航天科技控股集團(tuán)股份有限公司.doc

1、 本文由b9m8ubc8yc貢獻(xiàn) pdf文檔可能在WAP端瀏覽體驗(yàn)不佳.建議您優(yōu)先選擇TXT，或下載源文件到本機(jī)查看。 航天科技控股集團(tuán)股份有限公司 盈利預(yù)測審核報(bào)告 中和正信專字（2009)第 1-473 號 備考合并盈利預(yù)測審核報(bào)告 中和正信專字（2009）第 1473 號 航天科技控股集團(tuán)股份有限公司全體股東: 我們審核了后附的航天科技控股集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱：航天科技)編制的 2009 年度、 2010 年度的備考合并盈利預(yù)測。我們的審核依據(jù)是中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第 3111 號 -預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核 .航天科技管理層對該預(yù)測及其所依據(jù)的各項(xiàng)假設(shè)負(fù)責(zé)。這些假設(shè)已在附

2、件二中披露. 根據(jù)我們對支持這些假設(shè)的證據(jù)的審核，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們認(rèn)為這些假設(shè)沒有為 預(yù)測提供合理基礎(chǔ).而且,我們認(rèn)為，該預(yù)測是在這些假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的，并按照企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則的編制基礎(chǔ)進(jìn)行了列報(bào)。 由于預(yù)期事項(xiàng)通常并非如預(yù)期那樣發(fā)生，并且變動可能重大,實(shí)際結(jié)果可能與預(yù)測性財(cái)務(wù)信息 存在差異。 本備考合并盈利預(yù)測審核報(bào)告僅供航天科技向中國證券監(jiān)督管理委員會申報(bào)有關(guān)定向發(fā)行股 份購買資產(chǎn)事宜使用。未經(jīng)本會計(jì)師事務(wù)所書面許可，不得用于其他目的。 附件： 1、航天科技控股集團(tuán)股份有限公司 2009、2010 年度的盈利預(yù)測表； 2、航天科技控股集團(tuán)股份有限公司 2009、2010 年度

3、的盈利預(yù)測編制基礎(chǔ)及基本假設(shè); 3、航天科技控股集團(tuán)股份有限公司 2009、2010 年度的盈利預(yù)測編制說明。 中和正信會計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國·北京 中國注冊會計(jì)師：李素英 中國注冊會計(jì)師：段奇 2009 年 9 月 7 日 附件 1 備考合并盈利預(yù)測表 預(yù)測期間：2009、2010 年度 編制單位：航天科技控股集團(tuán)股份有限公司金額 2009 年預(yù)測數(shù) 2008 年 已審實(shí)現(xiàn) 項(xiàng) 目 1-7 月已審實(shí)現(xiàn) 8-12 月預(yù)測 數(shù) 數(shù) 數(shù) 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動收益 投資收益 其中： 對聯(lián)營和合營企業(yè)投

4、資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減:營業(yè)外支出 其中： 非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額 減:所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 其中：歸屬于母公司的利潤 少數(shù)股東損 益 五、每股收益 （一）基本每股收益 (二）稀釋每股收益 六、其他綜合收益 歸屬于母公司所有者 的其他綜合收益 歸屬于少數(shù)股東的其 他綜合收益 七、綜合收益總額 歸屬于母公司所有者 的綜合收益總額 225。92 29。81 3，264。39 3，129。38 2,333.13 2，057。95 5,597。52 5,187.33 6,920。89 6，436.63 0。001 0.001 0。125 0.125 0。082 0。082

5、 0。207 0。207 0。257 0.257 801.12 477.21 40。94 22.22 1,237.39 1,011.47 225.92 29。81 196.11 3，400。19 367。60 12.61 9。32 3，755.18 490.79 3，264.39 3,129.38 135。01 2，797。93 129。97 7。48 2,920.42 587.29 2，333.13 2，057.95 275。18 53,409.16 38,434。61 441.71 2,714。38 9,138.32 41。51 2，467.51 630.00 31,123.40 22,6

6、57。98 223。78 1,595.61 4，475。49 -68。72 41.94 1,118.99 31,952.18 21，976.26 309.73 1,303.40 5,396.71 44。07 154。08 30。00 單位：萬元 2009 年合計(jì) 63，075.58 44，634。24 533.51 2,899。01 9，872。20 24.65 112.14 1,148.99 6，198。12 497。57 20。09 9。32 6，675。60 1，078。08 5，597.52 5,187。33 410。19 8，021。82 135.24 5.97 8，151.09 1

7、,230。20 6，920.89 6,436.63 484.26 2010 年 預(yù)測數(shù) 75,175.11 52，915.12 632。70 3，254.91 11，020。08 20.56 139.92 830。00文檔為個(gè)人收集整理,來源于網(wǎng)絡(luò)個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途 合收益總額 歸屬于少數(shù)股東的綜 196。11 135。01 275。18 410。19 484。26 附件 2 盈利預(yù)測編制基礎(chǔ)及基本假設(shè) 一、盈利預(yù)測的編制基礎(chǔ) (一）本盈利預(yù)測報(bào)告系根據(jù)經(jīng)山東天恒信有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的航天科技控股集團(tuán)股 份有限公司（以下簡稱：本公司或航天科技公司）2008年度和2009年17月的

