自考中國稅制問答題和計算題整理

1、中國稅制復(fù)習(xí)要點第一章 稅制概述1、對稅收概念的理解從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配。從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。2、稅收的三性及關(guān)系（10-41.“三性”特征：繳納上的無償性（核心）；征收方式上的強制性；征收范圍、比例上的固定性。2.“三性”特征的關(guān)系：“三性”特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是“三性”的核心，是由財政支出的無償性決定的。強制性是無償性的必然要求，是

2、實現(xiàn)無償性、固定性的保證。固定性是強制性的必然結(jié)果。稅收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。3、簡述稅收的本質(zhì)（08-4 稅收是憑借國家政治權(quán)力，無償?shù)恼魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。從本質(zhì)上看，稅收是憑借國家政治權(quán)利實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。具體來說：稅收體現(xiàn)分配關(guān)系、國家通過稅收取得財政收入。征稅的過程，就是國家把一部分國民收入和社會產(chǎn)品，以稅收的形勢變?yōu)閲宜械姆峙溥^程。稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配，其憑借國家政治權(quán)利實現(xiàn)的分配，是國家通過制定法律來實現(xiàn)的。4、簡述從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。（12-4 社會主義稅收的性

3、質(zhì)“取之于民”反映社會主義稅收是在國民收入分配中，勞動者局部利益和整體利益、眼前利益和長遠利益的正確結(jié)合，是滿足全社會共同需要而進行必要扣除的一種形式。 社會主義的稅收“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品貨國民收入，歸全部社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務(wù)。5、 按照稅法的效力不同，可以將稅法分為幾類按照稅法效力的不同，可以將簡潔分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。 稅收法律是指享有國家立法權(quán)的國家最高權(quán)力機關(guān)，依照法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。 稅收法規(guī)是指國家最高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一事實上法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。 稅收

4、規(guī)章是指國家稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)和國家最高行政機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。6、 簡述稅法的分類（1） 按照法律效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。（2） 按照稅法的內(nèi)容不同，可以將稅法分為實體法、稅收程序法。（3） 按照具體稅法在稅法體系中的法律地位的不同，可以將其分為稅收通則法和稅收單行法。（4） 按照稅收管轄權(quán)不同可以將稅法分為國內(nèi)稅法和國際稅法。第二章 稅收要素與稅收分類1、比例稅率的含義及優(yōu)缺點 比例稅率：是指應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系，不因征稅對象數(shù)量多少而變化的稅率，卻對同一個征稅對象不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比率征稅

5、的稅率，其稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。 優(yōu)點：計算簡便。不論征稅對象的大小，只規(guī)定一個比例稅率，不影響流轉(zhuǎn)額的擴大，適合于對商品流轉(zhuǎn)額的征稅。缺點：對收入調(diào)節(jié)的效果不理想。就高，低收入者難以承受。就低，對高收入者缺乏調(diào)節(jié)作用。2、累進稅率的含義及特征 累進稅率：是指隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率，其稅額增長幅度大于其征稅對象數(shù)量的增長幅度。 優(yōu)點：最能體現(xiàn)公平稅負的原則，多得多交，少得少交，無得不交，最適合調(diào)節(jié)納稅人的收入水平。據(jù)以征稅，將縮小納稅人之間的收入差距。 缺點：計算和征收都比較復(fù)雜。5、 定額稅率的含義及特征 定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率

6、形式。 優(yōu)點：計算簡便，適用于從量計征的稅種。征稅對象應(yīng)該是價格固定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品。有利于企業(yè)改進包裝。有利于促進企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。缺點：客觀上會減少稅收收入。3、全額（率）累進稅率與超額（率）累進稅率的概念及其區(qū)別（08-4、10-4（一）定義1.全額累進稅率：是累進稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進稅率計算征收。2.超額累進稅率：是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。（二）區(qū)別（不同特點）1.在名義稅率相同的情況下，實際稅率不同。全累負擔(dān)重，超累負擔(dān)輕。2.全累的最大缺點是在累進級距的臨界點附近，全累

