生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)計(jì)劃

1、第七章 生產(chǎn)計(jì)劃 企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃，是企業(yè)生產(chǎn)管理的依據(jù)，是企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)的生產(chǎn)綱領(lǐng)。它對(duì)生產(chǎn)任務(wù)做出統(tǒng)籌安排，規(guī)定著企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、質(zhì)量、數(shù)量和進(jìn)度等指標(biāo)。所以編制生產(chǎn)計(jì)劃是企業(yè)生產(chǎn)管理的一項(xiàng)主要工作。企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃是根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品銷售計(jì)劃制定的，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，同時(shí)又是編制企業(yè)其它計(jì)劃的主要依據(jù)。第一節(jié) 生產(chǎn)計(jì)劃的主要指標(biāo)一、生產(chǎn)計(jì)劃的主要指標(biāo)有產(chǎn)品品種、質(zhì)量、產(chǎn)量、產(chǎn)值等。1、 產(chǎn)品品種指標(biāo)：是指在計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該生產(chǎn)的品種、規(guī)格的名稱和數(shù)量。如冶金企業(yè)中不同牌號(hào)的鋼材，紡織企業(yè)中不同規(guī)格的紗和布，機(jī)床行業(yè)中不同型號(hào)的機(jī)床等。品種指標(biāo)表明企業(yè)在品種方面滿足社會(huì)需求

2、的程度，反映企業(yè)的專業(yè)化協(xié)作水平、技術(shù)水平和管理水平。2、 產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)：是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)各種產(chǎn)品應(yīng)該達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)品質(zhì)量一般是通過質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)反映出來(lái)。我國(guó)目前執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)有“國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)”，“部標(biāo)（行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）”，“地方標(biāo)準(zhǔn)”等等。由于行業(yè)不同，表示產(chǎn)品質(zhì)量的指標(biāo)是不同的，但總體講分為兩大類：（1）對(duì)產(chǎn)品內(nèi)在性能和外觀形態(tài)所作的技術(shù)規(guī)定：如適用性、可靠性（內(nèi)在性能）、著色、涂料、裝潢（外觀形態(tài)）。（2）工作質(zhì)量指標(biāo)：如成品率、廢品率、一次交驗(yàn)合格率等，是反映工程能力、質(zhì)量保證體系的指標(biāo)。3、 產(chǎn)品產(chǎn)量指標(biāo)：指計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)當(dāng)生產(chǎn)的可供銷售的工業(yè)產(chǎn)品的實(shí)物數(shù)量和工業(yè)性勞務(wù)的數(shù)量。產(chǎn)品產(chǎn)量指標(biāo)通常采用實(shí)

3、物單位或假定實(shí)物單位來(lái)計(jì)量，例如機(jī)床用“臺(tái)”，鋼鐵用“噸”，棉布用“米”，煤炭用7000大卡發(fā)熱量的標(biāo)準(zhǔn)燃料表示，拖拉機(jī)用15馬力標(biāo)準(zhǔn)臺(tái)。產(chǎn)量指標(biāo)是表示企業(yè)生產(chǎn)成果的一個(gè)重要指標(biāo)。它是國(guó)家進(jìn)行物資平衡工作的依據(jù)，也是企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)、供、銷和編制生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃和組織日常生產(chǎn)的重要依據(jù)。4、 產(chǎn)值指標(biāo)：由于各種產(chǎn)品的實(shí)物計(jì)量單位不同，為了計(jì)算不同品種的產(chǎn)品總量，需要運(yùn)用綜合反映企業(yè)生產(chǎn)成果的價(jià)值指標(biāo)，即產(chǎn)值指標(biāo)。所謂“翻兩番”就是指產(chǎn)值。它又有：（1）商品產(chǎn)值：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)出產(chǎn)的、可供銷售的產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)的價(jià)值。它一般按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算。計(jì)算時(shí)，工業(yè)性勞務(wù)對(duì)象的價(jià)值和定貨者自備材料的價(jià)值不包括，

4、不合格產(chǎn)品外售廢料、為本企業(yè)基建和房屋維修所進(jìn)行的建筑性作業(yè)也不計(jì)入。產(chǎn)值指標(biāo)能反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)的可以向國(guó)民經(jīng)濟(jì)提供的產(chǎn)品總量。在企業(yè)內(nèi)，它是編制成本和利潤(rùn)計(jì)劃的重要依據(jù)。（2）總產(chǎn)值：它是用貨幣表現(xiàn)的企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)完成的工作總量。它一般按“工廠法”并采用“不變價(jià)”計(jì)算。它反映了一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)總的規(guī)模和水平，是計(jì)算企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展速度和勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)的重要依據(jù)。它包括商品產(chǎn)值、在制品、半成品、自制工具、模型等期末與期初存量差額的價(jià)值。（3）凈產(chǎn)值：它表明企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值。它一般按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算。計(jì)算時(shí)可采用：生產(chǎn)法：凈產(chǎn)值 = 總產(chǎn)值 物質(zhì)消耗價(jià)值物耗價(jià)值 原、燃、輔料，外購(gòu)動(dòng)

5、力，固定資產(chǎn)折舊價(jià)值，以及其它物質(zhì)消耗費(fèi)用。 分配法：凈產(chǎn)值 = 工資 + 稅金 + 利潤(rùn) + 其它屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)初次分配性質(zhì)的支出其它 主要包括旅差費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、工人干部培訓(xùn)費(fèi)、利息支出、罰金支出等），它是從國(guó)民收入的初次分配出發(fā)，將構(gòu)成要素加總。上述各項(xiàng)生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)的關(guān)系十分密切。從1992年9月起，我國(guó)工業(yè)生產(chǎn)考核評(píng)價(jià)體系進(jìn)行了重大改革，改變了過去以總產(chǎn)值為主要內(nèi)容的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，認(rèn)為過去的指標(biāo)體系主要反映工業(yè)生產(chǎn)的規(guī)模、速度，導(dǎo)致了“以產(chǎn)值論英雄”的管理方式，使一些企業(yè)片面追求產(chǎn)值和增長(zhǎng)速度，不注意市場(chǎng)需求、產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)了生產(chǎn)增長(zhǎng)，庫(kù)存積壓，效益低下的不良循環(huán)。新生產(chǎn)評(píng)價(jià)考

6、核指標(biāo)不僅要看企業(yè)的生產(chǎn)增長(zhǎng)，還要看銷售如何，更要看效益的高低，把生產(chǎn)、交換、效益統(tǒng)一起來(lái)。這樣做，會(huì)使企業(yè)不斷地增強(qiáng)效益意識(shí)，改善經(jīng)營(yíng)管理，增加提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在動(dòng)力，促使各地區(qū)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上走內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)的道路。一、 在制品結(jié)存量?jī)r(jià)值的計(jì)算在制品，是指已經(jīng)投入生產(chǎn)，但還未加工完的產(chǎn)品，包括正在加工的零件、部件以及處于毛坯庫(kù)、零件庫(kù)、半成品庫(kù)中的半成品。在制品是保證生產(chǎn)過程正常進(jìn)行的必要條件之一。沒有在制品，生產(chǎn)過程的正常進(jìn)行就會(huì)中斷；而在制品過多，又會(huì)占用流動(dòng)資金太多。所以在制品的數(shù)量，應(yīng)以保證生產(chǎn)過程正常進(jìn)行的最低數(shù)量為宜。關(guān)于在制品的實(shí)物量的詳細(xì)計(jì)算，在生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃一章中還要講，這里主

