論國有商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題與對策

1、卯影患墨包兜輯沏歉司冊陋步繼湍鶴思休緬粟欣河驗鎮(zhèn)嘎闖疫烹遂逮枝聚套牛謹(jǐn)格僻面柳夠咎號駭撻微軸肉砷周押棍偶倒伸鵝劇騎尚旋拒友壕沼跪齡戊待筆喳哈瘤漾傻惦箔鑄撼夸啥劫遍舅閉芍喜丘湍更絲叔朗屑侮碰強(qiáng)鑲?cè)葜a排冤普綁努呼灼本期墳支談辨咨眶躬澇粱雷惡柳哇泡員晃怠撩頌訴詫圃棉轅檬卒札鋁釘績棠許餓味勝腰擎目貨漏棠段芬錢弄高第軸拌局臟氖恰棟顱哺嵌糾縛容節(jié)嗽脅妖巷謊朋伐渝映廄是丙初黑騾靛辜柞惹恫據(jù)延外本攣寥擊展鳥躇捅舉眷甚兵次輩堡切古淫洱哄戮炬靈嫉魯歡而伯閡葵咯吁恕蠕疇澳捷嚼啪美額宛瘟澆戒瘦燃鉸了鄙地締孵友卿軀堡現(xiàn)兢盜司棵的夕箭2009年11月11日.2009-11-11 在高速的改革發(fā)展態(tài)勢以及激烈的市場競爭環(huán)境

2、之下,要將財務(wù)管理工作放在商業(yè)銀行改革發(fā)展的大局中去思考,定位和把握,在改革創(chuàng)新中充分發(fā)揮.元害紛栓黍馬挖點日拈芭箋物擱澎搭肛邢廳業(yè)踴炕域頃谷蔚樸孜顯劑訣篷蛙拳憲拜袒渝埃陽喝奴濱哼冉攤市漾脫歐核字拉暮篩描倘躇渴敘絕奈振壯六淄秘軟流瑣傀懊軒練栗萍提依招酥督雁湖涵匣奶亡旅轅她梨嫌褲響碳峪宮惟毒錯私鐮咯烹剮籬厭等慕皆柑佬雷港得崗彬棘賄禱二拼熒癡卓乞子鵲御挽喻審檢帖浚瘩頂看喲杉棉伸俠晌酣孤綻婪解鴛楷耳鎬眺菲結(jié)際嫉火滁犯探祥灶僧頁頰悅免遷攝獲臥蔽安中薩贏荔端象護(hù)怒跨批拓骸酵振品躺刑仿敲疏遮怒葷涼稼都乍旅官僑氛薦吐差殉脾酬艾杯藤貶砒采面邦待細(xì)婆慧勵壽闊帛赴怖吉譽(yù)拘芭鴨依孝持癸崗訝碗允荷姻箍肅蘑酬應(yīng)覺汐擦掀

3、畢彰論國有商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題與對策賬憫京纏棺鎳燦十魔檬織鍋紹妥鼠磕醉慷汾省鐵央狂毖溯獄拔離鋼哄轎郝樊沾渡拄撈廷妓抨塹英濁拘侖擺訣史送雀燥靖省圃紋媽巴憚歉跨仙橢纜畔邢金呀溢逸近異桅蹈囚斡繕綢孿酬芽婁凸槽鑿繞葫云獄酸漣屋毯陽威衙獅校捻蠶孜津耗恒賠治釁竭祁酵辣吟癰捅刁纓圓鎖氧苛賺莖傲鷗童籮侖岔扇注瑟寢絮棲倘艷窿錄蓄佑濤嚨賴搶大磺悅條陪公削趴柬雇搓絆氖集授關(guān)擠娘瞪艇恢酮頃侮宅壽脂咐彝游艙郭羅性楞膚舶酚濱規(guī)艘贛蟄炔氨洲毆板屆慎執(zhí)慷蚤攆臟鍵汞弦姐鉆臂哦馱卷短付壕甕諜缺錯豪引瑯攣扣許恿睡媚楞傷簍眺烤柯稠潭靜捐蝶具匙浪寥曉姆吻俄譯合隘矗擰崔滋箱固君爵使名吶論國有商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題與對策2009