7、負擔(dān)不合理，而超累則不存在這一問題。3.在各個級距上，全累稅負變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數(shù)額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。4. 在計算上，全累計算簡單，超累計算復(fù)雜。4 簡述納稅人和負稅人的概念及兩者的關(guān)系。（10-4（1）納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。（1 分）（2）負稅人就是最終負擔(dān)國家征收的稅款的單位和個人。（1 分）（3）兩者關(guān)系如下：有的稅種，稅收由納稅人自己負擔(dān)，納稅人本身就是負稅人，如：所得稅的納稅人和負稅人。（1 分）有的稅種，納稅人和負稅人不一致，如消費稅、營業(yè)稅、增值稅，納稅人為銷售商品的企業(yè)，納稅人可以通過提高商品價格，把

8、自己交納的稅收，加在商品售價中，轉(zhuǎn)嫁給消費者負擔(dān)，消費者為負稅人。（2 分）5 從價稅和從量稅的利弊（05-4 從量稅是以征稅對象的數(shù)量為依據(jù),依固定稅額計征的稅種。從價稅是以征稅對象的價值為依據(jù),按一定比例計稅的稅種。 從價稅的優(yōu)點是負擔(dān)比較合理,缺點是不利于改進商品包裝,因為改進商品包裝而提高價格后,稅額會增加。 從量稅的優(yōu)點是有利于改進包裝,計算較簡便。缺點是如果分類過細會使稅額制定過于繁瑣。6、 稅負的轉(zhuǎn)嫁方式（07-4稅負轉(zhuǎn)嫁方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)(1) 前轉(zhuǎn)，是指稅負通過市場買賣，由賣方轉(zhuǎn)向買方轉(zhuǎn)嫁。(2) 后轉(zhuǎn)，是指稅負無法通過市場買賣向前轉(zhuǎn)給買方，而改為向后轉(zhuǎn)嫁給上一環(huán)節(jié)的

9、生產(chǎn)者貨經(jīng)營者。(3) 消轉(zhuǎn)，是指納稅人無法將稅負前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下，依靠自己的努力，提高勞動生產(chǎn)率，擴大生產(chǎn)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，使由于承擔(dān)稅負而造成的損失在新增利潤中得到抵補。第三章 稅制原則1、威廉·配弟的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重簡便：即手續(xù)簡單，征收方便節(jié)約：即征收費用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)省2、簡述亞當(dāng)斯密的稅收原則（05-4、07-4、09-4平等原則：即個人為了支持政府，應(yīng)該按照各自的能力，也就是稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例，繳納稅收確實：即個人應(yīng)繳稅收，必須明確規(guī)定，不可含混不清，不能隨意征收便利：即稅收的課征，應(yīng)該站在納稅人的立場，考慮其適

10、當(dāng)?shù)睦U納時間，地點，方法上要方便納稅人節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能超過一定的量度，如果向國民征收的稅過多，反而不利于國家的財政。3論述西斯蒙第的稅收四原則。（08-4 西斯蒙第的稅收原則是以亞當(dāng)·密的稅收四原則為基礎(chǔ)，他首先贊成斯密提出的公平原則、確實原則、便利原則以及節(jié)約原則，然后從經(jīng)濟發(fā)展的觀點出發(fā)，補充了四項原則。(2分) 第一，稅收不可侵及資本。(1分)一切賦稅必須以收入而不是以資本為對象，對前者征稅，國家只是取走了個人應(yīng)支付的東西；對后者征稅就是毀滅了應(yīng)該用于維持個人和國家生存的財富。 第二，不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)。(1分)制定賦稅標(biāo)準(zhǔn)是，不應(yīng)該對每年的總產(chǎn)品和收入混淆不

11、清，因為每年的總產(chǎn)量除了年收入外還包括全部流動資本。 第三，稅收不可侵及納稅人的最低生活費用。(1分)賦稅是公民換得享受的代價，所以不應(yīng)該向得不到任何享受的人征稅，就是說，永遠不能對納稅人維持生活所必需的那部分收入征稅。 第四，稅收不可驅(qū)使財富流向國外。(1分)決不應(yīng)該因征稅而使應(yīng)納稅的財富逃出國外,因此規(guī)定賦稅時，對于最容易逃稅的財富應(yīng)該特別縝密考慮，賦稅決不應(yīng)該觸及保持這項財富所必需的那部分收入。(1分)4、 簡述瓦格納四項九端原則（07-4、09-41.財政收入原則（1）充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。（2）彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財政收支的變化。2.國民經(jīng)濟原則（即如何