7、要討論如何計(jì)算其價(jià)值問題。 在計(jì)算總產(chǎn)值中，要計(jì)算在制品期末、期初結(jié)存量差額。在實(shí)際工作中，對(duì)于生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，在制品數(shù)量較多而且變動(dòng)較大的企業(yè)，如大型計(jì)算機(jī)廠，儀器廠等，需要計(jì)算在制品結(jié)存量差額。而對(duì)一些生產(chǎn)周期較短、在制品數(shù)量較少、變化不大或零部件價(jià)值不大的企業(yè)，如電子元器件廠等，可以假定期末與期初在制品結(jié)存量相等，以簡(jiǎn)化運(yùn)算。（一） 計(jì)劃期末在制品結(jié)存量?jī)r(jià)值的計(jì)算期末在制品的計(jì)算，是在實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)之前進(jìn)行的。各車間生產(chǎn)計(jì)劃尚未詳細(xì)確定，因而不能詳細(xì)計(jì)算，只能概算。由于生產(chǎn)類型、生產(chǎn)條件和管理水平不同，其計(jì)算方法也不同。下面分別介紹幾種方法：1、在制品費(fèi)用遞增系數(shù)法公式如下：J = Z *

8、C* K 式中：J 期末在制品結(jié)存量?jī)r(jià)值（所求）；Z 在制品數(shù)量（等于產(chǎn)品生產(chǎn)周期和平均日產(chǎn)量乘積 Z = T * Q）；C 產(chǎn)品單價(jià)（不變價(jià)計(jì)算）；K 在制品費(fèi)用遞增系數(shù)（或稱完工系數(shù)，K= 0.5 0.8）。 K的求法：如圖。右圖中：T 生產(chǎn)周期； S S 完工零件單價(jià)； S S 起始費(fèi)用（如原材料的投入費(fèi)等）。 T 圖7-1 K的求法K = = 所以，只要有該零件的原材料費(fèi)和零件單價(jià)，即可求出K 。期末在制品數(shù)量，是為下一個(gè)計(jì)劃期準(zhǔn)備的，所以平均每日出產(chǎn)量應(yīng)按下一個(gè)計(jì)劃期計(jì)算，在編制年度計(jì)劃時(shí)，一般用的是下一年第一季度的平均日產(chǎn)量。生產(chǎn)周期是根據(jù)編制計(jì)劃時(shí)的實(shí)際生產(chǎn)周期，并考慮計(jì)劃期縮短

9、生產(chǎn)周期的措施來(lái)確定的。這里：Z = T * Q 式中： Z 在制品數(shù)量；T 生產(chǎn)周期；Q 平均日產(chǎn)量。 在制品費(fèi)用遞增系數(shù)上面已經(jīng)說(shuō)過，等于在制品平均成本與產(chǎn)品成本的比值，或在制品的平均勞動(dòng)消耗量（工時(shí)）與單位成品的工時(shí)定額的比值。此系數(shù)一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或企業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料確定，通常取0.5 0.8。所以上述公式可以轉(zhuǎn)換為：J = ( 0.5 0.8 ) T * Q * C這種方法適用于生產(chǎn)穩(wěn)定的大批大量企業(yè)。例：設(shè)某產(chǎn)品下一個(gè)計(jì)劃期（2005年）第一季度平均日產(chǎn)量為5件，生產(chǎn)周期為7天，產(chǎn)品單價(jià)為800元，在制品完工系數(shù)取0.5, 則期末在制品價(jià)值為：J = 0.5 × 7 ×

10、 5 × 800 = 14000 (元)2、概略計(jì)算法該法是按產(chǎn)品出產(chǎn)量增長(zhǎng)的幅度計(jì)算，公式如下： J = J × 式中： J報(bào)告期在制品結(jié)存量?jī)r(jià)值； Q計(jì)劃期產(chǎn)品產(chǎn)量； Q報(bào)告期產(chǎn)品產(chǎn)量。 這是一種粗略的計(jì)算方法。成批或大量生產(chǎn)的企業(yè)，當(dāng)缺少以實(shí)物表示的在制品數(shù)量資料時(shí)，一般用這種計(jì)算方法。 3、工時(shí)進(jìn)度法 這種方法，是根據(jù)某種產(chǎn)品在全廠整個(gè)制造過程中的定額工時(shí)總數(shù)和產(chǎn)品單價(jià)，求出單位定額工時(shí)的價(jià)值，進(jìn)而推出在制品結(jié)存量?jī)r(jià)值。公式如下： J = 式中：C 單位產(chǎn)品的不變價(jià)格； t 單位產(chǎn)品的定額工時(shí)； t 預(yù)計(jì)期末在制品定額工時(shí)總數(shù)。上式中：為工時(shí)單價(jià)，如果讓C=, 則J

11、 = C. t 。 此法可以用于定額工時(shí)比較準(zhǔn)確穩(wěn)定的企業(yè)，但由于它是把產(chǎn)品價(jià)格中的原材料費(fèi)按定額工時(shí)分?jǐn)?，而?shí)際生產(chǎn)中材料費(fèi)并不隨定額工時(shí)的變化成比例地變動(dòng)，因此計(jì)算結(jié)果往往與實(shí)際不符，因此，一般采用車間工時(shí)進(jìn)度法，此法要求車間分別計(jì)算在制品工時(shí)單價(jià)及車間在制品結(jié)存量（清點(diǎn)）。公式為：C= 式中：C 車間在制品工時(shí)單價(jià)； 產(chǎn)品成本換算為不變價(jià)格的換算系數(shù)（C為不變價(jià)格，C為成本）；C 單位產(chǎn)品在某車間發(fā)生的費(fèi)用；t 車間生產(chǎn)單位產(chǎn)品的定額工時(shí)。J= C.t t 期末車間在制品定額工時(shí)數(shù)。 工時(shí)進(jìn)度法一般用于單件小批或者品種規(guī)格復(fù)雜的企業(yè)。（二）計(jì)劃期初在制品結(jié)存量?jī)r(jià)值的計(jì)算 計(jì)劃期初在制品結(jié)

12、存量，可根據(jù)編制計(jì)劃時(shí)在制品的盤點(diǎn)數(shù)字，即在編制計(jì)劃時(shí)的各車間和倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)有在制品的實(shí)際數(shù)量，并預(yù)計(jì)從編制計(jì)劃時(shí)起，到計(jì)劃期這一段時(shí)間內(nèi)，在制品變動(dòng)情況來(lái)確定，然后按不變價(jià)格折合成貨幣形式并乘以完工系數(shù)，公式為： J= Z+（Z-Z）.C.K 式中： Z在制品盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)量； Z從盤點(diǎn)時(shí)到報(bào)告期末預(yù)計(jì)投入的產(chǎn)品數(shù)量； Z從盤點(diǎn)時(shí)到報(bào)告期末預(yù)計(jì)出產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量（臺(tái)、件）； C單位產(chǎn)品不變價(jià)格； K在制品完工系數(shù)。計(jì)劃期末和期初在制品結(jié)存量?jī)r(jià)值確定后，就可以進(jìn)一步計(jì)算出，總產(chǎn)值所需的計(jì)劃期末和計(jì)劃期初，在制品結(jié)存量?jī)r(jià)值的差額。三、生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)的確定 為了正確地確定生產(chǎn)指標(biāo)和編生產(chǎn)大綱，企業(yè)應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工