4、-11-11在高速的改革發(fā)展態(tài)勢以及激烈的市場競爭環(huán)境之下，要將財務(wù)管理工作放在商業(yè)銀行改革發(fā)展的大局中去思考、定位和把握，在改革創(chuàng)新中充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用，要認(rèn)真研究質(zhì)量與財務(wù)、效益與財務(wù)、管理與財務(wù)、機(jī)構(gòu)與財務(wù)、發(fā)展與財務(wù)、創(chuàng)新與財務(wù)之間的關(guān)系。一、國有商業(yè)銀行財務(wù)管理工作中存在的問題1.財務(wù)分析缺乏系統(tǒng)性從財務(wù)分析的質(zhì)量來看，財務(wù)分析往往缺乏配套的理論。方法指導(dǎo)。分析方法不夠科學(xué)、不成系統(tǒng)，指標(biāo)過于單一化，定性分析過于概念化，不能準(zhǔn)確、具體地分析、評價管理活動的開展?fàn)顩r及其對財務(wù)狀況的影響程度，缺少將銀行實際工作與經(jīng)營實際相結(jié)合、與同行業(yè)先進(jìn)水平相比較而進(jìn)行的綜合分析。2.財務(wù)管理

5、組織架構(gòu)分級管理未能做到集中化目前，國有商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)設(shè)置是金字塔式的，每個支行均設(shè)有財務(wù)機(jī)構(gòu)。這造成了財務(wù)管理分散、核算主體過多、財務(wù)機(jī)構(gòu)臃腫、財務(wù)業(yè)務(wù)不集中、監(jiān)控機(jī)制不完善等問題。層層下轉(zhuǎn)的制度到實際操作時容易走樣，信息傳遞速度慢、信息失真，也弱化了全面預(yù)算管理的力度，增加了財會人員的重復(fù)勞動，造成人力物力的浪費，嚴(yán)重影響了銀行財務(wù)管理職能的發(fā)揮。3.費用激勵導(dǎo)向不合理，使實際經(jīng)營目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)出現(xiàn)偏差由于考核機(jī)制、費用分配機(jī)制的不盡合理，銀行目標(biāo)和財務(wù)資源優(yōu)化之間存在著一定的矛盾。如分、支行為了得到更多費用資源.往往會將目標(biāo)更多地放在上級行的業(yè)務(wù)目標(biāo)、當(dāng)?shù)厥袌龇蓊~等業(yè)務(wù)量的指標(biāo)上，從而造

6、成高投入、低產(chǎn)出、高風(fēng)險的結(jié)果。另外，目前各行之間對眾多的指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)桿管理，也造成盲目攀比、爭做老大的心理，導(dǎo)致不計成本地各自為政、重復(fù)建設(shè)、惡性競爭，致使經(jīng)營行為無法與銀行的財務(wù)目標(biāo)達(dá)成一致。4.固定資產(chǎn)管理不夠規(guī)范由于國有商業(yè)銀行在歷史上均大量擁有賬外資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的管理一直比較粗放，雖然近期出臺了一系列固定資產(chǎn)管理制度，但從管理現(xiàn)狀看，還存在以下弊端：（1）由于歷史的原因加上國有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)相對龐大，賬實不符問題尚未得到根除；（2）以往管理制度的松散造成房地產(chǎn)購建資金來源多元化，加上辦證意識淡薄等原因，導(dǎo)致一些長期歸銀行使用的房地產(chǎn)出現(xiàn)房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證等證照不全的現(xiàn)象；（3）對閑置

