業(yè)績考核制度對工程審計(jì)的影響

1、業(yè)績考核制度對工程審計(jì)的影響摘要：供電公司推動(dòng)實(shí)施的業(yè)績考核作為提高、完善公司管理的一個(gè)辦法和路徑，理應(yīng)起到促進(jìn)、推動(dòng)電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)管理水準(zhǔn)的作用，但在審計(jì)進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)業(yè)績考核與項(xiàng)目管理并短少建立優(yōu)良的化學(xué)反饋。筆者剖析了供電公司業(yè)績考核與項(xiàng)目審計(jì)之間的彼此影響，提出了在目前業(yè)績考核環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)倡議，以完全施展內(nèi)部審計(jì)在標(biāo)準(zhǔn)電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)管理層面的作用。關(guān)鍵詞：供電公司；業(yè)績考核；項(xiàng)目審計(jì)；倡議供電公司自2008年綜合推動(dòng)實(shí)施業(yè)績考核以來，歷經(jīng)四年日期的修改與改良，當(dāng)前在公司內(nèi)推動(dòng)實(shí)施的同業(yè)對標(biāo)和學(xué)科管理指標(biāo)中，關(guān)系到到電網(wǎng)項(xiàng)目管理各環(huán)節(jié)的業(yè)績指標(biāo)占比與供電公司主營工程輸變配工程、營銷工程業(yè)績指

2、標(biāo)占比相當(dāng)，在目前以業(yè)績得分論英雄、論收入的公司管理環(huán)境下，電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)管理部門自然想要最大限度多的取得加分，這就要求其所管理的各環(huán)節(jié)都總需超過“卓越級水準(zhǔn)，故而業(yè)績考核確實(shí)是推動(dòng)公司運(yùn)營和管理進(jìn)步的一項(xiàng)重要措施。對電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)，可以真實(shí)衡量項(xiàng)目建設(shè)的真實(shí)性、合規(guī)性及效益性，而且推開工程管理在依法合規(guī)實(shí)行的根本原理之上，嚴(yán)格控制項(xiàng)目造價(jià)，提升投資效益。一、業(yè)績考核對以往電網(wǎng)項(xiàng)目管理模式的挑戰(zhàn)1.以往電網(wǎng)項(xiàng)目管理模式。電網(wǎng)項(xiàng)目從籌建到竣工投運(yùn)總需經(jīng)歷幾個(gè)環(huán)節(jié)，輕松講關(guān)鍵由可研、初設(shè)、批復(fù)、招標(biāo)、簽約、實(shí)行、竣工、結(jié)算、決算及歸檔等環(huán)節(jié)構(gòu)成，各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、依次實(shí)施。以往電網(wǎng)項(xiàng)目管理普

3、通“主抓中間、放輕兩頭，即主抓電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間層次管理，加強(qiáng)平安管理、質(zhì)量管理，而可研、初設(shè)環(huán)節(jié)管控力較弱，“邊設(shè)計(jì)、變動(dòng)工情況時(shí)有發(fā)生，大額簽證頻發(fā)；招標(biāo)環(huán)節(jié)普通中標(biāo)施工單位為下屬多經(jīng)單位，局部項(xiàng)目工程施工招標(biāo)存在自行招標(biāo)情形；結(jié)、決算環(huán)節(jié)以批復(fù)方案現(xiàn)金流為上限，不超投資額即可，歸檔環(huán)節(jié)檔案質(zhì)量不高，檔案要點(diǎn)日期排序存在邏輯性謬誤，簽字、蓋章不全等問題屬常態(tài)情況。2.業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)下的電網(wǎng)項(xiàng)目管理模式。供電公司業(yè)績考核對公司運(yùn)營和管理管理的各環(huán)節(jié)均設(shè)定了考核標(biāo)準(zhǔn)，不按電網(wǎng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)程序?qū)嵤┑淖匀灰鄯郑瑢?shí)現(xiàn)大致工作得大致分，只有超過“卓越級的水準(zhǔn)，才能取得加分值，如承當(dāng)國網(wǎng)企業(yè)方案的重點(diǎn)工作及試