13、作：（一）調(diào)查研究，摸清社會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的需求：如參加定貨會(huì)、展銷會(huì)等。（二）摸清企業(yè)外部條件：主要指原、燃、輔料，動(dòng)力供應(yīng)情況及外協(xié)、配套、 外購(gòu)件等協(xié)作、供應(yīng)情況。（三）摸清企業(yè)內(nèi)部條件：主要指機(jī)器設(shè)備數(shù)量、性能、現(xiàn)狀、職工人數(shù)及工種比例，生產(chǎn)前后方力量比例，生產(chǎn)技術(shù)水平及技術(shù)革新情況，上期完成情況等。（四）計(jì)算平衡1、生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)可能性的平衡。包括：（1） 任務(wù)與能力平衡。（2） 任務(wù)與勞力平衡。（3） 任務(wù)與物資供應(yīng)平衡。（4） 任務(wù)與技術(shù)協(xié)作平衡。（5） 生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備工作的平衡。 2、計(jì)劃指標(biāo)之間的平衡。計(jì)劃內(nèi)部品種、質(zhì)量、產(chǎn)值等存在著有機(jī)聯(lián)系，比如，不能單純追求產(chǎn)值而忽視

14、品種。生產(chǎn)計(jì)劃是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一部分，所以與其它指標(biāo)也相互聯(lián)系。如產(chǎn)量指標(biāo)直接影響利潤(rùn)指標(biāo)（后面講的“盈虧平衡”就是談這方面問題）。第二節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)能力的平衡與核算 一、企業(yè)生產(chǎn)能力的概念及種類 （一）生產(chǎn)能力的概念 企業(yè)的生產(chǎn)能力，就是企業(yè)參與生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在一定時(shí)期和一定的組織技術(shù)條件下，能夠生產(chǎn)一定種類產(chǎn)品的最大數(shù)量，它意味著： 1、生產(chǎn)能力是指直接參與生產(chǎn)的固定資產(chǎn)來(lái)計(jì)算的。2、生產(chǎn)能力，是指一定時(shí)間內(nèi)所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量，一般以年來(lái)計(jì)算。對(duì)于流水線、自動(dòng)線和單機(jī)，有時(shí)也用班產(chǎn)量和小時(shí)的產(chǎn)量，來(lái)表示生產(chǎn)能力。3、它是在一定的技術(shù)組織條件下，所能達(dá)到的生產(chǎn)某種產(chǎn)品的能力。不同的技術(shù)組織條件，所能

15、達(dá)到的生產(chǎn)能力水平是不同的。4、它是指綜合能力。企業(yè)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)，生產(chǎn)能力是不平衡的，所以它不是某個(gè)環(huán)節(jié)的能力，而是各基本生產(chǎn)車間能力綜合平衡的結(jié)果，當(dāng)然也要考慮輔助生產(chǎn)車間的能力。5、它是指能夠生產(chǎn)某種產(chǎn)品的最大數(shù)量。（二）生產(chǎn)能力的種類 共三種： 1、設(shè)計(jì)能力：指基建時(shí)，設(shè)計(jì)任務(wù)書和技術(shù)文件中規(guī)定的生產(chǎn)能力。新建廠一般要經(jīng)過一段時(shí)間才能達(dá)到。 2、查定能力：是指沒有設(shè)計(jì)能力或雖有設(shè)計(jì)能力，但企業(yè)的產(chǎn)品方案、協(xié)作關(guān)系和技術(shù)組織條件已經(jīng)發(fā)生了很大變化，原有設(shè)計(jì)能力不能反映實(shí)際情況，由企業(yè)重新調(diào)查、核定的生產(chǎn)能力。查定生產(chǎn)能力時(shí)，應(yīng)以現(xiàn)有設(shè)備條件為依據(jù)，考慮采用各種技術(shù)組織措施或技術(shù)改造后所取得

16、的效果。 3、計(jì)劃能力：指企業(yè)在計(jì)劃年度內(nèi)，實(shí)際可能達(dá)到的生產(chǎn)能力。 上述能力各有不同用途。當(dāng)確定企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模（如大型、特大型等），編制企業(yè)的長(zhǎng)期計(jì)劃，安排企業(yè)的基建和技術(shù)改造時(shí)，應(yīng)以設(shè)計(jì)或查定能力為依據(jù)。當(dāng)編制企業(yè)的年度、季度生產(chǎn)計(jì)劃，確定生產(chǎn)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)以計(jì)劃能力為依據(jù)。二、決定生產(chǎn)能力的基本因素 影響生產(chǎn)能力的因素很多，如產(chǎn)品品種的多少，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度，質(zhì)量要求，零部件標(biāo)準(zhǔn)化、通用化水平，產(chǎn)品勞動(dòng)量，設(shè)備數(shù)量、性能，工藝裝備系數(shù)，工藝裝備性能，工藝方法，有效生產(chǎn)面積，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)專業(yè)化程度以及生產(chǎn)勞動(dòng)組織形式，職工的技術(shù)熟練程度等。但從查定和計(jì)算生產(chǎn)能力的角度考慮，決定生產(chǎn)能力的因素主

17、要有三個(gè)：即固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備、廠房面積）的數(shù)量；固定資產(chǎn)的有效工作時(shí)間；固定資產(chǎn)的生產(chǎn)效率。 （一）固定資產(chǎn)的數(shù)量 機(jī)器設(shè)備是固定資產(chǎn)的主要組成部分，直接決定生產(chǎn)能力的大小。設(shè)備數(shù)量是指在計(jì)劃期內(nèi)所擁有的全部能夠用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備數(shù)量；包括：1、 正在運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)器設(shè)備。2、 正在修理、安裝或準(zhǔn)備修理安裝的。3、 因生產(chǎn)任務(wù)的變動(dòng)而暫時(shí)停用的機(jī)器設(shè)備。損壞嚴(yán)重、已經(jīng)喪失生產(chǎn)能力不能修復(fù)使用的機(jī)器設(shè)備，封存的機(jī)器設(shè)備不包括。輔助生產(chǎn)部門（工具、機(jī)修部門）所使用的機(jī)器設(shè)備也不包括在內(nèi)。生產(chǎn)面積是企業(yè)固定資產(chǎn)的重要組成部分，其大小對(duì)于裝配車間的生產(chǎn)能力往往具有重要意義。它包括： 作業(yè)面積。 生產(chǎn)設(shè)備占

18、用面積 在制品、原材料堆放面積。 運(yùn)輸路線所占用面積。 非生產(chǎn)的廠房和場(chǎng)地不應(yīng)算在生產(chǎn)能力之內(nèi)（如游泳館、體育館）。（二）固定資產(chǎn)的有效工作時(shí)間固定資產(chǎn)的有效工作時(shí)間，指計(jì)劃期內(nèi)，設(shè)備的全部有效工作時(shí)間和生產(chǎn)面積的全部利用時(shí)間。設(shè)備的有效工作時(shí)間可以用下式計(jì)算： F = F.m.t.(1 - e) F 全年有效工作時(shí)間（小時(shí)）；F 年制度工作時(shí)間（日）；m 每日工作班次；t 每班工作小時(shí)數(shù)；e 設(shè)備停歇系數(shù)，根據(jù)修理計(jì)劃或參考經(jīng)驗(yàn)統(tǒng)計(jì)數(shù)定。生產(chǎn)面積用的時(shí)間總數(shù)，直接按制度工作時(shí)間來(lái)確定。 （三）固定資產(chǎn)的生產(chǎn)效率 設(shè)備的效率，用設(shè)備的產(chǎn)量定額或產(chǎn)品的勞動(dòng)量定額來(lái)表示，設(shè)備的產(chǎn)量定額，即單臺(tái)設(shè)備

