社會審計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題集

1、銷售收款練習(xí)題庫 一、單項(xiàng)選擇題1. 以下是甲公司規(guī)定的辦理銷售交易的部分流程，在這些內(nèi)部控制中，沒有理由認(rèn)為存在缺陷的是( ）A 銷售部門在收到客戶訂購單后，按收到的時間先后順序連續(xù)編號，并據(jù)以編制連續(xù)編號的銷售單，將第一聯(lián)送交信用管理部門，第二聯(lián)送倉庫，第三聯(lián)留底B 倉庫接到經(jīng)信用管理部門人員簽字批準(zhǔn)賒銷的銷售單后，方可辦理賒銷商品的出庫手續(xù)并交給發(fā)運(yùn)部門C.商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷售部門的銷售單一并交給發(fā)運(yùn)部門組織發(fā)貨，發(fā)運(yùn)部門電話請示信用管理部門后方可發(fā)運(yùn)D 發(fā)運(yùn)部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據(jù)銷售單裝運(yùn)，根據(jù)裝運(yùn)數(shù)量填寫連續(xù)編號的發(fā)貨憑證，將銷售單與裝運(yùn)單交給開具賬

2、單的部門2 以下是甲公司規(guī)定的銷售交易價值流轉(zhuǎn)的部分程序。在這些內(nèi)部控制中，你認(rèn)為存在缺陷的是( ）A 開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬B 會計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對一致C 開具發(fā)票后，連同由U 公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實(shí)際付款時通過快件直接寄給U 公司財務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員D 每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末客戶對賬單3 在被審計(jì)單位采取電子信息系統(tǒng)的情況下，注冊會計(jì)師通過對系統(tǒng)程序設(shè)置的了解和評價，可

3、以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的下列（ ）重大錯報風(fēng)險A 現(xiàn)金銷售可能沒有在銷售時錄人計(jì)算機(jī)系統(tǒng)B 銷售發(fā)票的人賬期間可能不正確C 收到客戶通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)支付的款項(xiàng)后沒有記錄D 經(jīng)辦人員沒有在相關(guān)憑證上簽字4 . G 公司采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制商品發(fā)運(yùn)。在該系統(tǒng)內(nèi)，只要客戶訂購單獲得批準(zhǔn)，計(jì)算機(jī)就自動生成一份核對一致的訂購單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容單獨(dú)保存在一個臨時文件里，直到商品發(fā)運(yùn)后才打印?？蛻糁挥性诔鼍呓?jīng)計(jì)算機(jī)打印的銷售發(fā)票后才可能將所購商品運(yùn)出廠區(qū)。注冊會計(jì)師在了解到系統(tǒng)的上述設(shè)置情況后，認(rèn)為該系統(tǒng)不能有效降低降低他所關(guān)心的下列與發(fā)運(yùn)商品有關(guān)的（ ）風(fēng)險。A未曾發(fā)貨,但已開具銷售發(fā)票

4、 B發(fā)運(yùn)憑證數(shù)量與銷售發(fā)票不一致C未曾開票,但已發(fā)出商品 D發(fā)運(yùn)憑證上品種與客戶訂購單不一致5 對于被審計(jì)單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計(jì)師不應(yīng)檢查被審計(jì)單位的( ）方面的工作內(nèi)容A 發(fā)生折扣、折讓的相關(guān)商品的質(zhì)量是否符合規(guī)定B 所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報告C 銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D 現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離6 為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在將同一筆銷貨重復(fù)人賬的違背“發(fā)生”認(rèn)定的舞弊行為，在注冊會計(jì)師打算實(shí)施的以下審計(jì)程序中，( ）的針對性最強(qiáng)。A 追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反

5、映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)B 清點(diǎn)某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記人賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定人賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)C 檢查營業(yè)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷售單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)D從營業(yè)收人明細(xì)賬抽取若干記錄,追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證7 為證實(shí)所有銷售交易均已記錄，A 注冊會計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序是（ ）A 抽查出庫單B 抽查營業(yè)收人明細(xì)賬C 抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D 抽查銀行對賬單8 在對某工業(yè)企業(yè)20Ox 年度財務(wù)報表中的“營業(yè)收人”項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司“營業(yè)收人”中記載了下列各項(xiàng)收人。其中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被

6、審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整的是（ ）A 提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收人 B 出售無形資產(chǎn)取得的收人C 出租無形資產(chǎn)所取得的收入 D 銷售材料產(chǎn)生的收入9 審計(jì)U 公司營業(yè)收人明細(xì)賬所記載的一筆大額銷售交易時，A 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)U 公司并未發(fā)出商品。只有在下列（ ）情況下，注冊會計(jì)師才能認(rèn)可U 公司據(jù)此確認(rèn)的收人。A 檢查并確認(rèn)了客戶要求代管商品的委托函B 獲取了U 公司與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單C 檢查了被審計(jì)單位提供的收款憑證與銷貨發(fā)票D 監(jiān)盤了未發(fā)出的存貨，詳細(xì)記錄于工作底稿10 審查U 公司20Ox 年度財務(wù)報表時，注冊會計(jì)師王峰發(fā)現(xiàn)U 公司2oox 年各月均發(fā)生了附有銷售退回條件的商品銷售交易。該

7、銷售退回條件規(guī)定，所售商品在3 個月內(nèi)無條件退貨并按原售價100 退款。因無法對可能的退貨做出合理的估計(jì)，對于200x 年度發(fā)生的附有銷售退回條件的銷售交易，王峰應(yīng)認(rèn)可U 公司的下列（ ）會計(jì)處理。A 按200x 年12 月31 日之前各月未退貨部分的金額占附有銷售退回條件的銷售金額的比例確認(rèn)10-12 月份附有銷售退回條件的銷售交易的營業(yè)收人B 將200x 年12 月31 日之前已發(fā)出商品并已收取貨款的銷售交易確認(rèn)為營業(yè)收人C 將200x 年9 月30 日之前已銷售、12 月31 日之前未退貨銷售交易確認(rèn)為營業(yè)收人D 將200x 年12 月31 日之前的未退貨銷售交易確認(rèn)為營業(yè)收入11 .

