企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究_1

1、    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究    張春燕摘 要：當(dāng)前我國企業(yè)正處于一個(gè)充滿激烈社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，核心競(jìng)爭(zhēng)力成為其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位的“法寶”，企業(yè)只有提高自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠獲得可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高需要得到資金資源的強(qiáng)有力支撐，財(cái)務(wù)管理就成為提升資源保障能力的重要環(huán)節(jié)，但是財(cái)務(wù)管理本身是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)極高的領(lǐng)域，極易造成企業(yè)不可估量的損失，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理與控制是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可行之道。本文是以我國中小企業(yè)為例，對(duì)其企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題予以分析，并據(jù)此提出具有針對(duì)性的解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：我國；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2、控制是當(dāng)前我國中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的主要環(huán)節(jié)，通過卓有成效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，就可以為企業(yè)各部門實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或是管理者做出決策提供重要依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)較有成效地實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)規(guī)劃與經(jīng)營活動(dòng)。一、我國的中小企業(yè)基本情況概述（一）企業(yè)的管理者與經(jīng)營者相統(tǒng)一我國中小企業(yè)從數(shù)量上來說，具有規(guī)模比較小，人力資源不夠豐富的特點(diǎn)，如果再實(shí)施管理者與經(jīng)營者相分離的模式，則是不切合實(shí)際的，基于此而言，管理者與經(jīng)營者相統(tǒng)一就成為了我國大部分中小企業(yè)的常態(tài)，這一模式具有高度靈活性的特點(diǎn)。靈活性體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是指企業(yè)借助于高度集中的經(jīng)營與管理體制，運(yùn)用所具有的資源實(shí)施重點(diǎn)項(xiàng)目突破，從而就會(huì)在極短的時(shí)間內(nèi)形

3、成強(qiáng)大合力，有利于實(shí)現(xiàn)既定規(guī)劃目標(biāo)；另一方面能夠應(yīng)對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)變化，企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者可以突破管理與經(jīng)營兩方面的局限，采取有效措施靈敏應(yīng)對(duì)市場(chǎng)不利情況，最大限度優(yōu)化企業(yè)的成本管理。（二）家族式經(jīng)營的主要方式當(dāng)前我國中小企業(yè)主要的體制是家族式經(jīng)營模式，簡(jiǎn)單地說，就是家族與公司制的融合，在家族為主的公司治理中，由血緣、親緣與姻緣為基礎(chǔ)所構(gòu)成的家族體系據(jù)此而在公司治理中占據(jù)了極為重要的統(tǒng)治地位。一是內(nèi)部關(guān)鍵部門人員構(gòu)成的血緣性。在家族式企業(yè)中，控制關(guān)鍵部門的人員具有直接血緣關(guān)系，例如管理與經(jīng)營者的子女、配偶與父母等都成為可以選擇的對(duì)象；二是管理層人員組成的親緣性。在家族式企業(yè)中，為進(jìn)一步強(qiáng)化管理與

4、經(jīng)營者對(duì)企業(yè)的實(shí)際控制力，往往會(huì)啟用一些具有親緣性關(guān)系的親屬，并將之放置到不同的部門擔(dān)任管理性的工作，以此構(gòu)建起遍布企業(yè)的控制網(wǎng)絡(luò)；三是執(zhí)行層人員構(gòu)成的姻緣性。為保障企業(yè)各項(xiàng)政策措施都得到不折不扣地履行，企業(yè)管理與經(jīng)營者往往會(huì)安排與自己具有一定姻緣關(guān)系的人員到執(zhí)行崗位，從而使得各項(xiàng)措施都得到及時(shí)落實(shí)。（三）自有資本占有率低下相對(duì)于大型的企業(yè)，我國中小企業(yè)在人力資源的積累、資金的儲(chǔ)備、企業(yè)的規(guī)模等方面都不具有自己的優(yōu)勢(shì)，這也就成為我國中小企業(yè)市場(chǎng)占有率低下的最為主要原因之一，但是這并不妨礙其發(fā)展，這是因?yàn)?，我國中小企業(yè)管理者清楚的知道自己自有資本占有率低下這一現(xiàn)實(shí)，于是在實(shí)施經(jīng)營管理實(shí)踐中，就將

