記、認(rèn)定申請(qǐng)、涉稅案件舉報(bào)和投訴等。另外，建立納稅人信譽(yù)制和納稅服務(wù)規(guī)范及服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)納稅人自覺履行納稅義務(wù)，在農(nóng)村要根據(jù)農(nóng)村稅源的特點(diǎn)，找準(zhǔn)方便納稅和降低稅收成本的原則，充分利用銀行、郵電部門已有的信息網(wǎng)絡(luò)資源，對(duì)零散稅源采取簡(jiǎn)易征收辦法，并建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，積極推進(jìn)綜合改革。深化稅務(wù)文化建設(shè)，建立以人為本的柔性管理體系，實(shí)現(xiàn)從控制式的隊(duì)伍管理向以人為本、“開發(fā)式”的隊(duì)伍管理轉(zhuǎn)變。只有與時(shí)俱進(jìn)，不斷吸收新的管理理念，才能使新時(shí)期稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)有所創(chuàng)新。在專業(yè)局不