8、A 注冊會計(jì)師在審計(jì)K 公司2008 年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)K 公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（ ）A 應(yīng)收甲公司賬款自20 x7 年起發(fā)生，20 x8 年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的20 x7 年度發(fā)生的債權(quán)。K 公司將應(yīng)收甲公司賬款的賬齡確定為1 -2 年B應(yīng)收乙公司款發(fā)生于20 x7 年度,并于當(dāng)年貼現(xiàn),20 x8 年度到期后乙公司未能如期償還.K 公司將該筆應(yīng)收款賬齡確定為1年以內(nèi)C 應(yīng)收丙公司賬款系K 公司20 xs 年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于20 x7 年度。K 公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1- 2 年D應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于20

9、x7 年度,于20x 8 年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由戌公司承擔(dān).K 公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)12 注冊會計(jì)師通過實(shí)施函證程序，確認(rèn)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款存在以下各種情況，現(xiàn)正在針對這些情況設(shè)計(jì)后續(xù)審計(jì)程序。其中，注冊會計(jì)師無法通過庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)存在或計(jì)價是否正確的情況是( ）A 詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款B詢證函發(fā)出時,貨物已發(fā)并已作銷售處理,但債務(wù)人尚未收到貨物C債務(wù)人將貨物退回并拒付款項(xiàng),被審單位尚未收到退貨D債務(wù)人對收到的貨物數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而拒付部分貨款13 在審計(jì)H 公司年度財務(wù)報表時，為加強(qiáng)對函證的控制，注冊會計(jì)師采

10、取了下列具體措施。其中，你認(rèn)可的是（ ）A由H 公司財務(wù)代為填制詢證函，但由審計(jì)人員與其賬簿記錄核對B由審計(jì)人員粘貼信封后填寫地址,由H 公司財務(wù)員送往當(dāng)?shù)剜]局C 由H 公司財務(wù)人員填寫詢證函后，由H 公司和注冊會計(jì)師蓋章，以防H 公司篡改D 由審計(jì)人員填寫地址后，由H 公司財務(wù)人員將信封地址與賬簿記錄的地址核對14 在實(shí)施函證程序后，對于最終無法收到回函的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的替代審計(jì)程序是（ ）A 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的發(fā)貨憑證C 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析性程序D 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況15執(zhí)行M 公司2008 年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，L 注冊會計(jì)師在審計(jì)

11、壞賬準(zhǔn)備時注意到以下事項(xiàng)，其中，正確的是（ ）A . M 公司于2004 年應(yīng)收某公司的貨款逾期至今，雙方正在討論該應(yīng)收賬款的重組事宜?？紤]到重組前景不明，M 公司在2008 年末對該應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B . M 公司于2008 年向某公司預(yù)付了材料采購款。由于該公司因停產(chǎn)而無法履行交貨義務(wù)，M 公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備C . M 公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債，收款無望，因此，對應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D . M 公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2008 年末已逾期三年以上，原因是對方長期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無力償還?？紤]到該公司為關(guān)聯(lián)方，M 公司未全額計(jì)

12、提壞賬準(zhǔn)備采購付款本章練習(xí)題庫一、單項(xiàng)選擇題1 一般而言，對憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計(jì)單位購貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施，但注冊會計(jì)師一般認(rèn)可被審計(jì)單位不對（ ）進(jìn)行連續(xù)編號。 A 請購單B 訂購單 C 驗(yàn)收單D 付款單2 注冊會計(jì)師在測試P 公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，需要確認(rèn)P 公司對采購商品業(yè)務(wù)的各關(guān)鍵憑證所采取的內(nèi)部控制，分析這些控制措施能在多大程度上保障管理層對采購業(yè)務(wù)的相關(guān)認(rèn)定。在適當(dāng)?shù)目刂拼胧┫拢軒椭芾韺訉?shí)現(xiàn)對采購業(yè)務(wù)的“存在”或“發(fā)生”和“完整性”但無助于“準(zhǔn)確性”或“計(jì)價”認(rèn)定的憑證是( ）。 A 請購單B 訂購單 C 驗(yàn)收單D 付款單3 確認(rèn)與記錄負(fù)債是采購與付款循

13、環(huán)的重要環(huán)節(jié)。在本環(huán)節(jié)所實(shí)施的以下各種控制要求中，與負(fù)債業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是（ ）。A 會計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性 B 定期核對編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期C 由獨(dú)立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性 D 獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性4.在計(jì)算機(jī)環(huán)境下,注冊會計(jì)師針對采購與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)關(guān)注包括下列方面在內(nèi)的各種可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的原因.其中,失控就意味著被審計(jì)單位管理層違背存在認(rèn)定的情況是（ ）。A.供應(yīng)商發(fā)票與訂購單不符 B.出現(xiàn)重復(fù)的驗(yàn)

14、收單或發(fā)票 C.在處理供應(yīng)商發(fā)票時出現(xiàn)計(jì)算錯誤 D.采購或驗(yàn)收商品的存貨代碼無效5 注冊會計(jì)師根據(jù)對C 公司及其環(huán)境的了解，認(rèn)為有必要了解G 公司的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)能否有效防止出現(xiàn)“供應(yīng)商發(fā)票已到、但在商品或勞務(wù)尚未收到的情況下記錄采購”的錯報。為此，正在考慮G 公司的以下具體規(guī)定。其中，你認(rèn)為對上述錯報風(fēng)險最有效的控制措施是（ ）。 A.收貨人員將收到商品的情況、實(shí)際收貨數(shù)量錄人采購人庫通知單,并與訂購單進(jìn)行比對 B.當(dāng)倉庫索取訂購單一核對所收貨物時,計(jì)算機(jī)生成一份事先編號的采購人庫通知單 C.計(jì)算機(jī)定期打印沒有相應(yīng)供應(yīng)商發(fā)票的采購人庫通知單的完整清單D.由計(jì)算機(jī)比對訂購單、采購人庫通知單和發(fā)

