《企業(yè)關(guān)務(wù)管理培訓(xùn)》

1、企業(yè)關(guān)務(wù)管理企業(yè)關(guān)務(wù)管理培訓(xùn)培訓(xùn)提綱v 1.加工貿(mào)易基本概念及流程v 2.加工貿(mào)易單耗管理v 3.加工貿(mào)易手冊(cè)備案v 4.加工貿(mào)易手冊(cè)核銷v 5.保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v 6.保稅貨物外發(fā)加工v 7.進(jìn)出口貨物申報(bào)v 8.海關(guān)特殊保稅監(jiān)管區(qū)報(bào)關(guān)v 9.海關(guān)監(jiān)管運(yùn)營(yíng)特色v 10.企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v 11.海關(guān)稽查作業(yè)體系v 12.企業(yè)自查自報(bào)及風(fēng)險(xiǎn)防控v 13.答疑加工貿(mào)易保稅基本概念v加工貿(mào)易保稅制度v 保稅制度是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)緩辦納稅手續(xù)進(jìn)境的貨物在海關(guān)監(jiān)管下儲(chǔ)存,加工,裝配后復(fù)運(yùn)出境的海關(guān)監(jiān)管制度v加工貿(mào)易v 是指經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)口全部或部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成

2、品復(fù)出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括來(lái)料加工和進(jìn)料加工。v 加工貿(mào)易貨物，是指加工貿(mào)易項(xiàng)下的進(jìn)口料件、加工成品以及加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料 、殘次品、副產(chǎn)品等。v 加工貿(mào)易企業(yè)，包括經(jīng)海關(guān)注冊(cè)登記的經(jīng)營(yíng)企業(yè)和加工企業(yè)。加工貿(mào)易保稅基本概念v加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物監(jiān)管v 是指中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)經(jīng)營(yíng)單位專為加工出口商品而經(jīng)批準(zhǔn)，緩辦納稅手續(xù)進(jìn)口的料件實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督管理的行政執(zhí)法行為。是海關(guān)對(duì)進(jìn)料加工進(jìn)出口貨物監(jiān)管、對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物監(jiān)管和補(bǔ)償貿(mào)易進(jìn)出口貨物監(jiān)管的統(tǒng)稱。加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物屬保稅貨物，自進(jìn)口之日起至解除監(jiān)管止，均應(yīng)接受海關(guān)監(jiān)管，未經(jīng)海關(guān)許可，任何單位或個(gè)人均不得將其轉(zhuǎn)讓、出售、調(diào)換、抵押、或移作他

3、用。加工貿(mào)易保稅基本概念v保稅料件、非保稅料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等的概念v 保稅料件是指進(jìn)口時(shí)未征稅（包括關(guān)稅，增值稅等）的進(jìn)口物料及保稅出口的產(chǎn)成品，除此以外的物料（征稅進(jìn)口關(guān)稅、增值稅及國(guó)內(nèi)購(gòu)料）均為非保稅物料；保稅物料一定是海關(guān)監(jiān)管物料，保稅物料可以通過(guò)補(bǔ)稅手續(xù)后轉(zhuǎn)為非保稅物料;保稅物料不能直接內(nèi)銷,只能補(bǔ)稅轉(zhuǎn)為保稅物料后，按一般內(nèi)銷處理相關(guān)帳務(wù)。v 加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件在加工過(guò)程中還將產(chǎn)生邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物同樣也屬于海關(guān)監(jiān)管物料v 邊角料：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在海關(guān)核定的單位耗料量?jī)?nèi)（以下簡(jiǎn)稱單耗），加工過(guò)程中產(chǎn)生的，無(wú)法再用于加工該合

4、同項(xiàng)下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料。加工貿(mào)易保稅基本概念v 剩余料件：是指加工貿(mào)易企業(yè)在從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)過(guò)程中剩余的，可以繼續(xù)用于加工制成品的加工貿(mào)易進(jìn)口料件v 殘次品：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的有嚴(yán)重缺陷或者達(dá)不到出口合同標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法復(fù)出口的制品（包括完成品和末完成品）v 副產(chǎn)品：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在加工生產(chǎn)出口合同規(guī)定的制成品（即主產(chǎn)品）過(guò)程中同時(shí)產(chǎn)生的，且出口合同未規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)出口的一個(gè)或者一個(gè)以上的其他產(chǎn)品v 綜上所述：保稅與非保稅物料可能是同一種物料，物理屬性完全一樣，但由于來(lái)源不同，成本差異較大，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)又可能混用，會(huì)給海關(guān)監(jiān)

5、管帶來(lái)混亂；同時(shí)又可以由于物料流向不同，（加工成成品或征稅內(nèi)銷）而由保稅物料轉(zhuǎn)為非保稅物料；同時(shí)在加工過(guò)程成保稅物料也可以轉(zhuǎn)換成邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物。加工貿(mào)易類別v來(lái)料加工v 是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時(shí)還提供設(shè)備，由我方加工企業(yè)按外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，我方收取工繳費(fèi)，外商提供的作價(jià)設(shè)備價(jià)款，我方用工繳費(fèi)償還的貿(mào)易形式。v進(jìn)料加工 v 是指由我國(guó)有關(guān)經(jīng)營(yíng)單位用外匯購(gòu)買進(jìn)口的原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料加工成成品或半成品后再外銷出口的貿(mào)易方式 加工貿(mào)易類別v進(jìn)料加工與來(lái)料加工的區(qū)別v

6、 1）來(lái)料加工不動(dòng)用外匯；進(jìn)料加工則是我方經(jīng)營(yíng)單位動(dòng)用外匯購(gòu)買進(jìn)口料件v 2）來(lái)料加工進(jìn)口料件及加工的成品，所有權(quán)屬外商；進(jìn)料加工進(jìn)口料件，所有權(quán)屬于我方經(jīng)營(yíng)單位v 3）來(lái)料加工的進(jìn)口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外商往往既是料件的供應(yīng)人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同；進(jìn)料加工則是由我方經(jīng)營(yíng)單位以買主身份與外商簽訂合同，又以賣主身份簽訂出口合同，為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征。加工貿(mào)易保稅特征v加工貿(mào)易保稅特征v備案保稅備案保稅納稅暫緩納稅暫緩監(jiān)管延伸期限延伸期限延伸時(shí)間延伸時(shí)間延伸地點(diǎn)延伸地點(diǎn)延伸核銷結(jié)關(guān)核銷結(jié)關(guān)加工貿(mào)易保稅流程v加工貿(mào)

7、易保稅流程保稅保稅備案?jìng)浒高M(jìn)口進(jìn)口報(bào)關(guān)報(bào)關(guān)生產(chǎn)生產(chǎn)加工加工出口出口報(bào)關(guān)報(bào)關(guān)保稅保稅核銷核銷保稅加工貨物單耗管理v單耗v 是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量，單耗包括凈耗和工藝損耗。加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)在加工貿(mào)易備案環(huán)節(jié)向海關(guān)進(jìn)行單耗備案。v凈耗v 是指在加工后，料件通過(guò)物理變化或者化學(xué)反應(yīng)存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。v工藝損耗v 是指因加工工藝原因，料件在正常加工過(guò)程中除凈耗外所必需耗用，但不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量，包括有形損耗和無(wú)形損耗。工藝損耗率是指工藝損耗占所耗用料件的百分比。單耗=凈耗/（1-工藝損耗率）/單耗=凈耗+損耗（具體量化）保稅加工貨物單耗管理v單耗

8、標(biāo)準(zhǔn)v 單耗標(biāo)準(zhǔn)是指供通用或者重復(fù)使用的加工貿(mào)易單位成品耗料量的準(zhǔn)則，單耗標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定最高上限值，其中出口應(yīng)稅成品單耗標(biāo)準(zhǔn)增設(shè)最低下限值。v 單耗標(biāo)準(zhǔn)由海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定會(huì)同相關(guān)部門制定，單耗標(biāo)準(zhǔn)適用于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，保稅監(jiān)管場(chǎng)所外的加工貿(mào)易企業(yè)，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，保稅監(jiān)管場(chǎng)所內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)不適用單耗標(biāo)準(zhǔn)。v不列入工藝損耗核定的范圍v 1）因突發(fā)停電，停水，停氣或者其他人為原因造成保稅料件、半成品、 成品的損耗v 2）因丟失，破損等原因造成的保稅料件、半成品、成品的損耗v 3）因不可抗力造成保稅料件、半成品、成品滅失、損毀或者短少的損耗保稅加工貨物單耗管理v 4）因進(jìn)口保稅料件和出口成品的品質(zhì)、

