財(cái)務(wù)會計(jì)練習(xí)題3

1、實(shí)務(wù)操作（8-1）（一）目的：練習(xí)應(yīng)交增值稅的核算。（二）資料：某企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款8 000 000元，增值稅1 360 000元，貨款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。材料入庫，計(jì)劃成本8 000 000元。2. 購入農(nóng)產(chǎn)品乙材料一批，以銀行存款支付價(jià)款300 000元，農(nóng)產(chǎn)品按計(jì)劃成本280 000入庫。3. 從小規(guī)模納稅企業(yè)購入丙材料一批，貨款530 000元簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票交付對方，材料入庫，計(jì)劃成本500 000元。4.辦公樓在建工程中，從原材料倉庫領(lǐng)用丁材料一批，其計(jì)劃成本5 000 000元，成本差異率-1%，增值稅率17%。5. 以銀行

2、存款購入設(shè)備一臺，專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款1 000 000元，增值稅170 000元。6. 銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品50 000 000元，貨款尚未收到，增值稅率17%。7. 銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，共收價(jià)稅款117 000元，存入銀行。8. 將A產(chǎn)品一批用于集體福利，其生產(chǎn)成本8 000元，售價(jià)10 000元，增值稅率17%。9.月末盤點(diǎn)，甲材料短缺100千克，單價(jià)60元，原因待查。10. 經(jīng)查，上述甲材料短缺屬保管人員責(zé)任，令其賠償。賠款尚未收到。11. 以銀行存款交納當(dāng)月增值稅360 000元。（三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（8-2）（一）目的：練習(xí)應(yīng)交消費(fèi)稅、

3、營業(yè)稅的核算。（二）資料：某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 某企業(yè)生產(chǎn)汽油，采用從量定額法計(jì)稅。本月銷售汽油10 000升，每升應(yīng)交消費(fèi)稅0.20元。計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅并轉(zhuǎn)賬。2. 某企業(yè)生產(chǎn)卷煙，采用從價(jià)定率法計(jì)稅，稅率40%。本月銷售額（不含稅）300 000元，計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅并轉(zhuǎn)賬。3. 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)化妝品，本月銷售額10 000元（含稅），消費(fèi)稅稅率30%，計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅并轉(zhuǎn)賬。4. 某企業(yè)委托某酒廠生產(chǎn)黃酒，單位稅額為240元/噸，本月加工收回30噸，直接用于銷售，計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅并轉(zhuǎn)賬。5. 某企業(yè)進(jìn)口轎車一輛自用，價(jià)款8萬美元，當(dāng)日匯率為1：8.3，設(shè)關(guān)稅稅率

4、為20%，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率8%，款項(xiàng)均以銀行存款支付。6. 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得收入200 000元存入銀行，其賬面余額為120 000元。適用的營業(yè)稅率為5%。7. 出售倉庫一座，所得價(jià)款200 000元存入銀行。其原值300 000元，已提折舊150 000元。適用的營業(yè)稅率為5%。（三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（8-3）（一）目的：練習(xí)應(yīng)交其他稅費(fèi)和應(yīng)付職工薪酬的核算。（二）資料：某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 某企業(yè)銷售新建樓房一幢，其成本價(jià)3 000 000元，售價(jià)5 000 000元，扣除項(xiàng)目共計(jì)3 100 000元。（1）計(jì)算應(yīng)納土地增值稅并轉(zhuǎn)

5、賬；（2）將上述房產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；（3）收到轉(zhuǎn)賬支票一張，面值5 000 000元，送存銀行；（4）按5%計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅并轉(zhuǎn)賬；（5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。2. 某企業(yè)出租房屋，本月租金收入8 000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，存入銀行。按12%計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅并轉(zhuǎn)賬。3. 本企業(yè)占地80 000平方米，按單位稅額1元計(jì)算本年應(yīng)交土地使用稅并轉(zhuǎn)賬。4. 購買印花稅票4000元，分六個(gè)月均攤。5. 設(shè)本月應(yīng)交增值稅（主營業(yè)務(wù)）100 000元，應(yīng)交營業(yè)稅（附營業(yè)務(wù)）6 000元，按7%計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅并轉(zhuǎn)賬。6. 根據(jù)上述資料按3%計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加并轉(zhuǎn)賬。7. 次月初交納上述各項(xiàng)稅金及附加。8. 設(shè)本期利潤凈