15、票,只有比對一致才能被記人總分類賬6.計(jì)算被審計(jì)單位在所審計(jì)期間的毛利率并與以前期間的毛利率進(jìn)行比較,可能發(fā)現(xiàn)以下各個方面存在的錯誤.其中,與毛利率關(guān)系最不密切的是( ). A.營業(yè)收人B.應(yīng)收賬款C.營業(yè)成本D.應(yīng)付賬款7 審查應(yīng)付賬款時，注冊會計(jì)師決定結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來說，下列針對應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序中，( ）很可能是無效的。A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較,分析波動的原因 B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較,分析變動的趨勢是否正常C 計(jì)算應(yīng)付賬款對存貨以及對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析 D 根據(jù)存貨、營業(yè)收人、

16、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性8 為證實(shí)P 公司管理層對應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序，以查找未人賬的應(yīng)付賬款。在以下的各項(xiàng)程序中難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。A 結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查P 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料人庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù) B 抽查P 公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確 C 檢查P 公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其人賬時間是否正確 D.檢查P 公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其人賬時間是否正確9.注冊會計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正

17、確時，根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況,決定將年末在途材料的采購業(yè)務(wù)列為截止測試的重點(diǎn)。針對這一重點(diǎn)，下列審計(jì)程序中針對性最差的是( ）。A 記錄年末最后一張存貨驗(yàn)收單號碼 B 對存貨實(shí)地觀察時獲得采購截限資料 C 區(qū)分采購業(yè)務(wù)中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨 D 向被審計(jì)單位的債務(wù)人寄送詢證函10 注冊會計(jì)師在審查P 公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無法支付的巨額應(yīng)付賬款，應(yīng)提請P 公司管理層作（）的賬務(wù)處理。A 借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收人” B 借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收人” C 借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積” D 借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”11 如果注冊會計(jì)師

18、決定將V 公司管理層對固定資產(chǎn)項(xiàng)目的存在認(rèn)定作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目的重要認(rèn)定，則在審計(jì)V 公司的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)時，與這一認(rèn)定關(guān)系最為密切的審計(jì)目標(biāo)是( ）。A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在 B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性C 業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的賬務(wù)處理 D 閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況12 在對R 公司2008 年度固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注師計(jì)算并與上期比較了以下幾個比率。假定已查明R 公司2008 年度沒有固定資產(chǎn)發(fā)生重大變動，維修使用情況與上年相當(dāng)，R 公司采用年限平均法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。在以下所列比率中，( ）的波動最可能意味著R 公司折舊計(jì)提方面存在重大錯

19、報、漏報。A 累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率 B 本期折舊占固定資產(chǎn)原值的比率 C 固定資產(chǎn)原值占本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率 D 固定資產(chǎn)原值占資產(chǎn)總額的比率13 假定不考慮審計(jì)重要性水平，A 注冊會計(jì)師對在外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)無須提出審計(jì)調(diào)整建議的有（ ）A. L 公司上年10 月從母公司購買辦公樓，并于當(dāng)月啟用。該辦公樓自上年11月起計(jì)提折舊。截至上年12 月31 日，L 公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明 B. 為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，L 公司對該設(shè)備進(jìn)行修理和改造。發(fā)生80 萬元的維修改造費(fèi)，并將其計(jì)人固定資產(chǎn)賬面價值 C. 因尚未辦理竣工決算，L 公司對上年5 月啟用廠房暫估人賬，并按規(guī)定

20、計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于今年l 月5 日完成，其固定資產(chǎn)原值也相應(yīng)于自今年l 月起按決算金額進(jìn)行了調(diào)整 D. L 公司的某臺生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合規(guī)品，L 公司對該設(shè)備按賬面凈值50 計(jì)提減值準(zhǔn)備14 . V公司于2008 年在繼續(xù)使用下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)的同時，分別進(jìn)行了相關(guān)的更新改造。這些更新改造均未能提高設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，也不影響原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。對下列（ ）情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)同V 公司將更新改造費(fèi)用資本化，計(jì)人固定資產(chǎn)原值A(chǔ) 對生產(chǎn)車間安裝自行研發(fā)的電子監(jiān)控設(shè)施，費(fèi)用50 萬元，后圖像模糊且無法使用而拆除B 對辦公大樓安裝電梯三部,費(fèi)用300 萬元,9 月起已

21、投人使用C 投人20 萬元對職工活動中心進(jìn)行粉刷，后因環(huán)保部門檢測認(rèn)為有毒有害物質(zhì)超標(biāo)、影響職工健康而全部鏟除D 投人50 萬元對倉庫安裝了遠(yuǎn)紅外線探測等報警系統(tǒng)，因年末業(yè)務(wù)繁忙而擱置，計(jì)劃次年4 月繼續(xù)安裝15 固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下的審計(jì)結(jié)論，其中正確的是（ ）。 A.對某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程 B.對某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊 C.對用流動資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn),建議沖銷其已經(jīng)資本化的借款費(fèi)用 D.對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn),建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差

