注會稅法之稅率總結(jié)

1、稅對象稅率說明增 值 稅般納稅人一般17%銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞 務(wù)低稅 率1.糧食、食用植物油、 鮮奶13%納稅人兼營不同稅率的貨物 或者勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不 同稅率貨物或者勞務(wù)的應(yīng)稅 銷售額。未分別核算銷售額 的，從高適用稅率。納稅人銷售不同稅率貨物或 者勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收 增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。2.自來水、暖氣、冷 氣、熱氣、煤氣、石 油液化氣、天然氣、 沼氣，居民用煤炭制 品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、 農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他 貨物。（1）農(nóng)產(chǎn)品（指各 種動、植物初級產(chǎn) 品）（2）音像制品（3）電子出版物（4）

2、二甲醚零稅率0 n納稅人出口貨物小規(guī)模納稅 人（征收率）3%年1月1日：小規(guī)模納稅人征 收率不再劃分行業(yè)，一律降至 3%2.般納稅人采用簡易辦法征 稅：也適用4%或6%的征收率納稅人銷售 自己使用過 的物品一般 納稅 人2008年12月31日以 前購進(jìn)或者自制的 固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn) 項稅額）按簡易辦法：依 4%征收率減半 征收增值稅增值稅=售價十（1+4%） X 4%-2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固 定資產(chǎn)按正常銷售貨物 適用稅率征收增 值稅【提示1】該固 定資產(chǎn)的進(jìn)項稅 額在購進(jìn)當(dāng)期已增值稅=售價十（1+17%） X17%銷售自己使用過的 除固定資產(chǎn)以外的物品抵扣【

3、提示2】對已 使用過的固定資 產(chǎn)無法確疋銷售 額的，以固定資 產(chǎn)凈值為銷售額小規(guī) 模納 稅人（除 其他 個人 外）銷售自己使用過的 固定資產(chǎn)減按2%征收率 征收增值稅增值稅=售價十（1+3%） X 2%銷售自己使用過的 除固定資產(chǎn)以外的 物品按3%的征收率 征收增值稅增值稅=售價十（1+3%） X 3%般納稅人 下列銷售自 產(chǎn)的貨物，可 選擇簡易辦 法計算1. 縣級及縣級以下小型水力 發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（5千瓦 及以下）2. 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所 用的砂、土、石料3. 以自己采掘的砂、土、石料 或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰4. 用微生物、微生物代謝產(chǎn) 物、動物毒素、人或動物的血 液或組織

4、制成的生物制品5自來水6.商品混凝土按6%征收率計 算增值稅選擇簡易辦法計算增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。般納稅人 銷售貨物屬 于下列情形 的，暫按簡易 辦法計算。1寄售商店代銷寄售物品（包 括居民個人寄售的物品在內(nèi)） 2.典當(dāng)行業(yè)銷售死當(dāng)物品3經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免 稅品暫按4%征收率 計算增值稅自來水公司 銷售自來水暫按簡易辦法依 照6%征收率征 收不得抵扣其購進(jìn)自來水取得 增值稅扣稅憑證上注明的增 值稅稅款退稅率17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%9檔消 費 稅1.煙（1）卷煙甲類卷煙56%加元/支（生 產(chǎn)環(huán)節(jié)）134頁乙類卷煙36%加

5、元/支（生 產(chǎn)環(huán)節(jié)）批發(fā)環(huán)節(jié)5%（2）雪茄煙36%（3）煙絲30%（1）糧食、薯類白酒20%加元 /500 克（或500毫升）（2）黃酒240元/噸2.酒及酒精（3）啤酒甲類啤酒250元/噸乙類啤酒220元/噸（4）其他酒10% ”（5）酒精5%”3.化妝品30%J4.貴重首飾及 珠寶玉石金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及 鉆石飾品5%其他貴重首飾和珠寶玉石10%5.鞭炮、焰火15%（1）汽油含鉛汽油元/升無鉛汽油元/升（2）柴油元/升6.成品油（3）航空煤油元/升（4）石腦油元/升（5）溶劑油元/升（6）潤滑油元/升（7）燃料油元/升7汽車輪胎3%氣缸容量（排氣量）在250毫3%8.摩托車升（含25

6、0）以下的氣缸容量在250毫升以上的10% 汽缸容量（排氣量）在升（含升）1%以下的 （含）3%乘用車 （含）5%9.小汽車 （含）9% （含）12% （含）25%以上的40%中輕型商用客車5%10高爾夫球10%及球具11高檔手表20% 12游艇10% 13木制一次 性筷子5%14.實木地板5%J營 業(yè) 稅1、第一部分（1）交通運輸3%（2）建筑業(yè)（3）郵電通信業(yè)（4）文化體育業(yè)2、第二部分（1）服務(wù)業(yè)5%（2）銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形 資產(chǎn)（3）金融保險5%3、第二部分娛樂業(yè)5%-20%區(qū)分所在地 （適用教育 費附加）1、市區(qū)7%所在地確定的特殊情況：1、受托方代扣代繳，按受托 方所在地；2、流