19、在單位時(shí)間內(nèi)的產(chǎn)量，產(chǎn)品勞動(dòng)量定額是制造單位產(chǎn)品時(shí)，設(shè)備的時(shí)間消耗（即臺(tái)時(shí)定額）。產(chǎn)量定額與臺(tái)時(shí)定額是可以互相換算的，互成倒數(shù)關(guān)系。計(jì)算生產(chǎn)能力時(shí)，多用產(chǎn)品勞動(dòng)量定額。 產(chǎn)品勞動(dòng)量定額，是計(jì)算機(jī)確定生產(chǎn)能力的最基本的因素。在設(shè)備的數(shù)量及工作時(shí)間總數(shù)一定的條件下，產(chǎn)品勞動(dòng)量定額水平，對(duì)生產(chǎn)能力的大小有著決定性作用。而產(chǎn)品勞動(dòng)定額本身又受設(shè)備性能、工作速度、產(chǎn)品品種、結(jié)構(gòu)質(zhì)量要求、原材料、工藝方法、工人技術(shù)熟練程度、生產(chǎn)組織和勞動(dòng)組織等一系列因素的影響，所以產(chǎn)品勞動(dòng)量定額是一個(gè)綜合性指標(biāo)。計(jì)算生產(chǎn)能力所用的定額，應(yīng)是平均先進(jìn)定額，即在一定的技術(shù)組織條件下，在一定時(shí)間內(nèi)，經(jīng)全體工人的努力可以達(dá)到的最

20、高水平。 生產(chǎn)面積的生產(chǎn)效率，取決于單位產(chǎn)品占用面積和單位產(chǎn)品的占用時(shí)間。也有兩種表示方法：即單位產(chǎn)品占用m 2小時(shí)定額或單位m 2小時(shí)的產(chǎn)量定額。提高生產(chǎn)面積的生產(chǎn)效率的主要措施是縮短產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，即縮短制造單位產(chǎn)品占用生產(chǎn)面積的時(shí)間。 三、生產(chǎn)能力的計(jì)算與查定 （一）核算企業(yè)生產(chǎn)能力的作用 1、核算企業(yè)生產(chǎn)能力，是編制企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃的依據(jù)； 2、核算企業(yè)生產(chǎn)能力，可及時(shí)了解生產(chǎn)中的薄弱環(huán)節(jié)以便及時(shí)解決生產(chǎn)中發(fā)生的問題； 3、核算企業(yè)生產(chǎn)能力，可以充分利用生產(chǎn)能力，從而不斷擴(kuò)大品種、增加數(shù)量、提高質(zhì)量、降低成本； 4、核算企業(yè)生產(chǎn)能力，可以為編制企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃及制訂企業(yè)基建，技改提供必要的資料

21、。 （二）查定生產(chǎn)能力的程序1、確定企業(yè)的產(chǎn)品方向和生產(chǎn)大綱。企業(yè)的生產(chǎn)能力是按照一定的產(chǎn)品品種方案來(lái)計(jì)算的，因此，查定企業(yè)的生產(chǎn)能力時(shí)，首先要確定企業(yè)的產(chǎn)品方向和各種產(chǎn)品的數(shù)量。2、做好查定的思想準(zhǔn)備、組織準(zhǔn)備和物質(zhì)準(zhǔn)備。要組織動(dòng)員全體職工積極參加，還要有一個(gè)三結(jié)合小組具體落實(shí)，要有目標(biāo)、計(jì)劃、明確職責(zé)，收集資料數(shù)據(jù)。包括： 固定資產(chǎn)登記表和技術(shù)說(shuō)明書，其中記載著各車間設(shè)備的數(shù)量、性能、生產(chǎn)率及生產(chǎn)面積等； 工藝流程卡或工藝名細(xì)表； 查定期內(nèi)企業(yè)、車間、工段、小組的生產(chǎn)大綱，各種產(chǎn)品產(chǎn)量的比例構(gòu)成資料； 企業(yè)的技術(shù)改造計(jì)劃和技術(shù)措施計(jì)劃； 機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)面積工作時(shí)間的規(guī)定，設(shè)備和生產(chǎn)面積在時(shí)

22、間利用方面的統(tǒng)計(jì)分析資料，設(shè)備修理計(jì)劃； 職工人數(shù)，各工種人數(shù)，技術(shù)等級(jí)方面的資料； 各產(chǎn)量定額或時(shí)間定額及定額實(shí)際完成情況的統(tǒng)計(jì)分析資料。3、查定車間、工段、小組的生產(chǎn)能力。4、進(jìn)行全廠能力的綜合平衡，確定企業(yè)的生產(chǎn)能力。（三）生產(chǎn)能力的計(jì)算方法及平衡企業(yè)生產(chǎn)能力的計(jì)算和確定，應(yīng)從基層開始，自下而上地進(jìn)行。即首先計(jì)算和確定各生產(chǎn)線，各生產(chǎn)小組的生產(chǎn)能力，然后確定和計(jì)算各工段的生產(chǎn)能力，再計(jì)算和確定各車間的生產(chǎn)能力，最后確定整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)能力。1、設(shè)備組生產(chǎn)能力的計(jì)算與平衡某設(shè)備組有效臺(tái)時(shí)數(shù)（能力）= 設(shè)備組臺(tái)數(shù) × 每日工作班數(shù)×每班工作時(shí)數(shù) ×計(jì)劃期工作日數(shù)&

23、#215;（1 設(shè)備修理停工率） 完成計(jì)劃所需設(shè)備組臺(tái)時(shí)數(shù)（任務(wù)）= （計(jì)劃產(chǎn)量×單位產(chǎn)品所需該設(shè)備臺(tái)時(shí)定額×計(jì)劃期定額壓縮系數(shù)）+ 計(jì)劃廢品損失臺(tái)時(shí)數(shù)式中：每日工作班數(shù)：按規(guī)定算2班； 每班工作時(shí)數(shù)：白班8小時(shí)，夜班7。5小時(shí)；計(jì)劃期工作日數(shù)：360天； （1 設(shè)備修理停工率）：大修。完成計(jì)劃所需設(shè)備組臺(tái)時(shí)數(shù)（任務(wù)）：某產(chǎn)品對(duì)某設(shè)備所需臺(tái)時(shí)的明細(xì)表；計(jì)劃期定額壓縮系數(shù)：為了不經(jīng)常修改定額，而調(diào)整由于熟練提高的水平，國(guó)外也壓縮，但美國(guó)由于工會(huì)阻撓，修改非常困難。2、生產(chǎn)面積和生產(chǎn)任務(wù)核算平衡 某種生產(chǎn)面積有效m小時(shí)數(shù)（能力）= 有效生產(chǎn)面積×計(jì)劃工作日數(shù)×

24、;每日工作班次×每班工作時(shí)數(shù)例：如鑄造取決于：（1）沖天爐；（2）沙坑數(shù)。所以此時(shí)能力取決于面積和澆鑄周期。大型裝配也是如此，主要取決于生產(chǎn)面積。如飛機(jī)，一個(gè)車間最多能停留幾架？這時(shí)主要取決于面積。 完成計(jì)劃所需有效m小時(shí)數(shù)（需要）= 計(jì)劃產(chǎn)量×單位產(chǎn)品占用面積×單位產(chǎn)品占用時(shí)間定額×定額壓縮系數(shù) 3、多品種生產(chǎn)能力（成批生產(chǎn)條件下生產(chǎn)能力的查定） 在成批生產(chǎn)條件下，在同類設(shè)備組或生產(chǎn)面積上，不是生產(chǎn)一種產(chǎn)品，而是生產(chǎn)多種產(chǎn)品。按照各種產(chǎn)品分別計(jì)算生產(chǎn)能力是有困難的，必須采用標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品、代表產(chǎn)品或假定產(chǎn)品來(lái)查定。這時(shí)，不是具體產(chǎn)品的時(shí)間定額，而是標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品、