12、保證國民經(jīng)濟正常發(fā)展的原則（1）稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。（2）稅種選擇原則：即要考慮稅負轉(zhuǎn)嫁問題，最好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。3.社會公平原則（1）普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。（2）平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。4.稅務(wù)行政原則（1）確實原則：稅收法令必須簡明確實（2）便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮（3）征稅費用節(jié)約原則：征收管理所開支的費用力求節(jié)省。5、試述現(xiàn)代西方三大稅收原則的含義（09-4、11-4（一）效率原則1.含義：是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政，資源利用，經(jīng)

13、濟運轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率，以促進經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。2.兩方面的要求（實現(xiàn)的途徑）（1）要盡量縮小納稅人的超額負擔(dān)（2）要盡量降低征收費用（二）公平原則1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收（三）穩(wěn)定原則1.含義：是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中，運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。2.實現(xiàn)途徑： （1）發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。 （2）發(fā)揮稅收“相機抉擇（人為穩(wěn)定器）”作用（四）以上三大稅收原則的相互關(guān)系1.公平原則與效率原則的相互關(guān)系（1）矛盾性：過分強調(diào)一方，就會損害另一方（2）聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公

14、平的基礎(chǔ)。（3）處理原則：兼顧公平與效率2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系（1）穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達到的目的（2）實行穩(wěn)定原則也是實現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)6、論述我國稅收公平原則（12-4、11-41.涵義：稅收公平只是一種相對公平，它包含兩個層次：稅負公平、機會均等。（1）稅負公平：即納稅人的稅收負擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。 其必須考慮兩點： 具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額，即稅收的橫向公平 具有不同條件的納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的稅額，即稅收的縱向公平（2）機會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達到社會經(jīng)濟有秩序發(fā)展的目標(biāo)

15、。2.實現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證簡潔執(zhí)行上的嚴肅和一致性。貫徹國民待遇，實現(xiàn)真正的公平競爭。7、簡述依法治稅的重要措施（10-4（1） 要做到有法可依，這是法治原則的前提（1分）（2） 要嚴格進行征收管理（1分）（3） 必須使用現(xiàn)代化管理手段，興建稅務(wù)信息高速公路(1分）（4） 要加強稅收法制教育，造就一支忠于祖國和人民利益、責(zé)任心強、政治素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)高，善于思考，嚴格執(zhí)法，不徇私情的執(zhí)法隊伍，同時逐步提高全體公民的納稅觀念，增強遵章納稅的自覺性。（2分)第4章 中華人民共和國稅制的建立和發(fā)展1、1994年稅制改革的必要性1.稅

16、制改革是建立和完善市場經(jīng)濟的需要。2.是加強宏觀調(diào)控的需要，因為稅收是宏觀調(diào)控最重要的手段之一。3.是整個經(jīng)濟體制配套改革的需要。4.是處理好國與企分配關(guān)系，中央與地方分配關(guān)系的需要。5.是國家規(guī)范經(jīng)濟管理，與國際慣例接軌的需要。2、1994年稅制改革的原則1.有利于加強中央的宏觀調(diào)控能力，提高中央財政收入占整個財政收入的比重。2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差距過大的作用，促進協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕。3.體現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭。4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進國民經(jīng)濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展。5.簡化、規(guī)范稅制。3、簡述1994年稅制改革的內(nèi)容（1）所得稅改革：企業(yè)所得稅

