第五章_主要經(jīng)濟業(yè)務賬務處理課件(1)

1、會計基礎會計基礎第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理設置會計科目與賬戶（建賬）設置會計科目與賬戶（建賬）復式記賬（方法）復式記賬（方法）填制與填制與審核憑證審核憑證登記登記賬簿賬簿編制會編制會計報表計報表成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務會會計計核核算算七七種種方方法法會計核算流程會計核算流程（賬戶復式賬戶復式證證賬表成財）賬表成財）做賬過程做賬過程起點起點 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務 企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算 企業(yè)生產(chǎn)準備業(yè)務的核算企業(yè)生產(chǎn)準備業(yè)務的核算 企業(yè)資金籌集業(yè)務的核算企業(yè)資金籌集業(yè)務的核算本本章章要要點點 企業(yè)財務成果業(yè)務的核算企業(yè)

2、財務成果業(yè)務的核算 企業(yè)產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算企業(yè)產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算第五章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務資金籌集資金籌集業(yè)務業(yè)務產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務務財務成果財務成果業(yè)務業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)產(chǎn)品銷售業(yè)務務生產(chǎn)準備業(yè)務生產(chǎn)準備業(yè)務 第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算資金籌集業(yè)務的核算吸收投資者投資吸收投資者投資向金融機構舉借債款向金融機構舉借債款資金資金來源來源渠道渠道實收資本實收資本（股本）（股本）短期借款短期借款（長期借款）（長期借款） 投資主體：國家、法人、個人、外商（該賬投資主體：國家、法人、個人、外商（該賬戶可按戶可按投資者投資者的不同設置明細賬戶）。的不

3、同設置明細賬戶）。 投資形式：投資形式：1、貨幣性（現(xiàn)金）、貨幣性（現(xiàn)金）、2、非貨幣性（非現(xiàn)金，如房屋、機器設備等、非貨幣性（非現(xiàn)金，如房屋、機器設備等固定資產(chǎn)，專利權等無形資產(chǎn)）。固定資產(chǎn)，專利權等無形資產(chǎn)）。投資者投入資本的核算投資者投入資本的核算實收資本實收資本投資者投入資本的核算投資者投入資本的核算資本公積資本公積該賬戶可按資本公積的來源不同，分別設置該賬戶可按資本公積的來源不同，分別設置“資本溢價、其他資本公積資本溢價、其他資本公積”進行明細核算。進行明細核算。業(yè)務舉例：貨幣性業(yè)務舉例：貨幣性例例5-15-1YYYY公司公司借：銀行存款借：銀行存款 450 000450 000 貸

4、：實收資本貸：實收資本甲公司甲公司 250 000250 000 乙公司乙公司 200 000200 000銀行存款銀行存款實收資本實收資本+450000+250000甲甲+200000乙乙 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 00050 000 貸：實收資本貸：實收資本乙公司乙公司 50 00050 000例例5-25-2 業(yè)務舉例：非貨幣性業(yè)務舉例：非貨幣性以非貨幣投資的，按以非貨幣投資的，按投資合同或協(xié)議約定的價投資合同或協(xié)議約定的價值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)的成本值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)的成本（不公允的除外）（不公允的除外）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)實收資本實收資本+50000+50000 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)

5、非專利技術非專利技術 80 00080 000 貸：實收資本貸：實收資本A A公司公司 60 00060 000 資本公積資本公積資本溢價資本溢價 20 00020 000 例例5-35-3業(yè)務舉例：非貨幣性業(yè)務舉例：非貨幣性以非貨幣投資的，以非貨幣投資的，按投資合同或協(xié)議約定的價值按投資合同或協(xié)議約定的價值確定非現(xiàn)確定非現(xiàn)金資產(chǎn)的成本（不公允的除外），非現(xiàn)金資產(chǎn)金資產(chǎn)的成本（不公允的除外），非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值公允價值超過合同或協(xié)議約定部分計入超過合同或協(xié)議約定部分計入資本公積資本公積。 A有限責任公司由甲、乙兩位股東出資有限責任公司由甲、乙兩位股東出資200萬元萬元設立，每人各投資設立，每人

6、各投資100萬元。兩年后，為擴大經(jīng)萬元。兩年后，為擴大經(jīng)營規(guī)模，該公司準備吸收新投資者丙，將注冊營規(guī)模，該公司準備吸收新投資者丙，將注冊資本增加到資本增加到300萬元。按照投資協(xié)議，丙需出資萬元。按照投資協(xié)議，丙需出資150萬元，同時享有萬元，同時享有1/3的股份。接到銀行通知，的股份。接到銀行通知，150萬元投資額已經(jīng)到賬。假定不考慮其他因素萬元投資額已經(jīng)到賬。假定不考慮其他因素。 補充：資本溢價的核算補充：資本溢價的核算 借：銀行存款借：銀行存款1500000 貸：實收資本貸：實收資本丙丙 1000000 資本公積資本公積資本溢價資本溢價 500000 二、短期借款的核算二、短期借款的核算

7、短期借款短期借款企業(yè)借入的期限在企業(yè)借入的期限在一年內(nèi)一年內(nèi)或或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需按期支付利超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需按期支付利息并按期歸還的款項。息并按期歸還的款項。短期借款的核算包括短期借款的核算包括取得借款、支付借款取得借款、支付借款利息和歸還借款本金利息和歸還借款本金三項主要內(nèi)容。三項主要內(nèi)容。設置帳戶：設置帳戶：短期借款、財務費用、短期借款、財務費用、應付利息應付利息二、短期借款的核算二、短期借款的核算財務費用財務費用核算企業(yè)為籌集核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營所需資所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損益金而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損益、相關手續(xù)費、現(xiàn)金折扣等。為