6、額為36萬元，按40%向投資者分配利潤。9. 次月，向各投資者支付股利。10. 分配本月職工工資：生產(chǎn)工人工資50 000元（本月A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1200個(gè)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)800個(gè)，按工時(shí)比例分配工資），車間管理人員工資8 000元，行政管理人員工資26 000元，營銷人員工資22 000元，福利人員工資6 000元。11. 按工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)。12. 發(fā)放本月工資，代扣個(gè)人所得稅8 000元，其余轉(zhuǎn)入個(gè)人儲蓄賬戶。13. 以現(xiàn)金報(bào)銷職工李冰醫(yī)藥費(fèi)800元，以銀行存款支付職工培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用2 000元，上繳住房公積金2 500元。14. 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付醫(yī)藥器材款1 500元。（三）要

7、求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（11-1）（一）目的：練習(xí)銷售商品收入的核算（二）資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，該公司2004年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、銷售一批產(chǎn)品給A企業(yè)，產(chǎn)品的銷售價(jià)格為10 000元（不含增值稅，下同），增值稅額1 700元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并收到A企業(yè)開來的、承兌期為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實(shí)際成本為7 000元，適用的消費(fèi)稅率為5%。該商品銷售符合收入確認(rèn)的條件。2、采用托收承付方式向B企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款125 000元，增值稅21 250元，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，已辦妥托收手續(xù)。3、銷售給C企業(yè)產(chǎn)品一批，價(jià)款8

8、00 000元，開出增值稅發(fā)票、并將提貨單交予C企業(yè)，貨款已收到。由于C企業(yè)倉庫緊張，企業(yè)同意C企業(yè)一月后提貨。該批產(chǎn)品的成本為500 000元。4、銷售一批產(chǎn)品給D公司，價(jià)款為100 000元，產(chǎn)品已發(fā)出，增值稅發(fā)票也已開出，貨款未收回。為保證收回貨款，合同規(guī)定，在收回貨款前，本企業(yè)仍保留售出商品的法定所有權(quán)。該批商品的成本為70 000元。2個(gè)月后，D公司承諾付款，后款項(xiàng)收到。5、銷售一批產(chǎn)品給D公司，售價(jià)為200 000元，實(shí)際成本160 000元，增值稅發(fā)票已開出，商品也已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到40%。合同約定該產(chǎn)品的安裝由銷售方負(fù)責(zé)，并且該產(chǎn)品的安裝屬于銷售重要組成部分。預(yù)計(jì)安裝任務(wù)次

9、年1月完成。6、采用分期收款方式銷售給B企業(yè)商品一批，售價(jià)350000元，公允價(jià)格300000元，增值稅51000元，合同規(guī)定分兩次收款，第一次收取40%，第二次收取60%，該批商品成本為240000元。此銷售具有融資性質(zhì)。6、采用分期收款方式銷售給B企業(yè)產(chǎn)品一批，售價(jià)300 000元，增值稅額為51 000。合同約定款項(xiàng)分兩次收回，第一次在成交時(shí)收回貨款的40%,其余的兩個(gè)月后收回。該產(chǎn)品成本為250 000元。7、預(yù)收D公司貨款10 000元存入銀行。10日后，發(fā)出商品，增值稅發(fā)票注明，價(jià)款12 000元，增值稅2 040元。5日后收到D公司補(bǔ)付的貨款。8、銷售產(chǎn)品一批給A企業(yè)，售價(jià)10

10、000元，增值稅率17%，成本7 000元。增值稅發(fā)票已開出，貨款尚未收到。因是新產(chǎn)品，合同規(guī)定給A企業(yè)15天的試用期。15天后，A企業(yè)退貨20%。（三）要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄實(shí)務(wù)操作（11-2）（一）目的：練習(xí)委托代銷方式下商品銷售收入的核算（二）資料：A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率均為17%。2004年A企業(yè)委托B企業(yè)銷售商品，價(jià)款40 000元（不含增值稅），該批商品成本為25 000元。月末A企業(yè)收到代銷清單，商品售出50%，款項(xiàng)未收到。該50%商品B企業(yè)以25 000元的價(jià)格對外銷售，款項(xiàng)已收到。（三）要求：1、按視同買斷代銷方式編制A、B企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分

11、錄。2、按收取手續(xù)費(fèi)代銷方式編制A、B企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄（假定按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)）。實(shí)務(wù)操作（11-3）（一）目的：練習(xí)銷售折扣、折讓與退回的核算（二）資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，該公司2004年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、5日，采用賒銷方式向甲企業(yè)銷售產(chǎn)品30件，價(jià)款60 000元，增值稅10 200元。付款條件為2/10、1/20、n/30，采用總價(jià)法核算。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。2、9日，乙企業(yè)因質(zhì)量問題退回上月購買的產(chǎn)品5件，價(jià)款12 500元，增值稅2 125元，企業(yè)簽發(fā)支票一張支付退貨款。該退回商品的成本為11 000元。3、12日，