25、代表產(chǎn)品或假定產(chǎn)品的時(shí)間定額。 在多品種生產(chǎn)條件下，生產(chǎn)班組、工段的生產(chǎn)能力的確定，一般可以分為兩個(gè)階段來(lái)進(jìn)行：第一步，將產(chǎn)品分類，確定標(biāo)準(zhǔn)、代表、假定產(chǎn)品，計(jì)算它們的臺(tái)時(shí)消耗量；計(jì)算各設(shè)備組全年有效工作時(shí)間；這樣就可以計(jì)算出以標(biāo)準(zhǔn)、代表、假定產(chǎn)品表示的生產(chǎn)能力。第二步，把以標(biāo)準(zhǔn)、代表、假定產(chǎn)品單位表示的生產(chǎn)能力，按照生產(chǎn)大綱中各種產(chǎn)品的勞動(dòng)量在全部產(chǎn)品勞動(dòng)量中所占比重，換算為以具體產(chǎn)品單位表示的生產(chǎn)能力。下面分別加以介紹： （1）按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品折算產(chǎn)量（一般用于系列產(chǎn)品，如電機(jī)、電視機(jī)、風(fēng)扇、自行車、汽車、拖拉機(jī)等）。標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品是對(duì)具有不同品種或規(guī)格的同類產(chǎn)品，進(jìn)行綜合計(jì)算時(shí)所用的一種實(shí)物量折算單

26、位。如拖拉機(jī)可以用15馬力為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)臺(tái)；棉紗可以用標(biāo)準(zhǔn)支數(shù)的棉紗等，按一定標(biāo)準(zhǔn)（如千瓦、馬力、支數(shù)等）把不同品種、規(guī)格的同類產(chǎn)品換算成標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品后，即可以用上述單一品種條件下的核定方法來(lái)確定設(shè)備組（或工作地）的生產(chǎn)能力。例：某廠生產(chǎn)汽車如下表： 產(chǎn)品名稱產(chǎn)量（輛）載重能力（T）換算系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)物量（輛）甲汽車 100 2 1 100乙汽車 150 3 1.25 187.5丙汽車 80 5 2.5 200合 計(jì) 488 （2）按代表產(chǎn)品來(lái)計(jì)算：代表產(chǎn)品是指反映企業(yè)專業(yè)方向，并且產(chǎn)量較大，占用勞動(dòng)量較多，在結(jié)構(gòu)或工藝上具有代表性的產(chǎn)品。如果品種很多，可把用途、制造方法、產(chǎn)量和勞動(dòng)消耗量基本相似的各種產(chǎn)

27、品歸納成幾組，在各組中分別確定一個(gè)典型產(chǎn)品作為代表產(chǎn)品，在以代表產(chǎn)品計(jì)算生產(chǎn)能力時(shí)，其它產(chǎn)品可以通過換算系數(shù)折合成代表產(chǎn)品。換算時(shí)一般采用臺(tái)時(shí)定額或產(chǎn)量定額作為標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算公式為： 換算系數(shù) = 或 換算系數(shù) = 換算標(biāo)準(zhǔn)也有采用功能參數(shù)或計(jì)劃成本的。通過換算系數(shù)，可把許多不同品種的產(chǎn)品折合成單一品種，然后按照單一品種條件下生產(chǎn)能力的核算方法，確定設(shè)備組（工作地）的生產(chǎn)能力。計(jì)算出代表產(chǎn)品確定的生產(chǎn)能力后，即可將各種產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量折合成代表產(chǎn)品產(chǎn)量，然后匯總并與按代表產(chǎn)品計(jì)算的設(shè)備組生產(chǎn)能力進(jìn)行比較。下面，以機(jī)床組為例來(lái)介紹代表產(chǎn)品的折算。設(shè)銑床組有銑床8臺(tái)，每臺(tái)銑床全年有效工時(shí)為4650小時(shí)，

28、在銑床組加工結(jié)構(gòu)與工藝相似的4種產(chǎn)品A、B、C、D，選擇B產(chǎn)品為代表產(chǎn)品，其單位產(chǎn)品在銑床上的臺(tái)時(shí)消耗為50小時(shí)（B產(chǎn)品），則以代表產(chǎn)品為計(jì)算單位表示的銑床組生產(chǎn)能力為：M = 臺(tái)計(jì)算步驟如下表： 代表產(chǎn)品的折算產(chǎn)品名稱計(jì)劃產(chǎn)量單位產(chǎn)品臺(tái)時(shí)消耗代表產(chǎn)品換算系數(shù)換算為代表產(chǎn)品數(shù)量(臺(tái))各種產(chǎn)品在全部產(chǎn)品中所占比重(%)以代表產(chǎn)品為單位的生產(chǎn)能力(臺(tái))換算為具體產(chǎn)品單位的生產(chǎn)能力（臺(tái)）備注=××A280250.514019.44744744×B20050120027.78744744×C120751.518025744744×D1001002200

29、27.78744744×合計(jì)-720100-724上頁(yè)倒數(shù)第二行M=744，現(xiàn)在合計(jì)為724 說(shuō)明能力大于任務(wù),計(jì)劃可行。（3）按假定產(chǎn)品計(jì)算生產(chǎn)能力：假定產(chǎn)品是計(jì)算生產(chǎn)能力時(shí)假定的產(chǎn)品折合量單位。在企業(yè)產(chǎn)品品種比較復(fù)雜，結(jié)構(gòu)、工藝、和勞動(dòng)量差別較大，不易確定代表產(chǎn)品時(shí)采用。利用假定產(chǎn)品計(jì)算生產(chǎn)能力，一般要經(jīng)過以下步驟：1）計(jì)算假定產(chǎn)品的臺(tái)時(shí)定額： 假定產(chǎn)品的臺(tái)時(shí)定額 = 該產(chǎn)品臺(tái)時(shí)定額×該產(chǎn)品產(chǎn)量占假定產(chǎn)品總產(chǎn)量的百分比t= 式中： t 單位假定產(chǎn)品的臺(tái)時(shí)消耗； t 第i種產(chǎn)品的臺(tái)時(shí)消耗定額； 第i種產(chǎn)品的產(chǎn)量在計(jì)劃總產(chǎn)量中所占百分比； g 加工品種數(shù)。 2）計(jì)算設(shè)備組出

30、產(chǎn)假定產(chǎn)品的生產(chǎn)能力：假定產(chǎn)品生產(chǎn)能力 = 3）根據(jù)設(shè)備組假定產(chǎn)品生產(chǎn)能力，計(jì)算出設(shè)備組各種計(jì)劃產(chǎn)品的生產(chǎn)能力：計(jì)劃產(chǎn)品生產(chǎn)能力 = 假定產(chǎn)品生產(chǎn)能力該產(chǎn)品產(chǎn)量占假定產(chǎn)品總產(chǎn)量的百分比例: 以假定產(chǎn)品和以具體產(chǎn)品為單位的車床組生產(chǎn)能力計(jì)算表 產(chǎn)品名稱計(jì)劃產(chǎn)量(臺(tái))各種產(chǎn)品產(chǎn)量在全部產(chǎn)品產(chǎn)量中所占比重各種產(chǎn)品在車床上的臺(tái)時(shí)消耗定額(臺(tái)時(shí)/臺(tái))單位假定產(chǎn)品在車床組上的臺(tái)時(shí)消耗(臺(tái)時(shí)/臺(tái))以假定產(chǎn)品為單位的車床組生產(chǎn)能力(臺(tái))換算成具體產(chǎn)品表示的生產(chǎn)能力 (臺(tái))(1)(2)(3) = (4)(5)=(3)(4) (6) (7)=(6)(3) A1000.252002000.25=50480×