8、經(jīng)營業(yè)績，以及經(jīng)中和 正信會計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)的航天科工慣性技術(shù)有限公司、北京航天時(shí)空科技有限公司和北京 航天海鷹星航機(jī)電設(shè)備有限公司（以下合稱：3家擬購入子公司)2008年度和2009年17月的經(jīng)營業(yè) 績，考慮本公司及3家擬購入子公司2009年及2010年的經(jīng)營能力、投資計(jì)劃、營銷計(jì)劃等。本著謹(jǐn)慎 性原則在合并報(bào)表的基礎(chǔ)上編制而成。編制盈利預(yù)測時(shí)所采用的會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)方法遵循了國 家現(xiàn)行的法律、法規(guī)、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（2006年2月15日頒布） ，在各重要方面均與本公司已審財(cái)務(wù)報(bào) 表附注中所披露的會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)相一致。 （二）中國航天科工集團(tuán)公司與航天科工飛航技術(shù)研究院（以下簡稱：航

9、天三院）簽訂了國 有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)協(xié)議 ，航天科工集團(tuán)將其所持航天科技公司的 2，809.6992 萬股（其中含限售流通股 1701。2441 萬股）無償劃轉(zhuǎn)給中國航天三院,該行為已獲得國資委的批準(zhǔn)。航天科技公司與航天三院 簽署了航天科技控股集團(tuán)股份有限公司向中國航天科工飛航技術(shù)研究院發(fā)行股份購買資產(chǎn)協(xié)議 ， 航天科技公司向特定對象航天三院發(fā)行股份，購買航天三院所持 3 家子公司的股權(quán)（即航天科工慣 性技術(shù)有限公司 93.91的股權(quán)、北京航天時(shí)空科技有限公司 86。9的股權(quán)、北京航天海鷹星航機(jī)電 設(shè)備有限公司 100%的股權(quán)） 。假設(shè)發(fā)行股份購買資產(chǎn)行為能夠獲得國資委批準(zhǔn)，并經(jīng)中國證監(jiān)會審 核無

10、異議。 （三）本盈利預(yù)測所依據(jù)的會計(jì)政策在所有重要方面均遵循了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。 （四）假設(shè)本公司 2009 年 7 月 31 日已完成非公開發(fā)行股份購買資產(chǎn)后的公司架構(gòu)，并以同一 控制為編制基礎(chǔ)編制盈利預(yù)測報(bào)告。 二、基本假設(shè) （一）本公司所遵循的我國現(xiàn)行法律、法規(guī)、政策無重大變化。 （二）本公司所處地區(qū)社會、政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境在預(yù)測期間內(nèi)無重大改變. （三）本公司2009年度、2010年度及以后年度均能持續(xù)經(jīng)營。 (四)國家現(xiàn)有的銀行信貸利率、通貨膨脹率在預(yù)測期間無重大變動，外匯匯率的適度波動符個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途本文為互聯(lián)網(wǎng)收集，請勿用作商業(yè)用途 合國家宏觀調(diào)控目標(biāo)，預(yù)期不會給公司經(jīng)

11、營活動造成重大不利影響。 （五)本公司從2007年1月1日起全面執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則體系及其補(bǔ)充規(guī)定，本公司董事會制定及 選用的會計(jì)政策和重大會計(jì)估計(jì)不因新會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)解釋及實(shí)施細(xì)則陸續(xù)出臺而發(fā)生重大調(diào)整. （六）本公司生產(chǎn)經(jīng)營所需的材料價(jià)格及公司開發(fā)產(chǎn)品的市場價(jià)格不會發(fā)生大的變動，且不會 發(fā)生資源短缺的現(xiàn)象. （七)本公司對管理人員、生產(chǎn)人員進(jìn)行了合理配置，經(jīng)營活動在預(yù)測期間內(nèi)不會因人力缺乏、 資源短缺或成本重大變動而受到不利影響。 （八）本公司簽訂的各項(xiàng)合同能嚴(yán)格按照規(guī)定的條款執(zhí)行。 （九)本公司根據(jù)修訂后的中華人民共和國企業(yè)所得稅法 ，自2008年1月1日起,企業(yè)所得稅 稅率由33變更為25。

12、從2008年起本公司目前執(zhí)行的其他稅費(fèi)政策無重大變化。 （十）本公司向特定對象發(fā)行股票用于購買資產(chǎn)事項(xiàng)能夠獲得公司股東大會和中國證券監(jiān)督管 理委員會等批準(zhǔn)或核準(zhǔn). （十一) 本公司在預(yù)測期間無其他重大人力不可抗拒因素和不可預(yù)見因素造成的重大不利影響。 三、特定假設(shè) （一)假設(shè)本公司在預(yù)測期間的各項(xiàng)經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算能夠完成。 （二)假如因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致自有資金不足而另行增加銀行借款，可能會對預(yù)期經(jīng)營成果 的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生一定影響。個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途文檔為個(gè)人收集整理，來源于網(wǎng)絡(luò) 附件 3 盈利預(yù)測編制說明 本盈利預(yù)測報(bào)告是管理層在最佳估計(jì)假設(shè)的基礎(chǔ)上編制的，但盈利預(yù)測所依據(jù)的各種假設(shè)具有 不

