會計信息化條件下審計面臨的挑戰(zhàn)及對策

1、會計信息化條件下審計面臨的挑戰(zhàn)及對策 摘要 企業(yè)會計信息化水平的不斷提高和進步，是會計工作現(xiàn)代化 的重要內(nèi)容， 同時也給現(xiàn)代審計工作提出了新的課題和任務(wù)， 本文通 過剖析會計信息化條件下審計工作所面臨的問題與困難， 從而有針對 性地提出當(dāng)前解決這一難題的對策和建議， 為我國今后提升信息化審 計工作水平提供決策參考和思路。 關(guān)鍵詞 會計信息；審計；挑戰(zhàn)；對策 我國企事業(yè)單位逐步實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工會計向會計信息化的轉(zhuǎn)變，大 大提高了會計信息處理的速度和準(zhǔn)確性， 為會計工作實現(xiàn)全面現(xiàn)代化 打下了堅實的基礎(chǔ)。 與會計信息化的迅猛發(fā)展相比， 我國的會計信息 化審計的發(fā)展?fàn)顩r則相對滯后， 這給當(dāng)前形勢下的審計

2、工作帶來很大 的影響。 一、我國會計信息化審計存在的問題 （一）會計信息化軟件不能完全滿足信息化審計的要求 目前，信息化會計軟件的功能逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，功能越 來越強，結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜。 但是，對如何滿足信息化審計要求的考慮 還不夠，如不少系統(tǒng)沒有考慮提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口或者對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不 開放，這為電子數(shù)據(jù)的自動轉(zhuǎn)換帶來困難。 會計軟件設(shè)計的數(shù)據(jù)庫結(jié) 構(gòu)也存在不規(guī)范之處， 不能滿足雙向查詢的要求， 更談不上二維查詢 了。另外，信息化會計軟件在保留審計痕跡方面還存在不少缺陷，尤 其沒有考慮為信息化審計預(yù)留測試通道， 加大了會計信息化審計的難 度。 （二）信息化審計法規(guī)建設(shè)滯后 （三）信息化審

3、計研究與應(yīng)用落后于信息化會計 信息化會計工作經(jīng)過多年的發(fā)展，在信息化會計軟件的研究與開發(fā) 方面，已取得了較好成績。 會計軟件的研究正在朝兩個方向發(fā)展，橫 向是與企業(yè)管理相結(jié)合， 研究開發(fā)面向企業(yè)各級管理部門的網(wǎng)絡(luò)財務(wù) 軟件; 縱向是研究為企業(yè)高層管理服務(wù)的財務(wù)決策支持系統(tǒng)。而信息 化審計起步晚，相關(guān)的配套措施滯后，使得信息化審計的研究落后， 理論指導(dǎo)體系不夠健全， 信息化審計的應(yīng)用仍處于探索階段， 要想實 現(xiàn)質(zhì)的飛躍，使這項工作得到普及，仍需做大量的準(zhǔn)備工作。 （四）審計內(nèi)容發(fā)生變化 在信息化條件下，審計的監(jiān)督職能雖然沒有改變，但審計內(nèi)容卻發(fā) 生了變化。 在信息化會計信息系統(tǒng)中， 會計事項由計

4、算機按程序自動 進行處理， 如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被非法篡改， 則計算機只會按 給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關(guān)會計事項， 給企業(yè)造成 不可估量的損失。 信息化系統(tǒng)的特點及其固有的風(fēng)險， 決定了審計的 內(nèi)容要增加對計算機系統(tǒng)處理和控制功能的審查。 在會計信息化條件 下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統(tǒng)的功 能，以證實其處理的合法性、正確性和完整性，保證系統(tǒng)的安全可靠。 （五）對審計人員提出了新的要求 實現(xiàn)會計信息化后， 由于會計信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計系統(tǒng)更為 復(fù)雜，審計對象也更多，審計人員僅憑原有的知識和技能是無法勝任 對會計信息系統(tǒng)的審計工作的。因此，審計人員