9、規(guī)格不符合合同要求，造成用量增加的損耗。v 5）因工藝性配料所用的非保稅料件所產(chǎn)生的損耗。v 6）加工過(guò)程中消耗性材料的損耗v單耗的變更v 申報(bào)單耗是指加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)報(bào)告單耗的行為。v 加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成品出口、深加工結(jié)轉(zhuǎn)或者內(nèi)銷前如實(shí)向海關(guān)申報(bào)單耗。v 加工貿(mào)易企業(yè)確有正當(dāng)理由無(wú)法按期申報(bào)單耗的，應(yīng)當(dāng)留存成品樣品以及相關(guān)單證，并在成品出口、深加工結(jié)轉(zhuǎn)或者內(nèi)銷前提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管海關(guān)批準(zhǔn)的，加工貿(mào)易企業(yè)可以在報(bào)核前申報(bào)單耗。保稅加工貨物單耗管理v加工貿(mào)易企業(yè)可以向海關(guān)申請(qǐng)變更單耗手續(xù)，但以下情形除外：v1）保稅成品已經(jīng)申報(bào)出口的v2）保稅成品已經(jīng)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)的v3）保稅成品已經(jīng)申請(qǐng)內(nèi)

10、銷的v4）海關(guān)已經(jīng)對(duì)單耗進(jìn)行核定的v5）海關(guān)已經(jīng)對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)立案調(diào)查的加工貿(mào)易手冊(cè)備案v手冊(cè)的分類：v 根據(jù)手冊(cè)的性質(zhì)和適用范圍，對(duì)加工貿(mào)易手冊(cè)常作分類如下，v 1） B手冊(cè)：來(lái)料加工貿(mào)易的紙本備案登記手冊(cè)。主要適用于開(kāi)展來(lái)料加工貿(mào)易的企業(yè)，其備案貿(mào)易方式為來(lái)料加工。（可將相關(guān)的輔助性材料及包裝材料等列入保稅備案范圍v 2）C手冊(cè)：進(jìn)料加工貿(mào)易的紙本備案登記手冊(cè)。主要適用于開(kāi)展進(jìn)料加工貿(mào)易的企業(yè)，其備案貿(mào)易方式為進(jìn)料加工。v 3）D手冊(cè)：適用于不作價(jià)設(shè)備（加工貿(mào)易提供的設(shè)備/模具等，不付款也不入資產(chǎn)，后繼作退運(yùn)核銷）v 4）E手冊(cè)：進(jìn)料加工手冊(cè)的電子化，即電子手冊(cè)。（在直屬海關(guān)轄區(qū)內(nèi)報(bào)關(guān)可以

11、不用正本手冊(cè)，在異地海關(guān)報(bào)關(guān)，則需辦理紙本分冊(cè)）v 5）H帳冊(cè)：即電子帳冊(cè)，該手冊(cè)僅適用于出口加工區(qū)。其又分為設(shè)備帳冊(cè)和原料帳冊(cè)，通常以半年為一個(gè)核銷周期，進(jìn)出報(bào)關(guān)皆在所在地加工區(qū)海關(guān)。加工貿(mào)易手冊(cè)備案v手冊(cè)申辦流程定義和流程適用范圍v 即有開(kāi)設(shè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)向當(dāng)?shù)赝饨?jīng)局提供相關(guān)備案資料并獲得批準(zhǔn)后，再向海關(guān)申請(qǐng)開(kāi)設(shè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)并申領(lǐng)加工貿(mào)易登記手冊(cè)的全部作業(yè)過(guò)程。v 本流程為外商投資企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)的申辦作業(yè)流程。v 手冊(cè)備案主要分三個(gè)部分：進(jìn)口料件明細(xì)、出口成品明細(xì)、成品對(duì)應(yīng)單損耗表。v 涉及監(jiān)管部門：主要涉及對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局、海關(guān)、稅務(wù)三個(gè)部門。v 外經(jīng)貿(mào)局：主要負(fù)責(zé)開(kāi)設(shè)加工貿(mào)易

12、的審批，簽發(fā)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證v 直屬海關(guān)：簽發(fā)手冊(cè)，并對(duì)手冊(cè)進(jìn)出和后繼核銷作業(yè)進(jìn)行監(jiān)管v 稅務(wù)局： 負(fù)責(zé)加工貿(mào)易進(jìn)出的退補(bǔ)稅。退稅預(yù)分配和后續(xù)稅務(wù)局依手冊(cè)實(shí)際核銷退稅額的核算v加工貿(mào)易企業(yè)分類和保證金臺(tái)帳開(kāi)設(shè)v 海關(guān)通常將企業(yè)分為A、B、C、D 四類。對(duì)于A 類不需要開(kāi)設(shè)臺(tái)帳，B 類開(kāi)設(shè)臺(tái)帳/實(shí)行空轉(zhuǎn)（不實(shí)際交保證金，涉及限制類進(jìn)口料件按實(shí)交納保證金）、C 類開(kāi)設(shè)臺(tái)帳/實(shí)行實(shí)轉(zhuǎn)（交納保證金），D 類不予辦理新的加工貿(mào)易手冊(cè)加工貿(mào)易手冊(cè)備案v手冊(cè)申辦簡(jiǎn)要流程v 1）企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的出貨計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃及單損耗表，整理出各料件和成品3-6個(gè)月的進(jìn)出口數(shù)量。v 2）深加工結(jié)轉(zhuǎn)客戶及廠商確認(rèn)雙方商品編碼

13、。v 3).網(wǎng)上填報(bào)加工貿(mào)易生產(chǎn)能力證明，并列印出來(lái)（1年有效期）v 4).加工貿(mào)易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入，包括料件、成品、單損耗表，核對(duì)平衡狀況，發(fā)送后收到回執(zhí)后列印清單等v 5).準(zhǔn)備采購(gòu)合同、銷售合同、審批表和相關(guān)申請(qǐng)等資料v 6）外經(jīng)局系統(tǒng)審批和文件審核，通過(guò)后，列印出加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書v 7）報(bào)關(guān)公司在2000 手冊(cè)管理系統(tǒng)中輸單（進(jìn)口料件、出口成品、單損耗表），信息發(fā)送至海關(guān)v 8).海關(guān)接受后，至金關(guān)公司打印手冊(cè)申辦情況單加工貿(mào)易手冊(cè)備案v 9）將手冊(cè)和相關(guān)文件（合同、清單、批準(zhǔn)證）和審批表交海關(guān)審批v 10）海關(guān)關(guān)員將信息發(fā)送至南京海關(guān)（過(guò)機(jī)），拉出加工貿(mào)易臺(tái)帳開(kāi)設(shè)聯(lián)系單v 11）報(bào)

14、關(guān)公司代企業(yè)至中國(guó)銀行交納保證金臺(tái)帳，并將銀行簽發(fā)的臺(tái)v 帳開(kāi)設(shè)通知單交海關(guān)（實(shí)轉(zhuǎn)需企業(yè)交納保證金，空轉(zhuǎn)只作開(kāi)設(shè)）v 12）海關(guān)系統(tǒng)再次發(fā)送信息過(guò)機(jī)，產(chǎn)生手冊(cè)號(hào)，拉出手冊(cè)明細(xì)（手冊(cè)v 備案表、進(jìn)口料件、出口成品、單損耗表），與手冊(cè)一起加蓋公章。核發(fā)手冊(cè)。 業(yè)務(wù)提供業(yè)務(wù)提供 6 6個(gè)月客個(gè)月客 戶訂單量戶訂單量 及單價(jià)信及單價(jià)信息息 物控提供物控提供 采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃 采購(gòu)提供采購(gòu)提供 物料單價(jià)物料單價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)新成結(jié)轉(zhuǎn)新成 品及新料品及新料 件確認(rèn)商件確認(rèn)商 品編碼及品編碼及 商品品名商品品名 工程提供工程提供 成品單損成品單損 耗（耗（BOMBOM） 關(guān)務(wù)準(zhǔn)備關(guān)務(wù)準(zhǔn)備 合同報(bào)外合同報(bào)外 經(jīng)局及海

15、經(jīng)局及海 關(guān)報(bào)批關(guān)報(bào)批加工貿(mào)易手冊(cè)備案v手冊(cè)備案注意事項(xiàng)：v A.成品及料件單價(jià)與實(shí)際成交價(jià)格差異不可太大,以免造成手冊(cè)進(jìn)出口金額倒掛v B.手冊(cè)備案量可大于實(shí)際交易量，海關(guān)以實(shí)際成交數(shù)量作為核銷依據(jù)。v C.成品單耗需以實(shí)際耗用為依據(jù).備案單損耗為海關(guān)手冊(cè)核銷依據(jù)v D.結(jié)轉(zhuǎn)雙方編碼及品名需一致.保稅加工貨物核銷v保稅加工貨物核銷v 是指保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)加工復(fù)出口或者辦理內(nèi)銷等海關(guān)手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關(guān)申請(qǐng)解除監(jiān)管，海關(guān)經(jīng)審查核實(shí)且符合有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，予以辦理解除監(jiān)管手續(xù)的行為。v核銷的基本條件v 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)將進(jìn)口料件加工復(fù)出口，并自加工貿(mào)易手冊(cè)到期之日起3