22、額計(jì)提減值準(zhǔn)備16 有不少方法可以發(fā)現(xiàn)G 公司的制造設(shè)備是否因擔(dān)保、抵押等受留置權(quán)限制，下面列出了四種。你認(rèn)為最可靠的方法是（ ）A 查閱資產(chǎn)負(fù)債表的附注 B 閱讀貸款和信貸協(xié)議條款C 與被審計(jì)單位管理層討論 D 向銀行和其他貸款機(jī)構(gòu)函證生產(chǎn)存貸本章練習(xí)題庫 一、單項(xiàng)選擇題BCBBB BDACB DA1 產(chǎn)成品完工后，除了交生產(chǎn)部門查點(diǎn)外，還應(yīng)對產(chǎn)成品進(jìn)行驗(yàn)收。有關(guān)產(chǎn)成品驗(yàn)收的下列說法中你不認(rèn)可的是（ ）A 對產(chǎn)品的查點(diǎn)應(yīng)由本車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)質(zhì)量專門人員實(shí)施B 產(chǎn)品人庫前應(yīng)由車間或倉庫人員驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收單C 產(chǎn)品人庫前應(yīng)由倉庫人員點(diǎn)驗(yàn)和檢查，并填制人庫單D 人庫單應(yīng)事先連續(xù)編號，并在產(chǎn)品入庫后交

23、會計(jì)部門2 注冊會計(jì)師在了解C 公司的風(fēng)險評估過程這一內(nèi)部控制要素時，獲悉C 公司在產(chǎn)品的計(jì)劃和設(shè)計(jì)階段未能招聘到在專門的制造領(lǐng)域富有才能的設(shè)計(jì)師和專家，則很可能將G 公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的（ ）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。A 權(quán)利和義務(wù) B 完整性 C 計(jì)價和分?jǐn)?D 存在3.在以存貨內(nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)對G 公司存貨內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時，為測試下列（ ）控制目標(biāo)，注冊會計(jì)師不僅應(yīng)抽取出庫單及相關(guān)領(lǐng)料單，檢查是否正確輸人計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)并經(jīng)過適當(dāng)層次人員的復(fù)核，而且應(yīng)抽取相關(guān)的盤點(diǎn)明細(xì)表并檢查是否經(jīng)過適當(dāng)層次人員的復(fù)核。A 計(jì)劃和安排生產(chǎn) B 發(fā)出原材料C 生產(chǎn)產(chǎn)品和核算產(chǎn)品成本 D 儲存產(chǎn)

24、成品和發(fā)出產(chǎn)成品4.K 公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在復(fù)核注冊會計(jì)師于2009 年l 月2 日對K 公司的存貨監(jiān)盤備忘錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時，注意到以下情況，其中做法正確的是（ ）A 監(jiān)盤前將檢查范圍告知K 公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B 索取全部盤點(diǎn)標(biāo)簽并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬實(shí)核對C 檢查后將檢查記錄交予K 公司，要求K 公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表D.未能監(jiān)盤期初存貨,根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推期初余額,并予以確認(rèn)5.注冊會計(jì)師通常只有一次機(jī)會通過實(shí)施（ ) 程序?qū)εc該項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定做出評價。A 函證應(yīng)收賬款 B 監(jiān)盤存貨C 觀察固定資產(chǎn) D 檢查應(yīng)付債券原始憑證6.在與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同制定監(jiān)盤計(jì)劃時,注冊會計(jì)師W

25、需要了解并測試U公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制,以確定能否采用控制測試監(jiān)盤程序.在W提出的以下與存貨內(nèi)部控制相關(guān)觀點(diǎn)中,你認(rèn)同的是（ ）A 與采購相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用請購單是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制，請購單應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號，采購價格應(yīng)事先確定并獲得批準(zhǔn)，還應(yīng)當(dāng)定期清點(diǎn)請購單 B 與倉儲相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：此項(xiàng)內(nèi)部控制必須確保與存貨實(shí)物的接觸經(jīng)過管理層的指示和授權(quán)C 與領(lǐng)用相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用領(lǐng)料單是一項(xiàng)基本的控制措施。對于領(lǐng)料單，在多個部門領(lǐng)料的情況下，應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號并定期清點(diǎn) D 與加工相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用生產(chǎn)指令和材料需求報告是一項(xiàng)基本的控制措施。在生產(chǎn)過程中，應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和零部件

26、的使用和報廢情況及時做出說明7.汪洋是ABC 會計(jì)師事務(wù)所派往J 公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在J 公司盤點(diǎn)存貨之前，汪洋應(yīng)當(dāng)（ ）A 跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員 B 觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄準(zhǔn)確性 D.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨排列情況8 注冊會計(jì)師進(jìn)行存貨截止測試的主要方法，是核實(shí)以下所列的三個日期是否屬于同一個正確的會計(jì)期間，這三個日期中不包括（ ）。A 存貨的付款日期 B 存貨驗(yàn)收人庫或發(fā)貨的日期C 購貨發(fā)票的日期 D 存貨變動引起的會計(jì)科目人賬的日期9 對于T 公司擁有的大量藝術(shù)品與其他收藏品，U 注冊會計(jì)師深感在辨認(rèn)真?zhèn)闻c確認(rèn)品質(zhì)方面存在困難。此時，他應(yīng)實(shí)施的最適當(dāng)

27、的審計(jì)程序是( ）。A 使用浸泡、敲擊、烘烤等方法辨別真?zhèn)?、鑒定質(zhì)量 B 采用精確的磅秤進(jìn)行測量，留意測量過程中磅秤的移動情況 C 選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作結(jié)果D 通過高空攝影進(jìn)行測量，運(yùn)用幾何計(jì)算進(jìn)行估計(jì)10 . H 公司從事某種放射性極強(qiáng)的有害物質(zhì)的生產(chǎn)，因輻射及政府機(jī)密的原因，導(dǎo)致注冊會計(jì)師王惠及所聘用的專家無法對存貨實(shí)施直接監(jiān)盤?？晒┩趸葸x擇的下列替代監(jiān)盤程序中，效果最好的是（ ）A.檢查H 公司資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易 B.向H 公司的客戶或供應(yīng)商函證 C.實(shí)施分析性程序或利用H 公司內(nèi)部審計(jì)人員的工作D .檢查H 公司進(jìn)貨交易憑證或追查至生產(chǎn)、使用及處置報告11