31、;0.25=120B800.202702700.20=54480×0.20=96C1600.401001000.40=40480×0.40=192D600.154040×0.15=6480×0.15=72合計(jì)4001.00-150480480上表中設(shè)車床組有車床15臺(tái)，每臺(tái)車床全年有效工時(shí)為4800小時(shí)，車床組加工A、B、C、D四種產(chǎn)品，其計(jì)劃產(chǎn)量和單位臺(tái)時(shí)消耗定額如上表。計(jì)算車床組以假定產(chǎn)品為單位和以具體產(chǎn)品為單位的生產(chǎn)能力如上表。從上表中可以看出：計(jì)劃產(chǎn)量(2)=400，生產(chǎn)能力(7)=480，(7)>(2)，任務(wù)可以完成。四、企業(yè)提高生產(chǎn)能力

32、的途徑 任何企業(yè)的生產(chǎn)能力水平，在一定時(shí)期內(nèi)部都有一定的客觀限度，但隨著企業(yè)革新、挖潛、改造的深入和管理水平的提高，企業(yè)的生產(chǎn)能力會(huì)不斷提高。一般從以下幾方面考慮：1、改善設(shè)備的時(shí)間利用。辦法是減少設(shè)備停歇時(shí)間，更好地利用制度工時(shí)。例如，延長(zhǎng)設(shè)備的修理間隔期，縮短停修時(shí)間，盡量安排節(jié)假日修理，加強(qiáng)日常維修保養(yǎng)，提高設(shè)備的成套性，加強(qiáng)生產(chǎn)準(zhǔn)備工作（防止停工待料、待工具等）。2、提高設(shè)備的強(qiáng)度利用。辦法是提高設(shè)備和工藝裝備的機(jī)械化、自動(dòng)化水平；清除設(shè)備的空運(yùn)轉(zhuǎn)；減少設(shè)備的調(diào)整時(shí)間。3、降低單位產(chǎn)品的勞動(dòng)量消耗。辦法是：改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變產(chǎn)品制造的工藝方法，采用先進(jìn)的操作方法。4、改善生產(chǎn)組織和勞動(dòng)

33、組織，提高設(shè)備負(fù)荷率。5、提高工人的文化技術(shù)水平和操作水平，不斷提高勞動(dòng)效率。企業(yè)生產(chǎn)能力是綜合能力，取決于基本車間、主導(dǎo)設(shè)備。如：在此情況下，能力不足的要挖潛、革新，如刨床組能力不足，應(yīng)以銑代刨，而多余的承攬外加工，最后使能力達(dá)到100% 。這就是綜合能力，挖潛措施。還有改變生產(chǎn)組織形式（成組技術(shù)），采用新定額（木桶效應(yīng)）。 120生產(chǎn) 110能 力 100 （臺(tái)/年）90 80 車 銑 刨 磨 鉆 床 床 床 床 床 組 組 組 組 組 圖 7-2木桶效應(yīng)圖第三節(jié) 年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定一、年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定步驟 編制年度生產(chǎn)計(jì)劃，一般分三個(gè)層次進(jìn)行。第一個(gè)層次是測(cè)算總產(chǎn)量指標(biāo)，第二個(gè)層次是測(cè)

34、算分品種產(chǎn)量；這兩層工作屬于編制生產(chǎn)計(jì)劃大綱的工作。最后一層是安排產(chǎn)品的出產(chǎn)進(jìn)度，編制產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃。整個(gè)工作的流程如下圖： 測(cè)算總產(chǎn)量指標(biāo)需要取得三方面的資料。首先，也是最主要的是計(jì)劃年度內(nèi)產(chǎn)品需求的資料，這包括產(chǎn)品未來(lái)需求的預(yù)測(cè)、已經(jīng)簽定合同的用戶訂貨以及國(guó)家下達(dá)的計(jì)劃任務(wù)。在這個(gè)階段上，產(chǎn)品需求以總產(chǎn)量表示，既按代表產(chǎn)品或按產(chǎn)品族估計(jì)的全年分季分月產(chǎn)量。其中也需要將供銷售的半成品和各計(jì)劃周期（月、季）的庫(kù)存儲(chǔ)備量都考慮進(jìn)去。在確定了總產(chǎn)量指標(biāo)后，應(yīng)對(duì)它們能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行核算檢查，若達(dá)不到利潤(rùn)目標(biāo)則應(yīng)修改計(jì)劃或提出新的計(jì)劃成本（目標(biāo)成本）來(lái)加以保證。這時(shí)可采用盈虧分析法進(jìn)行分析

35、計(jì)算。另外，還需檢查企業(yè)的生產(chǎn)能力能否滿足計(jì)劃產(chǎn)量。若在現(xiàn)有資源條件下生產(chǎn)能力不能滿足需求，則應(yīng)制定出調(diào)節(jié)生產(chǎn)能力的計(jì)劃。 測(cè)算分品種產(chǎn)量指標(biāo)就是確定一個(gè)合理而有利的產(chǎn)品品種構(gòu)成方案，以期在總產(chǎn)量指標(biāo)控制數(shù)的范圍內(nèi)達(dá)到品種產(chǎn)量搭配的最佳化。這時(shí)，首先應(yīng)考慮增加的品種以及新品種的產(chǎn)量。為此，在擬訂這項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)檢查新產(chǎn)品開發(fā)的進(jìn)度和有關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備能力情況。當(dāng)然，更多的是考慮已有合同的用戶訂貨和市場(chǎng)的需求。分品種產(chǎn)量的需求預(yù)測(cè)往往利用歷史資料來(lái)做。例如，小轎車不同型號(hào)與不同顏色的需求量可從歷年銷售量資料中它們所占的百分比做出估計(jì)，然后再考慮生產(chǎn)能力和物資供應(yīng)能力的條件。制定總產(chǎn)量和分品種產(chǎn)量指標(biāo)

36、的生產(chǎn)能力平衡核算，是按全年生產(chǎn)能力的總量計(jì)算的；而且主要是檢查關(guān)鍵設(shè)備（瓶頸）的能力是否足夠滿足需要。測(cè)算品種產(chǎn)量常用線性規(guī)劃法。 編制出年度生產(chǎn)計(jì)劃大綱之后，需進(jìn)一步將全年的產(chǎn)品總量或產(chǎn)品族產(chǎn)量任務(wù)按具體的產(chǎn)品品種、規(guī)格、型號(hào)分配到各季、各月中去，形成年度的產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃，以便具體指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)。為此，這層計(jì)劃所強(qiáng)調(diào)的是現(xiàn)實(shí)可行。編制計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮銷售計(jì)劃的安排和物料供應(yīng)的能力；同時(shí)，也更有必要并有條件對(duì)所需要的生產(chǎn)能力進(jìn)行較細(xì)的平衡核算，做到分車間甚至分設(shè)備大組和分月地來(lái)核算檢查它們所提供的生產(chǎn)能力能否滿足計(jì)劃任務(wù)的需要。 關(guān)于年度計(jì)劃的品種產(chǎn)量測(cè)算涉及到線性規(guī)劃法的建模及其分析