16、0日內(nèi)向海關(guān)報(bào)核，如保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)外簽訂的合同因故提前終止的，應(yīng)當(dāng)自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報(bào)核。v 2）保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)核時(shí)應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)進(jìn)口料件、出口成品、v 邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品以及單耗等情況。v 3）保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須在手冊(cè)有效期內(nèi)辦理保稅料件或者成品內(nèi)銷、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、余料結(jié)轉(zhuǎn)、放棄、復(fù)出等海關(guān)手續(xù)。保稅加工貨物核銷v加工貿(mào)易手冊(cè)核銷提供資料v 1）中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易手冊(cè)，包括分冊(cè)、續(xù)冊(cè)2）加工貿(mào)易專用進(jìn)出口報(bào)關(guān)單 v 3）單耗申報(bào)表v 4）海關(guān)規(guī)定需要收取的其他單證和材料（工藝流程圖，成品樣品，出入庫(kù)記錄等）v海關(guān)核銷v 核銷是海關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析手段

17、、依據(jù)海關(guān)電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)的單證、資料或電子數(shù)據(jù)以及其他材料的真實(shí)性、合理性和準(zhǔn)確性予以分析判斷。經(jīng)過(guò)分析，對(duì)履行正常的合同在完結(jié)相關(guān)程序后可通過(guò)核銷；對(duì)有疑問(wèn)或者有問(wèn)題的，還需要經(jīng)過(guò)核實(shí)的合同，予以進(jìn)一步核查直至下廠核銷。保稅加工貨物核銷v核銷方式v單證核銷v 是指海關(guān)核銷人員經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)值較低或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)管理類別和管理水平較高，報(bào)核單證齊全、有效，各項(xiàng)數(shù)據(jù)符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或海關(guān)掌握情況相吻合，無(wú)走私或違規(guī)嫌疑，可以在海關(guān)辦公場(chǎng)所核對(duì)、審核企業(yè)報(bào)核資料，辦結(jié)核銷結(jié)案手續(xù)，必要時(shí)通過(guò)電話聯(lián)系，約見(jiàn)面談或攜帶實(shí)物來(lái)關(guān)處置等方式解決疑問(wèn)和完結(jié)核銷手續(xù)的核銷方

18、式。v下廠核銷是指海關(guān)核銷人員經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)值較高、企業(yè)類別和管理水平較低，報(bào)核數(shù)據(jù)不符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或與海關(guān)掌握情況不相吻合，有走私或違規(guī)嫌疑，有重要問(wèn)題需要核實(shí)，而對(duì)加工企業(yè)實(shí)地采取查帳、查庫(kù)、查實(shí)物等手段進(jìn)行的核銷方式。（與海關(guān)下廠核銷相對(duì)應(yīng)的為公司停產(chǎn)盤點(diǎn)，海關(guān)指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)盤點(diǎn)，海關(guān)收集企業(yè)原始盤點(diǎn)資料結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行手冊(cè)核銷）保稅加工貨物核銷v手冊(cè)核銷注意事項(xiàng):v A.據(jù)實(shí)核銷,核進(jìn)料，核單耗，核成品，核余料。v B.手冊(cè)理論余料與倉(cāng)庫(kù)實(shí)際庫(kù)存比對(duì),盤虧部分補(bǔ)稅，盤盈部分結(jié)轉(zhuǎn)至下本手冊(cè)繼繼監(jiān)管使用。（盤盈部分需尋找原因，數(shù)量超大，也會(huì)引起海關(guān)重視。如無(wú)

19、法說(shuō)明原因，極有可能海關(guān)也要求補(bǔ)稅轉(zhuǎn)為內(nèi)銷）v C.原料內(nèi)銷補(bǔ)稅部分的完稅價(jià)格以海關(guān)依照系統(tǒng)單價(jià)核定。（勢(shì)必與公司實(shí)際成交價(jià)格差異巨大）v D.成品及半成品報(bào)廢,需按單耗標(biāo)準(zhǔn)折算為原料補(bǔ)稅v E.保稅料件與非保稅料件串換限于同一企業(yè)，并應(yīng)當(dāng)遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。且在核銷時(shí)需提供相關(guān)串換證明至海關(guān)備查。（增值稅發(fā)票，對(duì)帳單以及串料單證）v F.來(lái)料加工的保稅料件與非保稅料件禁止串換（物權(quán)問(wèn)題）v 手冊(cè)核銷是核過(guò)程，不是平帳問(wèn)題，因此核銷是消滅問(wèn)題和產(chǎn)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)，需要謹(jǐn)慎對(duì)待！保稅加工貨物核銷v手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)鏈v 動(dòng)態(tài)掌握保稅貨物的實(shí)際耗用情況v （產(chǎn)成品、替代、殘次品、報(bào)廢品

20、、v 邊角料等）v 動(dòng)態(tài)掌握保稅貨物的進(jìn)出情況（出入v 庫(kù)、領(lǐng)用、委托&受托、轉(zhuǎn)出、倉(cāng)庫(kù)處理等）v v 監(jiān)管證據(jù)體系：短溢表監(jiān)管證據(jù)體系：短溢表v 短溢數(shù)據(jù)依據(jù)：報(bào)關(guān)帳短溢數(shù)據(jù)依據(jù)：報(bào)關(guān)帳 物流帳物流帳 財(cái)務(wù)帳財(cái)務(wù)帳企業(yè)倉(cāng)庫(kù)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出存數(shù)據(jù)進(jìn)出存數(shù)據(jù)海關(guān)物流數(shù)據(jù)海關(guān)物流數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)作業(yè)數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)作業(yè)數(shù)據(jù)電子底帳數(shù)據(jù)電子底帳數(shù)據(jù)比對(duì)比對(duì)核碰核碰驗(yàn)證驗(yàn)證保稅加工貨物核銷v帳務(wù)差異的原因分析和結(jié)果保稅加工貨物核銷企業(yè)庫(kù)存與理論庫(kù)存是否一定相等結(jié)論結(jié)論 企業(yè)庫(kù)存與海關(guān)理論庫(kù)存相等是相對(duì)的不相等是絕對(duì)的 企業(yè)自查需要掌握保稅加工貨物的動(dòng)態(tài)庫(kù)存狀況 企業(yè)應(yīng)動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)庫(kù)存帳與關(guān)務(wù)帳之間的差異以及產(chǎn)生差

21、異的原因，及時(shí)消除“腫包”、規(guī)避企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)保稅貨物核銷l海關(guān)對(duì)于核銷的立場(chǎng)l 不是補(bǔ)稅越多越好l 盤盈盤虧都是管理有誤的表現(xiàn)，不能以繳稅來(lái)代替管理改進(jìn)工作l 當(dāng)管理改進(jìn)之后，盤盈盤虧幅度都將趨于縮小l 將盤虧部分做到實(shí)物相對(duì)，而不是靠推測(cè)原因才是管理的終極目標(biāo)l 減少管理性補(bǔ)稅明確生產(chǎn)性補(bǔ)稅保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v深加工結(jié)轉(zhuǎn)定義v 指保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)v適應(yīng)范圍v 適應(yīng)于大陸供應(yīng)商直接交貨至工廠之材料及工廠直接交貨至大陸客戶之成品的報(bào)關(guān)手續(xù)v辦理流程 深加工結(jié)深加工結(jié) 轉(zhuǎn)申請(qǐng)轉(zhuǎn)申請(qǐng) 收發(fā)貨收發(fā)貨 登記登記 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 報(bào)

22、關(guān)報(bào)關(guān)保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)v 1）轉(zhuǎn)出企業(yè)通過(guò)電子口岸錄入申請(qǐng)表電子數(shù)據(jù)后向海關(guān)申報(bào)，并將申請(qǐng)表電子口岸統(tǒng)一編號(hào)通知轉(zhuǎn)入企業(yè)；轉(zhuǎn)入企業(yè)通過(guò)電子口岸錄入相應(yīng)申請(qǐng)表電子數(shù)據(jù)后向海關(guān)申報(bào)。v 2）對(duì)經(jīng)海關(guān)審核通過(guò)后的申請(qǐng)表允許對(duì)其數(shù)量進(jìn)行變更及增加新結(jié)轉(zhuǎn)商品項(xiàng)目。v 3）涉及實(shí)行賬冊(cè)管理的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)申請(qǐng)表無(wú)須報(bào)備數(shù)量。v 4）結(jié)轉(zhuǎn)雙方的商品編號(hào)前四位原則上必須一致，對(duì)商品編碼不一致的經(jīng)海關(guān)判定為同一商品的，企業(yè)可在轉(zhuǎn)出商品備注欄填寫結(jié)轉(zhuǎn)備用商品編碼，商品編碼一致的，海關(guān)予以辦理。 保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v收發(fā)貨登記v 1）轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)在每批實(shí)際發(fā)貨及收貨后24小時(shí)內(nèi)錄入申報(bào)收發(fā)