13、確定性，投資者進(jìn)行投資決策時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎使用。 一、本公司的基本情況 航天科技控股集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“本公司”或“公司”) 成立于 1999 年 1 月 27 日， 系經(jīng)黑龍江省人民政府黑政函199866 號文件批準(zhǔn)，由中國航天工業(yè)總公司作為主發(fā)起人與天通計(jì) 算機(jī)應(yīng)用技術(shù)中心、哈爾濱工業(yè)大學(xué)高新技術(shù)開發(fā)總公司、北京奧潤辦公設(shè)備技術(shù)公司、哈爾濱市 通用機(jī)電技術(shù)研究所、哈爾濱通用焊接切割成套設(shè)備制造廠、哈爾濱亞科工貿(mào)有限責(zé)任公司七家共 同發(fā)起，以募集方式設(shè)立的股份有限公司。經(jīng)中國證監(jiān)會以證監(jiān)發(fā)字1998314 號文件批準(zhǔn)，本公司 于 1998 年 12 月 24 日采用“上網(wǎng)定價(jià)”發(fā)行方式向社會

14、公開發(fā)行人民幣普通股(A 股)3000 萬股， 發(fā)行后總股本 9900 萬股， 9900 萬元. 計(jì) 公司營業(yè)執(zhí)照號 2301091340019 （11） 現(xiàn)公司總股本 22176 , 萬股，法定代表人：張恩海. 公司地址：哈爾濱市平房區(qū)哈平西路 45 號 經(jīng)營范圍：提供工業(yè)機(jī)器人及自動化設(shè)備、電子產(chǎn)品及其它高新技術(shù)產(chǎn)品的研制、開發(fā)、生產(chǎn)、 銷售及技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓。依據(jù)省外經(jīng)貿(mào)廳核定的經(jīng)營范圍從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。 二、資產(chǎn)出售方的基本情況 資產(chǎn)出售方：中國航天科工飛航技術(shù)研究院（以下簡稱航天三院） 公司名稱：中國航天科工飛航技術(shù)研究院 法定代表人：劉爾琦 注冊資本：99,913 萬元

15、成立日期：1961 年 9 月 1 日 注冊地址：北京市豐臺區(qū)云崗北區(qū)西里 1 號 事業(yè)單位法人證書：事證第 110000002221 號 歷史沿革和股權(quán)結(jié)構(gòu)： 航天三院成立于 1961 年 9 月 1 日，成立時(shí)名稱為國防部第五研究院三分院。2002 年,經(jīng)中央 批準(zhǔn)名稱變更為中國航天科工飛航技術(shù)研究院，又稱中國航天科工集團(tuán)公司第三研究院，隸屬中國 航天科工集團(tuán)公司。航天三院為國家出資設(shè)立的國有企業(yè),為國家全資所有，國有股權(quán)管理單位為 中國航天科工集團(tuán)公司，實(shí)際控制人為國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會。 三、擬購買資產(chǎn)的基本情況 根據(jù)本公司與中國航天科工飛航技術(shù)研究院(以下簡稱：航天三院）簽訂的

16、航天科技控股集 團(tuán)股份有限公司向中國航天科工飛航技術(shù)研究院發(fā)行股份購買資產(chǎn)協(xié)議 本公司擬收購航天三院合 ， 法持有的3家標(biāo)的公司的股權(quán)，即航天三院持有的航天科工慣性技術(shù)有限公司(以下簡稱慣性公司） 93。91的股權(quán)、北京航天時(shí)空科技有限公司(以下簡稱時(shí)空公司）86.9%的股權(quán)和北京航天海鷹星航 機(jī)電設(shè)備有限公司（以下簡稱海鷹機(jī)電公司）100的股權(quán)。 （一)慣性公司 基本情況 公司名稱 法定代表人 注冊資本 成立日期 注冊地址 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號 航天科工慣性技術(shù)有限公司 葛令民 人民幣 19167 萬元 2004 年 02 月 06 日 北京市豐臺區(qū)海鷹路 1 號院 2 號樓 3 層 11

17、0000010701157 慣性公司成立于 2004 年 2 月 6 日，最初由中國航天科工集團(tuán)公司、中國航天科工飛航技術(shù)研究 院(以下簡稱：航天三院）、中國航天科工防御技術(shù)研究所、中國航天科工集團(tuán) O 六六基地、中國 航天科工集團(tuán) O 六一基地、北京機(jī)電工程總體設(shè)計(jì)部、湖南航天管理局共同出資設(shè)立。慣性公司目 前股權(quán)結(jié)構(gòu)如下： 序號 1 2 3 航天三院 九江精密儀器測試技術(shù)研究所 陳京宜等 21 名自然人 合計(jì) 股東名稱 持股比例（) 93.91 0.54 5.55 100 持股金額（萬元） 18,000。00 102。8254 1,064。1746 19，167.00 慣性公司目前開發(fā)和銷