17、的改革 個人所得稅的改革（2)流轉(zhuǎn)稅改革：1994年我國稅制改革的核心是開征增值稅 (3）其他稅種的改革：a開征土地增值稅b研究開征證券交易稅c研究開征遺產(chǎn)稅d抓緊改革城市維護建設(shè)稅e簡并稅種4、 農(nóng)業(yè)時代的終結(jié)，對于促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定，具有重大而深遠的意義（10-4（1）停征農(nóng)業(yè)稅，對確保社會穩(wěn)定意義重大。（2 分）（2）停征農(nóng)業(yè)稅，對基層政府職能轉(zhuǎn)換意義重大。（2 分）（3）停征農(nóng)業(yè)稅，對解決農(nóng)民負擔(dān)意義重大。（2 分）（4）停征農(nóng)業(yè)稅，對農(nóng)民增加收入意義重大。（2 分）5、 我國1963年調(diào)整工商所得稅的原則 1963年我國對工商所得稅做了一次調(diào)整。進行調(diào)整的原則是“貫徹

18、執(zhí)行合理負擔(dān)政策，限制個體經(jīng)濟，鞏固集體經(jīng)濟”，以便調(diào)整集體經(jīng)濟和個體經(jīng)濟之間、集體經(jīng)濟經(jīng)營不同業(yè)務(wù)的不同企業(yè)之間所得負擔(dān)水平。具體政策是：個體經(jīng)濟重于集體經(jīng)濟，合作商店重于其他合作經(jīng)濟。第五章 流轉(zhuǎn)稅1、增值稅的作用（優(yōu)點）1.增值稅具有適應(yīng)性強的特點，有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)合理化（1）具有道道征稅的普遍性，又具有按增值額征稅的合理性。從而有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。（2）適應(yīng)各種生產(chǎn)組織機構(gòu)的建立2.有利于擴大國際貿(mào)易從來，保護國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)（1）實行出口退稅，有利于出口的發(fā)展。（2）實行進口增值稅，有利于維護國家利益保護國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)3.有利于國家普遍，穩(wěn)定，及時地取得財政收入。（1）普遍：

19、 因為增值稅實行道道征收（2）及時： 即隨銷售額的實現(xiàn)而征收（3）穩(wěn)定： 其征稅對象為增值額，大體上相當(dāng)于企業(yè)企業(yè)所創(chuàng)造的國民收入。 增值稅不受經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變動的影響而保持財政收入的穩(wěn)定。 采用專用發(fā)票，從制度上有效地控制了稅源。2、增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，視同銷售的行為：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物

20、用于集體福利或個人消費； ·將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。3、不能從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目有：(12-41、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣2、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣3、用于集體福利或個人消費的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣4、非正常損失的產(chǎn)品等所耗用的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅不得抵扣（非正常損失是指自然災(zāi)害、管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€損失等）、4、關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘的概念及關(guān)系（1）關(guān)稅壁壘：是一國為限制外國產(chǎn)品進入本國市場，對一些商品遠遠超過保護本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要，制定稅率極高的超保護關(guān)稅。（2

21、）非關(guān)稅壁壘：是為保護本國經(jīng)濟的發(fā)展，在關(guān)稅壁壘之外，采用的種種行政手段和其他經(jīng)濟手段。（3）二者關(guān)系：區(qū)別：采取的手段不同。前者使用稅率極高的超保護關(guān)稅，后者使用進口配額，許可證，衛(wèi)生檢疫制度。 效果不同。前者間接有效，后者直接有效。聯(lián)系：目的相同。都是為了保護本國經(jīng)濟的發(fā)展。5、.差別關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅（1）差別關(guān)稅：對同一種進口貨物，應(yīng)輸出國或生產(chǎn)國不同，或輸入情況不同，而使用不同稅率征收關(guān)稅。 種類：反傾銷關(guān)稅 反補貼關(guān)稅 報復(fù)關(guān)稅（2）優(yōu)惠關(guān)稅：是對特定受惠國給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。6、 在增值稅的計征時，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的計稅方法有什么不同(08-4（1）