7、動經(jīng)營無定所，按繳納 “三稅”的經(jīng)營地2、縣城、建制鎮(zhèn)5%3、其他1%五 關(guān) 稅關(guān)稅種類最惠國稅率率（1）WTO成員國（2）最惠國待遇協(xié)定的國家 和地區(qū)（3）原產(chǎn)于我國境內(nèi)協(xié)定稅率我國參加的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定特惠稅率簽訂有特殊優(yōu)惠協(xié)定普通稅率（特批后可適用）以上國家和地區(qū)以外的關(guān)稅配額稅率暫定稅率一定時期內(nèi)可實行。六 資 源 稅1、原油8-30元/噸人造石油不征。開采原油過程 中用于加熱、修井的原油免 稅。2、天然氣專門開采的和與原油同時開 米的征稅2-15兀/立方米煤礦生產(chǎn)的不征稅。2007年1 月1日起，對地面抽采煤層氣 暫不征稅。3、煤炭原煤征稅元/噸洗煤、選煤和其他煤炭制品不 征稅4、其他

8、非金 屬原礦兀/噸、克拉或立 方米5、黑色金屬 原礦2-30元/噸6、有色金屬 原礦元/噸7、鹽固體鹽10-60元/噸起，北方海鹽暫減按每噸15 元征收。南方海鹽、湖鹽、井 礦鹽暫減按每噸10元征收， 液體鹽暫減按每噸2元征收。液體鹽（鹵水）2-10元/噸七 土 地 增 值 稅超率累進(jìn)稅率扣除數(shù)1增值額W50%30%02、50%v增值額w 100%40%53、100% 增值額w 200%50%154、200%噸，算1噸。 船舶凈噸位w 不算；超算1 噸。1噸以下小 型車船算1噸。2、載貨車、 專項作業(yè)車按自重每噸16120/噸包括半掛牽 引車、掛車3、三輪汽車 低速貨車按自重每噸24120/噸

9、4、摩托車36180每輛5、船舶按凈噸位36每噸拖船和非機(jī) 動駁船按50%十11合同1借款合同（包括融資租賃合借款金額0萬分之 印花稅同）12.購銷合同|購銷額萬分之3（采購部門涉及）3.建筑安裝工程承包按承包金額4.技術(shù)所載金額5.加工承攬加工或承攬收 入萬分之5 （承攬、設(shè)計、運輸）6.建設(shè)工程勘察設(shè)計收取費用7貨物運輸收取運費8. 財產(chǎn)租賃9. 倉儲保管10. 財產(chǎn)保險按租賃金額1 %0收取保管費1 %保險費收入1 %（具合同性 質(zhì)憑證）千分之1（租賃、保管、保險）2、書據(jù)11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)3、賬簿12.營業(yè)賬簿十二契稅十三企業(yè)所得4、證照1國有土地使 用權(quán)出讓2.土地使用權(quán) 出讓3.房屋

10、買賣4. 房屋贈與5. 房屋交換6. 承受國有土 地使用權(quán)支 付的土地出 讓金基本稅率兩檔優(yōu)惠稅 率預(yù)提所得稅13.權(quán)利、許可證照所載金額記載資金賬簿其他賬簿按件貼花5元實收資本和資本萬分之5公積合計的按件貼花5元（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q 房屋（2）以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn) 讓（3）買房拆料或翻建新房3%-5%25%減按20%減按15%20% （實際征稅居民業(yè)和在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。符條件的小型微利企業(yè)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所或設(shè)立機(jī)稅率（扣繳人代 扣代繳）時適用10%稅率）構(gòu)、場所但與所得沒有實際聯(lián) 系的非居民企業(yè)十 四 個 人 所 得1、

11、工資薪金 所得九級超額累進(jìn)不超過5005%超過5002K的部分10%超過2K5K的部分15%超過5K2W的部分20%超過2W4W的部分25%超過4W6W的部分30%超過6W8W的部分35%超過8W10W的部分40%超過10W的部分45%2、個體工商 生產(chǎn)、經(jīng)營所 得和對企事 業(yè)單位的承 包經(jīng)營、承租 經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)不超過5K的部分5%超過5K1W的部分10%超過1W3W的部分20%超過3W5W的部分30%超過5W的部分35%3、對單位承 包、承租經(jīng)營對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)五級超額累進(jìn)稅 率對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級超額累進(jìn)稅 率4、比例稅率20%勞務(wù)報酬（1）不超過20000,稅率20%（2）20000 至 50000,稅率 30%;（3）50000元以上，稅率40%稿酬14%稅率為20%，減征30%,故實際為14%特許權(quán)使用 費所得，利20%個人出租住房減按10%稅率息、股息、紅 利所得，財產(chǎn) 租賃所得，財 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 偶然所得和 其他所得2007年8月15日居民儲蓄利 息稅率，由20%調(diào)為5%。2008 年10月9日