4、點(diǎn)任務(wù)、項(xiàng)目項(xiàng)目工程提前完工、結(jié)算、電網(wǎng)方案現(xiàn)金流實(shí)施偏差率控制在1%以內(nèi)，使用新工藝、新標(biāo)準(zhǔn)、新技術(shù)，與地方政府達(dá)成項(xiàng)目前期協(xié)調(diào)合同等等。在此環(huán)境下，供電公司電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)管理部門自然會(huì)想方設(shè)法提高項(xiàng)目建設(shè)管理水準(zhǔn)，在嚴(yán)格實(shí)施電網(wǎng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)程序的條件下，最大限度多的發(fā)揮加分機(jī)遇，以穩(wěn)固本身地位、增長本身收益、取得領(lǐng)導(dǎo)信任。3.新管理與舊模式的矛盾。近期來，伴伴著依法治企力度逐步增強(qiáng)、中央援疆政策的更加貫徹，-各地州供電公司承當(dāng)了很多的電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)，項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)亦愈發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)績考核的實(shí)行亦非簡潔促進(jìn)了電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目工程的標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。然而，在依法治企、大額投資和業(yè)績考核三方促進(jìn)的而且

5、，與電網(wǎng)項(xiàng)目管理關(guān)聯(lián)的人員配備、工程素質(zhì)、技能水準(zhǔn)、平安培訓(xùn)等卻停滯不前，非簡潔導(dǎo)致了局部管理人員根本思想滯后，集體公司施工隊(duì)伍技能水準(zhǔn)低下、項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)問題層出不窮等各種各類情況，進(jìn)而產(chǎn)生了一些不真實(shí)、不標(biāo)準(zhǔn)的問題，如以虛報(bào)進(jìn)度、虛報(bào)項(xiàng)目量、虛報(bào)數(shù)據(jù)等騙取加分值的實(shí)例。故而，電網(wǎng)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)基于電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)業(yè)績考核指標(biāo)，剖析其背后所代表的管理側(cè)重點(diǎn)，進(jìn)而使用審計(jì)措施剝離問題表象，直指問題本源，以更加提高電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)管理水準(zhǔn)，防止電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)專業(yè)范圍的重要危機(jī)。二、目前電網(wǎng)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)和危機(jī)點(diǎn)電網(wǎng)項(xiàng)目審計(jì)學(xué)術(shù)上應(yīng)包含建設(shè)項(xiàng)目工程從立項(xiàng)審批到竣工決算的全流程，但筆者從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，重點(diǎn)考慮因公司進(jìn)步、

6、依法治企、業(yè)績考核等外因引起的目前重點(diǎn)、統(tǒng)一、凸出的問題，目前審計(jì)力量特別是應(yīng)注意這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否合乎內(nèi)部控制要求，是否存在違法違規(guī)等碰觸管理紅線的問題。1.財(cái)務(wù)現(xiàn)金流管理層面。重點(diǎn)審查電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金流的運(yùn)用情形，有無截留、挪用及套取項(xiàng)目現(xiàn)金流的行為。該問題關(guān)鍵關(guān)系到其它費(fèi)用支出現(xiàn)金流指標(biāo)，在目前依法治企形勢下，三公經(jīng)費(fèi)等其它本錢預(yù)算直線下降，而電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)本錢構(gòu)成中的項(xiàng)目工程法人管理費(fèi)、前期補(bǔ)償、設(shè)計(jì)變越來越、經(jīng)濟(jì)簽證等便成旨在潛在的虛列對象。1.1現(xiàn)金流?？顚Ｓ?。電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)金流是否按規(guī)定專戶存在和貯存、?？顚Ｓ棉r(nóng)網(wǎng)現(xiàn)金流局部；是否存在項(xiàng)目項(xiàng)目工程中列支與本項(xiàng)目工程無關(guān)的本錢，是否存在

7、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)金流等重要違紀(jì)違規(guī)行為；是否存在賬外賬、“小金庫，高估冒算套取建設(shè)現(xiàn)金流的行為。1.2現(xiàn)金流合規(guī)運(yùn)用。項(xiàng)目工程前期本錢、建設(shè)場地征用及清理費(fèi)、項(xiàng)目工程建設(shè)管理費(fèi)和生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等本錢開支是否合法合規(guī)；項(xiàng)目工程青苗補(bǔ)償、樹木砍伐、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否真實(shí)，附件是否齊全，是否存在虛列本錢的情形。1.3現(xiàn)金流支付管理。項(xiàng)目工程實(shí)行單位是否嚴(yán)格按照合同約定支付項(xiàng)目款和物資款，現(xiàn)金流支付進(jìn)度與項(xiàng)目形象進(jìn)度是否相一致；是否存在大額資金支付項(xiàng)目款和向個(gè)人付款的情形；現(xiàn)金流支付根據(jù)是否完全，財(cái)務(wù)票據(jù)、報(bào)銷憑證是否齊全，報(bào)銷程序是否合規(guī)。2.物資管理層面。重點(diǎn)審查項(xiàng)目余料退庫情形，閑置物資的