28、 在對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)了K 公司存在以下事項(xiàng)，其中，正確的是（ ）。A 甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計(jì)提跌價準(zhǔn)備 B 乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提跌價準(zhǔn)備 C 丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計(jì)提跌價準(zhǔn)備 D 丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)人當(dāng)期損益，未計(jì)提跌價準(zhǔn)備12 甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對2oox 年末存貨進(jìn)行期末計(jì)價。成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2oox 年12 月31 日，X 、Y 、Z 三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為X 存貨成本15萬元

29、，可變現(xiàn)凈值12 萬元；Y 存貨成本18 萬元，可變現(xiàn)凈值22 . 5 萬元；Z 存貨成本27 萬元，可變現(xiàn)凈值22 , 5 萬元。X 、Y 、Z 三種存貨已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備分別為1.5 萬元、3 萬元、2. 25 萬元。就這三種存貨而言，注冊會計(jì)師應(yīng)提請甲公司于200x 年12 月31 日將總額（ ）的存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失。A . 0 .75 萬元 B. -0.75 萬元 C. 3.00 萬元 D. 7.50 萬元人力資源管理習(xí)題 本章練習(xí)題庫 一、單選題BADDD D1在對人力資源與工薪循環(huán)實(shí)施審計(jì)之前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位工薪業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，以便合理分配審計(jì)資源。以下有關(guān)不同行

30、業(yè)工薪特點(diǎn)的說法中，你認(rèn)為不正確的是（ ）A服務(wù)業(yè)的工薪支出在所有支出中占有重要比例 B.國有事業(yè)單位的員工工薪的變動最為頻繁 C.高科技行業(yè)員工的工薪補(bǔ)償方案最為復(fù)雜 D.制造業(yè)企業(yè)支付的主薪取決于勝產(chǎn)過程的勞動密集程度2為測試被審計(jì)單位的工薪賬項(xiàng)是否均經(jīng)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)這一內(nèi)部控制目標(biāo)，注冊會計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）A.將工時卡與工時記錄進(jìn)行比較 B.檢查工時卡的有關(guān)核準(zhǔn) C.檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查標(biāo)記 D.檢查工薪記錄中有關(guān)核準(zhǔn)的標(biāo)記3 以下有關(guān)人力資源與工薪循環(huán)中與工薪相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中,正確的是（ ）。 A.為防止少付員工工薪，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 B.為防止錯報工薪，

31、工薪應(yīng)由專職考勤人員發(fā)放 C.為防止漏付員工工薪，應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立的專人核查 D.為防止工薪計(jì)算差錯，應(yīng)獨(dú)立驗(yàn)證工薪的計(jì)算4 .通常情況下,由于下列各方面的原因，工薪費(fèi)用可能具有較高的舞弊固有風(fēng)險。相對來說，導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的可能性最低的是（ ）。A 為不存在的員工支付工薪 B 在工薪單上虛構(gòu)員工C 為員工并未工作的工時支付工薪 D 工薪扣款未經(jīng)員工個人授權(quán)5 被審計(jì)單位G 公司為外商投資企業(yè)。注冊會計(jì)師在檢查G 公司工薪、獎金、津貼和補(bǔ)貼時，發(fā)現(xiàn)了下列賬務(wù)處理，其中需要提請G 公司進(jìn)行調(diào)整的是（ ）。A.將因解除與某職工的勞動關(guān)系而給予該職工的補(bǔ)償直接計(jì)人管理費(fèi)用 B.將應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)

32、的職工薪酬，計(jì)人產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本 C.將應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)人建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) D.將按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，計(jì)人管理費(fèi)用6 在對應(yīng)付職工薪酬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計(jì)師正在檢查辭退福利，并將以下內(nèi)容作為檢查的重點(diǎn)。其中，你認(rèn)可的是（ ）。A.對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確 B.對于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預(yù)計(jì)職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)（該標(biāo)準(zhǔn)確定）等計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確 C.檢查實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計(jì)量，折現(xiàn)率的

33、選擇是否合理 D 檢查計(jì)提辭退福利負(fù)債的會計(jì)處理是否正確，是否將計(jì)提金額計(jì)人當(dāng)期營業(yè)外支出籌資投資練習(xí)題庫 一、單項(xiàng)選擇題ABABB DAADA BA1 注師在了解G 公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，決定將不相容職務(wù)分離情況作為了解的重點(diǎn)，并將具體執(zhí)行投資業(yè)務(wù)職員兼任的其他職務(wù)作為關(guān)注重點(diǎn)。對于執(zhí)行投資業(yè)務(wù)的D 職員在G 公司兼任的下列職務(wù)，注師至多認(rèn)可其中的（ ）A.投資業(yè)務(wù)的論證與評估 B.投資業(yè)務(wù)的決策與審批 C.投資業(yè)務(wù)的記錄 D.投資業(yè)務(wù)處置的審批2 在注冊會計(jì)師來看，如果企業(yè)擁有較大的股票和債券投資資產(chǎn)，最好委托獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等，進(jìn)行專門保管。其主要原