5、有限的人力與物力集中到市場(chǎng)的精細(xì)化生產(chǎn)經(jīng)營中去，從而使得我國中小企業(yè)的生產(chǎn)效率與核心競(jìng)爭(zhēng)力得到大幅提升。（四）生產(chǎn)經(jīng)營模式較為靈活我國中小企業(yè)基于生產(chǎn)經(jīng)營品種的單一、科技研發(fā)能力薄弱等諸多缺點(diǎn)而不得不及時(shí)轉(zhuǎn)變自己的生產(chǎn)經(jīng)營的模式，將自己有限的資金與人力資源轉(zhuǎn)向了市場(chǎng)營銷、重點(diǎn)項(xiàng)目的突破等方面，當(dāng)然，這一靈活性的生產(chǎn)經(jīng)營的模式的出現(xiàn)是具有一定基礎(chǔ)的，家族式經(jīng)營管理的體制可以打破條條框框的限制，從而有助于我國的中小企業(yè)在及時(shí)有效適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展變化基礎(chǔ)上采取實(shí)效性的對(duì)策措施。二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題相對(duì)于大型的企業(yè)，我國中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營品種的單一、科技研發(fā)能力薄弱，諸多缺點(diǎn)存在使之不得不及

6、時(shí)轉(zhuǎn)變自己的生產(chǎn)經(jīng)營的模式，從而構(gòu)建起極具靈活性的管理與經(jīng)營模式，將自己有限的資金與人力資源轉(zhuǎn)向了市場(chǎng)的細(xì)化、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等方面，在這一過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制雖然在一定程度上發(fā)揮作用，但是強(qiáng)度與可持續(xù)并不大，效果不明顯，下文就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立性、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的程度、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念的落實(shí)、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人力資源的建設(shè)等方面所出現(xiàn)問題予以論述。（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制獨(dú)立性不強(qiáng)1.財(cái)務(wù)管理人員不具有獨(dú)立的監(jiān)督與管理權(quán)利企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是為了防止金融業(yè)務(wù)與預(yù)算相背離的一個(gè)主動(dòng)預(yù)警的體系，在其發(fā)展中起到了至關(guān)重要的保障作用，可以對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)測(cè)、主動(dòng)糾錯(cuò)，從而

7、達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)效，但是在具體的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，財(cái)務(wù)管理人員不具有獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制權(quán)利，這就使之只能是處于形式化的發(fā)展?fàn)顟B(tài)中。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置處于從屬地位一些企業(yè)低估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系所發(fā)揮的作用，在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上并未將其作為獨(dú)立機(jī)構(gòu)予以設(shè)置，即使有的企業(yè)設(shè)置了相關(guān)的機(jī)構(gòu)，但是卻存在職責(zé)不明、權(quán)力不夠的問題，從而導(dǎo)致其處于“名義企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制卻無實(shí)權(quán)”的尷尬境地。（二）存在財(cái)務(wù)管理造假現(xiàn)象，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱我國中小企業(yè)存在著不同程度的財(cái)務(wù)管理造假現(xiàn)象，顯示出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱問題。值得一提的是，家族式企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的主觀化傾向會(huì)使得財(cái)務(wù)管理信息透明化問題存在，以此舉例，企業(yè)的

8、內(nèi)部管理與經(jīng)營者會(huì)基于私利而儀仗自己權(quán)威私下授意財(cái)務(wù)人員做假賬，虛列成本，毋庸置疑，造假賬、虛列成本的做法在一時(shí)有利于我國的中小企業(yè)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但是從長期來說，則不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，甚至于阻遏企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念滯后企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)應(yīng)用不足問題在我國企業(yè)中表現(xiàn)十分凸出。我國中小企業(yè)，依然采取的是集權(quán)式的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方式，主觀化與人為化管理模式大行其道，這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)人員不再注重預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制等企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段的應(yīng)用，導(dǎo)致我國中小企業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制處于無序的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，無法起到為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供有效參考的作用。 （四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)