18、售的產(chǎn)品主要包括加速度計(jì)、軍民兩用定位定向系統(tǒng)、專用測試設(shè)備、 專用電源、通用電源模塊、轉(zhuǎn)換電路、氣壓高度表和數(shù)控?cái)?shù)顯產(chǎn)品,這些產(chǎn)品在航空、航天、船舶、 石油、水利、機(jī)床等領(lǐng)域中得到廣泛的應(yīng)用，參與了許多重點(diǎn)工程的配套任務(wù)。 慣性公司未來三年主要產(chǎn)品包括加速度計(jì)、軍民兩用定位定向系統(tǒng)、專用電源及電路和數(shù)顯裝 置等。在慣性技術(shù)及產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，積極開展石油物探加速度計(jì)生產(chǎn)、數(shù)顯裝置與外方合 作生產(chǎn)、新型定位定向?qū)Ш絻x器、武裝機(jī)器人和衛(wèi)星接收機(jī)研制,并開展專用集成電路廠家的并購， 推動 MEMS 慣性器件和專用電路業(yè)務(wù)的后續(xù)發(fā)展。 (二）時(shí)空公司 基本情況 公司名稱 法定代表人 注冊資本 成

19、立日期 注冊地址 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號 北京航天時(shí)空科技有限公司 趙鵬 人民幣 2000 萬元 2001 年 11 月 20 日 北京市豐臺區(qū)海鷹路 3 號院 3 號樓 514 室（園區(qū)） 110106003406277 北京航天時(shí)空科技有限公司于 2001 年 11 月 20 日成立，由北京云航實(shí)業(yè)公司及劉金等 19 位自 然人共同出資設(shè)立。時(shí)空公司目前股權(quán)結(jié)構(gòu)如下: 序號 1 2 股東名稱 航天三院 劉金等 18 位自然人 合計(jì) 持股比例（) 86。9 13.1 100 持股金額(萬元） 1,738.00 262.00 2,000.00 時(shí)空公司現(xiàn)有產(chǎn)品有液位儀、軍品測試設(shè)備、高樓變頻供

20、水和三坐標(biāo)劃線測量機(jī)。其中,液位 儀產(chǎn)品又分為：光導(dǎo)液位儀、短磁致液位儀(主要用于加油站）、長磁致液位儀（主要用于罐區(qū)）、 壓力罐磁致液位儀.時(shí)空公司目前擁有磁致液位儀生產(chǎn)線兩條、高樓變頻供水和三坐標(biāo)劃線測量機(jī) 生產(chǎn)線各一條. 時(shí)空公司從事液位儀產(chǎn)品的開發(fā)與生產(chǎn)已經(jīng)進(jìn)行多年，其研發(fā)、生產(chǎn)的磁致液位儀在精度和功 能上與國外產(chǎn)品基本一致，與國內(nèi)同樣產(chǎn)品相比處于領(lǐng)先地位。2007 年年底中石油銷售公司確定長 磁致液位儀為油庫罐區(qū)主導(dǎo)測量儀表，時(shí)空公司成為中石油銷售公司唯一國內(nèi)品牌產(chǎn)品供應(yīng)商. （三）海鷹機(jī)電公司 基本情況 公司名稱 法定代表人 注冊資本 成立日期 注冊地址 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號 北

21、京航天海鷹星航機(jī)電設(shè)備有限公司 倪樹敏 人民幣 5200 萬元 2005 年 12 月 13 日 北京市豐臺區(qū)海鷹路 1 號院 1 號樓 1504 室 110000009199489 海鷹機(jī)電公司成立于 2005 年 12 月 13 日，由航天科工海鷹集團(tuán)有限公司(簡稱“海鷹集團(tuán)”）、 北京星航機(jī)電設(shè)備廠（簡稱“159 廠“）共同出資設(shè)立。海鷹機(jī)電公司目前股權(quán)結(jié)構(gòu)如下: 序號 1 股東名稱 航天三院 合計(jì) 持股比例（） 100 100 持股金額（萬元） 5,200.00 5,200。00 海鷹機(jī)電公司主要從事制造機(jī)電設(shè)備,包括各種高、低壓配電設(shè)備,如：GCS 型低壓抽出式開 關(guān)柜、GCK 型低

