新三板掛牌失敗主要財(cái)務(wù)問(wèn)題分析

1、新三板掛牌失敗主要財(cái)務(wù)問(wèn)題分析一、新三板掛牌失敗主要財(cái)務(wù)問(wèn)題中小企業(yè)到新三板掛牌的前期工作，70%的工作量都集中在財(cái)務(wù)規(guī)范上， 掛牌不成功70%是財(cái)務(wù)問(wèn)題，不少企業(yè)“卡殼”在財(cái)務(wù)規(guī)范的問(wèn)題上！1、財(cái)務(wù)獨(dú)立性遭受質(zhì)疑常見問(wèn)題：1）企業(yè)未設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門；（這種情況幾乎能占30%）2）財(cái)務(wù)人員從事與崗位相沖突的職務(wù)；（一般與企業(yè)管理層不了解造 成）3）企業(yè)會(huì)計(jì)主體不清，財(cái)務(wù)核算范圍不清。（比如控制人旗下多家公司 之間未嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)主體，資產(chǎn)混用，成本費(fèi)用歸集對(duì)象與實(shí)際受益對(duì)象 不符，幾套賬相串，股東個(gè)人或家庭費(fèi)用直接計(jì)入公司支出等）。規(guī)范的思路與方法：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有獨(dú)立財(cái)務(wù)部門（代理記賬：不負(fù)責(zé)對(duì)

2、銀行存款等進(jìn)行核實(shí)） 進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，建立健全與公司財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況相適應(yīng)內(nèi)部 控制制度，厘清會(huì)計(jì)核算的主體范圍。對(duì)于歷史上存在會(huì)計(jì)主體不清情形 的，應(yīng)重新審核實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。2、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行常見問(wèn)題：內(nèi)部控制扁度不健全，或未有效執(zhí)行，歷史財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料不完整，導(dǎo)致會(huì) 計(jì)信息失真。（例如：業(yè)務(wù)交易執(zhí)行、授權(quán)、記錄未有效分離，大量隨意 地更改原始或記賬憑證，原始憑證不完整，業(yè)務(wù)記錄不完整、不系統(tǒng)、混 亂或無(wú)記錄，業(yè)務(wù)記錄與會(huì)計(jì)記錄無(wú)勾稽關(guān)系，賬表不符等。）規(guī)范的思路與方法：1）內(nèi)部控制薄弱，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，企業(yè)應(yīng)在中介機(jī)構(gòu)的輔助 下，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況梳理并完

3、善內(nèi)部控制制度。健全內(nèi)部控制制度并 對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息規(guī)范之后，應(yīng)當(dāng)切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，做到有監(jiān)督、有 記錄、有反饋。2）對(duì)于歷史上存在財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱，證、賬、表不符情形的，應(yīng)考慮 重新審核原始憑證進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，或重新進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3、采用不合理的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常見問(wèn)題：企業(yè)未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如有的小微企業(yè)執(zhí)行小企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。規(guī)范的思路與方法：掛牌企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，編制并披露財(cái)務(wù)報(bào)表。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所附的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì) 計(jì)科目轉(zhuǎn)換對(duì)

4、照表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。申報(bào)期內(nèi)存在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的，應(yīng)當(dāng) 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制可比較會(huì)計(jì)報(bào)表。4、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的選用常見問(wèn)題：1）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)選用不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。比如本化 政策不適當(dāng)，研發(fā)費(fèi)用不符合資本化條件的進(jìn)行資本核算；（這個(gè)與企業(yè) 申請(qǐng)高新企業(yè)有關(guān)，需要特別注意，盡量做到兩者兼顧）2）選用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)不當(dāng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái) 務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。比如：折舊年限過(guò)長(zhǎng)，折舊計(jì)提不足，折 舊或攤銷方法、年限、殘值率不當(dāng)或經(jīng)常變更；應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比 例過(guò)低；（主要是會(huì)計(jì)為了方便都按照稅法做賬了）3）報(bào)告期內(nèi)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)不能保持連貫。比如會(huì)計(jì)