23、貨單或退貨單電子數(shù)據(jù)。對(duì)實(shí)行電子賬冊(cè)管理的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)以及與其發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在72小時(shí)內(nèi)申報(bào)收發(fā)貨單及退貨單。v 2）可適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)時(shí)限，但最長(zhǎng)不超過(guò)7天。 v結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)v 1）轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)可以根據(jù)申請(qǐng)表電子數(shù)據(jù)逐批或者多批次合并辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。v 2）每批結(jié)轉(zhuǎn)貨物實(shí)際收貨后，轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)當(dāng)在4040日內(nèi)辦理該批貨物的申報(bào)手續(xù)。（原規(guī)定為90日） （常熟海關(guān)規(guī)定當(dāng)月送貨次月完成報(bào)關(guān)） 。保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v 3）轉(zhuǎn)出企業(yè)自轉(zhuǎn)入企業(yè)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口之日起10日內(nèi)，通過(guò)電子口岸查詢發(fā)貨情況，按申請(qǐng)表電子數(shù)據(jù)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)。v 深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程示意圖 保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v

24、 深加工結(jié)轉(zhuǎn)注意事項(xiàng)v同一份結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表上，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)要一對(duì)一，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入手冊(cè)可以一對(duì)多但不能多對(duì)一。v商品編號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位、幣制、價(jià)格要保持一致。深加工結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)帳中因其他原因造成的扣款不能納入報(bào)關(guān)中，需以人民幣形式扣款，否則將影響貨物成交價(jià)格v商品編碼至少要前4位相同。v申報(bào)計(jì)量單位不一致的，至少要法定計(jì)量單位一致且經(jīng)折算法定計(jì)量單位對(duì)應(yīng)的數(shù)量一致。v價(jià)格要是實(shí)際成交價(jià)格，轉(zhuǎn)入地海關(guān)審單部門會(huì)加強(qiáng)審計(jì)。v一份申請(qǐng)表的報(bào)關(guān)手續(xù)可以分多批多次，也可以集中一次。v出口、進(jìn)口報(bào)關(guān)單要一對(duì)一v可以分別向各自主管海關(guān)申請(qǐng)刪改報(bào)關(guān)單v轉(zhuǎn)出企業(yè)完成報(bào)關(guān)后，轉(zhuǎn)入企業(yè)要在10日內(nèi)完成轉(zhuǎn)入申報(bào)。v當(dāng)月交貨部分

25、，需在40天內(nèi)完成結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)。（泓淋電子要求為當(dāng)月交貨，次月完成報(bào)關(guān)）v手冊(cè)核銷時(shí)海關(guān)要通過(guò)計(jì)算機(jī)檢查對(duì)碰，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單要一一對(duì)應(yīng)。以免企業(yè)要補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。v深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表必須在交貨前向海關(guān)報(bào)備，海關(guān)批準(zhǔn)后方可交貨。關(guān)封未辦理便開(kāi)始交貨部分，關(guān)務(wù)有權(quán)利不予報(bào)關(guān)保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v深加工結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題及其法律風(fēng)險(xiǎn)分析v 在加工貿(mào)易企業(yè)中，不論是進(jìn)料加工，還是來(lái)料加工，為節(jié)約交易成本，為實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸快捷、便利，為伙伴企業(yè)或上下游企業(yè)配套產(chǎn)品合成出口等，往往采取深加工結(jié)轉(zhuǎn)辦法來(lái)完成彼此之間的產(chǎn)品、料件和包裝的交易。這類交易，是海關(guān)監(jiān)管貨物的特殊交易，是在政府職能機(jī)構(gòu)嚴(yán)格監(jiān)管下的必須按程序完成的交易。v

26、 由于輕視或不了解這種交易的特殊性，或由于跨文化管理認(rèn)識(shí)差異等等，不少企業(yè)在完成這種交易后，為自已留下了隱患，甚至是法律風(fēng)險(xiǎn)！為此而付出沉重代價(jià)的企業(yè)和報(bào)關(guān)員，在加工貿(mào)易企業(yè)中比比皆是，這類問(wèn)題的突出表現(xiàn)是什么？管理原因何在？控制手段如何？v A）監(jiān)管貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)種中的突出問(wèn)題v 1）企業(yè)決策層或采購(gòu)部門，為滿足生產(chǎn)用料需求的“及時(shí)性”，對(duì)海關(guān)監(jiān)管貨物未經(jīng)海關(guān)備案便已組織進(jìn)貨、交收。保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v 2）為求貨品質(zhì)量或價(jià)格低廉，對(duì)供應(yīng)商“轉(zhuǎn)廠能力”未作有效評(píng)估，便已下單訂貨。v 3）交易雙方未對(duì)交易貨物的海關(guān)編碼，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出數(shù)量、單價(jià)、金額用出妥善銜接，便已實(shí)施交易。v 4）對(duì)深加工

27、結(jié)轉(zhuǎn)貨物報(bào)關(guān)手續(xù)，差異數(shù)量，差異價(jià)格久拖不決v 5）對(duì)供應(yīng)商提出協(xié)助解決深加工結(jié)轉(zhuǎn)歷史遺留問(wèn)題的“風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移”請(qǐng)求，居然同意出手：多轉(zhuǎn)貨物，少轉(zhuǎn)貨物，或空轉(zhuǎn)貨物。v 6）有些企業(yè)為尋求產(chǎn)品成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，有意接收供應(yīng)商在深加工結(jié)轉(zhuǎn)幌子下的“交貨”交易。v 7）有些廠家自作聰明，以國(guó)產(chǎn)料件頂替進(jìn)口料件，以經(jīng)加工之廢舊料件頂替進(jìn)口料件，在確?！笆謨?cè)保稅料件平衡”的情況下，以“送貨”方式轉(zhuǎn)出料件，把企業(yè)置于違規(guī)，走私，漏稅的法律風(fēng)險(xiǎn)中。上述不良行為集中體現(xiàn)在：多交少轉(zhuǎn)，少交多轉(zhuǎn)，交了不轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)了不交，帳帳（手冊(cè)與貨倉(cāng)，財(cái)務(wù)之間）不符，帳實(shí)不符，交易價(jià)格與結(jié)算價(jià)格不符，外匯與稅收安排混亂。v 在企業(yè)的海關(guān)事

28、務(wù)管理過(guò)程中，作為高層管理，對(duì)此必須有充分，深刻的認(rèn)識(shí)。保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v B）監(jiān)管貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在問(wèn)題的原因分析v 1）企業(yè)投資者和高層管理對(duì)海關(guān)監(jiān)管貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)交易的政策、法規(guī)認(rèn)識(shí)不足和信息不靈v 2）企業(yè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)控制中，業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)脫節(jié)v 3）貪圖小利，忘乎所以v 4）企業(yè)內(nèi)部海關(guān)海關(guān)事務(wù)管理缺乏機(jī)制，缺乏平臺(tái)，導(dǎo)致管理乏力，甚至管理失控!v C)企業(yè)防范深加工結(jié)轉(zhuǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)的有效措施v 1)清醒認(rèn)識(shí)法律風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn),樹(shù)立守法經(jīng)營(yíng)意識(shí)v 2)科學(xué)構(gòu)建企業(yè)關(guān)務(wù)管理平臺(tái),強(qiáng)化內(nèi)部管理v 3)借助專業(yè)服務(wù),評(píng)估控制系統(tǒng),管理培訓(xùn)團(tuán)隊(duì).v 4)評(píng)估,選擇供應(yīng)商,引導(dǎo)供應(yīng)商,降低

29、外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)(加強(qiáng)供應(yīng)商評(píng)估)保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v深加工結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口舉例說(shuō)明v A公司為廣東供應(yīng)商，B公司為本公司，深加工結(jié)轉(zhuǎn)流程如下：采購(gòu)部提供采購(gòu)部提供供應(yīng)商評(píng)估供應(yīng)商評(píng)估表至關(guān)務(wù)表至關(guān)務(wù)關(guān)務(wù)確認(rèn)雙方關(guān)務(wù)確認(rèn)雙方結(jié)轉(zhuǎn)品名結(jié)轉(zhuǎn)品名/編碼編碼/單位等是否一致單位等是否一致A公司提供結(jié)公司提供結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)封至轉(zhuǎn)關(guān)封至B公司公司備案?jìng)浒窤公司開(kāi)始交公司開(kāi)始交貨雙方作好收貨雙方作好收發(fā)貨記錄發(fā)貨記錄關(guān)務(wù)與關(guān)務(wù)與A公司關(guān)公司關(guān)務(wù)對(duì)帳廠商提務(wù)對(duì)帳廠商提供結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)資料供結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)資料B公司安排轉(zhuǎn)公司安排轉(zhuǎn)進(jìn)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)進(jìn)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)通知通知A公司公司10日內(nèi)完成日內(nèi)完成轉(zhuǎn)出報(bào)關(guān)轉(zhuǎn)出報(bào)關(guān)保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加工定義v 外發(fā)加

30、工，是指經(jīng)營(yíng)企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點(diǎn)和條件限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易貨物進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為?！背袛埰髽I(yè)是指與保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)簽訂加工合同,承接保稅加工經(jīng)營(yíng)企業(yè)委托的外發(fā)加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè).v外發(fā)加工的基本條件v 1)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在已備案的手冊(cè)有效期內(nèi)向海關(guān)提出外發(fā)申請(qǐng),且外發(fā)期限不得超出手冊(cè)有效期v 2)承攬企業(yè)具有相應(yīng)的加工生產(chǎn)能力證明v 3)承攬企業(yè)具有海關(guān)認(rèn)可的相關(guān)資質(zhì)v 海關(guān)在審核外發(fā)加工備案時(shí)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度以及監(jiān)控核查指令，確定業(yè)務(wù)審核方式（備案制或?qū)徍酥疲创_定是否需要驗(yàn)廠審核）v 所有外發(fā)加工部分發(fā)出的料件和收回的