22、壓抽出式開關(guān)柜、BLOCKSET 型低壓抽出式開關(guān)柜（施耐德公司授權(quán)）、PRISMA 型低壓開關(guān)柜（施耐德公司授權(quán)）、XGN210 固定式高壓柜、XL-21 型動力配電箱、電表箱、插座 箱等。 在市場開發(fā)上，海鷹機(jī)電公司在穩(wěn)定長期客戶的同時(shí),主要向行業(yè)（航天、航空、核電、煤炭、 石油、石化、鐵路、污水處理、城市交通、城市基本建設(shè)）、工業(yè)(工廠廠房、設(shè)備配套)提供產(chǎn) 品，有選擇的為民用建筑提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品.向中高壓產(chǎn)品（10KV35KV）領(lǐng)域進(jìn)軍，快速擴(kuò)大市 場份額. 四、主要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)說明 1、會計(jì)制度 本公司執(zhí)行中華人民共和國財(cái)政部頒發(fā)的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，即:企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則 和其

23、他各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則，未盡事宜遵從國家有關(guān)規(guī)定。 2、會計(jì)年度 本公司采用公歷年度,即每年 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個(gè)會計(jì)年度。 3、記賬本位幣 本公司采用人民幣為記賬本位幣。 4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)量屬性 會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ). 會計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值，對會計(jì)要素進(jìn) 行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本，在保證所確定的會計(jì)要素金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則具體規(guī)定，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。 5、外幣核算方法 外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額.公司 在資產(chǎn)負(fù)債表日

24、，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初 始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量 的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 貨幣性項(xiàng)目， 是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。 非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。 6、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) 現(xiàn)金等價(jià)物是指公司持有的期限短（一般指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換 為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 7、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類及計(jì)量 （1）金融資產(chǎn)分類 金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，

25、按照公允價(jià)值計(jì)量并劃分為下列四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入 當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。除以公允價(jià)值計(jì)量且其變 動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外， 初始確認(rèn)時(shí)還將加上可直接歸屬于該金融資產(chǎn)購置的相關(guān)交易費(fèi)用。 A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 包括交易性金融資產(chǎn)和初始確認(rèn)就指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 將購入目的是為了在近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn).除在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公 允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資外,符合下列標(biāo)準(zhǔn)并由管理層指定的金融資產(chǎn)(除交易性金融 資產(chǎn)外）,在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

26、動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)： .該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)收益 或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。本文為互聯(lián)網(wǎng)收集，請勿用作商業(yè)用途本文為互聯(lián)網(wǎng)收集，請勿用作商業(yè)用途 。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組 合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價(jià)并向公司關(guān)鍵管理人員報(bào)告。 B、持有至到期投資 持有至到期投資是指具有固定到期日及固定或可確定回收金額,且公司有明確意圖和能力持有 至到期的非衍生金融資產(chǎn).本會計(jì)期間，若公司于到期日前出售或重分類了較大金額的持有至到期 投資（較大是指相對于該類投資在出售或重分類前的

27、總額較大,下同)，對該類投資的剩余部分也 將進(jìn)行重分類。同時(shí)在本會計(jì)期間或前兩個(gè)會計(jì)年度，于到期日前出售或重分類了較大金額的持有 至到期投資，在本期間，不再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，但滿足下列條件的出售或分類 除外: .出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日在三個(gè)月內(nèi)，市場利率變化對該項(xiàng)投資的公 允價(jià)值沒有顯著影響。 。根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以 出售或重分類。 。出售或重分類是由于公司無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)所引起。 C、應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）指不準(zhǔn)備立即或在近期出售,且在活躍

28、市場中沒有報(bào)價(jià)、 回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn),但因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使公司可能難以收回 幾乎所有初始投資的除外。 D、可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)， 或未劃分為應(yīng)收款項(xiàng)、 持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的其他金融資產(chǎn)。 (2）金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 A、持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)后續(xù)計(jì)量時(shí)，以實(shí)際利率法計(jì)算的攤余成本減去減值準(zhǔn)備計(jì)量。 其在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的收益或損失，均計(jì)入當(dāng)期損益. B、 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量, 其公允價(jià)值按 照活躍市場中

29、的報(bào)價(jià)確定,公允價(jià)值變動形成的收益或損失計(jì)入當(dāng)期損益。 C、可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其公允價(jià)值按照活躍市場中的報(bào)價(jià)確定，公 允價(jià)值變動形成的收益或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外,直接計(jì)入所 有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或發(fā)生減值時(shí)轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益。個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途本文為互聯(lián)網(wǎng)收集，請勿用作商業(yè)用途 可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額及采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利 息，計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損 益。 D、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,按照

30、成本后續(xù)計(jì)量。 （3）金融資產(chǎn)減值 資產(chǎn)負(fù)債表日，對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益以外的其他類金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn) 行檢查，判斷是否發(fā)生減值： A、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來 信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值損失并計(jì)入當(dāng)期損益。在計(jì)算預(yù)計(jì)未 來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，按照該金融資產(chǎn)相關(guān)合同實(shí)際利率并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值后折現(xiàn)確定。對預(yù) 計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的短期應(yīng)收款項(xiàng)在確定壞賬準(zhǔn)備時(shí)，不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn) 行折現(xiàn). 資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)對應(yīng)收款項(xiàng)可收回金額的估計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對單項(xiàng)

