湖北興業(yè)往來款項(xiàng)清理專項(xiàng)審計(jì)工作方案教學(xué)教材

1、湖北興業(yè)往來款項(xiàng)清 理專項(xiàng)審計(jì)工作方案湖北興業(yè)鋼鐵爐料有限責(zé)任公司興法審字 2015 第 001 號(hào)企業(yè)往來款項(xiàng)清理專項(xiàng)審計(jì)工作方案清理整頓資金往來款項(xiàng)是 加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，規(guī)避 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 也是盤活企業(yè)資金，緩解資金調(diào)度困難，提高預(yù)算執(zhí) 行率的重要措施，通過專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)一步 強(qiáng)化往來款項(xiàng)管理，提高財(cái)務(wù)管理水 平。為確保往來款項(xiàng)清理的順利進(jìn)行，特制訂本方案一、清理審計(jì)范圍和原則此次往來款項(xiàng)清理審計(jì)范圍為公司內(nèi)所有財(cái)務(wù)獨(dú)立核算單位自建賬至今 的往來款項(xiàng)賬面余額及未入賬往來款項(xiàng)，包括內(nèi)部往來和外部往來：1 、應(yīng)收款項(xiàng)：預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。具體包括應(yīng)收各項(xiàng)經(jīng)

2、營收入、出租收入、固定資產(chǎn)處置收入等款項(xiàng)；預(yù)付給其他單位款項(xiàng)以及其 他單位、個(gè)人借用等應(yīng)收款項(xiàng)。2、應(yīng)付款項(xiàng)：預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。具體包括各項(xiàng)經(jīng)營欠 款、預(yù)收款項(xiàng)、借用其他單位款項(xiàng)以及其他應(yīng)付款項(xiàng)等。以 2015年 8 月份會(huì)計(jì)報(bào)表中的往來款項(xiàng)為基礎(chǔ)，按照先易后難、實(shí)事求是的原則對(duì)所有往來賬款進(jìn)行全面清理審計(jì)。重點(diǎn)清理審計(jì)掛賬賬齡長、 金額大，掛賬原因不清，甚至形成了呆賬、死賬的往來款項(xiàng)、債務(wù)不實(shí)款項(xiàng) 和內(nèi)部往來之間形成的“三角”債務(wù)等。綜合分析各公司的實(shí)際情況，逐項(xiàng)甄 別核實(shí)，理清往來款項(xiàng)的來龍去脈，保證往來款項(xiàng)的真實(shí)準(zhǔn)確。對(duì)于清理過 程中發(fā)現(xiàn)的往來款項(xiàng)錯(cuò)賬問題及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整

3、二、清理審計(jì)內(nèi)容主要審計(jì)由下列原因形成的往來賬項(xiàng)： 1、由于認(rèn)識(shí)不到位。會(huì)計(jì)人員對(duì)本人職責(zé)理解不透徹，缺乏自我理財(cái) 的積極性，單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱依賴性強(qiáng)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來賬管理重視不 夠形成往來數(shù)額不減或逐年增加；2、往來賬目形成原因不清晰。由于單位往來賬長期不清理，加之單位 領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員變更、會(huì)計(jì)資料移交不完整等原因，致使一些往來賬發(fā)生的 時(shí)間和內(nèi)容連單位財(cái)務(wù)人員都解釋不清，現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員無從下手清理的往來 賬目；3、單位內(nèi)控制度不健全。對(duì)往來賬款未實(shí)行責(zé)任追究制，領(lǐng)導(dǎo)干部離 任時(shí)往來賬的清理工作缺乏制度監(jiān)督和約束，而 “新官不理舊賬 ”使往來賬越 壓越久。三、工作步驟（一）第一階段 核對(duì)清