31、成品以及邊角料部分均需作好臺(tái)帳登記，以便于海關(guān)核查。保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加工注意事項(xiàng)：v 如果事先未進(jìn)行外發(fā)加工申請(qǐng)，直接發(fā)貨至承攬企業(yè)。這種行為，類似“飛料”走私或者擅自挪用保稅貨物v 所謂“飛料”是指保稅料件報(bào)關(guān)后不進(jìn)入保稅倉(cāng)庫(kù)管理直接出售，再?gòu)膰?guó)內(nèi)采購(gòu)差質(zhì)料件代替保稅料件出口的行為v 外發(fā)加工保稅貨物及所產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可不運(yùn)回經(jīng)營(yíng)企業(yè)。由承攬企業(yè)直接離境或處理。這樣可以節(jié)約物流成本，但是對(duì)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的保稅物料監(jiān)控產(chǎn)生較大的難度。v 依照外發(fā)加工最新政策，將保稅貨物的保管責(zé)任定位于備案外發(fā)企業(yè)，對(duì)于承攬企業(yè)的要求放寬很多。v 公司PVC塑料粒子外發(fā)回收同樣屬于委外

32、加工性質(zhì)，需要向海關(guān)報(bào)批。保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加工所需資料v 1.經(jīng)營(yíng)企業(yè)簽章的加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請(qǐng)審批表（一式三聯(lián)）；v 2.經(jīng)營(yíng)企業(yè)與承攬企業(yè)簽訂的加工合同；(雙方蓋章)v 3.加工貿(mào)易外發(fā)加工貨物外發(fā)/運(yùn)回清單（一式三聯(lián)）；(雙方蓋章)v 4.外發(fā)加工申請(qǐng)書v 5.承攬企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；v 6.承攬企業(yè)稅務(wù)登記證復(fù)印件；v 7.承攬企業(yè)組織代碼證復(fù)印件v 8.承攬企業(yè)法人身份證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)證v 9.加蓋承攬企業(yè)印章的生產(chǎn)能力證明；v 10.承攬企業(yè)海關(guān)注冊(cè)證書；v 11.土地自有的土地證（租賃廠房部分提供租賃合同，廠房平面圖）v 12.海關(guān)審批的驗(yàn)廠報(bào)告保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加

33、工控制案例委外加工采委外加工采購(gòu)申請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)委外加工采購(gòu)訂單委外加工委外加工配料單配料單發(fā)料出倉(cāng)發(fā)料出倉(cāng)外發(fā)加工外發(fā)加工海關(guān)備案海關(guān)備案委外加工采委外加工采購(gòu)訂單購(gòu)訂單按委外加工采按委外加工采購(gòu)訂單收貨購(gòu)訂單收貨進(jìn)貨檢驗(yàn)進(jìn)貨檢驗(yàn)收料憑證收料憑證入倉(cāng)入倉(cāng)進(jìn)出口貨物申報(bào)v 進(jìn)出口貨物申報(bào)的定義v 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人或者他們的代理人在進(jìn)出口貨物時(shí)，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，以書面或電子數(shù)據(jù)方式向海關(guān)報(bào)告其進(jìn)出口貨物的情況，并隨附有關(guān)貨運(yùn)和商業(yè)單據(jù)，申請(qǐng)海關(guān)審查放行，并對(duì)所報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)準(zhǔn)確性承擔(dān)法律責(zé)任的行為。申報(bào)，也即常所說(shuō)的“報(bào)關(guān)”。v 報(bào)關(guān)單證v 1）進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單v 2）基本單證：

34、v 發(fā)票（INVOICE）v 裝箱單（PACKING LIST）v 提貨單（BILL OF LADING）v 運(yùn)單（WAY BILL空運(yùn)）v 包裹單（PACKAGE WAYBILL郵運(yùn)）v 領(lǐng)貨憑證（陸運(yùn)）v 出口收匯核銷單 v 減免稅證明v 進(jìn)出口貨物申報(bào)v 備案手冊(cè)v 3）特殊單證v 配額許可證管理證件=配額證明+進(jìn)出口貨物許可證v 機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口證明文件v 商品檢驗(yàn)主管部門簽發(fā)的證件（商檢單）v 動(dòng)植物檢疫主管部門簽發(fā)的證件v 藥品檢驗(yàn)主管部門簽發(fā)的證件v 4）預(yù)備單證v 貿(mào)易合同（TRADING CONTRACT）v 貨物原產(chǎn)地證明（CERTIFICATE OF ORIGIN）v報(bào)關(guān)時(shí)限

35、v 1）進(jìn)口貨物的報(bào)關(guān)時(shí)限：自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向進(jìn)境地海關(guān)報(bào)關(guān)v 2）出口貨物報(bào)關(guān)時(shí)限：裝貨的24小時(shí)以前。進(jìn)出口貨物申報(bào)v海關(guān)完稅價(jià)格的審定v 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：v A）進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)為完稅價(jià)格v B）進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格貨價(jià)v 貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)v 貨物在成交過(guò)程中，進(jìn)口人向賣方支付的傭金。v 為在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、制造、出版、發(fā)行或者使用該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)以及專用技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用（特許權(quán)使用費(fèi) 采購(gòu)合同）v特許權(quán)使用費(fèi)是因進(jìn)口料件而必須支付的費(fèi)用，需計(jì)入完稅價(jià)格特許權(quán)使用費(fèi)是因進(jìn)口

36、料件而必須支付的費(fèi)用，需計(jì)入完稅價(jià)格v特許權(quán)使用費(fèi)的表示方式v以進(jìn)口貨物金額的百分比表示v以凈銷售額的百分比表示v以凈銷售額的百分比表示，且每年不低于一定金額v以銷售凈額與進(jìn)口貨物金額之間差額的百分比來(lái)表示v以“提成費(fèi)”“入門費(fèi)”或”技術(shù)費(fèi)“等名稱的具體金額來(lái)表示進(jìn)出口貨物申報(bào)v出口貨物的完稅價(jià)格v 以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口稅后作為完稅價(jià)格v稅費(fèi)的計(jì)算v關(guān)稅v 進(jìn)口關(guān)稅=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率v 出口關(guān)稅=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率v增值稅v 進(jìn)口增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）*增值稅稅率v 征收進(jìn)口消費(fèi)稅的產(chǎn)品為高檔化妝品、煙酒、汽車等以及關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的貨物進(jìn)出口貨

37、物申報(bào)v國(guó)際貿(mào)易成交方式類別v EXW工廠交貨（指定地點(diǎn)）是指當(dāng)賣方在其所在地或其他指定的地點(diǎn)（如工場(chǎng)、工廠或倉(cāng)庫(kù)）將貨物交給買方處置時(shí)，即完成交貨，賣方不辦理出口清關(guān)手續(xù)或?qū)⒇浳镅b上任何運(yùn)輸工具。v 該術(shù)語(yǔ)是賣方承當(dāng)責(zé)任最小的術(shù)語(yǔ)。買方必須承當(dāng)在賣方所在地受領(lǐng)貨物的全部費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。在買方不能直接或間接的辦理出口手續(xù)時(shí)，不應(yīng)使用該術(shù)語(yǔ)，而應(yīng)使用FCA，如果賣方同意裝載貨物并承當(dāng)費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)的話v FCA貨交承運(yùn)人（指定地點(diǎn)）v v “貨交承運(yùn)人（指定地點(diǎn)）”是指賣方只要將貨物在指定的地點(diǎn)交給買方指定的承運(yùn)人，并辦理了出口清關(guān)手續(xù)，即完成交貨。需要說(shuō)明的是，交貨地點(diǎn)的選擇對(duì)于在該地點(diǎn)裝貨和卸貨的義

38、務(wù)會(huì)產(chǎn)生影響。若賣方在其所在地交貨，則賣方應(yīng)負(fù)責(zé)裝貨，若賣方在任何其他地點(diǎn)交貨，賣方不負(fù)責(zé)卸貨。 v 進(jìn)出口貨物申報(bào)v FAS船邊交貨（指定裝運(yùn)港）v“船邊交貨（指定裝運(yùn)港）”是指賣方在指定的裝運(yùn)港將貨物交到船邊，即完成交貨。買方必須承擔(dān)自那時(shí)起貨物滅失或損壞的一切風(fēng)險(xiǎn)。FAS術(shù)語(yǔ)要求賣方辦理出口清關(guān)手續(xù)。v這一點(diǎn)與以前版本的內(nèi)容相反，以前版本要求買方安排辦理出口手續(xù)。但是，如當(dāng)事方希望買方辦理出口手續(xù)，需要在銷售合同中明確寫明v FOB船上交貨（指定裝運(yùn)港）v“船上交貨（指定裝運(yùn)港）”是當(dāng)貨物在指定的裝運(yùn)港越過(guò)船舷，賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點(diǎn)起承當(dāng)貨物滅失或損壞的一切風(fēng)險(xiǎn)。FOB