31、金額較大的款項(xiàng)單獨(dú) 進(jìn)行壞賬估計(jì);其他應(yīng)收款項(xiàng)期末時(shí)，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)確定的不同賬齡 應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例列示如下： 賬 齡 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例 5 1 30 50% 80 100% 1 年以內(nèi) 12 年 23 年 34 年 45 年 5 年以上 資產(chǎn)負(fù)債表日，對持有至到期投資按單項(xiàng)投資進(jìn)行減值測試.若單項(xiàng)測試未發(fā)生減值時(shí)，將包 括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試。 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后,如該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù),且客觀上與確認(rèn)該損 失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失將以轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下 該金融資產(chǎn)在

32、轉(zhuǎn)回日的攤余成本為限予以轉(zhuǎn)回，并計(jì)入當(dāng)期損益。 B、以成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 無法可靠地計(jì)量公允價(jià)值而以成本計(jì)量的無市價(jià)權(quán)益工具投資發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資 的賬面價(jià)值,與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確 認(rèn)為減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益。該減值損失以后期間不予轉(zhuǎn)回 C、以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，予 以轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，按可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金 和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額確定。 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)

33、生的減值損失，其計(jì)入損益的減值損失不通過損益轉(zhuǎn)回；可供出售的 債務(wù)工具，在后續(xù)會計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的， 原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，并計(jì)入當(dāng)期損益。 （4）金融負(fù)債分類 金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列兩類:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、 其他金融負(fù)債。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債（即為交 易而持有的負(fù)債）和初始確認(rèn)就指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 （5)金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其公允價(jià)值按照 活躍市場中的報(bào)價(jià)確定，

34、公允價(jià)值變動形成的收益或損失計(jì)入當(dāng)期損益; 與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益 工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本后續(xù)計(jì)量；其他金融負(fù)債,以實(shí)際利率法計(jì)算的攤余成本進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量.其在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的收益或損失,均計(jì)入當(dāng)期損益. 8、存貨的核算方法 （1）存貨的分類:本公司存貨分為原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品、低值易耗品等。 （2)存貨的盤存制度及計(jì)價(jià)方法：存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、 按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本.低值易耗品采用五五攤銷法攤銷。 （3)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法：期末，在

35、對存貨全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,當(dāng)由于存貨遭 受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使其可變現(xiàn)凈值低于成本,按成本與可 變現(xiàn)凈值的差額，單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)的存貨跌價(jià)損失計(jì)入當(dāng)期損益。 9、長期股權(quán)投資核算方法 長期股權(quán)投資分類 長期股權(quán)投資分為:對子公司長期股權(quán)投資、對合營企業(yè)長期股權(quán)投資、對聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途 投資、對被投資單位不具有共同控制、重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì) 量的長期股權(quán)投資（以下簡稱“其他股權(quán)投資")。 長期股權(quán)投資的初始計(jì)量 企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資按照下列原則確定其初始投資

36、成本：同一控制下的企業(yè)合并形成 的長期股權(quán)投資，按照合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投 資成本，以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、或承擔(dān)債務(wù)方式作為對價(jià)的，長期股權(quán)投資初始投資成本 與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、或承擔(dān)的債務(wù)之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減 的，調(diào)整留存收益；以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，按照發(fā)行股份的面值作為股本，長期股權(quán) 投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整 留存收益，為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期損益；非同一控制下的企業(yè) 合并形成的長期股權(quán)投資，作為企業(yè)合并對價(jià)

37、付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量， 公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資 產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)，對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià) 值份額的，對取得的被購買方的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量 進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入初始投資成本。 以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本，初始投資成本 包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金

38、及其他必要支出。 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成 本。 投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或投資協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同 或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。 以非貨幣資產(chǎn)交換方式取得的長期股權(quán)投資，如果該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資 產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量，則以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本,換出資產(chǎn)的公 允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益;若非貨幣資產(chǎn)交換不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件,則按換 出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。 以債務(wù)投資方式取得的長期股權(quán)投資，按取得的股權(quán)的公允價(jià)值作為初始投資成本

39、，初始投資 成本與債權(quán)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 取得長期投資時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為文檔為個(gè)人收集整理,來源于網(wǎng)絡(luò)本文為互聯(lián)網(wǎng)收集，請勿用作商業(yè)用途 應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算,不構(gòu)成取得長期股權(quán)投資的成本. 10、長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 本公司對子公司的長期股權(quán)投資和其他股權(quán)投資采用成本核算法.在編制合并報(bào)表時(shí)按照權(quán)益 法對子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整。 對合營企業(yè)長期股權(quán)投資，對聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算. 資產(chǎn)負(fù)債表日，若對子公司長期股權(quán)投資、對合營企業(yè)長期股權(quán)投資、對聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投 資存在減值跡象，估計(jì)其可收回金額，可收回金額低于賬