22、相同點：計稅依據(jù)相同都是不含稅的銷售額，進口貨物應(yīng)納稅額計算相一致，都是按規(guī)定的組成計稅價格和規(guī)定的稅率計稅。（2） 不同點：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人無此限制 小規(guī)模納稅人不得享受稅款抵稅權(quán)，一般納稅人則享有稅款抵稅權(quán) 小規(guī)模納稅人實行簡易征收方法按征收稅率計算稅額，一般納稅人按規(guī)定稅率計算稅額7、 消費稅的作用（1）消費稅可以體現(xiàn)國家的消費政策，調(diào)節(jié)和引導(dǎo)消費 調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)限制消費規(guī)模誘導(dǎo)消費行為（2）增加國家財政收入消費稅征收范圍雖然小，但是他為了調(diào)節(jié)消費，通常采用較高的稅率，因而具有一定的財政意義。8、 制定煙葉稅暫行條例的基本原則：（1）稅

23、制平穩(wěn)過渡。煙葉稅稅制要素的確定基本上沿用煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定。（2）統(tǒng)籌兼顧。既要擊鼓煙草行業(yè)和地方政府的利益，也要兼顧稅法的規(guī)范化要求（3)統(tǒng)一稅政和公平稅負。既要有利于公平稅負、規(guī)范煙葉稅收購行為和維護煙葉收購秩序，同時也要有利于稅收政策的統(tǒng)一，有利于國家的宏觀調(diào)控。9、開征營業(yè)稅的意義 （1）征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用（2）征收項目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性強（3） 隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財政意義10、營業(yè)稅的見面原則（1） 減免稅權(quán)集中于國務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅（2） 只保留統(tǒng)一減免稅，對企業(yè)一律不

24、予減免稅（3） 統(tǒng)一減免稅盡可能的少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強的免稅項目。第六章 所得稅1、對所得額課稅的優(yōu)缺點（對所得稅的評價）1.意義/作用/優(yōu)點（1）能使稅收收入比較準(zhǔn)確地反映國民收入的增減變化狀況（2）有利于更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用（因其為直接稅，不能轉(zhuǎn)嫁，調(diào)控力度大）（3）有利于促進企業(yè)間的公平競爭2.局限性/缺點（1）受經(jīng)濟波動和經(jīng)濟管理水平高低的影響（2） 應(yīng)稅所得額的確定困難大，稽查難度大，容易被偷漏2、分類征稅制和綜合征稅制及其區(qū)別/特點/優(yōu)缺點（1）定義：分類征稅制是將各類所得，分別不同的來源課以不同的所得稅 綜合征稅制是對納稅人的各項各種來源所得的總額征稅的一

25、種制度。（2）優(yōu)缺點/區(qū)別分類征稅制：A優(yōu)點：課征簡便，易于按各類所得的性質(zhì)采用分類稅率，能夠控制稅源，防止偷漏稅款。B缺點：不利于實行累進稅率，難以體現(xiàn)按能負擔(dān)的原則。綜合征稅制：A優(yōu)點：可以采用累進稅率，體現(xiàn)合理負擔(dān)的原則。B缺點：核實所得額比較困難和復(fù)雜，容易造成偷漏現(xiàn)象。源泉課征法（分類征稅制）與申報法（綜合征稅制）的區(qū)別與上面是一道題3、企業(yè)所得稅概念及作用/意義1.定義：是對我國境內(nèi)企業(yè)（外企，個企除外）的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的一種稅。2.作用/意義/改革原則/指導(dǎo)思想（1）統(tǒng)一稅法，公平稅負，有利于企業(yè)競爭（2）有利于國家宏觀調(diào)控和微觀搞活。（3）有利于下一步與外資企業(yè)所得稅的

26、合并。（4）簡化稅制，便于征管，易于操作。4、 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義（11-4（1）更好的體現(xiàn)了公平稅負和鼓勵競爭的市場經(jīng)濟基本原則，有利于統(tǒng)一、規(guī)范、平競爭的市場環(huán)境的建立，使我國社會主義市場經(jīng)濟體制的更加完善和成熟。（2）新企業(yè)所得稅法的出臺是應(yīng)對世界性減稅浪潮的必要措施。（3）對稅收優(yōu)惠的規(guī)范和調(diào)整將更有利于經(jīng)濟發(fā)展和政府調(diào)控。5、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的必要性（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，是進一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制的需要（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，是我國加入世界貿(mào)易組織后新形勢的需要（3）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，是貫徹“五個統(tǒng)籌”、促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的需要（4）統(tǒng)一內(nèi)外資企