39、術(shù)語(yǔ)要求賣方辦理貨物出口清關(guān)手續(xù) v CFR成本加運(yùn)費(fèi)（指定目的港）v“成本加運(yùn)費(fèi)（指定目的港）”，是指在裝運(yùn)港貨物越過(guò)船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運(yùn)至指定的目的港所需的運(yùn)費(fèi)和費(fèi)用。但交貨后貨物滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)，以及由于各種事件造成的任何額外費(fèi)用，即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。CFR術(shù)語(yǔ)要求賣方辦理出口清關(guān)手續(xù)。進(jìn)出口貨物申報(bào)v CIF成本、保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi)（指定目的港）v“成本、保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi)”是指在裝運(yùn)港當(dāng)貨物越過(guò)船舷時(shí)賣方即完成交貨。賣方必須支付將貨物運(yùn)至指定的目的港所需的運(yùn)費(fèi)和費(fèi)用，但交貨后貨物滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)及由于各種事件造成的任何額外費(fèi)用即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。但是，在CIF條件下，賣方還必

40、須辦理買方貨物在運(yùn)輸途中滅失或損壞風(fēng)險(xiǎn)的海運(yùn)保險(xiǎn)。vCPT運(yùn)費(fèi)付至（指定目的地）v“運(yùn)費(fèi)付至（指定地點(diǎn)）”是指賣方向其指定的承運(yùn)人交貨，但賣方還必須支付將貨物運(yùn)至目的地的運(yùn)費(fèi)。亦即買方承擔(dān)交貨之后一切風(fēng)險(xiǎn)和其他費(fèi)用。v CIP運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)付至（指定目的地 v v “運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)付至（指定目的地）”是指賣方向其指定的承運(yùn)人交貨，但賣方還必須支付將貨物運(yùn)至目的地的運(yùn)費(fèi)，亦即買方承擔(dān)賣方交貨之后的一切風(fēng)險(xiǎn)和額外費(fèi)用。但是，按照CIP術(shù)語(yǔ)，賣方還必須辦理買方貨物在運(yùn)輸途中滅失或損壞風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)。進(jìn)出口貨物申報(bào)v DDU未完稅交貨（指定目的港）v未完稅交貨（指定目的地）”是指賣方在指定的目的地將貨物交給買

41、方處置，不辦理進(jìn)口手續(xù)，也不從交貨的運(yùn)輸工具上將貨物卸下，即完成交貨。賣方應(yīng)承擔(dān)將貨物運(yùn)至指定的目的地的一切風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用，不包括在需要辦理海關(guān)手續(xù)時(shí)在目的地國(guó)進(jìn)口應(yīng)交納的任何“稅費(fèi)”（包括辦理海關(guān)手續(xù)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，以及交納手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、稅款和其他費(fèi)用）。買方必須承擔(dān)此項(xiàng)“稅費(fèi)”和因其未能及時(shí)輸貨物進(jìn)口清關(guān)手續(xù)而引起的費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。v但是，如果雙方希望賣方辦理海關(guān)手續(xù)并承擔(dān)由此發(fā)生的費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)，以及在貨物進(jìn)口時(shí)應(yīng)支付的一此費(fèi)用，則應(yīng)在銷售合同中明確寫明。v DDP完稅后交貨（指定目的港）v“完稅后交貨（指定目的地）”是指賣方在指定的目的地，辦理完進(jìn)口清關(guān)手續(xù)，將在交貨運(yùn)輸工具上尚未卸下的貨物交與買方

42、，完成交貨。賣方必須承擔(dān)將貨物運(yùn)至指定的目的地的一切風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用，包括在需要辦理海關(guān)手續(xù)時(shí)在目的地應(yīng)交納的任何“稅費(fèi)”（包括辦理海關(guān)手續(xù)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，以及交納手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、稅款和其他費(fèi)用）。vEXW術(shù)語(yǔ)下賣方承擔(dān)最小責(zé)任，而DDP術(shù)語(yǔ)下賣方承擔(dān)最大責(zé)任。 進(jìn)出口貨物申報(bào)FOB價(jià)=進(jìn)貨成本價(jià)+國(guó)內(nèi)費(fèi)用+凈利潤(rùn)C(jī)FR價(jià)=進(jìn)貨成本價(jià)+國(guó)內(nèi)費(fèi)用+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+凈利潤(rùn)v CIF價(jià)=進(jìn)貨成本價(jià)+國(guó)內(nèi)費(fèi)用+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)+凈利潤(rùn)v （一）FOB價(jià)換算為其它價(jià)v CFR=FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)v CIF=（FOB+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率投保加成）v CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)=FOB+運(yùn)費(fèi)+CIF投保加成保險(xiǎn)費(fèi)率、v

43、 （二）CFR價(jià)換算為其它價(jià)v FOB價(jià)=CFR價(jià)-運(yùn)費(fèi)v CIF價(jià)=CFR價(jià)/（1-投保加成保險(xiǎn)費(fèi)率）v （三）CIF價(jià)換算為其它價(jià)v FOB=CIF價(jià)（1-投保加成保險(xiǎn)費(fèi)率）-運(yùn)費(fèi)v CFR價(jià)=CIF價(jià)（1-投保加成保險(xiǎn)費(fèi)率）進(jìn)出口貨物申報(bào)v 投保加成一般指發(fā)票金額加成10%，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%v進(jìn)出口申報(bào)海關(guān)流程v 對(duì)于一般進(jìn)出口貨物，放行時(shí)，因已辦理了所有申報(bào)、納稅手續(xù)，海關(guān)放行就等于結(jié)關(guān)。v 對(duì)于保稅貨物、特定減免稅貨、暫準(zhǔn)進(jìn)口貨物，海關(guān)在一定時(shí)期內(nèi)還需要進(jìn)行后續(xù)管理，因?yàn)樵擃愗浳锏氖瞻l(fā)貨人并末辦結(jié)海關(guān)手續(xù)，此時(shí)海關(guān)對(duì)于此類貨物的放行不等于結(jié)關(guān)。進(jìn)出口進(jìn)出口申報(bào)申報(bào)配合查驗(yàn)配合查驗(yàn)繳

44、納稅費(fèi)繳納稅費(fèi)放行結(jié)關(guān)放行結(jié)關(guān)進(jìn)出口貨物申報(bào)v上海海運(yùn)進(jìn)口清關(guān)流程供應(yīng)商提供供應(yīng)商提供INVOICEPACING提單提單買方提供清關(guān)資買方提供清關(guān)資料至貨代料至貨代(1天天,可可提前寄出資料提前寄出資料船公司對(duì)貨船公司對(duì)貨物分撥理物分撥理貨貨(12天天)貨代到船公司貨代到船公司換小提單換小提單(1天天)海關(guān)電腦審海關(guān)電腦審核核,人工審單人工審單0.5天天上海三檢上海三檢查驗(yàn)放行查驗(yàn)放行0.5天天結(jié)算港區(qū)結(jié)算港區(qū)費(fèi)用費(fèi)用物流提箱物流提箱送貨至工廠送貨至工廠海關(guān)查驗(yàn)海關(guān)查驗(yàn)放行放行0.51天天海關(guān)電腦海關(guān)電腦預(yù)錄入預(yù)錄入0.5天天進(jìn)出口貨物申報(bào)v 上?？者\(yùn)進(jìn)口流程類似,船公司換單改為航空公司抽單,

45、報(bào)關(guān)時(shí)間法檢貨物約23天,非法檢貨物約12天.v 一般貿(mào)易進(jìn)口因涉及到稅金的繳納，清關(guān)的時(shí)間視稅金繳納進(jìn)度而定。v上海海運(yùn)出口流程（DDU的成交方式增加國(guó)外清關(guān)）業(yè)務(wù)提供發(fā)貨業(yè)務(wù)提供發(fā)貨信息至關(guān)務(wù)信息至關(guān)務(wù)關(guān)務(wù)提供托關(guān)務(wù)提供托書安排訂艙書安排訂艙關(guān)務(wù)制作關(guān)務(wù)制作清關(guān)資料清關(guān)資料法檢貨物法檢貨物安排商檢安排商檢安排貨代安排貨代提貨提貨商檢三檢商檢三檢海關(guān)報(bào)關(guān)海關(guān)報(bào)關(guān)提供提供INV/PL提單至客戶提單至客戶國(guó)外清關(guān)國(guó)外清關(guān)送貨送貨海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)：保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流中心v保稅倉(cāng)庫(kù)是指專站存放經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)的保稅貨物的倉(cāng)庫(kù)。這種倉(cāng)庫(kù)僅限于存放供來(lái)料加工、進(jìn)料加工復(fù)出口的料件，暫時(shí)存放之