8、、相關手續(xù)費、現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的借款費用，通過滿足資本化條件的借款費用，通過“在建工在建工程、制造費用程、制造費用”賬戶核算。賬戶核算。業(yè)務舉例：借入業(yè)務舉例：借入 借：銀行存款借：銀行存款 150000150000 貸：短期借款貸：短期借款 150000150000業(yè)務舉例：利息處理業(yè)務舉例：利息處理 借：財務費用借：財務費用 500500 貸：應付利息貸：應付利息 500500 借：財務費用借：財務費用 500500 貸：應付利息貸：應付利息 500500業(yè)務舉例：業(yè)務舉例：1212月還本付息月還本付息 借：財務費用借：財務費用 500500（權責發(fā)生制原則

9、）權責發(fā)生制原則） 應付利息應付利息 10001000 短期借款短期借款 150000150000 貸：銀行存款貸：銀行存款 151500151500 借：財務費用借：財務費用 1 5001 500 短期借款短期借款 150 000150 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 151 500151 500 借：長期借款借：長期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款因為長期借款年末計算利息時：因為長期借款年末計算利息時：借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息貸：應付利息 2.長期借款的核算長期借款的核算 長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的償還期限在借入的償還期限在一年

10、以上一年以上（不含一年）（不含一年）或一個營業(yè)周期以上的各種借款。或一個營業(yè)周期以上的各種借款。 科目設置：科目設置： 長期借款、財務費用、在建工程（一般長期借款、財務費用、在建工程（一般用于購建）用于購建）核算步驟：借入、利息處理、還借款核算步驟：借入、利息處理、還借款 注意事項注意事項 長期借款利息費用按照用途不同處理：長期借款利息費用按照用途不同處理： 生產(chǎn)經(jīng)營用生產(chǎn)經(jīng)營用財務費用財務費用 購建固定資產(chǎn)購建固定資產(chǎn)在建工程在建工程 籌建期間籌建期間管理費用管理費用 清算期間清算期間清算損益清算損益業(yè)務舉例業(yè)務舉例借：銀行存款借：銀行存款 2 000 0002 000 000 貸：長期借款

11、貸：長期借款 本金本金 2 000 0002 000 0002013年年12月月31日計算利息：日計算利息： 利息利息=2 000 000*6%=120 000（元）（元） 借：在建工程借：在建工程 120 000120 000 貸：應付利息貸：應付利息 120 000120 000支付利息時：支付利息時： 借：應付利息借：應付利息 120 000120 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 000120 00020142014年年1212月月3131日計算和支付利息與日計算和支付利息與20132013年相同年相同 借：長期借款借：長期借款本金本金 2 000 0002 000 000 貸

12、：銀行存款貸：銀行存款 2 000 0002 000 000練習題：投資者以土地使用權追加投資，價值100 000元。收到投資人追加50000并存入銀行（1、假定全部為實收資本。2、假定只有40000是實收資本。其他為資本公積）；用銀行存款償還短期借款30 000元；從銀行借入短期借款10 000元直接償還應付賬款；以銀行存款償還長期借款90 000以銀行存款償還短期借款45 000及本月利息500元。以銀行存款支付本季度短期借款利息30 000元，其中前兩月已預提20 000元第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務的核算第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務的核算 一、固定資產(chǎn)的概念一、固定資產(chǎn)的概念 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供

13、勞務、出租固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有、使用壽命超過一個會計或經(jīng)營管理而持有、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。年度的有形資產(chǎn)。 二、固定資產(chǎn)成本二、固定資產(chǎn)成本 外購固定資產(chǎn)的成本包括買價、運輸費、裝外購固定資產(chǎn)的成本包括買價、運輸費、裝卸費、安裝費等相關費用。卸費、安裝費等相關費用。 稅費可以抵扣稅費可以抵扣 固定資產(chǎn)取得按固定資產(chǎn)取得按實際成實際成本入賬（本入賬（原值原值）包）包括買價、包裝費、運輸費和安裝費等括買價、包裝費、運輸費和安裝費等（不（不包含增值稅）包含增值稅） 取得核算分為：取得核算分為： 購入購入不需要安裝不需要安裝 購入購入需要安裝需要安裝

14、自行建造固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)四、固定資產(chǎn)取得業(yè)務核算四、固定資產(chǎn)取得業(yè)務核算【例例5-9】YY公司購入不需要安裝的新機器公司購入不需要安裝的新機器設備設備1臺，買價臺，買價30 000元，增值稅元，增值稅5 100元，元，運雜費運雜費500元，全部款項已用銀行存款支付。元，全部款項已用銀行存款支付。 購入：購入： 安裝完成：安裝完成： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 54640 貸：在建工程貸：在建工程 54640 （ 1 1、折舊額：指固定資產(chǎn)原價扣除預計凈殘值、折舊額：指固定資產(chǎn)原價扣除預計凈殘值后的金額。后的金額。2 2、預計凈殘值：指固定資產(chǎn)使用壽命期滿并、預計凈殘值：指固定資產(chǎn)使用壽命