34、因是（ ）。A 這些機(jī)構(gòu)擁有專門的保護(hù)和防護(hù)措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損 B 可以使投資業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄與實(shí)物保管工作完全分離，從而大大降低錯誤和舞弊的可能性 C 能夠產(chǎn)生關(guān)于投資業(yè)務(wù)的完整的會計(jì)記錄，特別是有助于對投資業(yè)務(wù)及其投資收益的詳盡記錄 D 在外部機(jī)構(gòu)保管的情況下，被審計(jì)單位只須定期核對，而無須進(jìn)行盤點(diǎn)，可以大大減少工作量3.甲公司和乙公司同為A 集團(tuán)的子公司。2011 年6 月1 日，甲公司以銀行存款1450 萬元取得乙公司所有者權(quán)益的40 % ，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000 萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200 萬元，2011 年6 月1 日，則注冊會計(jì)師認(rèn)

35、可的甲公司長期股權(quán)投資的人賬價值為( ）萬元。A . 800 B . 960 C . 1450 D . 2000 4.甲公司于2011 年1 月1 日以貨幣資金從證券市場上購人丁公司發(fā)行在外股份的20 % ,并對丁公司具有重大影響,甲公司實(shí)際支付價款500 萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5 萬元。同日,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2200 萬元,甲公司于2011 年1 月1 日按丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額調(diào)整后的長期股權(quán)投資成本為（ ) 萬元。A . 550 B . 505 C . 500 D . 555 5 . J 公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資時（不屬于企業(yè)合并），非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值如果小于非現(xiàn)

36、金資產(chǎn)的賬面價值，其金額應(yīng)計(jì)人（ ）。A 資本公積 B.當(dāng)期損益 c.在會計(jì)上不確認(rèn) D.投資成本6 . Y 公司投資收益從2010 年的2000 萬元猛增到2011 年的5000 萬元的同時，其投資收益占利潤總額的比例卻由2010 年的80 下降到2011 年的23.8 。如果注冊會計(jì)師懷疑Y 公司有高估利潤的可能，則以下各種專業(yè)判斷中，最接近事實(shí)的是（ ）。A.Y 公司低估投資收益、高估利潤總額 B.Y公司高估投資收益、低估利潤總額C.Y 公司低估投資收益、低估利潤總額 D . Y 公司高估投資收益、高估利潤總額7 . R 公司將其在200x 年度因下列原因發(fā)生的借款按專門借款進(jìn)行賬務(wù)處理

37、，但注師僅應(yīng)認(rèn)可其中的（ ）。A.為購建倉庫而借人的款項(xiàng) B.為籌措資金而發(fā)行債券C.為長遠(yuǎn)發(fā)展而取得的長期借款 D.為進(jìn)行技術(shù)改造而取得的借款8 在檢查P 公司200x 年度發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出時，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)P 公司的借款費(fèi)用中包含了下列費(fèi)用。你認(rèn)為應(yīng)建議P 公司進(jìn)行調(diào)整的是( ）。A 發(fā)行股票的傭金B(yǎng) 發(fā)行債券的傭金C 發(fā)生的借款手續(xù)費(fèi)D 發(fā)生的借款利息9 生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果A 公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3 個月（含3 個月），應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)人（ ）科目。A 長期待攤費(fèi)用B 在建工程C 營業(yè)外支出D 財務(wù)費(fèi)用10 當(dāng)P 公司所購建的固定資產(chǎn)

38、（ ）時，注冊會計(jì)師應(yīng)核實(shí)其是否停止借款費(fèi)用的資本化。在此之后發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。A 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) B 交付使用 C 竣工決算 D 交付使用并辦理竣工決算手續(xù)11 在檢查被審計(jì)單位的長期借款業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，首先應(yīng)實(shí)施（ ）的審計(jì)程序。A 判斷被審計(jì)單位的償債能力B 核實(shí)是否辦理了延期還款手續(xù)C 判斷被審計(jì)單位的資信程度D 計(jì)算逾期貸款的金額和比率12 . G 公司是大型公司。在為資本性購置籌集資金時，G 公司董事會下設(shè)的戰(zhàn)略委員會負(fù)責(zé)處理借款合同的談判，然后由董事會批準(zhǔn)該合同。在這種環(huán)境下，注冊會計(jì)師適宜對下列（ ) 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

39、，而對其他項(xiàng)目實(shí)施有限的細(xì)節(jié)測試程序。A 對應(yīng)付利息和股利的計(jì)算 B 新股和債券的發(fā)行C 股票回購、可贖回優(yōu)先股及可贖回債券的贖回 D 期間內(nèi)貸款的償還情況以及所欠余額貨幣資金 本章練習(xí)題庫一、單項(xiàng)選擇題BBBCC DACDD1.根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，如果被審計(jì)單位的出納人員登記下列 ）賬戶注冊會計(jì)師不應(yīng)據(jù)此將重大錯報風(fēng)險評估為高水平。A.應(yīng)收賬款 B.盈余公積 C 應(yīng)付賬款 D 資本公積2.為加觀對貨幣資金支付環(huán)節(jié)的控制，被審計(jì)單位對貨幣資金支付的范圍和級別進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定。其中對下列（）范圍的支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策審批任何個人都不得單獨(dú)審批。A.1O 萬元以下 B.50 萬元以上 C.2

40、0-30萬元D.40-50 萬元3.以下與庫存現(xiàn)金有關(guān)的說法中，不正確的是( ）。A 庫存現(xiàn)金在被審計(jì)單位資產(chǎn)總額中占的比重一般不大B 注師側(cè)試庫存現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是監(jiān)盤庫存現(xiàn)金C 現(xiàn)金舞弊風(fēng)險高企業(yè)的舞弊事件大都與現(xiàn)金有關(guān)D 注冊會計(jì)師編制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除了本人簽名外還必須有被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納及財務(wù)主管簽名，缺一不可4.注冊會計(jì)師懷疑被審計(jì)單位負(fù)責(zé)收取貨款的職員與審批壞賬的管理人員串通舞弊截留現(xiàn)金貨款，竊取現(xiàn)金而后特賬目作為壞賬沖銷應(yīng)實(shí)施下列（）程序。A.檢查壞賬審批是否特合規(guī)定 B.向開戶銀行發(fā)函詢證 C.向壞賬記錄中的每位客戶發(fā)函 D.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬5 審計(jì)小組在資產(chǎn)負(fù)鎖表日監(jiān)盤庫