40、面價(jià)值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益， 同時(shí)計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。其他股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，按類似的金融資產(chǎn)的市場收益率對未 來現(xiàn)金流量確定的現(xiàn)值與投資的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益.同時(shí)計(jì)提長 期投資減值準(zhǔn)備。上述長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在以后期間均不予以轉(zhuǎn)回。 11、長期投權(quán)投資的收益確認(rèn)方法 采用成本法核算的長期股權(quán)投資按初始投資成本計(jì)價(jià)。追加和收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成 本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的以取得投資時(shí)被投 資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整后的凈損益的份

41、額,確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期損益股 權(quán)投資的賬面價(jià)值。按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部份，相應(yīng)減少長期 股權(quán)投資的賬面價(jià)值。對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的 賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益. 處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長 期股權(quán)投資,因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投 資時(shí)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部份按相應(yīng)的比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 12、固定資產(chǎn)及其折舊核算方法 （1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生 產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)

42、備、器具、工具等.不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2000 元以上， 并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。 (2)固定資產(chǎn)分類：房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備。 （3)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法：按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 （4）折舊采用分類計(jì)算折舊的方法,根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限,扣除預(yù)計(jì)凈殘值（凈殘值 率 3-5）和已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額后按直線法計(jì)算折舊。本文為互聯(lián)網(wǎng)收集，請勿用作商業(yè)用途個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途 類 別 折舊年限 15-45 年 728 年 5-10 年 5-10 年 5-10 年 年折舊率(） 2。16 6。47 3.4613。86

43、 9.70-19。40 9。7019。40 9。7019。40 房屋及建筑物 機(jī)械設(shè)備 電子設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 其他設(shè)備 (5）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置以及其他原 因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的.當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià) 值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：a、長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的 固定資產(chǎn)；b、由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn)；c、雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用 后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；d、已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；e、其 他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定

44、資產(chǎn)。 （6）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法：期末或每年年度終了,公司對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,如果 由于市價(jià)持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng) 將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提.資 產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。 13、在建工程核算方法 公司在建工程包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程所發(fā)生的實(shí)際支出、購入的需要安裝的設(shè)備 等。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生的專門借款及一般借款的符合借款費(fèi)用資本化 條件的借款費(fèi)用計(jì)入該工程成本。工程竣工、驗(yàn)收交付使用時(shí)，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。雖交付

45、使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起按工程預(yù)算造價(jià)或工程成本等資料估價(jià)轉(zhuǎn)入固 定資產(chǎn),竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原暫估價(jià)，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 期末或每年年度終了，公司對在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減 值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：a、長期停建并且預(yù) 計(jì)在未來 3 年內(nèi)不會重新開工的在建工程;b、所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并 且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；c、其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。資 產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。 14、無形資產(chǎn)核算方法 (1）

46、無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 (2）無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。其中：外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途 以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出. 內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出進(jìn)行相應(yīng)處理。將為獲取并理解 相應(yīng)技術(shù)而進(jìn)行的有計(jì)劃調(diào)查期間確認(rèn)為研究階段;將進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)前，將研究成果或其他知識 應(yīng)用于計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品期間確認(rèn)為開發(fā)階段。研 究階段的支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段的支出自滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)至達(dá)到預(yù)定用途

47、前所 發(fā)生的支出總額確認(rèn)為無形資產(chǎn)： （3）使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在自可供使用當(dāng)月起至終止確認(rèn)時(shí)止的使用壽命期間內(nèi)分期平 均攤銷,計(jì)入當(dāng)期損益.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，直接在期末進(jìn)行減值測試。 (4）期末時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可 收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間 不予轉(zhuǎn)回。若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，則將其一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 15、長期待攤費(fèi)用核算方法 （1）長期待攤費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。 （2）公司籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用(除購建固定資產(chǎn)的借

48、款費(fèi)用等外），先在長期待攤費(fèi)用中歸 集，待開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。 16、借款費(fèi)用的核算方法 借款費(fèi)用包括借款賬面發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯 兌差額等。 公司發(fā)生的借款費(fèi)用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)，予以資本化，計(jì) 入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益. 資本化的條件 在同時(shí)具備下列三個(gè)條件時(shí),借款費(fèi)用予以資本化: a、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； b、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生; c、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始. 資本化金額的確定 為購建或者生產(chǎn)符合

49、資本化條件的資產(chǎn)而借入專項(xiàng)借款， 以專項(xiàng)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用， 減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得收益后的金額確定。 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專項(xiàng)借款部文檔為個(gè)人收集整理，來源于網(wǎng)絡(luò)個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途 分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款予以資本化的利息金 額.資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)利率計(jì)算確定. 暫停資本化 若固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，且時(shí)間連續(xù)超過三個(gè)月，則暫停借款費(fèi)用的資本化, 將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。如果中斷是該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

50、用狀態(tài)或者 可銷售狀態(tài)必要的程序,借款費(fèi)用不暫停資本化。 停止資本化 當(dāng)所購建成的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可出售狀態(tài)時(shí)，停止其借款費(fèi)用的資本化，以 后發(fā)生的借款費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)費(fèi)用。 17、收入確認(rèn)原則 （1)商品銷售：在商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再保持對該商品的繼續(xù) 管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù),并且與銷售該商品有關(guān)的成本能 夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn). （2）提供勞務(wù)：勞務(wù)在同一年度內(nèi)開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供,收到價(jià)款或取得收取款 項(xiàng)的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入；勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度的，在勞務(wù)合同的總收入、 勞務(wù)的