9、險(xiǎn)控制人員綜合素質(zhì)低下我國中小企業(yè)大部分屬于家族式的管理體制，血緣關(guān)系、親緣關(guān)系、姻緣關(guān)系成為管理與經(jīng)營者用人的主要依據(jù)。這一用人機(jī)制使得許多不具有相應(yīng)技術(shù)水平的人員處于關(guān)鍵的技術(shù)崗位是管理崗位。據(jù)調(diào)查，我國企業(yè)參與財(cái)務(wù)管理人員的地位存在不均衡發(fā)展的態(tài)勢(shì)，指的就是并不具備專業(yè)性技術(shù)水平的外調(diào)財(cái)務(wù)人員往往還居于管理的地位，與之形成鮮明對(duì)比的是，一些具備較高技術(shù)水平的專業(yè)化外聘人員則仍然居于被領(lǐng)導(dǎo)的地位，這就有了外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行的嫌疑，在具體的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，外行的管理人員只會(huì)聽命于企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)，并不重視風(fēng)險(xiǎn)控制制度的執(zhí)行，并會(huì)對(duì)自己的崗位職責(zé)產(chǎn)生誤判，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位職責(zé)

10、執(zhí)行力差的結(jié)果。三、原因分析（一）金融市場(chǎng)的無序發(fā)展就金融市場(chǎng)資源配置的作用而言，完善金融市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置是構(gòu)建適合于我國的中小企業(yè)的融資機(jī)制的“重頭戲”。一方面是國家金融管制的模式，原有的金融管制的模式忽視市場(chǎng)的調(diào)節(jié)的作用，從而導(dǎo)致金融資源予不合理的配置，計(jì)劃配置的盲目性大行其道，不利于金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體所要求的市場(chǎng)發(fā)展健康環(huán)境的營造；另一方面則是金融市場(chǎng)主體的選擇與引進(jìn)，目前金融市場(chǎng)的進(jìn)入門檻較高，地下錢莊尚未成為合法的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，政府的監(jiān)管缺失，這就在一定程度上引發(fā)了我國企業(yè)所處的金融市場(chǎng)無序發(fā)展。（二）金融市場(chǎng)監(jiān)管體系亟待完善金融監(jiān)管所依據(jù)的法規(guī)是實(shí)施有效監(jiān)管的必要工具，其法規(guī)應(yīng)

11、該涉及到競(jìng)爭(zhēng)主體準(zhǔn)入條件、業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)的防范、市場(chǎng)退出機(jī)制的構(gòu)建等諸多的方面，從而使得監(jiān)管每一個(gè)環(huán)節(jié)都要有法可依；從短期來看，實(shí)施有效金融監(jiān)管的作用是保障了我國企業(yè)相關(guān)利益群體的合法權(quán)益，這也成為金融監(jiān)管最為直接的目標(biāo)，但是從長期來看，則是維護(hù)了金融市場(chǎng)的健康發(fā)展，尤其是競(jìng)爭(zhēng)主體退出機(jī)制的確定，則有利于凈化金融市場(chǎng)，使之處于健康發(fā)展的環(huán)境中。從我國的中小企業(yè)所處市場(chǎng)發(fā)展的視角出發(fā)，則是達(dá)到了維護(hù)金融市場(chǎng)的公平與正義、促進(jìn)金融市場(chǎng)安全運(yùn)作的目的。四、解決我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題對(duì)策（一）提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)作的獨(dú)立性提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立性作用發(fā)揮分為整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有效落實(shí)各項(xiàng)

12、規(guī)章制度與加強(qiáng)監(jiān)督核查，完善專業(yè)監(jiān)督檢查制度這兩個(gè)方面。1.整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有效落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度正如前文所言，制度建設(shè)是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的基礎(chǔ)，為達(dá)此目的，就要從市場(chǎng)化的角度出發(fā)，根據(jù)市場(chǎng)變化的實(shí)際情況與自己企業(yè)的主要具體的實(shí)際發(fā)展水平相結(jié)合，對(duì)現(xiàn)在的業(yè)務(wù)實(shí)況作出全面的梳理，從而使得制度的制定更具有實(shí)踐性，具體來說，則是要建立長效化的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度體系，同時(shí)要明確各崗位的主要的職責(zé)，并以此作為考核獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)。2.加強(qiáng)稽核審計(jì)，完善專業(yè)監(jiān)督檢查制度企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行獨(dú)立性的稽核和不斷修正，監(jiān)督核查是最后一道防線，據(jù)此而言，就要著力于做好以