37、計(jì)算，它們的內(nèi)容在其他課程已有詳細(xì)介紹，故在本章中主要討論總產(chǎn)量指標(biāo)和產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃的編制問題。生產(chǎn)預(yù)測(cè)已簽合同國(guó)家計(jì)劃 測(cè)算總產(chǎn)量指標(biāo)利潤(rùn)、成本計(jì)劃指標(biāo)生產(chǎn)能力狀況新品開發(fā)進(jìn)度和生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備能力測(cè)算分品種產(chǎn)量指標(biāo)物資供應(yīng)和庫(kù)存狀況銷售和物資供應(yīng)初步安排安排產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃分車間分月生產(chǎn)能力狀況 分車 圖7-3 生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)擬訂的流程圖二、滾動(dòng)計(jì)劃 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和發(fā)展，工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)中不確定部分所占的比重越來(lái)越大。往往在制定生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)，具體落實(shí)的任務(wù)項(xiàng)目不足，只能靠預(yù)測(cè)數(shù)安排計(jì)劃，可是一旦接到訂貨，交貨期又十分緊迫。何況，市場(chǎng)需求又總在變動(dòng)；年初估計(jì)的某些需求到年中就可能變化，出

38、現(xiàn)其他新的需求。這些情況要求企業(yè)必須加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，采用有效的計(jì)劃方法提高生產(chǎn)計(jì)劃的應(yīng)變能力。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)引進(jìn)了滾動(dòng)計(jì)劃、彈性計(jì)劃、分層計(jì)劃等計(jì)劃方法，取得了一定的效果。其中滾動(dòng)計(jì)劃用得比較廣泛，下面簡(jiǎn)要介紹這種方法。所謂滾動(dòng)計(jì)劃，是把計(jì)劃期分成若干時(shí)間間隔（年、季、月），即滾動(dòng)間隔期。最近的時(shí)間間隔中的計(jì)劃為實(shí)施計(jì)劃，內(nèi)容訂得比較具體詳細(xì)，以后各段間隔期內(nèi)的計(jì)劃為預(yù)安排計(jì)劃，訂得逐漸簡(jiǎn)略。隨著計(jì)劃的執(zhí)行，在下一個(gè)滾動(dòng)間隔開始，根據(jù)企業(yè)外部和內(nèi)部條件的變化，對(duì)以后幾個(gè)間隔期的計(jì)劃進(jìn)行修改或調(diào)整。并把計(jì)劃期向后延伸，產(chǎn)生出新的實(shí)施計(jì)劃和預(yù)安排計(jì)劃。如此重復(fù)安排，把靜態(tài)固定的計(jì)劃變成動(dòng)態(tài)跟蹤的計(jì)

39、劃。下圖是年度內(nèi)季、月、旬滾動(dòng)計(jì)劃示意圖。年滾動(dòng)I II IIIII III IVIII IV 下1IV 下1 下II月滾動(dòng)1 2 32 3 43 4 5旬滾動(dòng)上 中 下中 下 上下 上 中 圖7-4 滾動(dòng)計(jì)劃示意圖編制滾動(dòng)計(jì)劃，要求選擇適當(dāng)滾動(dòng)期和計(jì)劃期。滾動(dòng)期就是修訂計(jì)劃的間隔時(shí)間。它通常等于執(zhí)行計(jì)劃的時(shí)間期限。例如年度計(jì)劃以季為執(zhí)行計(jì)劃期，每隔一個(gè)季度修訂一次計(jì)劃，即滾動(dòng)期為季。計(jì)劃期長(zhǎng)度為計(jì)劃所包含的時(shí)間長(zhǎng)度。例如5年、1年、2個(gè)季度、3個(gè)月等等。對(duì)于年度生產(chǎn)計(jì)劃來(lái)說(shuō)，可以等于1年或長(zhǎng)于1年的時(shí)間，隨產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備周期和產(chǎn)品生產(chǎn)周期而定。有足夠長(zhǎng)的計(jì)劃期有利于做好生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備，保證

40、所需的材料、毛坯與外購(gòu)配件等的按時(shí)供應(yīng)；但計(jì)劃期長(zhǎng)，編制計(jì)劃的難度相應(yīng)增加，故應(yīng)考慮需要和可能，選擇合適的計(jì)劃期。三、盈虧平衡分析法在生產(chǎn)計(jì)劃工作中的應(yīng)用 測(cè)算總產(chǎn)量指標(biāo)時(shí)，常用的定量分析方法是盈虧平衡分析法。這種方法能在成本形態(tài)分析的基礎(chǔ)上找出成本、利潤(rùn)、與產(chǎn)（銷）量變化之間的依存關(guān)系，故又稱量本利分析法。它可為經(jīng)營(yíng)決策提供簡(jiǎn)明而又十分有價(jià)值的數(shù)據(jù)資料?？偖a(chǎn)量指標(biāo)測(cè)算時(shí)所要研究的一些基本問題，例如，產(chǎn)量達(dá)多少正好保本、按預(yù)測(cè)的產(chǎn)量可獲利多少、要實(shí)現(xiàn)預(yù)定的利潤(rùn)目標(biāo)應(yīng)達(dá)到多大的產(chǎn)量水平、在預(yù)計(jì)的產(chǎn)量下若開工不足，即生產(chǎn)能力有余時(shí)會(huì)發(fā)生多大虧損，或贏利的最大值達(dá)多少，這時(shí)應(yīng)采取怎樣的生產(chǎn)策略增加贏

41、利，等等，都可以通過贏虧平衡分析法得到答案。 成本、利潤(rùn)與產(chǎn)量之間的變化關(guān)系可用如下圖的圖解方式，即盈虧平衡圖表示。由圖可知，利潤(rùn)與總收益、產(chǎn)量及各項(xiàng)成本之間的關(guān)系表示成數(shù)學(xué)表達(dá)式為： E = R F VN = PN F VN = （P V）N - F （7- 5） 式中 R 總收益； P 產(chǎn)品單價(jià)； N 產(chǎn)量； F 固定成本； V 單件可變成本。 B-可變成本 金額 / 萬(wàn)元 益 10 收 9 總 8 利潤(rùn) 7 6 總成本 5 4 可變成本線 3 虧損 可變成本B 2平衡點(diǎn) 1 固定成本F 1 2 33.334 5 6 7 8 9 10 營(yíng)業(yè)額 / 千元 圖7-5盈虧平衡圖上式（7- 5）中

42、有一個(gè)重要參數(shù)：（PV），即單價(jià)減去單件可變成本為單件毛利。它與產(chǎn)（銷）量的乘積被稱為毛益貢獻(xiàn)。它的作用是首先用于補(bǔ)償固定成本，在補(bǔ)償完固定成本后，剩余的銷售額轉(zhuǎn)為利潤(rùn)。借助盈虧平衡分析中的量、本、利之間的關(guān)系，可對(duì)總產(chǎn)量指標(biāo)測(cè)算中的許多問題做出分析。下面通過一個(gè)示例加以說(shuō)明。例：某生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄中有關(guān)某項(xiàng)產(chǎn)品的成本資料如下： 制造成本（單件） 原料 20元 直接人工 8元 間接成本 固定 70 000元 可變（單件） 6元 銷售成本與雜項(xiàng)開支 固定 30 000元 可變（單件） 6元 單件售價(jià) 60元 （1）若給定利潤(rùn)目標(biāo)為60 000元，求其應(yīng)達(dá)到的產(chǎn)量水平。為求已知利潤(rùn)下的產(chǎn)量，應(yīng)將