8、使用和廢舊物資的處置情形。該問題關(guān)鍵關(guān)系到倉儲(chǔ)物流根本原理管理指數(shù)指標(biāo)、清倉利庫指標(biāo)、廢舊物資處置指標(biāo)等，各指標(biāo)能超過上級單位要求即可得到加分值，存在國有資產(chǎn)流失危機(jī)。2.1物資實(shí)物管理。物資出、入庫管理控制是否切實(shí)，賬實(shí)是否相一致，核實(shí)賬實(shí)不符的緣由；物資出庫是否存在加價(jià)行為；已出庫物資是否仍寄存在庫房。2.2項(xiàng)目工程余料管理。項(xiàng)目余料按規(guī)定退庫，是否存在應(yīng)退而未退的物資；是否存在已辦理退庫手續(xù)但物資仍寄放在施工單位或庫房以外其它地方的情形。2.3廢舊物資管理。是否下達(dá)廢舊物資回收方案；現(xiàn)實(shí)回收數(shù)量是否與方案相一致；廢舊物資是否建賬、按規(guī)定程序保留及管理、處置和開展賬務(wù)處理；是否存在私分廢舊

9、物資變賣款的行為。3.項(xiàng)目結(jié)決算管理層面。重點(diǎn)審查各個(gè)本錢結(jié)算確實(shí)切性，竣工決算的標(biāo)準(zhǔn)性。該指標(biāo)關(guān)鍵關(guān)系到項(xiàng)目工程結(jié)算盡快率，提前實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目結(jié)算，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流方案便可取得加分值，存在未完工提前結(jié)算、提前列支費(fèi)用支出、套取現(xiàn)金流等各種各類危機(jī)。3.1結(jié)算管理。現(xiàn)場核實(shí)抽查實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目量是否與結(jié)算書及竣工材料相一致，取費(fèi)是否合規(guī)，是否運(yùn)用地形完善系數(shù)、運(yùn)輸距離、土質(zhì)比率等增大項(xiàng)目造價(jià)的情形；核實(shí)行工單位是否超領(lǐng)資料，超領(lǐng)資料是否清退完畢，對應(yīng)退未退的是否扣減施工費(fèi)。3.2決算管理。是否嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定盡快辦理項(xiàng)目決算；設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等本錢計(jì)取是否確切，分?jǐn)偙惧X是否正確；決算報(bào)告擬定是否標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及報(bào)

10、表是否確切、完備；移交的資產(chǎn)是否真實(shí)。三、完善業(yè)績考核下項(xiàng)目審計(jì)的倡議1.正確理解業(yè)績考核帶來的推動(dòng)作用。業(yè)績考核并不是將電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)專業(yè)范圍類的問題復(fù)雜化了，關(guān)聯(lián)問題的產(chǎn)生僅僅是項(xiàng)目工程管理者趨利避害的非簡潔展現(xiàn)而已，旨在業(yè)績考核而“虛造業(yè)績，審計(jì)人員應(yīng)正確剖析關(guān)聯(lián)問題產(chǎn)生的根本緣由，認(rèn)真分析問題源頭，進(jìn)而提出具有建設(shè)性的審計(jì)倡議，在處理好問題的而且，雙向作用至業(yè)績考核管理，以業(yè)績考核管理促進(jìn)審計(jì)成果應(yīng)用，推動(dòng)業(yè)績考核施展其原有的作用，促進(jìn)公司不斷健康進(jìn)步。2.強(qiáng)化新形勢下的審計(jì)危機(jī)辨識(shí)能力。審計(jì)人員應(yīng)善于總結(jié)，很大比例數(shù)問題的產(chǎn)生有其規(guī)律性可查，業(yè)績考核帶來的審計(jì)問題越來越是這樣。目前電網(wǎng)項(xiàng)目審計(jì)的最大危機(jī)不是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)不了問題，卻是有限的審計(jì)人員在面臨這樣巨額、密集的電網(wǎng)項(xiàng)目投資時(shí)，審計(jì)涵蓋比率不高，故而審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化危機(jī)辨識(shí)能力，總結(jié)問題規(guī)律，在有限的日期里，持續(xù)提升審計(jì)時(shí)效，提高審計(jì)涵蓋比率，最大限度減少審計(jì)危機(jī)。3.完全應(yīng)用審計(jì)信息軟件工程。供電公司已經(jīng)創(chuàng)立了一個(gè)比擬改良的審計(jì)信息軟件工程，項(xiàng)目項(xiàng)目工程審計(jì)業(yè)已到達(dá)了信息化。按照“基于用、重點(diǎn)在優(yōu)、關(guān)