5、政策和會(huì)計(jì)估 計(jì)變隨意變更，濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)等等。規(guī)范的思路與方法：1）中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，逐項(xiàng)分析企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策 和會(huì)計(jì)估計(jì)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。對(duì)于不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則要求，不符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)謹(jǐn) 慎原則，在參考同行業(yè)可比較公司的情況進(jìn)行調(diào)整，重新選用，并對(duì)財(cái)務(wù) 報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整；2）對(duì)于報(bào)告期內(nèi)存在濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整;3）對(duì)于在報(bào)告期內(nèi)重大的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)予合理 關(guān)注，論證其合理性并充分披露。5、基準(zhǔn)日資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性和完整性考慮常見問(wèn)題：企業(yè)在股份制改造基準(zhǔn)日賬簿記錄

6、和報(bào)表列報(bào)的資產(chǎn)、負(fù)債不真實(shí)、不完 整，主要表現(xiàn)為：1）貨幣資金與賬面數(shù)不一致，存在公款私存，公司資金往來(lái)使用個(gè)人賬 戶的情形；2）存貨實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)不一致；3）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)不一致；4）應(yīng)收款項(xiàng)函證數(shù)與賬面數(shù)不一致；5）負(fù)債函證數(shù)與賬面數(shù)不一致等。規(guī)范的思路與方法：1）企業(yè)應(yīng)在基準(zhǔn)日扎賬后，配合中介機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行清點(diǎn)、函 證，清產(chǎn)核資，確定資產(chǎn)和負(fù)債真實(shí)性、完整性。2）對(duì)于存在公款私存，資金往來(lái)使用個(gè)人賬戶情形的，應(yīng)當(dāng)停止使用個(gè) 人賬戶，將存在個(gè)人賬戶的公司款項(xiàng)即時(shí)歸還至公司賬戶，核對(duì)分析該個(gè) 人賬戶中屬于公司業(yè)務(wù)往來(lái)的資金流水的真實(shí)性。3）對(duì)于其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目存在不一致

7、的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行盤盈盤虧會(huì)計(jì)處 理。二、大數(shù)據(jù)告訴你，申請(qǐng)掛牌新三板會(huì)被問(wèn)到哪些問(wèn)題（來(lái)源網(wǎng)絡(luò)）1、財(cái)務(wù)制度規(guī)范性（48.03%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）以下三種情況被明確視為財(cái)務(wù)不規(guī)范:（1）報(bào)告期內(nèi)未按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理且需要修改 申報(bào)報(bào)表；（2）實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司款項(xiàng)未在申報(bào)前歸還；（3）因財(cái)務(wù)核算不規(guī)范情形被稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收公司所得且未規(guī) 范。2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力（43.06%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題） 雖然股轉(zhuǎn)公司對(duì)公司是否盈利并沒有硬性要求，但是對(duì)其是否具有持續(xù)經(jīng) 營(yíng)能力是非?？粗氐?。以下三種情況被認(rèn)定為不具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力：（1）未能在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)形成與同期業(yè)務(wù)相關(guān)的持

8、續(xù)營(yíng)運(yùn)記錄；（2）報(bào)告期連續(xù)虧損且業(yè)務(wù)發(fā)展受產(chǎn)業(yè)政策限制；（3）報(bào)告期期末凈資產(chǎn)額為負(fù)數(shù)。3、資質(zhì)（35.20%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）資質(zhì)主要包括安全生產(chǎn)資質(zhì)、環(huán)保資質(zhì)、員工從業(yè)資質(zhì)等，如果是特許行 業(yè)，還需要有專門的特許資質(zhì)。2015年9月8日，股轉(zhuǎn)公司在掛牌業(yè)務(wù) 問(wèn)答中也再次強(qiáng)調(diào)了關(guān)于擬掛牌公司資質(zhì)的問(wèn)題。質(zhì)詢資質(zhì)的問(wèn)題，占 比 35.20%o4、異常財(cái)務(wù)狀況（34.78%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）異常財(cái)務(wù)狀況是指公司的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)政策等出現(xiàn)異常 現(xiàn)象。股轉(zhuǎn)公司審查擬掛牌公司經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性和穩(wěn)定性往往從財(cái)務(wù)異常狀 況著手。5、關(guān)聯(lián)交易（33.33%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）6、內(nèi)部控制（3