46、后復(fù)運(yùn)出口的貨物和經(jīng)過(guò)海關(guān)批準(zhǔn)緩辦納稅手續(xù)進(jìn)境的貨物。在貨物存儲(chǔ)期間需保持貨物的原狀，除允許在海關(guān)監(jiān)管下進(jìn)行一些以運(yùn)輸和存儲(chǔ)的簡(jiǎn)單分級(jí)（如更換包裝，刷標(biāo)簽，晾曬等），不得進(jìn)行任何加工。我國(guó)的保稅倉(cāng)庫(kù)主要有3種類型： 公用型保稅倉(cāng)庫(kù) 自用型保稅倉(cāng)庫(kù) 專用型保稅倉(cāng)庫(kù)公用型保稅倉(cāng)庫(kù)是根據(jù)公眾需要設(shè)立的，可供任何人存放貨物。自用型保稅倉(cāng)庫(kù)是指只有倉(cāng)庫(kù)經(jīng)營(yíng)人才能存放貨物的保稅倉(cāng)庫(kù)，但所存放貨物并非必須屬倉(cāng)庫(kù)經(jīng)營(yíng)人所有。v v保稅區(qū)是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的、海關(guān)實(shí)施特殊監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，是我國(guó)目前開(kāi)放度和自由度最大的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。其功能定位為“保稅倉(cāng)儲(chǔ)、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易”三大功能。根據(jù)有關(guān)政策，海關(guān)對(duì)保稅區(qū)實(shí)行封

47、閉管理，境外貨物進(jìn)入保稅區(qū)， ，視同貨物仍在境外；境內(nèi)其他地區(qū)貨物進(jìn)入保稅區(qū)，視同出境；同時(shí)，外經(jīng)貿(mào)、外匯管理等部門對(duì)保稅區(qū)也實(shí)行較區(qū)外相對(duì)優(yōu)惠的政策。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)：保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流中心v 保稅區(qū)目前出口退稅政策為貨物實(shí)際離境后簽發(fā)退稅聯(lián)v出口加工區(qū)是經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。貨物從境內(nèi)區(qū)外進(jìn)出加工區(qū)視同進(jìn)口和出口，海關(guān)按進(jìn)出口貨物進(jìn)行監(jiān)管。出口加工區(qū)的功能比較專一，主要是開(kāi)展出口加工業(yè)務(wù)，區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品，應(yīng)基本上都是直接出口的。國(guó)家為鼓勵(lì)出口，相對(duì)保稅區(qū)而言，出口加工區(qū)享受國(guó)家退稅優(yōu)惠。v v保稅物流中心是封閉的海關(guān)監(jiān)管區(qū)域，具備口岸功能。一般

48、是由地方政府負(fù)責(zé)組織籌建和申報(bào)，由海關(guān)總署驗(yàn)收和批準(zhǔn)。設(shè)分A型和B型兩種，A型由一家企業(yè)投資建設(shè)，為自有物流服務(wù)。B型由多家物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)，具有一定規(guī)模和綜合服務(wù)功能。我市申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的是B型保稅物流中心。保稅物流中心功能有9項(xiàng)：保稅倉(cāng)儲(chǔ)；國(guó)際物流配送；簡(jiǎn)單加工和增值服務(wù)；檢驗(yàn)檢測(cè)；進(jìn)出口貿(mào)易和轉(zhuǎn)口貿(mào)易；商品展示；物流海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)：保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流中心v 信息處理；口岸；入物流中心出口退稅。v保稅物流中心報(bào)關(guān)模式：v 境外-保稅物流中心-境內(nèi) 報(bào)關(guān)模式為：進(jìn)入保稅物流中心申報(bào)進(jìn)境備案，通關(guān)后進(jìn)入保稅中心，（貨雖然在保稅，但貨權(quán)還是屬于國(guó)外賣家，保稅區(qū)是境內(nèi)關(guān)外屬性）等到正式進(jìn)

49、國(guó)內(nèi)的時(shí)候再以倉(cāng)儲(chǔ)單位的名義正式申報(bào)進(jìn)境。一共需要申報(bào)兩次即入?yún)^(qū)，進(jìn)境。v 境外-保稅物流中心-境外 俗稱轉(zhuǎn)口貿(mào)易或國(guó)際中轉(zhuǎn)，報(bào)關(guān)模式為：進(jìn)入保稅物流中心申報(bào)進(jìn)境備案，通關(guān)后進(jìn)入保稅中心，等到國(guó)外找到新的買家后直接以區(qū)內(nèi)企業(yè)名義申報(bào)離境即可，也是申報(bào)兩次即入?yún)^(qū)、離境。海關(guān)監(jiān)管特色和企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作模式分析v海關(guān)監(jiān)管執(zhí)法數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)不同v企業(yè)物料編碼的細(xì)化管理v 企業(yè)內(nèi)部主要是依據(jù)其內(nèi)部物料編碼（ITEM）、企業(yè)計(jì)量單位和物料結(jié)構(gòu)清單來(lái)進(jìn)行管理v海關(guān)商品編碼的歸類、歸并管理v 海關(guān)進(jìn)行核查作業(yè)和核銷的計(jì)算口徑主要是按HS CODE 、計(jì)歸并關(guān)系使得逆向跟蹤變得復(fù)雜v企業(yè)內(nèi)部管理概念

50、與海關(guān)監(jiān)管概念不同v 單耗 損耗率 邊角料 殘次品 報(bào)廢品等海關(guān)監(jiān)管特色和企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作模式分析v 單耗與企業(yè)BOM是一回事情嗎?v 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程耗用管理與海關(guān)單耗管理模式存在根本差異v 計(jì)劃體系、過(guò)程耗用控制v 保稅監(jiān)管，逆向推算v 生產(chǎn)產(chǎn)品折算成料件的方法，逆向推算進(jìn)口保稅v 料件的耗料量v 海關(guān)申報(bào)物料結(jié)構(gòu)清單、單損耗不能完全且反映企v 業(yè)實(shí)際BOM狀況v 企業(yè)申報(bào)單耗與實(shí)際情況脫節(jié)v 帳務(wù)界定原則不同v 企業(yè)：是否實(shí)現(xiàn)物權(quán)轉(zhuǎn)移v 海關(guān)對(duì)加貿(mào)貨物所有權(quán)的界定是：貨物是否完成報(bào)關(guān)v 海關(guān)監(jiān)管特色和企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作模式分析v 企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)引發(fā)的保稅管理難度v 外發(fā)委托加工v 受托加工v 生產(chǎn)過(guò)程的替代

51、v 殘次品的度量v 邊角料的度量v 短溢裝現(xiàn)象 進(jìn)出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控v “查100家企業(yè)，可能110家企業(yè)有問(wèn)題”？v “不去企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，就知道企業(yè)存在哪方面的問(wèn)題”？v “無(wú)法掌握、無(wú)從知曉、渾然不知、聽(tīng)之任之、無(wú)動(dòng)于衷、無(wú)從下手、無(wú)以面對(duì)”？v 企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指關(guān)務(wù)作業(yè)過(guò)程中的一種不確定性，比如：企業(yè)被海關(guān)部門檢查或關(guān)務(wù)作業(yè)失誤，影響通關(guān)效率，導(dǎo)致企業(yè)通關(guān)不暢、難以高效運(yùn)營(yíng)，或是由于不規(guī)范作業(yè)而引起違規(guī)行為、走私行為甚至是走私罪，企業(yè)由此承擔(dān)補(bǔ)稅、罰款、追究刑事責(zé)任等不良后果乃至影響到企業(yè)生存。v加工貿(mào)易：資料和風(fēng)險(xiǎn)的博弈？v省錢？省事？省心？豈有這等好事？企業(yè)期盼進(jìn)出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)

52、風(fēng)險(xiǎn)管控v企業(yè)應(yīng)對(duì)海關(guān)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v“怕”v怕：違規(guī)被發(fā)現(xiàn)v怕：說(shuō)話v怕：“三帳”不平衡，帳帳不符、v 帳實(shí)不符（解釋不清不符的原因） “清清”v怕：挑刺v最怕：不知道v怕：招待不周v怕：處理不公v怕：“奉行費(fèi)用”進(jìn)出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控v看清楚海關(guān)政策v分清楚企業(yè)現(xiàn)狀v說(shuō)清楚事實(shí)經(jīng)過(guò)v交清楚應(yīng)納稅金看看清清楚楚分分清清楚楚說(shuō)說(shuō)清清楚楚交交清清楚楚進(jìn)出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控v“清”不是一件容易的事情v 認(rèn)清形勢(shì) 看清政策v相關(guān)政策法規(guī)v樹(shù)立觀念v辯別責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)v 理清現(xiàn)狀 心中有數(shù)v業(yè)務(wù)、關(guān)務(wù)現(xiàn)狀v帳薄單證現(xiàn)狀v自查自核v 清者自清 完善機(jī)制v關(guān)務(wù)作業(yè)過(guò)程規(guī)劃v企業(yè)帳務(wù)差析處理體系v企業(yè)自查自核機(jī)