27、業(yè)所得稅，是完善我國企業(yè)所得稅的需要6、簡述企業(yè)所得稅中稅額式減免優(yōu)惠的內(nèi)容（12-4（1）國家對重點支持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給與企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2）企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅： 從事農(nóng)、林、牧漁業(yè)項目所得 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得 從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（3） 民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分（4） 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例稅額抵免7、稅法是如何認定關(guān)聯(lián)企業(yè)的（08-4、06-4關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的企

28、業(yè)、個人和其他經(jīng)濟組織（1） 在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在著直接或者間接的擁有或控制關(guān)系；（2） 直接或者間接的同為第三者擁有或者控制（3） 在利益上具有關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系8、 現(xiàn)行的個人所得稅法列舉的個人應(yīng)稅所得（11-4（1） 工資薪金所得（2） 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（3） 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（4） 勞務(wù)報酬所得（5） 稿酬所得（6） 特許權(quán)使用費所得（7） 利息、股息、紅利所得（8） 財產(chǎn)租賃所得（9） 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（10） 偶然所得（11） 經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得9、 簡述個人所得稅費用扣除中加減除費用適用的范圍（12-4（1） 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)

29、和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。（2） 應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)作中取得工資、薪金所得的外籍專家。（3） 在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得的工資、薪金所得的個人。（4） 財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。第7章 資源稅制1、 資源稅的作用（1） 調(diào)節(jié)資源極差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭（2） 加強資源管理，有利于促使企業(yè)合理開發(fā)、利用國有資源（3） 資源稅的征收應(yīng)歸國家所有的極差收入及時的集中到國庫，從而提高國家財政收入的穩(wěn)定性2、開征土地增值稅的意義：（1）是為了解決我國目前房地產(chǎn)市場上出現(xiàn)的問題。土地供給計劃性不強，成片批

30、租量過大，價格過低。房地產(chǎn)開發(fā)公司增加過多，價格上漲過猛，投資規(guī)模偏大。盲目設(shè)立開發(fā)區(qū)，占用耕地過多，開發(fā)利用率低。房地產(chǎn)市場機制不完善，行為不規(guī)范，“炒”風(fēng)過盛。（2）開征土地增值稅的具體作用有利于限制房地產(chǎn)的投機炒賣活動，防止國有土地收益的流失。有利于增加國家財政收入。符合稅制改革的總體設(shè)想，是建立分稅制財政機制的需要。3、土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別與聯(lián)系/二者在調(diào)節(jié)作用的不同表現(xiàn)，不同側(cè)重點1.區(qū)別：（1）性質(zhì)不同：前者帶有調(diào)節(jié)土地級差收益的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)因地理交通位置不同而形成的土地級差收入，使各種不同納稅人的收入水平大體均衡。后者帶有行為稅的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)占用耕地的行為。（2）征稅

31、范圍不同：前者主要包括城鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用的一切屬于國家和集體所有的土地，而不論是否為農(nóng)用耕地。后者包括全國范圍內(nèi)建房及其它非農(nóng)用建設(shè)占用的農(nóng)用耕地。（3）稅款征收形式不同：前者是對使用國家所有土地年年連續(xù)的征收。而后者是在發(fā)生占用耕地行為時一次征收，以后不再征收。（4）稅率設(shè)計形式不同：前者按城市大小來規(guī)定差別稅率，大城市最高，中等城市次之，小城市及縣城最低。后者以縣為單位，人均耕地小的地區(qū)稅率高，反之稅率低。2.聯(lián)系：二者相輔相成，互為補充，共同起到減小濫用土地，加強土地管理作用。4、增值額的具體扣除項目取得土地使用所支付的金額開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用舊房