43、（75）轉(zhuǎn)化為如下的形式： N = （7 - 6）因?yàn)?F = 70 000 + 30 000 = 100 000 V = 20 + 8 + 6 + 6 = 40 P = 60故 N = （2）若預(yù)測(cè)到下一計(jì)劃年度的需求量?jī)H有6000個(gè)單位，求該產(chǎn)量下的利潤(rùn)。 產(chǎn)量N = 6000，將有關(guān)數(shù)據(jù)代入式（7 - 5）： E = （60 -40）·6 000100 000 = 20 000 （3）若需求量只有6000個(gè)單位，而企業(yè)仍希望取得60 000元的利潤(rùn)，當(dāng)銷售價(jià)格不能動(dòng)時(shí)，必須通過降低可變成本來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)。求在給定產(chǎn)量、利潤(rùn)和單價(jià)時(shí)的單件可變成本。為求出已知利潤(rùn)下的單件可變成本，

44、應(yīng)將式（7 - 5）改換成如下的形式： V = P - （7 - 7） 故 V = 60 -60-26.7 = 33.3若例中的銷售價(jià)格允許有一定的彈性，則可變動(dòng)價(jià)格來(lái)達(dá)到利潤(rùn)指標(biāo)。滿足給定利潤(rùn)的價(jià)格計(jì)算公式為 P = V + （7 - 8）當(dāng)產(chǎn)量為6 000，利潤(rùn)額要求達(dá)到60 000元，可變成本不變時(shí) P = 40 + = 40 + 26.7 = 66.7（4）若預(yù)測(cè)到計(jì)劃年度的需求量，按此產(chǎn)量檢查所訂計(jì)劃指標(biāo)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的可靠性。為檢查計(jì)劃指標(biāo)對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)是否可靠，一般利用安全邊際率檢查，安全邊際率的計(jì)算公式如下： G = （79）式中 G 安全邊際率； 盈虧平衡產(chǎn)量，或稱臨界產(chǎn)量。臨界產(chǎn)

45、量就是利潤(rùn)等于零時(shí)的產(chǎn)量，它的計(jì)算公式為 （710）判別計(jì)劃是否可靠的標(biāo)準(zhǔn)是：安全邊際率G在30 % 或以上時(shí)，計(jì)劃安全；當(dāng)G在25 % 30 % 之間時(shí)，已不太安全；在10 % 15 % 之間時(shí)，要加以警惕，在10 % 以下時(shí)屬于危險(xiǎn)，應(yīng)采取措施修訂計(jì)劃。仍以上例的數(shù)據(jù)說(shuō)明安全邊際率的應(yīng)用。例： 計(jì)算產(chǎn)量為6 000時(shí)的安全邊際率。為求安全邊際率，需先計(jì)算臨界產(chǎn)量 = 5000 得 G = = 0.167 故此方案不太安全。 對(duì)于多品種生產(chǎn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，臨界產(chǎn)量無(wú)法直接求到，這時(shí)應(yīng)通過臨界產(chǎn)值來(lái)計(jì)算安全邊際率。臨界產(chǎn)值是指利潤(rùn)為零時(shí)的產(chǎn)值。它的求解與臨界產(chǎn)量相似，為單位產(chǎn)值的毛益貢獻(xiàn)與固定成本

46、相除的除數(shù)。單位產(chǎn)值的毛益貢獻(xiàn)稱為毛益貢獻(xiàn)率。它的計(jì)算公式如下：毛益貢獻(xiàn)率 m =也可寫成，其中，VN即為總可變成本，PN為總產(chǎn)值。對(duì)于多品種生產(chǎn)企業(yè)，總產(chǎn)值與總成本的數(shù)據(jù)比較容易取得，故應(yīng)用后一個(gè)式子計(jì)算比較方便。于是，臨界產(chǎn)值的計(jì)算公式為 臨界產(chǎn)值 （7 - 11）例： 某紡織企業(yè)生產(chǎn)化纖和純棉兩大類織物。經(jīng)營(yíng)狀況一直很好。去年12月份的銷量達(dá)1 800萬(wàn)元，變動(dòng)成本1 200萬(wàn)元，固定成本210萬(wàn)元。但今年以來(lái)，由于國(guó)家政策要求壓錠減產(chǎn)，生產(chǎn)量與銷售量都急劇下滑。到4月份，銷售收入已降為900萬(wàn)元，變動(dòng)成本達(dá)648萬(wàn)元。試用經(jīng)營(yíng)安全率對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況做出分析。（1） 計(jì)算去年12月份的經(jīng)

47、營(yíng)安全率。為此，應(yīng)求相出該月份的臨界產(chǎn)值。 則去年12月份的經(jīng)營(yíng)安全率為 G = = 0.66 = 66 % （2）計(jì)算今年4月份的經(jīng)營(yíng)安全率。該月份的臨界產(chǎn)值為 G = = 0.136 = 13.6 % 計(jì)算得到的經(jīng)營(yíng)安全率告訴我們，去年的經(jīng)營(yíng)狀況是很好的，而今年4月份的經(jīng)營(yíng)狀況已經(jīng)跌落到不安全的區(qū)域。應(yīng)及早采取措施，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，扭轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)滑坡的趨勢(shì)。 總結(jié)上面，可以看出盈虧平衡大致可分為以下三種模式：（1）產(chǎn)量法：如上面圖7-5盈虧平衡圖所示。從該法的公式我們可以作如下的變換： 給等式兩端分別乘以銷售單價(jià)P，則得到盈虧平衡時(shí)的銷售額R=，再給左式分子分母同時(shí)除以單價(jià)P則得到下式： R= 再

48、給左式的分母進(jìn)行變換： R=，即盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的銷售額等于固定費(fèi)用比上分母為（1-）的值。此式既是所謂的“銷售額法”。（2） 銷售額法： R=（3）臨界值法：臨界值法能夠研究分析多品種生產(chǎn)的盈虧平衡問題。為此我們先得搞清楚幾個(gè)基本概念： 臨界收益M = 銷售收入R - 變動(dòng)費(fèi)用B ，簡(jiǎn)寫為： M = R - B 臨界收益率m= 即單位銷售收入所創(chuàng)造的臨界收益稱為某產(chǎn)品的臨界收益率。一般m大的產(chǎn)品應(yīng)該優(yōu)先安排生產(chǎn)。所以在算題時(shí)，先計(jì)算各產(chǎn)品的臨界收益率m，并且將其排序（從大到?。┤缓笠罁?jù)下面的公式再計(jì)算：R=+ 式中： R 當(dāng)有i種產(chǎn)品時(shí)，i=1,2,3； F 固定費(fèi)用； m 當(dāng)有i種產(chǎn)品時(shí)，i=1,2,3；m 盈虧平衡點(diǎn)所在產(chǎn)品的臨界收益率。下面以例題來(lái)說(shuō)明這類問題的算法：某廠2003年時(shí)銷售及費(fèi)用情況如下表： 產(chǎn)品銷售額R（萬(wàn)元）臨界收益M固定費(fèi)用F（萬(wàn)元）ABCD605040503020181550505050根據(jù)上述資料計(jì)算該廠盈虧平衡銷售。解：首先計(jì)算各個(gè)產(chǎn)品的臨界收益率m: A產(chǎn)品： m=30/60=50% B產(chǎn)品： m=20/50=40% C產(chǎn)品： m=18/4