財務(wù)成果的核算和處理

1、試講：王樂試講：王樂2016年年11月月25日日財務(wù)成果的核算和賬務(wù)處理財務(wù)成果的核算和賬務(wù)處理財務(wù)成果的核算和賬務(wù)處理小丸子遇到的小丸子遇到的大問題：大問題：糖果店年底賺下糖果店年底賺下多少錢？年底如多少錢？年底如何給小伙伴們分，何給小伙伴們分，如何進行？如何進行？財務(wù)成果財務(wù)成果的核算的核算和賬務(wù)處理和賬務(wù)處理財務(wù)成果財務(wù)成果財務(wù)成果是企業(yè)一定生產(chǎn)期間經(jīng)營活動的財務(wù)成果是企業(yè)一定生產(chǎn)期間經(jīng)營活動的所取得的所取得的成果成果。它它綜合反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)綜合反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況，是考核企業(yè)經(jīng)營管理水平的營活動情況，是考核企業(yè)經(jīng)營管理水平的一個綜合指標。一個綜合指標。 一、利潤總額的計算一、利

2、潤總額的計算 （一）利潤的相關(guān)名詞（一）利潤的相關(guān)名詞1. 1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤2. 2.利潤總額利潤總額3.3.凈利潤凈利潤4. 4.綜合收益凈額綜合收益凈額營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- -期間期間費用費用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價值變動收益公允價值變動收益（減損益）（減損益）+ +投資收益（減損失）投資收益（減損失）營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出利潤總額利潤總額- -所得稅費用所得稅費用凈利潤凈利潤+ +其他綜合收益其他綜合收益一、利潤總額的計算一、利潤總額的計算（二）利潤主要設(shè)置賬戶（二）

3、利潤主要設(shè)置賬戶企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈損失）企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈損失）通過通過“本本年利潤年利潤”賬戶核算賬戶核算。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類各損益類的的賬戶賬戶轉(zhuǎn)入本賬戶，轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益結(jié)平各損益類賬戶類賬戶后后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤，借方本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤，借方余額為當期實現(xiàn)的凈虧損余額為當期實現(xiàn)的凈虧損。本年利潤賬戶本年利潤賬戶性質(zhì)：性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶一、利潤總額的計算一、利潤總額的計算 （三）（三）“本年利潤本年利潤”賬戶處理過程賬戶處理過程本年利潤本年利潤各類收益類（收入各類

4、收益類（收入） 費用、損失類費用、損失類主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他營業(yè)收入其他營業(yè)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他營業(yè)成本其他營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出營業(yè)外支出三大期間費用三大期間費用所得稅所得稅費用費用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤總額凈利潤利虧二、應(yīng)交所得稅的計算二、應(yīng)交所得稅的計算（一）所得稅主要（一）所得稅主要賬戶賬戶設(shè)置設(shè)置設(shè)置設(shè)置“所得稅費用所得稅費用”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅”賬戶賬戶費用費用類賬戶類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年到本年利潤中利潤中負債類賬戶二、應(yīng)交所得稅的計算二、應(yīng)交所得稅的計算（二）應(yīng)交所得稅的計算（二）應(yīng)交

5、所得稅的計算應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額* *所得稅稅率所得稅稅率應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅前會計利潤稅前會計利潤納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整減少額二、應(yīng)交所得稅的計算二、應(yīng)交所得稅的計算（三）應(yīng)交所得稅的計算（三）應(yīng)交所得稅的計算例題：小丸子公司例題：小丸子公司20102010年年應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額為100100萬萬元，所得稅稅率為元，所得稅稅率為25%25%，不存在納稅調(diào)整額。，不存在納稅調(diào)整額。（1 1）確認所得稅時：）確認所得稅時：借：所得稅費用借：所得稅費用 250000250000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得

6、稅 250000250000（2 2）將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入）將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶：賬戶：借：本年利潤借：本年利潤 250000250000 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 250000250000 三三、利潤分配利潤分配 （一）利潤分配的概念（一）利潤分配的概念利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤所進行企業(yè)當年可供分配的利潤所進行的分配。的分配。 三、利潤分配三、利潤分配彌補虧損彌補虧損提取法定提取法定盈余公積盈余公積提取任意提取任意盈余公積盈余公積向投資者向投資者分配利潤分配利