15、期滿并處于此時期的狀態(tài)。處于此時期的狀態(tài)。3 3、預計凈殘值率：預計凈殘值占固定資產(chǎn)原、預計凈殘值率：預計凈殘值占固定資產(chǎn)原價的比率。價的比率。（一）折舊的含義（一）折舊的含義2012年年1月月1日購入一臺汽車，原價日購入一臺汽車，原價50 000元，預計可以使用元，預計可以使用5年。年。預計報廢時的凈殘值為預計報廢時的凈殘值為1 000元元5年共攤銷的費用（計提的折年共攤銷的費用（計提的折舊）為舊）為50 000-1000=49 000元元影響折舊的因素固定資產(chǎn)原價預計凈殘值預計可使用年限資產(chǎn)減值準備影響固定資產(chǎn)折舊計提的因素2.折舊的范圍折舊的范圍 所有的固定資產(chǎn)均應當計提折舊；但以下所有

16、的固定資產(chǎn)均應當計提折舊；但以下兩種情況除外：兩種情況除外： 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月產(chǎn)當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊,從下月起不提折從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不均不再提取折舊；提前報廢的固定

17、資產(chǎn)，也不再補提折舊再補提折舊 固定資產(chǎn)折舊范圍固定資產(chǎn)折舊范圍 兩項法定不提：兩項法定不提： 已提足折舊仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。已提足折舊仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 作為固定資產(chǎn)單獨估價入賬的土地。作為固定資產(chǎn)單獨估價入賬的土地。 提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。 當月增加的固定資產(chǎn)不提折舊，次月開始當月增加的固定資產(chǎn)不提折舊，次月開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)應提折舊，計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)應提折舊，次月停止計提折舊。次月停止計提折舊。 以下情況應該計提折舊：以下情況應該計提折舊： 不需用的固定資產(chǎn)；不需用的固定資產(chǎn)； 未使用的固定資產(chǎn)；未使用的固

18、定資產(chǎn)； 季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)；季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)； 大修理期間的固定資產(chǎn)；大修理期間的固定資產(chǎn)； 融資租入的固定資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)； 經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)。經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)。【要點提示要點提示】 【例題例題多選題多選題】下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。的固定資產(chǎn)有（）。 A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)季節(jié)性停用的固定資產(chǎn) C.正在改擴建的固定資產(chǎn)正在改擴建的固定資產(chǎn) D.融資租入的固定資產(chǎn)融資租入的固定資產(chǎn) 【答案答案】ABD 【例題例題計算題計算題】下列各項中，應計提固定資產(chǎn)下列各項中，應

19、計提固定資產(chǎn)折舊的有（折舊的有（ ）。（）。（2011年）年） A.經(jīng)營租入的設備經(jīng)營租入的設備 B.融資租入的辦公樓融資租入的辦公樓 C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房已投入使用但未辦理竣工決算的廠房 D.已達到預定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線 【答案答案】BCD 折舊方法折舊方法平均折舊法平均折舊法加速折舊法加速折舊法年限平均法年限平均法工作量平均法工作量平均法年數(shù)總和法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 折舊方法折舊方法 企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理預期實現(xiàn)方式，合理選擇選擇折舊方法

20、。折舊方法。 固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意不得隨意變變更。更。教材公式：教材公式：P100年折舊額=（原值凈殘值）/使用年限凈殘值=原值x凈殘值率月折舊額=年折舊額/12 2.工作量法工作量法P100單位工作量負擔的折舊額單位工作量負擔的折舊額=固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值預計凈殘值預計總工作量預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額某項固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項固定資產(chǎn)當月工作量該項固定資產(chǎn)當月工作量單位工作量折舊額單位工作量折舊額 5.計提折舊的會計分錄管理部門使用的固定資產(chǎn)管理費用銷售部門使用的固定資產(chǎn)銷售費用生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)制造費用在建工程使用

21、的固定資產(chǎn)在建工程研發(fā)無形資產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)研發(fā)支出經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)其他業(yè)務成本 借：管理費用（管理部門使用）借：管理費用（管理部門使用） 銷售費用銷（售部門使用）銷售費用銷（售部門使用） 制造費用（生產(chǎn)車間使用）制造費用（生產(chǎn)車間使用） 在建工程（在建工程使用）在建工程（在建工程使用） 研發(fā)支出（研發(fā)無形資產(chǎn)使用）研發(fā)支出（研發(fā)無形資產(chǎn)使用） 其他業(yè)務成本（經(jīng)營性租出）其他業(yè)務成本（經(jīng)營性租出） 貸：累計折舊貸：累計折舊 【例題例題多選題多選題】企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有（會計分錄正確的有（ ）。（）。（2010年）年） A.計提行政管理部門

22、固定資產(chǎn)折舊：借記計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“管理管理費用費用”科目，貸記科目，貸記“累計折舊累計折舊”科目科目 B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費用制造費用”科目，科目， 貸記貸記“累計折舊累計折舊”科目科目 C.計提專設銷售機構固定資產(chǎn)折舊：借記計提專設銷售機構固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售銷售費用費用”科目，科目， 貸記貸記“累計折舊累計折舊”科目科目 D.計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在在建工程建工程”科目，科目， 貸記貸記“累計折舊累計折舊”科目科目 【答案答案】ABCD企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使

