企業(yè)內(nèi)部控制的10種方法

1、企業(yè)內(nèi)部控制的 10 種方法?會計(jì)法?明確提出各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制 度的要求，并提出會計(jì)工作中職務(wù)別離、重大事項(xiàng)決策與執(zhí)行程序、財(cái)產(chǎn) 清查和定期內(nèi)部審計(jì)等規(guī)定，這些要求和規(guī)定從事實(shí)上質(zhì)內(nèi)容來講，確實(shí) 是要加大各單位的內(nèi)部操縱。其目的在于建立和完善符合現(xiàn)代治理要求的 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng) 營治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)操縱系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)治理，確保 單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行，堵塞漏洞、排除隱患，防止并及時(shí)覺察和 糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的平安完整；標(biāo)準(zhǔn)單位會計(jì)行為， 保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，提升會計(jì)信息質(zhì)量，確保

2、國家有關(guān)法律法規(guī)和 單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，筆者認(rèn)為，只有在內(nèi)部 操縱結(jié)構(gòu)和內(nèi)部操縱成分的根底上運(yùn)用各種內(nèi)部操縱方法才能真正將內(nèi)部 操縱落到實(shí)處。加大內(nèi)部操縱是貫徹?會計(jì)法?及提升企業(yè)治理水平、增強(qiáng)企業(yè)競爭 力的客觀要求。研究和運(yùn)用內(nèi)部操縱的各種方法是建立和完善內(nèi)部操縱制 度的一項(xiàng)極其重要的內(nèi)容。組織規(guī)劃操縱 組織規(guī)劃是對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行 的操縱。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面：一是法人的治理結(jié)構(gòu)咨詢題，涉及董 事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設(shè)置及有關(guān)關(guān)系，二是治理部門設(shè)置及其關(guān)系，對 財(cái)務(wù)治理來講，確實(shí)是如何確定財(cái)務(wù)治理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權(quán)治 理和分級

3、治理的組織模式。職務(wù)分工要緊解決不相容職務(wù)別離。所謂不相 容職務(wù)別離是指那些由一個(gè)人擔(dān)任，即可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端又可掩蓋其錯(cuò) 誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部要緊不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦 職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。這五種職務(wù)之間應(yīng) 實(shí)行如下別離：1授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相別離。 2業(yè)務(wù)經(jīng)辦 職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)別離。 3業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)別離。 4 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)別離。 5業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相 別離。要建立健全組織規(guī)劃操縱，目前必須解決兩個(gè)咨詢題： 1設(shè)置治理 操縱機(jī)構(gòu)。例如，目前有些上市公司中依據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)置了審計(jì)委員 會、價(jià)格委員會

4、、酬勞委員會等確實(shí)是完善內(nèi)部操縱機(jī)制的有益嘗試。機(jī) 構(gòu)設(shè)置因單位的經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)模而異，專門難找到一個(gè)通用模式。例 如設(shè)置價(jià)格委員會的企業(yè)大差不多上規(guī)模專門大、采納集中采購方式且采 購價(jià)格變動較大的企業(yè)，這些企業(yè)設(shè)置價(jià)格委員會能夠有效加大采購環(huán)節(jié) 的價(jià)格監(jiān)督與操縱。再例如，關(guān)于規(guī)模大、技術(shù)含量專門高、高知人員云 集、按勞取酬的企業(yè)，通過設(shè)置酬勞委員會進(jìn)行治理層持股及股票期權(quán)咨 詢題研究，能夠提升酬勞打算按勞取酬科學(xué)性、加大酬勞打算執(zhí)行中的透 亮度和監(jiān)控力度。2推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層治理人員交叉任職。 交叉任職要緊表達(dá)在董事長和總經(jīng)理為一人，董事會和總經(jīng)理班子人員重 疊。在上市公司中，這

5、一咨詢題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總 體上看，仍普遍存在。這種交叉任職的后果是董事會與總經(jīng)理班子之間權(quán) 責(zé)不清、制衡力度銳減。關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬，一人具有幾乎無所不管的操縱 權(quán)，且常常集操縱權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，并有較大的任意性。交叉 任職違抗了內(nèi)部操縱的差不多原那么，必定帶來權(quán)責(zé)模糊，易于造成辦事程 序由一個(gè)人操縱的現(xiàn)象顯現(xiàn)。事實(shí)上，資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對外投資等 方面顯現(xiàn)的咨詢題重要緣故之一在于交叉任職，董事會缺乏獨(dú)立性。因此， 建立內(nèi)部操縱框架第一要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長和總 經(jīng)理分設(shè)、董事會和總經(jīng)理班子分設(shè)，幸免人員重疊。二、授權(quán)批準(zhǔn)操縱 授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理

6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須通過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行操 縱，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一樣授權(quán)和專門授權(quán)。所謂一樣授權(quán)是指對 辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一樣授權(quán)時(shí)效性較長；而專門 授權(quán)是對辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一樣其時(shí)效性較短。 不管采納哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式， 企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系， 其中包括：1 授權(quán)批準(zhǔn)的范疇，通常企業(yè)的所有經(jīng)營活動都應(yīng)納入其范疇。 2授權(quán)批 準(zhǔn)的層次，應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次， 從而保證各治理層有權(quán)亦有責(zé)。 3授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者 在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)幸免責(zé)任不清，一旦顯現(xiàn)咨詢題又難 咎其責(zé)的情形發(fā)生。 4授