7、潤利潤分配的順序利潤分配的順序三、利潤分配三、利潤分配（三）利潤分配主要賬戶設(shè)置（三）利潤分配主要賬戶設(shè)置 1.“1.“利潤分配利潤分配”是所有者權(quán)益賬戶是所有者權(quán)益賬戶利潤分配利潤分配 提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積補虧盈余公積補虧 未分配利潤未分配利潤分配后分配后4 4個個二級明細二級明細賬戶年終賬戶年終無余額無余額 三、利潤分配三、利潤分配（三）利潤分配賬戶設(shè)置（三）利潤分配賬戶設(shè)置 2.2.“盈余公積盈余公積”是所有者權(quán)益賬戶是所有者權(quán)益賬戶提示提示：“盈余公積盈余公積”是指公司按照相關(guān)規(guī)定從是指公司按照相關(guān)規(guī)定從

8、凈利潤凈利潤中提取的各種累積資金。若前期有虧中提取的各種累積資金。若前期有虧損，當期的盈余公積扣除了前期的虧損再計損，當期的盈余公積扣除了前期的虧損再計提。提。 3.3.“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”是負債類賬戶是負債類賬戶 三、利潤分配三、利潤分配（四）利潤分配的賬務(wù)處理（四）利潤分配的賬務(wù)處理 1.1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理 例例1201012010年年1212月月3131日，小丸子公司將本年實日，小丸子公司將本年實現(xiàn)的凈利潤現(xiàn)的凈利潤500 000500 000萬元轉(zhuǎn)入萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配”賬賬戶。戶。 借：本年利潤借：本年利潤 500 000500 000元元 貸：利

9、潤分配貸：利潤分配- -未分配利潤未分配利潤 500 000500 000元元 三、利潤分配三、利潤分配（四）利潤分配的賬務(wù)處理（四）利潤分配的賬務(wù)處理 2.2.提取法定盈余公積的賬務(wù)處理提取法定盈余公積的賬務(wù)處理 例例22接接 例例11截至截至20092009年年1212月月3131日，小丸子公日，小丸子公司的年末未分配利潤為司的年末未分配利潤為1 268 7001 268 700元元.2010.2010年年1212月月2828日，小丸子公司董事會決定按照上年度實現(xiàn)日，小丸子公司董事會決定按照上年度實現(xiàn)的凈利潤的凈利潤500 000500 000元的元的10%10%來提取法定盈余公積。來提取

10、法定盈余公積。 借：利潤分配借：利潤分配- -提取法定盈余公積提取法定盈余公積 50 00050 000元元 貸：盈余公積貸：盈余公積- -法定盈余公積法定盈余公積 50 00050 000元元 三、利潤分配三、利潤分配（四）利潤分配的賬務(wù)處理（四）利潤分配的賬務(wù)處理 3.3.提取任意盈余公積的賬務(wù)處理提取任意盈余公積的賬務(wù)處理 例例33接接 例例22 20102010年年1212月月2828日，小丸子公司日，小丸子公司董事會決定按照上年度實現(xiàn)的凈利潤董事會決定按照上年度實現(xiàn)的凈利潤500 000500 000元的元的5%5%來提取來提取任意任意盈余公積。盈余公積。 借：利潤分配借：利潤分配-

11、 -提取任意盈余公積提取任意盈余公積 25 00025 000元元 貸：盈余公積貸：盈余公積- -任意盈余公積任意盈余公積 25 00025 000元元 三、利潤分配三、利潤分配（四）利潤分配的賬務(wù)處理（四）利潤分配的賬務(wù)處理 4.4.向投資者分配利潤的賬務(wù)處理向投資者分配利潤的賬務(wù)處理 例例44接接 例例33 20102010年年1212月月2828日，小丸子公司日，小丸子公司董事會決定向投資者分配利潤董事會決定向投資者分配利潤300 000300 000元元 借：利潤分配借：利潤分配- -應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 300 000300 000元元 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 300 0003

12、00 000元元 三、利潤分配三、利潤分配（四）利潤分配的賬務(wù)處理（四）利潤分配的賬務(wù)處理 5.5.利潤分配明細賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理利潤分配明細賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理 例例55接接 例例44 利潤分配后，將利潤分配的其他明利潤分配后，將利潤分配的其他明細賬余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入細賬余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配- -未分配利潤未分配利潤”賬賬戶中，以便結(jié)出本年未分配利潤總額。戶中，以便結(jié)出本年未分配利潤總額。 借：利潤分配借：利潤分配- -未分配利潤未分配利潤 375 000375 000元元 貸：利潤分配貸：利潤分配- -提取法定盈余公積提取法定盈余公積 50 00050 000元元 - -提取任意盈余公積提取任意盈余公積 25 00025 000元元 - -應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 300 000300 000元元 三、利潤分配三、利潤分配（四）利潤分配的賬務(wù)處理（四）利潤分配的賬務(wù)處理 小丸子公司根據(jù)小丸子公司根據(jù)20102010年年1212月月2828日董事會決議分日董事會決議分配利潤后配利潤后 未分配利潤的余額未分配利潤的余額=1