23、用情況，合企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，一經(jīng)確定，不一經(jīng)確定，不得隨意變更得隨意變更 。（。（P101）企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，一經(jīng)確定，不一經(jīng)確定，不得隨意變更得隨意變更 。（。（P101）判斷題：固定資產(chǎn)計提折舊遵循一致性原則判斷題：固定資產(chǎn)計提折舊遵循一致性原則（二）折舊方法（二）折舊方法 1、年限平均法（直線法）、年限平均法（直線法）（1）年折舊額）年折舊額=（原價（原價-預計凈殘值）預計凈殘值）/預計使用年限

24、預計使用年限（2）月折舊額）月折舊額=（原價（原價-預計凈殘值）預計凈殘值）*月折舊率月折舊率 月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率/12 年折舊率年折舊率=（1-預計凈殘值率）預計凈殘值率）/預計使用壽命預計使用壽命【例例5-12】甲公司一臺設備原值為甲公司一臺設備原值為40 000元，元，預計凈殘值率為預計凈殘值率為5%，預計使用，預計使用12年，采用年年，采用年限平均法計提折舊，計算年折舊額、月折舊額。限平均法計提折舊，計算年折舊額、月折舊額。年折舊率年折舊率=（1-5%）/12=7.92%月折舊率月折舊率=7.92%/12=0.66%年折舊額年折舊額=40 000*7.92%=3168（

25、元）（元）月折舊額月折舊額=3168/12=264（元）（元） 【例題】某企業(yè)于206年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用年限平均法計提折舊。207年度該項固定資產(chǎn)應計提的年折舊額為（200-0.8）/5=39.84 （2）工作量法）工作量法 單位折舊額=（原價-預計凈殘值）預計總工作量 =原價（1-預計凈殘值/原價）預計總工作量 （某期）折舊額=工作量*單位折舊額【例例5-13】甲公司有貨車一輛，原值為甲公司有貨車一輛，原值為120 000元，規(guī)定在使用期內(nèi)行駛元，規(guī)定在使用期內(nèi)行駛50萬公里，預計萬公里，預計凈殘值為凈殘值為3

26、 000元，預計清理費用為元，預計清理費用為500元，元，本期行駛了本期行駛了6 000公里。公里。單位折舊額單位折舊額=【120 000-（3000-500）/500 000=0.235（元）（元）本期折舊額本期折舊額=6 000*0.235=1410（元）（元） （3）雙倍余額遞減法 折舊率=2/預計使用年限100%(直線折舊率的兩倍) 折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率 在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均攤銷。 【例題】2009年12月31日，甲公司購入一臺設備并投入使用，其成本為25萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計

27、提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設備應計提的折舊為2010：25*2/5=102011：（：（25-10）*2/5=62012：（：（25-10-6）*2/5=3.62013和和2014：（25-10-6-3.6）-1/2=2.2（4）年數(shù)總和法年折舊率 = 尚可使用壽命/ 預計使用壽命的年數(shù)總合 100 %年折舊額 = （固定資產(chǎn)原價 預計凈殘值 ） 年折舊率 P102 注意：注意： 折舊計提的原則：折舊計提的原則： 當月增加的固定資產(chǎn)當月不提下月開始提；當月增加的固定資產(chǎn)當月不提下月開始提；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊； 已提足折舊的不再計提；已

28、提足折舊的不再計提； 提前報廢的不再補提。提前報廢的不再補提?？偨Y：購入固定資產(chǎn)的賬務處理總結：購入固定資產(chǎn)的賬務處理 總結：購入固定資產(chǎn)的賬務處理總結：購入固定資產(chǎn)的賬務處理 1、2014年年1月月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的需安裝的A設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為的設備價款為550萬元，增值稅萬元，增值稅93.5萬元，另萬元，另發(fā)生運費發(fā)生運費10萬元，款項均以銀行存款支付。萬元，款項均以銀行存款支付。固定資產(chǎn)重要例題固定資產(chǎn)重要例題 2、A設備經(jīng)過調(diào)試后，于設備經(jīng)過調(diào)試后，于1月月22日投入使日投入使用，預計使

29、用用，預計使用10年，凈殘值為年，凈殘值為20萬元，采萬元，采用年限平均法計提折舊。（用年限平均法計提折舊。（2月月提折舊、提折舊、2014年折舊？）年折舊？） 3、7月月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為明的設備價款為600萬元，增值稅為萬元，增值稅為102萬萬元，款項均通過銀行存款支付。元，款項均通過銀行存款支付。 4、8月月19日，將日，將B設備投入安裝，以銀行設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費存款支付安裝費3萬元。萬元。B設備于設備于8月月25日日達到預定可使用狀態(tài)，并投入

30、使用。達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用。 5、B設備采用工作量法計提折舊，預計凈設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為殘值為3萬元，預計總工時為萬元，預計總工時為5萬小時。萬小時。9月，月，B設備實際使用工時為設備實際使用工時為720小時。（小時。（9月折月折舊）舊） 要求：要求：1、編制購入、編制購入A設備的分錄。設備的分錄。 2、編制、編制2月計提月計提A設備折舊的分錄。設備折舊的分錄。 3、編制購入、編制購入B設備的分錄。設備的分錄。 4、編制、編制B設備安裝分錄。設備安裝分錄。 5、編制、編制B設備設備9月折舊的分錄。月折舊的分錄。 發(fā)票賬單與材料同時到達發(fā)票賬單與材料同時到達2、發(fā)票賬