51、完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和為完成勞務(wù)將要 發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，按完工百分比法，確認(rèn)勞務(wù)收入. (3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的利息收入，按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算 確定；讓渡非現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。 上述收入的確定并應(yīng)同時(shí)滿足：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地 計(jì)量。 （4）建造合同：建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)時(shí),按完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合 同收入和費(fèi)用；當(dāng)期完成的超額合同,按實(shí)際合同總收入減去以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入后 的余額作為當(dāng)期收入,同

52、時(shí)按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用后的余 額作為當(dāng)期費(fèi)用；建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)時(shí),則區(qū)別以下情況處理：a、合同成本能夠收 回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用；b、合 同成本不可能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為費(fèi)用，不確認(rèn)收入；在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)完成的建造 合同，在完成時(shí)確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用;如果合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入，則將預(yù)計(jì) 損失立即作為當(dāng)期費(fèi)用。文檔為個(gè)人收集整理，來源于網(wǎng)絡(luò)本文為互聯(lián)網(wǎng)收集,請勿用作商業(yè)用途 （5）政府補(bǔ)助 A、政府補(bǔ)助，指從政府無償取得的除投入資本外的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),分為與資

53、產(chǎn)相 關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助.政府補(bǔ)助同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：能夠滿足政府 補(bǔ)助所附條件;能夠收到政府補(bǔ)助。 B、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損 益。 C、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并 在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償公司已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期 損益。 18、職工薪酬 （1)職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出. （2）在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系 給予的補(bǔ)償外，

54、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。 （3）在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給 予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh,同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債, 同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：a。企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議,并即將實(shí)施。b. 企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。 19、所得稅的會計(jì)處理方法 所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按 照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，依據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期

55、收回該資產(chǎn) 或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。適用稅率發(fā)生變化的，對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅所得 稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接在權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù) 債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足 夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得 足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),減記的金額予以轉(zhuǎn)回. 20、合并會計(jì)報(bào)表的編制方法 (2)合并范圍：公司將直接或通過子公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)，或者擁有被本文為互聯(lián)網(wǎng)收集，請勿用作商業(yè)用

56、途個(gè)人收集整理，勿做商業(yè)用途 投資企業(yè)半數(shù)或以下的表決權(quán)，但實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的全部子公司納入合并會計(jì)報(bào)表編 制范圍。 （2） 編制方法:根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 33 號合并財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定，按照權(quán)益法調(diào)整對 子公司的長期股權(quán)投資后,將母公司會計(jì)報(bào)表和納入合并范圍的子公司會計(jì)報(bào)表匯總后,在抵銷公 司間重大交易、資金往來、債權(quán)債務(wù)等交易事項(xiàng)的基礎(chǔ)上編制合并會計(jì)報(bào)表。 母公司與納入合并范圍的子公司的會計(jì)政策和會計(jì)處理方法一致. 五、主要稅項(xiàng) 公司主要適用的稅種和稅率列示如下： 主要稅種 增值稅 營業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 所得稅 稅率% 17、6% 5% 7 3、4 15、25 計(jì)稅基礎(chǔ) 應(yīng)稅產(chǎn)

57、品銷售收入 技術(shù)服務(wù)收入，處置固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)收入 增值稅、營業(yè)稅 增值稅、營業(yè)稅 應(yīng)納稅所得額 注：參與本次合并的四家公司中，本公司和海鷹機(jī)電公司所得稅稅率為 25%,慣性公司和時(shí)空 公司已通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，所得稅稅率為 15. 六、預(yù)測期間納入合并范圍的控股子公司 被投資公司名稱 北京航天益來電子 科技有限公司 哈爾濱航科文化藝 術(shù)品有限責(zé)任公司 哈爾濱博宏軟件有 限公司 注冊地 法定代 表人 董貴濱 注冊資本 (萬元） 3，000.00 經(jīng)營范圍 企業(yè)依法自主選擇經(jīng) 營項(xiàng)目 工藝美術(shù)品生產(chǎn)與銷 投資金額 （萬元） 1，800.00 擁有權(quán)益 直接、 間 比例 58.15 接權(quán)益 直接 是否合 并報(bào)表 是 注 ： 2009 年 2 月，公司 將持有的 哈爾濱航 北京 哈爾濱 董貴濱 128。58 售，產(chǎn)品設(shè)計(jì) 開發(fā)、銷售計(jì)算機(jī)軟 900。00 70。00 直接 是 哈爾濱 李福厚 50。00 件及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù) 服務(wù) 組合儀表、傳感器及 50。00 100.00 直接 是 科文化藝 術(shù)品有限 山 東 泰 瑞 風(fēng) 華 汽 車 山東諸 電子有限公司 城