7、權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程 序，以便按程序辦理審批，以幸免越級審批、違規(guī)審批的情形發(fā)生。單位 內(nèi)部的各級治理層必須在授權(quán)范疇內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授 權(quán)范疇內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三、會計(jì)系統(tǒng)操縱 會計(jì)系統(tǒng)操縱要求單位必須依據(jù)會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等法 規(guī)，制定適合本單位的會計(jì)制度、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的 處理程序，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會計(jì)操縱系統(tǒng)。會計(jì)系 統(tǒng)操縱要緊包括：1建立健全內(nèi)部會計(jì)治理標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督制度，且要充分 表達(dá)權(quán)責(zé)明確、相互制約以及及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的要求。 2統(tǒng)一會計(jì)政 策，盡管國家制定了統(tǒng)一的會計(jì)制度，但其中某些會計(jì)政策是可選的。因

8、 此，從企業(yè)內(nèi)部治理要求動身，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會計(jì)政策，以便統(tǒng) 一核算匯總分析和考核，企業(yè)會計(jì)政策能夠?qū)ｉT文件的方式予以公布。 3 統(tǒng)一會計(jì)科目，在實(shí)行國家統(tǒng)一一級會計(jì)科目的根底上，企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)營 治理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，專門是集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級公司 的會計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。 4明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬 簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會計(jì)制度規(guī)定的各條核算原那么， 使會計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和治理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營治 理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息 的目標(biāo)。四、全面預(yù)算操縱 全面預(yù)確實(shí)是企業(yè)財(cái)務(wù)治理的重要組成局部

9、，它是為到達(dá)企業(yè)既定目 標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體打算，從某種意義上講，全面 預(yù)算也是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算操縱應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)： 1預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算工程、標(biāo)準(zhǔn)和程序。 2預(yù)算的編制和審 定。3預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及有關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)。 4預(yù)算執(zhí)行的授 權(quán)。5預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控。 6預(yù)算差異的分析與調(diào)整。 7預(yù)算業(yè) 績的考核。全面預(yù)確實(shí)是集體性工作，需要企業(yè)內(nèi)各部門人員的有關(guān)合作。為此，有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置預(yù)算委員會，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算工作， 確保預(yù)算的執(zhí)行。五、財(cái)產(chǎn)保全操縱 財(cái)產(chǎn)保全操縱包括：1限制直截了當(dāng)接觸，限制直截了當(dāng)接觸要緊 指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對實(shí)

10、物資產(chǎn)的直截了當(dāng)接觸，只有通過授權(quán)批準(zhǔn)的人 員才能夠接觸資產(chǎn)。限制直截了當(dāng)接觸的對象包括限制接觸現(xiàn)金、其他易 變現(xiàn)資產(chǎn)與存貨。2定期盤點(diǎn)，建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，并保證盤點(diǎn)時(shí) 資產(chǎn)的平安性。通常可采納先盤點(diǎn)實(shí)物，再核對賬冊來防止盤盈資產(chǎn)流失 的可能性，對盤點(diǎn)中顯現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，對盤虧資產(chǎn)應(yīng)分析緣故、查 明責(zé)任、完善有關(guān)制度。 3記錄保護(hù)，應(yīng)對企業(yè)各種文件資料專門是 資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會計(jì)等資料妥善保管，幸免記錄受損、被盜、被毀的可能。 對某些重要資料應(yīng)留有后備記錄，以便在遭受意外缺失或毀壞時(shí)重新復(fù)原， 這在當(dāng)前運(yùn)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。 4財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，通過對資產(chǎn)投保 如 火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)或一切

11、險(xiǎn)增加實(shí)物受損補(bǔ)償時(shí)機(jī)，從而保護(hù)實(shí) 物的平安。5財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，對企業(yè)要建立資產(chǎn)個(gè)體檔案，資產(chǎn)增減變 動應(yīng)及時(shí)全面予以記錄。加大財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的治理，改革現(xiàn)有低值易耗品 等核銷模式，減少備查簿的形式，使其價(jià)值納入財(cái)務(wù)報(bào)表體系內(nèi)，從而保 證賬實(shí)的一致性。六、人力資源操縱關(guān)于作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的微觀根底的企業(yè)而言，人力資源要素的數(shù)量和質(zhì) 量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和制造力，是企業(yè)興盛興旺的活 力和強(qiáng)大推動力所在。因此，如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的主動性、主動 性、制造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)治理的中心任務(wù)。人力資 源操縱應(yīng)包括：1建立嚴(yán)格的聘請程序， 保證應(yīng)聘人員符合聘請要求。 2 制定職職員作標(biāo)準(zhǔn)，用以引導(dǎo)考核職員行為。 3定期對職員進(jìn)行培訓(xùn)， 關(guān)心其提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)，更好地完成規(guī)定的