5、除了要具有豐富的財 務(wù)會計、審計等方面的知識和技能，熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)以及 其他的審計依據(jù)外，還應(yīng)掌握一定的電子計算機知識和應(yīng)用技術(shù)， 成 為業(yè)務(wù)精湛、技術(shù)過硬的高素質(zhì)人才。 二、會計信息化審計的發(fā)展對策 （一） 盡快推動各種軟件實現(xiàn)數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化 當(dāng)前，最緊迫的工作是采取有效措施推動會計核算軟件嚴(yán)格執(zhí)行這 一國家標(biāo)準(zhǔn)，為會計核算軟件與信息化審計軟件之間實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和 數(shù)據(jù)共享奠定基礎(chǔ)。 （二） 加快信息化審計法律法規(guī)建設(shè) 我國現(xiàn)有的審計標(biāo)準(zhǔn)大多是手工條件下的審計準(zhǔn)則和規(guī)范，部分針 對信息化審計的法規(guī)準(zhǔn)則由于可操作性不強， 很難在實踐中得以貫徹 和實施。因此，從總體上看，目前信

6、息化條件下的審計工作缺乏有效、 合理、科學(xué)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這就使會計信息化審計人員無章可循，沒有 一個客觀的審計和評價體系。在新形勢下，有必要重新審視信息化審 計的定義、原則、方法等各項內(nèi)容，組織會計信息化方面的專家和信 息化方面的專家共同研究和制定會計信息化和信息化審計都易于實 現(xiàn)的工作標(biāo)準(zhǔn)，使兩者能在規(guī)定和要求上協(xié)調(diào)一致， 促進兩類法規(guī)相 互配套，相輔相承，最終形成科學(xué)合理、便于執(zhí)行的信息化審計法規(guī) 和準(zhǔn)則體系，從而為我國的信息化審計工作的廣泛開展提供有效的依 據(jù)。 （三）開發(fā)通用的信息化審計軟件 目前應(yīng)用較為普遍的大多是專業(yè)性較強的審計軟件，由于軟件本身 的功能具有較強的針對性和側(cè)重點，因此

7、只能適合于專門行業(yè)或特定 業(yè)務(wù)的審計工作，需要單獨開展，獨立使用，成本高，缺乏通用性， 不利于推廣。當(dāng)前，應(yīng)根據(jù)信息化國家標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)要求，各部門加強 協(xié)調(diào)與合作，共同研究開發(fā)通用性強，實用價值高的信息化審計軟件。 在信息化會計系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)時必須注意審計需求，要留下新的 審計線索，以便審計人員在信息化條件下也能跟蹤審計線索， 順利完 成審計任務(wù)。例如，要留下每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下 更新后的當(dāng)前余額。有些系統(tǒng)中的暫存文件，經(jīng)過一定的時間就要被 刪掉。如果審計需要查找這些文件，則應(yīng)拷貝，以便查詢。總之，通 用的信息化審計軟件既要與信息化會計軟件形成有效的接口， 也要適 用于審計本身

8、的工作要求，有利于廣泛推廣和普及，促進審計工作不 斷走向現(xiàn)代化 四、加大會計信息化審計人才培養(yǎng)力度 會計信息化條件下的審計工作技術(shù)性強，對審計人員的要求高，手 工條件下的審計人員往往很難單獨完成信息化審計工作。要從根本上 適應(yīng)信息化審計的要求，需要從長遠角度考慮，著手培養(yǎng)既懂會計信 息化，又懂審計知識的復(fù)合型審計人才。一方面，要加強對目前在職 審計人員的培訓(xùn)，從提高會計信息化及相關(guān)的知識技能著手， 逐步提 高他們適應(yīng)新形勢下審計工作的能力； 另一方面，國家應(yīng)重視在高校 中培養(yǎng)信息化審計人才，通過專業(yè)的設(shè)置和系統(tǒng)的培訓(xùn)，為今后的信 息化審計工作儲備大量專業(yè)扎實、知識全面的信息化審計人才，形成 一支訓(xùn)練有素的會計信息化審計隊伍，不斷提高我國審計工作的效率 和水平。 審計工作是保證我國經(jīng)濟健康有序發(fā)展的重要手段，起到為國民經(jīng) 濟發(fā)展保駕護航的作用。當(dāng)前，隨著會計信息化工作的不斷進步，對 我國審計工作提出了新的要求，亟需為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求創(chuàng)新審計 模式