41、存現(xiàn)金后應(yīng)編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表分幣種、面值列示盤點(diǎn)金頗。以下有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中不正確的是（ )A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計(jì)師親自編制B.被審計(jì)單位的會計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金翩應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表核對相符D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額6.注師計(jì)算被審計(jì)單位銀行存歌累計(jì)余衡應(yīng)收利息收人并比較銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收人的差異是否恰當(dāng)有助于其發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的以下各種情次。其中該程序所獲取的審計(jì)證據(jù)可以直接證明的情況是（ ) A 評估利息收人的合理性 B 檢查是否存在高息資金拆借 C 確認(rèn)銀行存款是否存在 D 確認(rèn)利息收人是否均

42、已人賬7.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否真實(shí)的重要程序，但注冊會計(jì)師通過這一程序并不能發(fā)現(xiàn)下列（）錯誤A年末最后一天開出支票不入賬,要求客戶年后辦理轉(zhuǎn)賬B 某項(xiàng)支出已記人銀行存教日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票C 將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存歌提前記人被審計(jì)年度D 應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖但企業(yè)收到對賬單后井未人賬8 以下與銀行存歌相關(guān)的各種說法中，你認(rèn)為不正確的是（ ）。A.如果在同一銀行開立多個賬戶應(yīng)針對每一賬戶分別編制對應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.如果在不同銀行開戶應(yīng)針對每一銀行的每一賬戶分別綺制對應(yīng)的銀行存款余翻調(diào)節(jié)表C.如果在同一銀行存有不同幣種的存款應(yīng)按當(dāng)日匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)

43、表中D.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序9 被審計(jì)單位采購部門負(fù)責(zé)人虛構(gòu)采購原材料交易，井以存款支付虛構(gòu)的原材料款，注師最應(yīng)選擇實(shí)施下列（）程序。A 從銀行存歌日記賬追查至驗(yàn)收單 B 從賣方發(fā)票追查銀行存款日記賬C 取得銀行對賬單調(diào)節(jié)銀行存款余額 D 從銀行存款日記賬迫查至賣方發(fā)票10 注師函證被審計(jì)單位的存款時，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對“貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”交易的（）認(rèn)定。 A 存在

44、B 分類 C 計(jì)價和分?jǐn)?D 完整性完成審計(jì)工作本章練習(xí)題庫 一、單項(xiàng)選擇題1 在審計(jì)的完成階段，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)通過編制審計(jì)差異調(diào)整來匯總審計(jì)差異。以下關(guān)于審計(jì)差異調(diào)整表的說法中不正確的是（ ）。A 賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表用來匯總因?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會計(jì)核算而引起的錯誤 B重分類調(diào)整分錄匯總表用來匯總會計(jì)核算正確但朱能在財務(wù)報表中正確列報的錯報 C 未更正錯報匯總表用來匯總被審計(jì)單位因各種原因拒絕調(diào)整的核算錯誤和重分類錯誤 D未更正錯報匯總表用來匯總那些因注冊會計(jì)師認(rèn)為不重要而無須建議調(diào)整的錯誤2 在審計(jì)差異調(diào)整表中，列人未更正錯報匯總表中的錯誤來自（ ）。A注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要更正錯報 B

45、 被審計(jì)單位未予調(diào)整的錯報C 依據(jù)分析程序確定的推斷誤差 D 因范圍受限而無法確認(rèn)的錯報3 在編制了審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表以后注冊會計(jì)師主要應(yīng)根據(jù)已審財務(wù)報表和（ ）確定審計(jì)意見的類型A 賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表 B 重分類調(diào)整分錄匯總表C未更正錯報匯總表 D 因范圍受限而無法確認(rèn)的錯報4 在資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中，左方“賬項(xiàng)調(diào)整欄中（）的金額應(yīng)等子該表右方同欄金額的相反數(shù)。 A.借方合計(jì)數(shù) B.借方合計(jì)數(shù)-貸方合計(jì)數(shù) C.貸方合計(jì)數(shù) D.借方合計(jì)數(shù)貸方合計(jì)數(shù)5 以下各項(xiàng)都是注冊會計(jì)師在編制試算平衡表必須完成的但從工作程序上來看（ ）是在其他工作完成以后才能最終確定的。A 將已接受調(diào)整的調(diào)整分錄

46、中涉及到資產(chǎn)的項(xiàng)目過入到資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表B 將已接受調(diào)整的調(diào)整分錄中涉及到負(fù)債的項(xiàng)目過人到資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表C 將已接受調(diào)整的調(diào)整分錄中涉及到所有者權(quán)益的項(xiàng)目過人到資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表D 將已接受調(diào)整的調(diào)整分錄中涉及到收人、成本費(fèi)用的項(xiàng)目過人到利潤表試算平衡表6 編制D 公司年度財務(wù)報表的審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（ ）方面關(guān)注D 公司在財務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對其待續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生貶慮的事項(xiàng)或情況。 A. 依賴長期借款籌資 B 無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用B. C 主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家的產(chǎn)業(yè)政策 D 經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營7 如果注冊會計(jì)師認(rèn)為（ ）則被審計(jì)單位在財務(wù)報表中對與持續(xù)