32、及建筑物的評估價格轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，兩項規(guī)定計算的金額之和加計20%扣除 第八章 財產(chǎn)稅1、財產(chǎn)稅的作用（1）財產(chǎn)稅可以為地方財政提供穩(wěn)定的收入來源（2）財產(chǎn)稅可以調(diào)節(jié)社會成員的財產(chǎn)收入水平。在調(diào)解納稅人財產(chǎn)收入方面，財產(chǎn)稅可以彌補流轉(zhuǎn)稅和所得稅的不足。（3）財產(chǎn)稅在世界各國都沒有成為主體稅種，只是稅制結(jié)構(gòu)中的輔助稅種。2、遺產(chǎn)稅的作用（1）有利于鼓勵公民自食其力，積極勞動，防止奢腐化。繼承的遺產(chǎn)稅雖是合法所得，但非勞動所得，容易使后代不勞而獲，不求上進。（2）有利于適當(dāng)平均社會財富，并避免新的社會財富分配不均。（3）有利于鼓

33、勵人們生前向社會捐贈、捐獻、培養(yǎng)公民關(guān)心科技、教育、慈善事業(yè)服務(wù)的社會風(fēng)尚。3、我國遺產(chǎn)稅的建立應(yīng)注意以下幾方面的問題1.征收面要窄，起征點要高，稅率要適中。2.采用總遺產(chǎn)稅制。3.征稅辦法要簡化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨征收贈與稅。4.采用屬人與屬地相結(jié)合的原則（1）境內(nèi)居民對其境內(nèi)外的全部遺產(chǎn)都要征稅。（2）不在境內(nèi)經(jīng)常居住的人口，只對其境內(nèi)的財產(chǎn)征稅。5.統(tǒng)一立法和地方管理相結(jié)合6.開征時機的選擇：應(yīng)盡快開征。4、契稅的計稅依據(jù)：（1）國有土地使用權(quán)出讓，出售和房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。（2）土地使用權(quán)贈與，房屋贈與的計稅依據(jù)為市場價格。（3）土地使用權(quán)，房屋的計稅依據(jù)為所的價格差額。

34、5、契稅的征稅范圍（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)使轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換（不包括農(nóng)村土地使用權(quán)使用的轉(zhuǎn)移）（3）房屋買賣（4）房屋贈與（5）房屋交換5、車船使用稅的意義： （1）有利于配合有關(guān)部門加強車船管理（2）有利于為進行建設(shè)改善公共道路和保護航道提供資金。（3）有利于按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制的建立。第九章 行為稅1、開征印花稅的意義：（1）有利于增加財政收入，為經(jīng)濟建設(shè)積累資金。（2）有利于我國市場經(jīng)濟新次序的建立，加強憑證管理，促進經(jīng)濟行為規(guī)范化。（3）有利于促進企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率，促進各方信守合同。（4）有利于提高納稅人的法制觀念。第十章 中國現(xiàn)行稅制及

35、其改革綜述1、中國現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用（10-41.第一層次：是在生產(chǎn)和流通形成收入的過程中進行調(diào)節(jié)。采用的主要稅種是消費稅，增值稅，營業(yè)稅，特點是事前調(diào)節(jié)，目的是要通過調(diào)節(jié)產(chǎn)品或企業(yè)的盈利水平，指導(dǎo)生產(chǎn)，流通，消費。2.第二層次：是在利潤形成階段，對生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級差收入進行調(diào)節(jié)，采用的主要稅種是資源稅和土地使用稅。目的是通過調(diào)節(jié)各種級差收益，消除盈利水平的過分懸殊，創(chuàng)造平等的外部條件。3.第三層次：是在分配階段，對生產(chǎn)經(jīng)營者實現(xiàn)的利潤進行調(diào)節(jié)，采用的主要是企業(yè)所得稅，目的是要通過所得稅的征收，使各企業(yè)留利水平均衡合理，以調(diào)動其生產(chǎn)積極性。4.第四層次：是對企業(yè)稅后利潤進行調(diào)節(jié)，采用的

36、主要稅種是固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，目的是要促使企業(yè)更加合理地使用資金，以利于控制基建規(guī)模，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。5.第五層次：是對個人財產(chǎn)收入的調(diào)節(jié)，采用的主要稅種是房產(chǎn)稅，契稅和個人所得稅，目的是要調(diào)節(jié)社會成員的財產(chǎn)收入水平，縮小收入差距，實現(xiàn)共同富裕。2、中國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用（11-4、05-41.從社會再生產(chǎn)的環(huán)節(jié)來看，現(xiàn)行稅制涉獵的稅種涉及到社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，各個稅種互相配合，對生產(chǎn)、分配、消費發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，通過對微觀物質(zhì)利益誘導(dǎo)的做法，達到宏觀調(diào)節(jié)的目的。2.從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程來看，通過對商品流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的征稅，保證了國家及時、穩(wěn)定、均衡地取得收入，多環(huán)節(jié)征收，體現(xiàn)了稅收的普遍性和公平