53、制v 消除“腫包”v尋找問(wèn)題根源v尋求可行消腫方案和措施v單證設(shè)計(jì)和流程改造 進(jìn)出口企業(yè)常見(jiàn)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v歸并 = 一并處罰v備案 = 準(zhǔn)備作案v 胡亂歸并&胡亂備案 一對(duì)一歸并v 多對(duì)多歸并&多種歸并 關(guān)務(wù)帳與實(shí)物帳整合v 高報(bào)單耗&模糊申報(bào) 報(bào)核有差異，能快速回溯v 被動(dòng)滯后備案、應(yīng)急申報(bào) 到物料的進(jìn)出存記錄v 平衡備案 各類業(yè)務(wù)操作規(guī)程的制定，v 多種備案 關(guān)務(wù)部門參與和審訂v 不實(shí)備案 制度上保證關(guān)務(wù)業(yè)務(wù)一體化 v 進(jìn)出口企業(yè)常見(jiàn)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v進(jìn)出口環(huán)節(jié)v 報(bào)關(guān)申報(bào)出現(xiàn)差錯(cuò)v 偽報(bào)、瞞報(bào)&錯(cuò)報(bào)品名、價(jià)格和原產(chǎn)地v 少報(bào)多進(jìn)v 多報(bào)少進(jìn)v 少報(bào)多出v 貿(mào)易方式申報(bào)

54、不實(shí)v 擅自處置保稅貨物v 收發(fā)貨短溢裝v 部門、合作伙伴協(xié)作不暢v 兩端管不住進(jìn)出口企業(yè)常見(jiàn)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)v執(zhí)行過(guò)程v 保稅/非保稅貨物存放區(qū)域劃分不清晰，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)獨(dú)立管理v 邊解料、殘次品、報(bào)廢品區(qū)分管理不清v 保稅貨物出入庫(kù)單證不全、管理不嚴(yán)、度量不清v 擅自外發(fā)、超期外發(fā)、超量外發(fā)、收支不平衡v 擅自結(jié)轉(zhuǎn)、末核就轉(zhuǎn)；轉(zhuǎn)而不報(bào)，多報(bào)少交，多義少的；假結(jié)轉(zhuǎn)v 不知道轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)，不知道對(duì)應(yīng)哪份關(guān)封v 生產(chǎn)人員對(duì)保稅相關(guān)的邊角料、保稅料件、單耗與企業(yè)報(bào)廢品、下腳料、BOM、生產(chǎn)過(guò)程耗用待知識(shí)混淆不清v 生產(chǎn)制造過(guò)程中忽視保稅/非保稅配料要求，導(dǎo)致實(shí)際保稅/非保稅物料耗用與計(jì)劃要求不符v 邊角料、殘次品、

55、報(bào)廢品管理不力v 生產(chǎn)過(guò)程中串料頻繁，管理失控海關(guān)稽查核查作業(yè)體系v行政執(zhí)法證據(jù)制作的基本規(guī)定v 書證v 物證v 視聽(tīng)資料v 證人證言v 當(dāng)事人的陳述v 鑒定結(jié)論v 勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄海關(guān)稽查核查作業(yè)體系v證據(jù)鏈v v 貨物核對(duì)v 數(shù)量核對(duì)v 金額核對(duì)v 時(shí)間核對(duì)v 帳務(wù)核對(duì)v 過(guò)程核對(duì)v 票據(jù)鏈v 貨物鏈v 資金鏈海關(guān)稽查核查作業(yè)體系v 海關(guān)稽查核查的內(nèi)容v 貨物成交價(jià)格審核v 商品編碼歸類審核v 加工貿(mào)易內(nèi)銷核查v 減免稅設(shè)備稽查海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)稽查核查作業(yè)體系v 發(fā)票支票 復(fù)核v 根據(jù)企業(yè)“庫(kù)存商品”“原材料”、“應(yīng)付帳款”v 借方及其對(duì)應(yīng)記帳憑證和原始憑證，了解v 進(jìn)口料件品名、數(shù)量、規(guī)格、型

56、號(hào)、價(jià)值v 及支付情況，核實(shí)企業(yè)是否存在“飛料”、v 偽報(bào)、瞞報(bào)、洗單行為。采購(gòu)部門倉(cāng)庫(kù)管理財(cái)務(wù)部門出納明細(xì)帳總帳請(qǐng)購(gòu)單采購(gòu)訂單倉(cāng)庫(kù)收料數(shù)量和采購(gòu)數(shù)量并同報(bào)關(guān)單、手冊(cè)核對(duì)，防止“飛料”和申報(bào)不實(shí)發(fā)票實(shí)物帳入庫(kù)單材料明細(xì)帳材料總帳實(shí)物與材料明細(xì)帳，防止“串料”和帳實(shí)不符記帳憑證海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)稽查核查作業(yè)體系v 倉(cāng)庫(kù) 生產(chǎn)部門 財(cái)務(wù)部門v v 從“庫(kù)存商品”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”v 反映料件的耗用、結(jié)余、去向。生產(chǎn)計(jì)劃書領(lǐng)料單生產(chǎn)工單制造費(fèi)用耗用單生產(chǎn)車間完工記錄入庫(kù)單領(lǐng)料單入庫(kù)單車間庫(kù)存領(lǐng)料單制造費(fèi)用耗用單生產(chǎn)工單入庫(kù)單產(chǎn)成品帳材料庫(kù)存月報(bào)表材料發(fā)出匯總表材料明細(xì)帳材料總帳有關(guān)成本明細(xì)

57、帳海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)稽查核查作業(yè)體系v 海關(guān)稽查期限v1.減免稅進(jìn)口貨物在海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)v2.保稅貨物在海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限內(nèi),或自復(fù)運(yùn)出境/轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口起3年內(nèi)v3.其他進(jìn)出口貨物在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi)(一般貿(mào)易貨物)v 海關(guān)稽查辦事準(zhǔn)備v1.組織一個(gè)應(yīng)對(duì)海關(guān)稽查的組織，各行其職面對(duì)海關(guān)審查v2.根據(jù)海關(guān)要求,提供有關(guān)進(jìn)出口貨物的購(gòu)買、銷售、加工、使用、損耗、庫(kù)存情況的書面資料和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會(huì)計(jì)報(bào)表v3.配合海關(guān)稽查，其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，如實(shí)反映情況，并提供必要的工作條件v4.在海關(guān)復(fù)制的帳簿、單證以及海關(guān)出具的有關(guān)單證文書上簽字、蓋章v5.自收到稽查報(bào)告之日起7日內(nèi)提出書面意

58、見(jiàn)送交海關(guān).逾期未提交的，視為無(wú)意見(jiàn)。v辦事程序v海關(guān)提前3天將海關(guān)稽查通知書送達(dá)企業(yè)。企業(yè)收到通知收后及時(shí)與海關(guān)聯(lián)系v當(dāng)企業(yè)有重大違法嫌疑，企業(yè)的會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)電算化資料、報(bào)關(guān)單證等有關(guān)資料或進(jìn)出口貨物可能被擅自轉(zhuǎn)移或毀棄，以及特殊情況海關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，可不事先通知企業(yè)而逕行稽查。(具體見(jiàn)海關(guān)稽查條例)企業(yè)自查自報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)防控v風(fēng)險(xiǎn)防控第一步歸類風(fēng)險(xiǎn)vHS編碼(HS CODE)和海關(guān)商品編碼v 1)制定的主體不同.HS由世界海關(guān)組織制定;海關(guān)v 編碼則由各國(guó)海關(guān)制定 2)位數(shù)不同.HS只有6位;海關(guān)編碼則各異.各國(guó)在 研究設(shè)置本國(guó)子目時(shí),充分考慮了執(zhí)行國(guó)家產(chǎn)業(yè) 政策、關(guān)稅政

59、策和有關(guān)貿(mào)易管理措施的需要。 3 使用范圍不同。HS只是指導(dǎo)、協(xié)調(diào)性的。企業(yè)自查自報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)防控v歸類作業(yè)面臨涉稅、涉證、涉嫌處罰壓力v 2007年10月至12月之間，C公司以進(jìn)料對(duì)口方式向海關(guān)申報(bào)出口信號(hào)線兩票，申報(bào)商品編碼8473309000，經(jīng)海關(guān)認(rèn)定，該貨物商品編碼應(yīng)為8544421900。經(jīng)查，2007年8月A公司曾向某南方海關(guān)以8473309000報(bào)關(guān)出口信號(hào)線，被海關(guān)審單部門退單更正為8544421900。v 歸類錯(cuò)誤、申報(bào)不實(shí)還是偽報(bào)、騙稅？v v 所涉貨物、商品海關(guān)總署以前末做歸類裁定v 所涉貨物、商品歸類難度較大的v 被海關(guān)更正過(guò)的商品歸類認(rèn)定v 被海關(guān)多次接受過(guò)的商品歸類認(rèn)定建議部建議部門協(xié)作門協(xié)作企業(yè)自查自報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)防控v海關(guān)稅收征收的期限v一年還是三年？補(bǔ)征還是追征？v第六十二條進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏稅稅款，應(yīng)該當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征