47、經(jīng)營假設(shè)相關(guān)情況的披露將決定注冊會計(jì)師對財務(wù)報表發(fā)表的審計(jì)意見類型.A 被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，但還存在某些疑慮B 被審計(jì)單位繼續(xù)運(yùn)用被認(rèn)為不合理的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制報表C 無法確定被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理D 被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理且不存在任何疑慮8 如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表將產(chǎn)生嚴(yán)重的誤導(dǎo)，但被審計(jì)單位對此作了充分彼解，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ）。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見或保留意見 B.保留意見或無法表示意見 C.否定意見 D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見或否定意見9.編制D 公司2008 年度財務(wù)報表的審計(jì)計(jì)

48、劃時注冊會計(jì)師L 應(yīng)當(dāng)從（ ）等方面關(guān)注D 公司在財務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況。 A 關(guān)健財務(wù)主管人員離職且無人替代 B 無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用C 經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營 D 主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家的產(chǎn)業(yè)政策10.Y 公司于2 007 年度根據(jù)中級人民法院判決結(jié)果對其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000 萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。2008年5 月，經(jīng)高級人民法院終審裁定Y 公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1000 萬元,Y 公司據(jù)此確認(rèn)為營業(yè)外收人2000 萬元。對此注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)是（ ）。A 無須建議Y公司進(jìn)行調(diào)整 B 建議Y 公司借記營業(yè)外收人2000 萬元 C 建議Y 公

49、司進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 D 建議Y 公司借記預(yù)計(jì)負(fù)債2000 萬元11.如果被審計(jì)單位的下列（ ）事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日之后則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位對財務(wù)報表做出相應(yīng)調(diào)整A委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行大量債券或權(quán)益性證券 B 接到上年未決訴訟的終審判決需做大額賠償 C 所持交異性金融資產(chǎn)市價持續(xù)嚴(yán)重下跌 D.打算對下年度會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)做重大改變12.F 會計(jì)師事務(wù)所2 009年3 月加日簽發(fā)了Y 公司2008 年度財務(wù)報表的審計(jì)報告,Y公司子3 月30 日將已審財務(wù)報表與審計(jì)報告一同對外公布。此后F 會計(jì)師事務(wù)所知悉Y 公司的下列情況。其中注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動的事 ） A.Y 公司2009 年3 月2

50、5 日發(fā)生火災(zāi)，損失重大 B.4 月5 日，H 公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21 日自Y 公司購買的大額商品 C.3 月25 日法院判決Y 公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K 公司支付巨額賠款 D.3 月31 日，Y 公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款13.注冊會計(jì)師在外勤審計(jì)工作結(jié)束、離開被審計(jì)單位C 公司之后，獲悉C 公司發(fā)生了重大的火災(zāi),損失嚴(yán)重，因此及時返回C 公司實(shí)施追加審計(jì)。在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后注冊會計(jì)師認(rèn)為盡管火災(zāi)造成的損失很大但絕大部分損失已由保險公司賠償因而對被審計(jì)單位并未造成重大的實(shí)際影響。對此注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）A.在審計(jì)報告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 B更改審

51、計(jì)報告的日期C 要求C 公司在財務(wù)報表附注中披露 D 不改變審計(jì)報告的日期14.在（ ）情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位的財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見。A.被審計(jì)單位拒絕接受注冊會計(jì)師就重大事項(xiàng)的提出的調(diào)整或披露建議B.被審計(jì)單位管理層拒絕簽發(fā)聲明書C.被審計(jì)單位拒絕就重大的期后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整或披露D被審計(jì)單位拒絕接受就內(nèi)部控制中的嚴(yán)重缺陷所提出的改進(jìn)建議審計(jì)報告 本章練習(xí)題庫 一、單項(xiàng)選擇題1 如果被審計(jì)單位存在重大的不確定事項(xiàng)注冊會計(jì)師可能針對這一事項(xiàng)在審計(jì)報告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。以下對不確定事項(xiàng)的理解中不正確的是（ 。A不確定事項(xiàng)的結(jié)果依賴于未來行動或事項(xiàng) B不確定事項(xiàng)不璽被審

52、計(jì)單位的直接控制在管理層批準(zhǔn)財務(wù)報表日不可能獲得更多信息消除該不確定事項(xiàng) C 不確定事項(xiàng)可能影吶財務(wù)報表并且影響并不遙遠(yuǎn)，可以預(yù)計(jì)在未來時日得到解決 D 不確定事項(xiàng)在可預(yù)見的將來無法解決2 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定很據(jù)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論，確定審計(jì)意見并按規(guī)定編寫審計(jì)報告。以下相關(guān)說法中，你認(rèn)為不正確的是（ ) A 無保留意見、保留意見、否定意見審計(jì)報告的意見段是不同的B 因范圍受限和拒絕調(diào)整重大錯報而出具的保留意見審計(jì)報告的說明段是不同的 C 帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和不帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報告的意見類型是不同的 D 因范圍受限而出具的保留意見與無法表示意見的引言段是

53、不同的3 丁公司于2008 年11 月20 日發(fā)現(xiàn)2007年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200 萬元。丁公司在編制2008 年度財務(wù)報表時，對此項(xiàng)會計(jì)差錯予以更正追溯調(diào)整了2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目，并在2008 年度財務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?假定該情況對2008 年度財務(wù)報表的影響是重要的，A 注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型為( ）。 A 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 B 保留意見 C 標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見 D 否定意見4 注冊會計(jì)師通過檢查被審計(jì)單位的賬齡分析表確認(rèn)其賬嶺在三年以上的應(yīng)收賬款總金額超過了財務(wù)報表層重要性水平。對此被審計(jì)單位采取了積極的措施加快催收力度，并在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了充分的披露。根據(jù)被審計(jì)單位的財務(wù)狀況，注冊會計(jì)師認(rèn)為這部分應(yīng)收賬款的回收情況很可能對其持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大影響。假定被審計(jì)單位不存在其他情況注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)( ) o A在審計(jì)報告意見段前增加說明段發(fā)表保留意見B 以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表無法