13、下兩點(diǎn)。第一要建立起具有獨(dú)立的性質(zhì)，能夠垂直管理下屬具有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督核查權(quán)力部門。所謂的垂直管理，指的就是在企業(yè)一級(jí)管理層人員負(fù)責(zé)制下所實(shí)施的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人事任免權(quán)與行政管理權(quán)統(tǒng)屬于企業(yè)一級(jí)法人；第二則是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況構(gòu)建起具有實(shí)效性的量化財(cái)務(wù)管理監(jiān)督與管理指標(biāo)體系，這一指標(biāo)量化監(jiān)控體系具有“反映迅疾、判斷準(zhǔn)確、處理果斷”的特點(diǎn)，從而使得企業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。（二）企業(yè)管理層轉(zhuǎn)變觀念，及時(shí)升級(jí)技術(shù)水平實(shí)施高效化的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不能夠脫離人的因素，基于此而言，轉(zhuǎn)變企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的理念是至關(guān)重要的，這就要從兩個(gè)方面著手。首先就是要轉(zhuǎn)變管理者的思想觀念。

14、對(duì)于管理者來說，就需要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度化與規(guī)范化發(fā)展放在首位，盡可能減少人為干預(yù)的因素，在自己的日常工作中，積極落實(shí)人員的配置、內(nèi)控制度的落實(shí)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的制度，自己身先垂范，從而帶動(dòng)企業(yè)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的不斷提升。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，先進(jìn)的技術(shù)手段應(yīng)用是必不可少的，這是因?yàn)椋冗M(jìn)的技術(shù)手段應(yīng)用就起到了節(jié)約人力資源、提高工作效率、減少人為差錯(cuò)等諸多的作用。目前我國的財(cái)務(wù)管理行業(yè)業(yè)已受到網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的深遠(yuǎn)影響，理應(yīng)相應(yīng)的軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)管理核算成為企業(yè)必備條件，據(jù)此而言，根據(jù)工作性質(zhì)與計(jì)算機(jī)技術(shù)現(xiàn)狀，及時(shí)升級(jí)軟件，拓展其使用范圍就成為提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的一個(gè)十分重要的一步。（三）建立健全企

15、業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，我國的中小企業(yè)就必須加強(qiáng)資金管理，從而提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力。一是規(guī)范資金管理行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國企業(yè)在實(shí)施經(jīng)營決策的時(shí)候往往會(huì)依賴于有效的資金管理，這就要求必須確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效性，只有如此，才能夠?yàn)槲覈髽I(yè)市場(chǎng)開拓行為提供資金支持；二是明確財(cái)務(wù)管理監(jiān)督重點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理監(jiān)督重點(diǎn)的確定必須要以強(qiáng)化資金的管理為依據(jù)，在實(shí)施內(nèi)審的時(shí)候，就應(yīng)該關(guān)注企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的全過程，嚴(yán)把前監(jiān)督和事中監(jiān)督關(guān)。三是完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，構(gòu)建起適合于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)審體系十分重要，這就要從人力資源的培養(yǎng)、制度的建立、部門的協(xié)作等方面著手，以此促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系運(yùn)作的規(guī)范化發(fā)展。（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不再是傳統(tǒng)意義使得手工財(cái)務(wù)管理，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，財(cái)務(wù)管理所依賴的技術(shù)工具發(fā)生了較大的進(jìn)步，在這一大的形勢(shì)之下，我國的中小企業(yè)就應(yīng)該順應(yīng)形勢(shì)需要，加大以微電子技術(shù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和通信為主體的生物、信息技術(shù)方面的培訓(xùn)，從而提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平。五、結(jié)語企業(yè)融