31、單已到貨款已支付、材料未到、發(fā)票賬單已到貨款已支付、材料未到3、采用預付貨款的方式采購材料、采用預付貨款的方式采購材料4、材料已到未付款或發(fā)票賬單未到、材料已到未付款或發(fā)票賬單未到 材料采購的兩種核算方法：材料采購的兩種核算方法：實際成本核算法實際成本核算法 計劃成本核算法計劃成本核算法 實際成本法下涉及到的賬戶：實際成本法下涉及到的賬戶： 在途物資、原材料在途物資、原材料 計劃成本法下涉及到的賬戶：計劃成本法下涉及到的賬戶： 材料采購、原材料、材料成本差異材料采購、原材料、材料成本差異 材料采購成本材料采購成本=買價買價+采購費用采購費用 買價：發(fā)票金額買價：發(fā)票金額 采購費用：運輸費、包裝

32、費、保險費、運輸途采購費用：運輸費、包裝費、保險費、運輸途中合理損耗、入庫中合理損耗、入庫前前的挑選整理費用等。的挑選整理費用等。不包不包括增值稅括增值稅【例例4-17】某企業(yè)從某企業(yè)從TC公司購入甲材料公司購入甲材料40 kg，單，單價價1 000元，增值稅元，增值稅6 800元，發(fā)生裝卸費元，發(fā)生裝卸費100元；元；購入乙材料購入乙材料60 kg，單價，單價500元，增值稅元，增值稅5 100元。元。共同共同發(fā)生運輸費發(fā)生運輸費2 000元。計算甲、乙材料的采購元。計算甲、乙材料的采購成本和單位成本。成本和單位成本。采購費用分配率采購費用分配率=2000/（40+60）=20（元（元/ k

33、g）甲材料應分配的運輸費甲材料應分配的運輸費=4020=800（元）（元）乙材料應分配的運輸費乙材料應分配的運輸費=6020=1200（元）（元）甲材料的采購成本甲材料的采購成本=401000+100+800=40900（元）（元）乙材料的采購成本乙材料的采購成本=60500+1200=31200（元）（元）甲材料的單位成本甲材料的單位成本=40900/40=10225（元（元/ kg）乙材料的單位成本乙材料的單位成本=31200/60=520（元（元/ kg）購入（實際成本核算法）購入（實際成本核算法） 【5-16】YY公司從某公司購入甲材料公司從某公司購入甲材料4 000 kg，單價，單價

34、10元，計元，計40 000元；乙材料元；乙材料6000 kg，單價單價5元，計元，計30 000元，增值稅進項稅額元，增值稅進項稅額11 900元（元（7000017%）。全部款項通過銀行）。全部款項通過銀行存款付清，材料驗收入庫。存款付清，材料驗收入庫。 借：借：原材料原材料甲材料甲材料 40 000 乙材料乙材料 30 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 11 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 81 900 【5-17】YY公司用銀行存款公司用銀行存款1720元支付上述元支付上述購入材料的運雜費。（按重量進行分配）購入材料的運雜費。（按重量進行分配） 分

35、配率分配率=1720/（4000+6000）=0.172（元（元/千克）千克） 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 688 乙材料乙材料 1032 貸：銀行存款貸：銀行存款 1720 【5-18】YY公司按照合同規(guī)定用銀行存公司按照合同規(guī)定用銀行存款預付給款預付給QJ公司購買丙材料的貨款公司購買丙材料的貨款10 000元元預付款購買預付款購買借：預付賬款借：預付賬款QJ公司公司 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 【5-19】YY公司收到公司收到QJ公司發(fā)來的、已預公司發(fā)來的、已預付貨款的丙材料，付貨款的丙材料，并驗收入庫。并驗收入庫。丙材料丙材料500 kg，單價，單價28元

36、，計貨款元，計貨款14 000元，增值稅元，增值稅2 380元，另供貨單位代墊運費元，另供貨單位代墊運費350元。扣除元?？鄢A付款預付款10 000元外，其余款元外，其余款6 730元用銀行元用銀行存款支付。存款支付。 借：借：原材料原材料丙材料丙材料 14 350 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 2 380 貸：預付賬款貸：預付賬款QJ公司公司 10 000 銀行存款銀行存款 6 730 【5-20】YY公司從公司從SS公司購進丙材料公司購進丙材料600千克，單價千克，單價28元，記元，記16 800元，增值稅率元，增值稅率17%，款項尚未支付，材料已驗收入庫

37、。，款項尚未支付，材料已驗收入庫。另外用現(xiàn)金支付丙材料的運費另外用現(xiàn)金支付丙材料的運費200元。元。 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 17 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）2858 貸：應付賬款貸：應付賬款SS公司公司 19 656 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200賒購賒購 【5-21】YY公司從公司從CJ公司購買丁材料公司購買丁材料500 kg，單價，單價38元，運雜費元，運雜費350元，增元，增值稅值稅3 230元，貨款采用商業(yè)匯票結算，元，貨款采用商業(yè)匯票結算，企業(yè)開出并承兌企業(yè)開出并承兌6個月的商業(yè)承兌匯票，個月的商業(yè)承兌匯票，材料驗收入庫。材料驗收入庫。