9、2.92%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）擬掛牌公司大都是初創(chuàng)型公司，主要依靠創(chuàng)始人及高管的個(gè)人能力進(jìn)行管 理，鮮有一套完整的內(nèi)控體系。質(zhì)詢內(nèi)部控制的問(wèn)題，占比32.92%07、收入真實(shí)性（32.51%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）收入真實(shí)性是最容易觸碰紅線的區(qū)域。質(zhì)詢收入真實(shí)性的問(wèn)題，占比 32.51%。8、股東與實(shí)際控制人合規(guī)性（30.85%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）質(zhì)詢股東與實(shí)際控制人合規(guī)性的問(wèn)題，占比30.85%。股轉(zhuǎn)的大部分質(zhì)詢 涉及私募基金、國(guó)有資產(chǎn)以及股權(quán)太過(guò)于分散沒有實(shí)際控制人等問(wèn)題。9、股權(quán)穩(wěn)定性（26.09%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）股權(quán)穩(wěn)定性是公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基石和保證，對(duì)賭則是引起股權(quán)變動(dòng)的常見 因素。根

10、據(jù)股轉(zhuǎn)的規(guī)則，為了保持公司的穩(wěn)定性，投資人可以和原股東對(duì) 賭，但是不能和公司對(duì)賭。質(zhì)詢股權(quán)穩(wěn)定性的問(wèn)題，占比26.09%o10、稅收補(bǔ)貼與繳納（22.98%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）11、業(yè)績(jī)依賴（18.22%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）業(yè)績(jī)依賴有很多來(lái)源，比如對(duì)關(guān)聯(lián)方依賴、大客戶依賴、單一產(chǎn)品依賴、 政府補(bǔ)貼依賴。質(zhì)詢業(yè)績(jī)依賴相關(guān)的問(wèn)題，占比18.22%。12、成本（16.98%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）成本涵蓋了存貨、人力資源、內(nèi)部管理等多個(gè)方面的內(nèi)容。質(zhì)詢成本方面 的問(wèn)題，占比16.98%o農(nóng)林牧漁行業(yè)造假高發(fā)地，在財(cái)務(wù)報(bào)表上一般體 現(xiàn)在存貨里的消耗性生物資產(chǎn)。幾乎每家農(nóng)林牧漁公司申請(qǐng)掛牌，股轉(zhuǎn)公 司都會(huì)就

11、此提問(wèn)。13、上下游（16.56%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）上下游包含了勞務(wù)派遣、外協(xié)廠商等方面的內(nèi)容，對(duì)上下游的依賴程度是 股轉(zhuǎn)公司考量擬掛牌公司業(yè)務(wù)獨(dú)立性以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重要方向。質(zhì)詢 上下游的問(wèn)題，占比16.56%o14、子公司管理（14.08%的公司被質(zhì)詢此問(wèn)題）股轉(zhuǎn)公司在掛牌業(yè)務(wù)問(wèn)答中對(duì)子公司的控制提出了明確說(shuō)明：（1）對(duì)業(yè)務(wù)收入占申請(qǐng)掛牌公司10%以上的子公司，應(yīng)按要求披露業(yè)務(wù) 情況；（2）子公司的業(yè)務(wù)為小貸、擔(dān)保、融資性租賃、城商行、投資機(jī)構(gòu)等金 融或類金融業(yè)務(wù)的，應(yīng)符合國(guó)家、地方及其行業(yè)監(jiān)管部門頒布的法規(guī)和規(guī) 范性文件的要求。申請(qǐng)掛牌公司參股公司的業(yè)務(wù)屬于前述金融或類金融業(yè) 務(wù)的，同樣據(jù)此執(zhí)行。15、出資驗(yàn)資（13.04%的公司被