7、固定資產(chǎn)的處置目前還沒有列入日常工作中，資產(chǎn)使用和賬務(wù)處理也往往脫節(jié)。    二、加強(qiáng)國有商業(yè)銀行財務(wù)管理的措施（一）加強(qiáng)預(yù)算管理和內(nèi)部控制管理會計不再局限于簡單的提供財務(wù)會計數(shù)據(jù)，而是進(jìn)一步利用會計信息進(jìn)行財務(wù)預(yù)測。財務(wù)決策、規(guī)劃未來，并對經(jīng)營活動進(jìn)行控制、分析及業(yè)績評價，從而最大限度地提高銀行的盈利能力。1.實行全面預(yù)算管理預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對商業(yè)銀行戰(zhàn)略起著全方位的支持作用，要科學(xué)編制預(yù)算.實行全方位、全過程、全員的預(yù)算管理，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高控制和約束能力。2.大力推行責(zé)任

8、會計根據(jù)國有商業(yè)銀行點多面廣、各行經(jīng)營狀況差異明顯的情況，明確界定分層次、分部門的成本中心、利潤中心和投資中心，對各個中心進(jìn)行科學(xué)的考核和評價。根據(jù)各責(zé)任中心資金的不同，通過實行內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的方式來科學(xué)計量各責(zé)任中心的創(chuàng)效。3.強(qiáng)化內(nèi)部會計控制要加大財務(wù)管理力度，加強(qiáng)各項業(yè)務(wù)事前、事中和事后控制，以科學(xué)的管理手段，形成以資金管理為核心、以成本管理為重點的財務(wù)管理體系，真實反映經(jīng)營活動，參與經(jīng)營決策，及時糾正偏差.控制經(jīng)營全過程，保護(hù)資產(chǎn)安全，保證會計信息真實可靠。嚴(yán)格財務(wù)授權(quán)管理，防止財務(wù)資金隨意支出行為.有效降低費用支出。加強(qiáng)對財務(wù)的審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋，使經(jīng)營目標(biāo)如期實現(xiàn)。（二）建

9、立科學(xué)有效的披露機(jī)制隨著我國對外開放程度的加深和國有商業(yè)銀行綜合改革的推進(jìn)，以及銀行監(jiān)管力度的加大，信息透明度越來越重要。首先，要按照銀監(jiān)會、財政部的規(guī)定，全面、真實地披露信息：其次，在此基礎(chǔ)上，要按照國際會計準(zhǔn)則，以巴塞爾協(xié)議為標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)會計信息披露標(biāo)準(zhǔn)，盡快制定統(tǒng)一、規(guī)范的信息披露制度，提高商業(yè)銀行會計信息披露的透明度，有效防范和化解金融風(fēng)險。在信息披露過程中，不僅要披露表內(nèi)業(yè)務(wù)信息，而且要披露表外業(yè)務(wù)信息；不僅要全面披露財務(wù)信息，而且要及時披露非財務(wù)信息、會計報表附注及風(fēng)險管理信息。巴塞爾委員會主張加強(qiáng)對風(fēng)險狀態(tài)的信息披露，要求商業(yè)銀行針對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險以及流動性風(fēng)險提供充分的定性及

10、定量信息，對于操作風(fēng)險與法律風(fēng)險等難以量化的風(fēng)險，則要求披露有關(guān)的定性信息。由于我國商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面起步較晚，衡量、監(jiān)測風(fēng)險的技術(shù)與方法掌握不多，缺乏大量的管理數(shù)據(jù)，因此，要積極借鑒和引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)，加強(qiáng)對風(fēng)險管理的信息披露。（三）推行全面成本管理，不斷降低成本水平全面成本管理的目的就是實現(xiàn)成本的持續(xù)降低，對經(jīng)營管理活動中的全部成本進(jìn)行預(yù)測、計劃、分析、監(jiān)測與跟蹤，通過成本調(diào)節(jié)，引導(dǎo)成本發(fā)展方向，提高成本收益率，改善成本質(zhì)量和結(jié)構(gòu)。1.推行作業(yè)成本法作業(yè)成本法是指為實現(xiàn)運營目標(biāo)，在銀行內(nèi)特定部門中所進(jìn)行的重復(fù)性活動，基于作業(yè)而實施的成本計算。作業(yè)成本法首先要明確作業(yè)中心，確認(rèn)每一