38、 借：原材料借：原材料丁材料丁材料 19 350 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）3230 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù)CJ公司公司 22580如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，但月如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，但月末扔未收到相關發(fā)票憑證，按照暫估價入賬，末扔未收到相關發(fā)票憑證，按照暫估價入賬，即：借：原材料即：借：原材料 貸：應付賬款貸：應付賬款暫估暫估 等科等科目，下月初做相反分錄沖回，收到相關發(fā)票后目，下月初做相反分錄沖回，收到相關發(fā)票后再編制正確的會計分錄。再編制正確的會計分錄。例：例：2014年年5月月5日，甲企業(yè)購入一批原材料，材料日，甲企業(yè)購入一批

39、原材料，材料已運達企業(yè)并驗收入庫，但發(fā)票賬單未收到。月末，已運達企業(yè)并驗收入庫，但發(fā)票賬單未收到。月末，該批貨物結算憑證仍未收到，倉庫對該批材料估價該批貨物結算憑證仍未收到，倉庫對該批材料估價39000元入賬。元入賬。6月月4日，結算憑證收到，材料價款日，結算憑證收到，材料價款40000元，增值稅元，增值稅6800元，貨款通過銀行存款支付。元，貨款通過銀行存款支付。5月月5日，材料入庫，暫不做會計處理日，材料入庫，暫不做會計處理5月末，按照暫估價入賬月末，按照暫估價入賬 借：原材料借：原材料 39000 貸：應付賬款貸：應付賬款-暫估暫估 390006月月1日，沖回日，沖回 借：應付賬款借：應

40、付賬款-暫估暫估 39000 貸：原材料貸：原材料 390006月月4日，收到憑證日，收到憑證 借：原材料借：原材料 40000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）6800 貸：銀行存款貸：銀行存款 46800如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，但材料尚未如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，但材料尚未驗收入庫，應通過驗收入庫，應通過“在途物資在途物資”賬戶進行核算。賬戶進行核算。 【5-24】甲企業(yè)購入甲材料一批，價款甲企業(yè)購入甲材料一批，價款50 000元，增值稅額元，增值稅額8500元。款已付，元。款已付，但材料尚在運輸途中但材料尚在運輸途中。 借：借：在途物資在途物資甲

41、材料甲材料 50 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款貸：銀行存款 58 500 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 50 000 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 50 000材料采購重要例題：材料采購重要例題：1、購入、購入A材料材料5000元，稅元，稅850元，均以元，均以銀行存款支付，銀行存款支付，材料尚未運達。材料尚未運達。 購入購入B材料材料80000元，稅元，稅13600元，款項未元，款項未付，付，材料已驗收入庫。材料已驗收入庫。 上月購入的上月購入的C材料材料40000元，今已到達并驗元，今已到達并驗收入庫。收入庫。材料成

42、本差異材料成本差異超支差異超支差異節(jié)約差異節(jié)約差異月末結轉(zhuǎn)發(fā)出材料月末結轉(zhuǎn)發(fā)出材料應分配的節(jié)約差異應分配的節(jié)約差異月末結轉(zhuǎn)發(fā)出材料月末結轉(zhuǎn)發(fā)出材料應分配的超支差異應分配的超支差異庫存材料應分配的庫存材料應分配的超支差異超支差異庫存材料應分配的庫存材料應分配的節(jié)約差異節(jié)約差異借方借方貸方貸方購入（計劃成本核算法）購入（計劃成本核算法）例例1、某企業(yè)、某企業(yè)6月月5日向本地甲公司購入日向本地甲公司購入A材料一批，材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料款為增值稅專用發(fā)票上注明的材料款為200000元，增元，增值稅值稅34000元，材料驗收入庫，計劃成本為元，材料驗收入庫，計劃成本為205000元。企業(yè)

43、開出銀行轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。元。企業(yè)開出銀行轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。購入購入借：材料采購借：材料采購 200000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）34000 貸：銀行存款貸：銀行存款 234000注：在計劃成本法下，取得的材料先通過注：在計劃成本法下，取得的材料先通過“材料材料采購采購”進行核算。進行核算。材料驗收入庫材料驗收入庫 借：原材料借：原材料 205000 貸：材料采購貸：材料采購 205000結轉(zhuǎn)材料成本差異結轉(zhuǎn)材料成本差異 借：材料采購借：材料采購 5000 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 5000 借：借： 原材料原材料 205000 貸：材料采購貸：材

44、料采購 200000 材料成本差異材料成本差異 5000復合分錄：復合分錄：前兩筆合并前兩筆合并例：某企業(yè)例：某企業(yè)6月月5日向本地甲公司購入日向本地甲公司購入A材料一批，增值材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100000元，增值稅元，增值稅17000，材料驗收入庫，計劃成本為，材料驗收入庫，計劃成本為98000元，企業(yè)當元，企業(yè)當即開出并承兌一張面值為即開出并承兌一張面值為117000元，期限為元，期限為2個月的商個月的商業(yè)匯票結算貨款。業(yè)匯票結算貨款。 開出匯票結算貨款開出匯票結算貨款 借：材料采購借：材料采購 100000 應交稅費應交稅費應交增值稅（

45、進項稅額）應交增值稅（進項稅額）17000 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) 117000材料入庫材料入庫 借：原材料借：原材料 98000 貸：材料采購貸：材料采購 98000結轉(zhuǎn)材料成本差異結轉(zhuǎn)材料成本差異借：材料成本差異借：材料成本差異 2000 貸：材料采購貸：材料采購 2000借：原材料借：原材料 98000 材料成本差異材料成本差異 2000 貸：材料采購貸：材料采購 100000復合分錄：復合分錄：前兩筆合并前兩筆合并某企業(yè)某企業(yè)6月月20日向丙單位購入日向丙單位購入C材料一排，材材料一排，材料已運到并驗收入庫，其計劃成本為料已運到并驗收入庫，其計劃成本為50000元，到月終時該批材料的