4、理階段 各子公司要成立由領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員組成的往 來款項(xiàng)清理工作小組，組織分類開展全面清理工作。各公司經(jīng)理為第一責(zé)任 人，安排相關(guān)人員明確責(zé)任分工，不允許出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)后任不管前任事或以經(jīng)手 人已不在等緣由阻礙相關(guān)工作順利進(jìn)行。以 2015年 8 月份會(huì)計(jì)報(bào)表中往來 款項(xiàng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從源頭入手，認(rèn)真分析，逐項(xiàng)甄別核實(shí)，理清往來款項(xiàng)的 來龍去脈。把握往來款項(xiàng)的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目的真實(shí)性。對(duì)于清理過程中發(fā)現(xiàn)的 往來款項(xiàng)錯(cuò)賬問題要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。核實(shí)債權(quán)、債務(wù)，各單位應(yīng)積極采取有效措施，落實(shí)責(zé)任。可通過電 話、發(fā)函等形式，對(duì)單位（個(gè)人）往來款項(xiàng)及時(shí)核對(duì)。應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)催收并 將所收款項(xiàng)上繳公司財(cái)務(wù)，對(duì)本單位債務(wù)應(yīng)

5、積極進(jìn)行核對(duì)清理，確保往來款 項(xiàng)的準(zhǔn)確性。（二）第二階段 整理總結(jié)階段 對(duì)各種往來款項(xiàng)清理結(jié)果逐一整理，分類提 出處理意見。對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要逐一列明應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的具體內(nèi) 容、起始時(shí)間、數(shù)額、經(jīng)手人、批準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)以及未及時(shí)收回或支付的原因等， 并提出具體處理意見；應(yīng)收款項(xiàng)要制定催要計(jì)劃，明確具體承辦人員，盡快 收回款項(xiàng)；對(duì)長期掛賬的款項(xiàng)要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見；對(duì)因 管理原因形成的年代久遠(yuǎn)、回收無望的呆壞賬并有確鑿證據(jù)表明無法收回的 應(yīng)收款項(xiàng)，要說明原因，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理核銷手續(xù)。 對(duì)于超過三年確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，報(bào)各公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處 理。 內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬

6、形成的“三角”債務(wù)，往來單位核對(duì)清楚后，上報(bào)財(cái)務(wù)部， 財(cái)務(wù)部根據(jù)具體情況制定相應(yīng)調(diào)整措施進(jìn)行賬務(wù)處理。 清理工作結(jié)束后， 各單位應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫出書面材料并附處理結(jié)果，上報(bào)公司法務(wù)審計(jì)部和財(cái) 務(wù)部。（三）第三階段 重點(diǎn)檢查階段 法務(wù)審計(jì)部根據(jù)各單位上報(bào)的往來款項(xiàng)清理總 結(jié)材料進(jìn)行重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查的主要內(nèi)容包括：各單位清理往來款項(xiàng)工作 開展情況，是否存在漏報(bào)、隱瞞不報(bào)的情況，是否存在未核實(shí)敷衍上報(bào)的情 況，對(duì)錯(cuò)賬是否調(diào)賬整改到位等。 法務(wù)審計(jì)部核查清楚后，將各單位往來 款項(xiàng)清理結(jié)果上報(bào)公司總經(jīng)理四、工作要求（一）各公司要 對(duì)本單位的所有往來賬目進(jìn)行一次拉網(wǎng)式的統(tǒng)計(jì)、能即時(shí)清 理的清理，做到每筆往

7、來賬目有出處、有事由、有著落，不重不漏。對(duì)于個(gè)人長期借款，不予清理的，采取與工資發(fā)放掛鉤。按月進(jìn)行扣除沖 抵借款，每月保底工資即當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ希敝翛_抵全部借款。（二）對(duì)照問題，徹底整改。各單位對(duì)暴露出來的問題，制訂整改措施， 明確整改時(shí)限，落實(shí)整改責(zé)任，徹底整改到位。要在制度建設(shè)、外部監(jiān)管、 內(nèi)部管理等方面進(jìn)一步完善措施，堵塞漏洞。對(duì)應(yīng)清理回收的往來資金要及 時(shí)足額清收到位。（三）清理信息，如實(shí)報(bào)送。各單位要根據(jù)清理的要求，在 9月 25日前及 時(shí)報(bào)送此次往來款項(xiàng)清理結(jié)果，并如實(shí)反映存在問題，不得瞞報(bào)或遲報(bào)。（四）整章建制，規(guī)范管理。針對(duì)往來款項(xiàng)清理中發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要制 定行之有效的往來款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，切實(shí)加強(qiáng)往來款項(xiàng)的日常管理工作， 財(cái)務(wù)部與相關(guān)部門緊