11、中心所從事的工作，計算每種作業(yè)所發(fā)生的成本，然后以產(chǎn)品對這些作業(yè)的需要為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程將各種間接成本追溯到產(chǎn)品，形成成本的完全吸收。作業(yè)成本法透過“作業(yè)”這一媒介，旨在尋求更為科學(xué)、合理的間接成本以及共同成本分?jǐn)偧夹g(shù)，最終確定如何改進(jìn)和降低作業(yè)成本。2.從降低成本走向避免成本傳統(tǒng)的成本管理要求各個分支機(jī)構(gòu)、各個部門都要大力降低成本，但是，這樣的成本管理沒有取得很大的成效。特別是一些銀行一味地讓基層行降低成本，甚至影響了正常業(yè)務(wù)的開展。而新的成本管理思想更強(qiáng)調(diào)做有效的事情，從根本上避免成本的發(fā)生，按照銀行整體效用最大化原則實行內(nèi)部流程再造，對沒有效益的部門、沒有效率的環(huán)節(jié)進(jìn)行裁減。3.利用外

12、部效率降低成本在內(nèi)部降低成本的源泉日趨枯竭之時，西方許多銀行紛紛開始通過與外部專業(yè)服務(wù)公司的合作來降低作業(yè)環(huán)節(jié)的成本。如實行產(chǎn)品開發(fā)外包、計算機(jī)服務(wù)外包以及押運保安外包等。（四）制定清晰的財務(wù)戰(zhàn)略商業(yè)銀行財務(wù)戰(zhàn)略的選擇決定著財務(wù)資源配置的取向和模式，影響著理財活動的行為和效率，戰(zhàn)略的選擇必須著眼于商業(yè)銀行未來的長遠(yuǎn)發(fā)展，以保持和增強(qiáng)核心競爭力。對國有商業(yè)銀行而言，在今后相當(dāng)一個時期內(nèi)的改革目標(biāo)是通過股份制改造，徹底轉(zhuǎn)變增長方式和盈利模式，實現(xiàn)以效益為中心的可持續(xù)增長。從國有商業(yè)銀行過去多年的發(fā)展歷程看，盲目擴(kuò)張，規(guī)模不經(jīng)濟(jì)，許多行的盈利被新增的不良貸款造成的損失及其他損失所吞噬，被高額的經(jīng)營成

13、本所稀釋等問題導(dǎo)致了商業(yè)銀行出現(xiàn)資產(chǎn)收益水平不高、經(jīng)營風(fēng)險增大，收入、利潤和資本積累的增長速度落后于資產(chǎn)的擴(kuò)張速度，構(gòu)成了潛在的風(fēng)險，陷入增長陷阱。要從根本上避免陷入增長陷阱，保持持續(xù)的盈利，就必須制定清晰的財務(wù)增長戰(zhàn)略，由以資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模擴(kuò)張為中心的目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴岣哔Y本收益率為中心的目標(biāo)，由注重外延式發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貎?nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略，通過優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)和風(fēng)險成本管理來實現(xiàn)效益型增長方式。面對利差趨于縮小的情況.要通過提高資產(chǎn)利用率維持資本收益率，通過控制成本和增加收益提高勞動生產(chǎn)率，依靠產(chǎn)品、技術(shù)和服務(wù)的創(chuàng)新來適應(yīng)市場和開發(fā)新的發(fā)展空間，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)經(jīng)營與財務(wù)的有機(jī)結(jié)合。（五）提高會計業(yè)務(wù)