46、發(fā)票賬單尚未收到元，到月終時該批材料的發(fā)票賬單尚未收到，貨款未付。，貨款未付。如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，但月如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，但月末扔未收到相關發(fā)票憑證，按照末扔未收到相關發(fā)票憑證，按照計劃成本計劃成本暫估暫估價入賬，價入賬，即：借：原材料即：借：原材料 貸：應付賬款貸：應付賬款暫估暫估 等科目，下月初做相反分錄沖回，收到等科目，下月初做相反分錄沖回，收到相關發(fā)票后再編制正確的會計分錄。相關發(fā)票后再編制正確的會計分錄。企業(yè)月末按計劃成本入賬企業(yè)月末按計劃成本入賬借：原材料借：原材料 50000 應付賬款應付賬款暫估暫估 50000假定假定6月月30日收到發(fā)票賬單，材

47、料價款日收到發(fā)票賬單，材料價款49000，增值，增值稅稅8330，但仍未付款，但仍未付款借：材料采購借：材料采購 49000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）8330 貸：應付賬款貸：應付賬款 57330借：原材料借：原材料 5000 貸：材料采購貸：材料采購 5000借：材料采購借：材料采購 1000 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 1000下月付款時下月付款時借：應付賬款借：應付賬款 57330 貸：銀行存款貸：銀行存款 57330材料成本差異材料成本差異產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務五筆分錄產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務五筆分錄一、分配材料費用一、分配材料費用借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本X產(chǎn)品產(chǎn)品

48、 產(chǎn)品用產(chǎn)品用 制造費用制造費用車間用車間用 管理費用管理費用廠部管理部門廠部管理部門 銷售費用銷售費用銷售部門銷售部門 貸：原材料貸：原材料X材料材料 領用材料領用材料二、分配工資費用二、分配工資費用借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本X產(chǎn)品產(chǎn)品 產(chǎn)品用產(chǎn)品用 制造費用制造費用車間用車間用 管理費用管理費用廠部管理部門廠部管理部門 銷售費用銷售費用銷售部門銷售部門 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬人工費人工費三、歸集制造費用三、歸集制造費用借：制造費用借：制造費用 車間用車間用貸：銀行存款（車間支付的費用）貸：銀行存款（車間支付的費用） 應付職工薪酬（車間管理人員）應付職工薪酬（車間管理人員） 累計折舊

49、累計折舊注：新會計準則下，車間發(fā)生的設備（固定資產(chǎn)）維注：新會計準則下，車間發(fā)生的設備（固定資產(chǎn)）維修費，計入修費，計入“管理費用管理費用”。四、期末結轉(zhuǎn)制造費用四、期末結轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本X產(chǎn)品產(chǎn)品 產(chǎn)品用產(chǎn)品用貸：貸： 制造費用制造費用五、計算（結轉(zhuǎn)）完工產(chǎn)品成本五、計算（結轉(zhuǎn)）完工產(chǎn)品成本借：庫存商品借：庫存商品貸：貸： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 435 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 390 00 制造費用制造費用 11 250 貸：原材料貸：原材料A材料材料 600 000 B材料材料 236 250借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 60 000

50、 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 45 000 制造費用制造費用 15 000 管理費用管理費用 30 000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資工資【例例5-31】YY公司下設一職工食堂，每月根據(jù)在公司下設一職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔的因職工食堂而需要承擔的福利福利金額。金額。12月月25日根日根據(jù)企業(yè)的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)，按照職工工資總額的據(jù)企業(yè)的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)，按照職工工資總額的8%計算企業(yè)本月需要補貼食堂福利費。計算企業(yè)本月需要補

51、貼食堂福利費。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 4 800 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 3 600 制造費用制造費用 1 200 管理費用管理費用 2 400 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬職工福利職工福利 12 000借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 150 000借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬工資工資 150 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 150 000借：制造費用借：制造費用 10800 管理費用管理費用 2000 貸：累計折舊貸：累計折舊 12 800借：制造費用借：制造費用 2 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 800制造費用的歸集和分配計算如下

52、。制造費用的歸集和分配計算如下。本月發(fā)生的制造費用本月發(fā)生的制造費用=11250+15000+1200+10800+2800=41 050(元元)甲產(chǎn)品應負擔的制造費用甲產(chǎn)品應負擔的制造費用=41050(400+600)40016 420(元元)乙產(chǎn)品應負擔的制造費用乙產(chǎn)品應負擔的制造費用=41050(400+600)60024 630(元元)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 16 420 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 24 630 貸：制造費用貸：制造費用 41 050計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 【例例5-37】本月發(fā)生的各項費用見本月發(fā)生的各項費用見【例例5-29】【例例5-36】，