37、性的要求，也便于多方面監(jiān)督，也適應(yīng)我國地域遼闊，稅源分散的特點，并便于貫徹就地納稅的原則。3、簡述我國進行稅費改革的必要性我國收費現(xiàn)狀，已完全背離了設(shè)立收費項目的初衷，其存在的問題及產(chǎn)生的危害主要有：（1） 收費造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政府利益，資金分散使用，也消弱了政府對國民收入分配的主題調(diào)節(jié)作用。（2） 影響了投資環(huán)境，特別是影響了外商投資的積極性。（3） “費多稅少”矛盾的實質(zhì)是政府部門收入機制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的不規(guī)范，且容易產(chǎn)生腐敗行為。增值稅的計算方法 1、計算增值額 加法：增值額=工資+利潤+稅金+租金+其他屬于增值項目

38、的數(shù)額 減法：增值額=本期銷售額規(guī)定扣除的非增值額計算增值稅：增值稅=增值額×稅率（2）間接計算法（扣稅法）（我國/絕大多數(shù)國家） 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額 2、稅率規(guī)定1）設(shè)三檔稅率基本稅率17%低稅率13% 限必需品，宣傳文教用品，支農(nóng)產(chǎn)品，國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。零稅率 只對報關(guān)出口的貨物。2）特殊規(guī)定： 小規(guī)模納稅人稅率為6%，其中商業(yè)小規(guī)模納稅人稅率為4%具體要求是小規(guī)模納稅人指生產(chǎn)企業(yè)銷售額100萬/年，商業(yè)企業(yè)銷售額180萬/年。3、進項稅額抵扣 增值稅專用發(fā)票 海關(guān)完稅憑證 農(nóng)產(chǎn)品購進發(fā)票×13% 運費發(fā)票×7%（純運費+建設(shè)基金）4、進口

39、貨物應(yīng)納稅額的計算 計稅價格=到岸價格+進口關(guān)稅+消費稅 進口關(guān)稅=到岸價格×適用稅率 應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率 消費稅的計算方法1、計稅依據(jù)（1）從價定率：其“稅基”是含消費稅而未含增值稅的銷售價格。(雪茄煙、煙絲、貴重首飾）消費稅額=應(yīng)稅消費品的含稅銷售額×消費稅稅率=應(yīng)稅消費品的不含稅銷售額÷（1稅率%）×消費稅稅率（2）從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量（啤酒、黃酒、成品油）消費稅額=消費稅單位稅額×應(yīng)稅消費品數(shù)量消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅不含增值稅的的銷售價格特殊：（1）沒有同類消費品的委托加工消費品的計稅價格組成計

40、稅價格=（原材料成本+加工費）÷（1消費稅稅率）（2）進口消費品組成計稅價格=（到岸價格+關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）（3）自產(chǎn)自用消費品組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1消費稅稅率）（4）對于包含增值稅的消費品銷售額應(yīng)稅消費品消費稅的計稅銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）營業(yè)稅的計算方法1、.稅率：比例稅率，分三檔， 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)3%， 金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)5%， 娛樂業(yè)5%20% 2、.計稅依據(jù)：營業(yè)額（1）公式： 營業(yè)額=營業(yè)額×稅率 （其中營業(yè)額一般為全值，但也有例外）（2）特殊規(guī)定：對于價格明顯偏低而無正當(dāng)理由，按下列順序核定營業(yè)額按當(dāng)月提供的平均價格核定按近期提供的平均價格核定按公式： 計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1營業(yè)稅稅率）按外匯結(jié)算的營業(yè)額，按當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯排價折合為人民幣，對金融保險業(yè)的折算匯率為上年度決算報表確定的匯率。企業(yè)