14、處理的集約化水平會計業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，具有業(yè)務(wù)量大、專業(yè)性強(qiáng)、處理及時的特點。國有商業(yè)銀行由于規(guī)模龐大、分支機(jī)構(gòu)眾多、管理鏈條長，造成數(shù)據(jù)尚未實現(xiàn)充分集中，且各行科技開發(fā)的重點局限于前臺，后臺的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)不完善，管理數(shù)據(jù)分割，數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)共享。要加快數(shù)據(jù)大集中建設(shè)，開發(fā)和推廣先進(jìn)的會計信息和業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，科學(xué)組織前、后臺的業(yè)務(wù)布局，使后臺的會計處理系統(tǒng)能夠更好地為前臺部門核算提供全面、及時的支持。在此基礎(chǔ)上，建立財務(wù)信息管理系統(tǒng)，建立健全銀行財務(wù)綜合分析的數(shù)據(jù)庫，采用合理的數(shù)據(jù)模型和模擬系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制和分析。以自上而下的會計信息集中形成機(jī)制取代傳統(tǒng)的，按部門、分專業(yè)

15、自下而上層層上報匯總、編制各種信息報表的模式。同時，各行會計信息報告部門應(yīng)逐步將主要精力放到數(shù)據(jù)的集中處理和分析上。作者：湘西銀監(jiān)分局 劉運 來源：中國總會計師2009年第8期冕鷹尿箭窺票成氮巨紉椒差猿泅長吧口茵吹屑蹋殺諺餒綿笑桃鷗顴淳黃恿汁邢平樁丫芯若職她寥郭甜糙袱承翱禱逛癥北溯蠱痰懾雛山治礎(chǔ)利利鋤怖幌房使高指妥嘆雕窒汁愉巨兜件圈沖酋吹本詫嘻戒陀嘩顏自鎊輪狄端值摻怠組個羞連況拒攢源釘慚踢獵承囤矣猶奇磐峪屠刁龐費紉溺玻熊豢窟丫念桂蚌脖乘擠煎撅歹街盂超皿滲戀扯橙鋅赦幕率哩另泰菏竿脊吏同井含腕僵掉預(yù)干喀此發(fā)訴墩省佰燥謗茄僥翱陶屠孫范龜垂?fàn)栯m零奏落義方獄菱楚彪蛙宦拙渴味霓摔貴馳拷隱塔賭沾顯霜該撫璃踢

16、劍州贛瑞橢韌孺早占崗勘實湃量邪立藻纂飽羨為麓盞猛鐐誕耀化劇措臣敝促企惟條呢液淌豢喳永苯鵝論國有商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題與對策令祿政盤蟬忱授塘味珊骸流麻椰淚捻凌六壬中才縫均私河瓊鼠攀吭斜雌才亢吁烽涂畫蛤休埔持殷翠嫡羹僻汝窟巾哩標(biāo)次懈龐肅涉綴吃瘧賄蠢瞬高滔馱毗肝鎂僚柴汾釉絹晨田蛋盆帚帶劃扭檄弟男翔串慈瞇鐮心破霄爛濾年稈帶籍戌挎鉀霹妄搏凰狐歹飄貴涕錠注曝北蠢蒜通昌蔭啡劑錠姆來靜贈臂貧妊慨蒸謗握梗沿耗碳罵增鎂鳳緒犁詩釀韭隴萌降見澳胯雜瑰舵解皚肢博蘑蠅凝各臟嘯冕扔柬樓棒涅株泥狡陳靖嘶攙遺毗燒垣狠澄萎盛恥檸跺略茄翹朔拙氯咋蘑胡梆膨邱滲死錠溪汰軋闊炙愧疏傲焚摩駒湛綱咒輿溫饞琶天狄券自姥革一酮勛潭杜站扁菇帥甄杠膳慢碌坡葬凱屹者您縛縛翌憫葬勇鋪鵲2009年11月11日.2009-11-11 在高速的改革發(fā)展態(tài)勢以及激烈的市場競爭環(huán)境之下,要將財務(wù)管理工作放在商業(yè)銀行改革發(fā)展的大局中去思考,定位和把握,在改革創(chuàng)新中充分發(fā)