53、甲、乙產(chǎn)品本月初無余額，本月甲產(chǎn)品，甲、乙產(chǎn)品本月初無余額，本月甲產(chǎn)品40件全部完工；乙產(chǎn)品件全部完工；乙產(chǎn)品60件，完工件，完工40件，在產(chǎn)品件，在產(chǎn)品20件件的直接材料為的直接材料為120 000元，直接人工元，直接人工7 000元，制造元，制造費用為費用為5 630元。元?！纠?-35】根據(jù)甲、乙產(chǎn)品成本計算單，結轉(zhuǎn)本月生根據(jù)甲、乙產(chǎn)品成本計算單，結轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗收入庫的甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。產(chǎn)完工驗收入庫的甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借；庫存商品借；庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 516 220 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 330 600 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 516 220 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 33

54、0 600（1）本月倉庫發(fā)出下列材料：甲產(chǎn)品耗用材料本月倉庫發(fā)出下列材料：甲產(chǎn)品耗用材料100 000元，乙產(chǎn)品耗用材料元，乙產(chǎn)品耗用材料98 000元，車間一般消耗元，車間一般消耗材料材料2 000元。元。（2）本月分配工資費用本月分配工資費用128 000元，其中：甲產(chǎn)品生元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)工人工資64 800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資43 200元，車間行政管理人員工資元，車間行政管理人員工資20 000元。元。（3）銀行存款購入車間辦公用品及勞保用品銀行存款購入車間辦公用品及勞保用品2 400（4）月末，計提本月生產(chǎn)車間的折舊費月末，計提本月生產(chǎn)車間的折舊

55、費2 600元元。（5）月末將發(fā)生的制造費用在甲、乙產(chǎn)品之間按生月末將發(fā)生的制造費用在甲、乙產(chǎn)品之間按生產(chǎn)工時比例進行分配。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時產(chǎn)工時比例進行分配。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時600小時，小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時400小時。小時。（6）月末甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。月末甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。重要例題：重要例題：1、生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料、生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料300萬，生產(chǎn)車間管理萬，生產(chǎn)車間管理領用領用60萬，企業(yè)管理部門領用萬，企業(yè)管理部門領用20萬。萬。借：借： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本300 制造費用制造費用60 管理費用管理費用20 貸：原材料貸：原材料380 2、分配本年工資

56、、分配本年工資180萬，其中：生產(chǎn)工人工萬，其中：生產(chǎn)工人工資資100萬，車間管理人員工資萬，車間管理人員工資40萬，企業(yè)管萬，企業(yè)管理人員工資理人員工資40萬。萬。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本100 制造費用制造費用40 管理費用管理費用40 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資工資180 3、本年計提折舊、本年計提折舊100萬，其中：計入制造費萬，其中：計入制造費用用70萬，計入管理費用萬，計入管理費用30萬。萬。借：制造費用借：制造費用70 管理費用管理費用30 貸：累計折舊貸：累計折舊100 銷售方式銷售方式: 現(xiàn)銷、賒銷、預收款方式銷售現(xiàn)銷、賒銷、預收款方式銷售 涉及賬戶：涉及賬戶：主營

57、業(yè)務收入、應收賬款、應收票據(jù)、主營業(yè)務收入、應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款、主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加預收賬款、主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本產(chǎn)品銷售業(yè)務的四筆分錄產(chǎn)品銷售業(yè)務的四筆分錄 一、確認銷售收入一、確認銷售收入 借：銀行存款（收到）借：銀行存款（收到） 應收賬款（未收到貨款）單位明細應收賬款（未收到貨款）單位明細 應收票據(jù)（收到商業(yè)匯票）應收票據(jù)（收到商業(yè)匯票） 預收賬款（購貨方先付款）預收賬款（購貨方先付款） 貸：貸：主營業(yè)務收入（銷售商品）主營業(yè)務收入（銷售商品） 其他業(yè)務收入（銷售材料）其他業(yè)務收入（銷售材料） 應交稅費應交稅費

58、應交增值稅（銷項稅）應交增值稅（銷項稅） 二、結轉(zhuǎn)銷售成本二、結轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 貸：貸：庫存商品庫存商品 原材料等原材料等三、確認銷售費用三、確認銷售費用 借：銷售費用借：銷售費用 貸：貸：銀行存款銀行存款 應付職工薪酬應付職工薪酬 累計折舊累計折舊 四、計算銷售稅金四、計算銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費城市維護建設稅城市維護建設稅 教育費附加教育費附加 營業(yè)稅營業(yè)稅借：銀行存款借：銀行存款 468 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 400 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（

59、銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）68 000借：應收賬款借：應收賬款HH公司公司 351 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 300 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 51 000 【例例5-43】YY公司采用商業(yè)匯票結算方式向長城公司采用商業(yè)匯票結算方式向長城公司銷售乙產(chǎn)品公司銷售乙產(chǎn)品18件，銷售單價件，銷售單價15 000，價款共，價款共計計270 000元，應收增值稅的銷項額元，應收增值稅的銷項額45 900，收，收到該公司簽發(fā)的到該公司簽發(fā)的6個月的商業(yè)承兌匯票。個月的商業(yè)承兌匯票。借：應收票據(jù)借：應收票據(jù)長城公司長城公司 315

60、900 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 270 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 45900借：銀行存款借：銀行存款 150 000 貸：預收賬款貸：預收賬款CJ公司公司 150 000借：預收賬款借：預收賬款CJ公司公司 150 000 銀行存款銀行存款 84 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 200 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 34 000本月銷售產(chǎn)品成本計算如下。本月銷售產(chǎn)品成本計算如下。本月銷售甲產(chǎn)品的銷售成本本月銷售甲產(chǎn)品的銷售成本 = 3012 905.5 = 387 1