12、收到甲企業(yè)5日購貨款。4、企業(yè)銷售產(chǎn)品每件220元，若客戶購買達(dá)到100件及以上的，可得到20元/件的商業(yè)折扣。某客戶2002年8月13日購買該產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于8月26日收到該筆款項(xiàng)。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。5、銷售商品一批，售價(jià)80 000元，增值稅為13 600元。貨到后購貨方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量有問題，要求在價(jià)格上給予10%的折讓。企業(yè)同意購貨方的要求，并已獲得稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單且開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（三）要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄實(shí)務(wù)操作（11-4）（一）目的：練習(xí)勞務(wù)收入的核算

13、（二）資料：某企業(yè)2004年度發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，按裝期4個(gè)月，安裝總收入為100 000元。2004年底已收到對方交來的安裝款60 000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)45 000元，估計(jì)還要發(fā)生安裝費(fèi)25 000。經(jīng)專業(yè)測量師測定，安裝任務(wù)已完成50%。2、接受一項(xiàng)安裝任務(wù)，合同總收入20 000元，發(fā)生成本16 000元，月底安裝完工。安裝款已收到。3、某咨詢公司接受某商貿(mào)公司一項(xiàng)咨詢服務(wù)工作，雙方簽訂的合同注明，咨詢期為3個(gè)月，從2004年12月1日開始至2005年3月1日止，咨詢費(fèi)總額10 000元，在咨詢開始和結(jié)束時(shí)分兩次平均支付，每次支付5 000元，。2004年

14、12月18日商貿(mào)公司在支付過第一期預(yù)付款后，發(fā)生自然災(zāi)害，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，第二期咨詢費(fèi)能否收回沒有把握。咨詢公司進(jìn)行前期準(zhǔn)備已發(fā)生調(diào)查成本2 000元（三）要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（11-5）（一）目的：練習(xí)其他業(yè)務(wù)收入的核算（二）資料：某企業(yè)2004年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)：1、銷售材料一批，價(jià)款20 000元，增值稅額3 400元，材料已發(fā)出，款項(xiàng)收到存入銀行。該批材料的賬面價(jià)值為16 000元。2、轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入3 000元，應(yīng)納營業(yè)稅的稅率為5%。3、出租包裝物，取得收入200元，適用的營業(yè)稅率為5%.原收取押金1000元，余款退回。（三）要求

15、：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（12-1）（一）目的： 練習(xí)企業(yè)初次出資和增資情況下的賬務(wù)處理。（二）資料：某企業(yè)某年某月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200000元，各占50的股份。2、經(jīng)營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時(shí)有一新的投資者C要求加入甲公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資，將實(shí)收資本增加到900000元 。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有甲公司300000元實(shí)收資本，并各占甲公司1/3的股份。各投資者的出資情況如下：（1）投資者A以一臺設(shè)備投入甲公司作為增資，該設(shè)備原價(jià)180000元，

16、已提折舊95000元，確認(rèn)凈值126000元。 （2）投資者B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料確認(rèn)價(jià)值110000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為18700元。投資者B已開具了增值稅專用發(fā)票。（3）投資者C以銀行存款投入甲公司390000元。（三）要求：根據(jù)以上資料，分別編制甲公司接受各投資者初次出資和增資時(shí)的會計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（12-2）（一）目的： 練習(xí)吸收投資和分配現(xiàn)金股利情況下的賬務(wù)處理。（二）資料：甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資籌建，分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下： （1）2002年12月31日三位股東的

17、出資方式及出資額如下所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）： 單位：萬元 出資者 貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 合計(jì) A 270 50（專利權(quán)） 320 B 130 150（設(shè)備） 280 C 170 30（轎車） 200 合計(jì) 570 180 50 800 （2） 2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計(jì)劃在2004年2月10日支付。 （3） 2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬

18、元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。（三）要求：（金額單位：萬元）（1）編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目要求寫出明細(xì)科目）。（2）編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出明細(xì)科目）。（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。（4）編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東

19、出資的會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。實(shí)務(wù)操作（12-3）（一） 目的：練習(xí)股份有限公司收繳資本的核算。（二） 資料：某企業(yè)發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、股份有限公司委托證券公司發(fā)行普通股票100000股，每股面值5元，按面值出售。公司與受托單位約定，按發(fā)行收入的4%收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中抵扣。股票已發(fā)行完畢，股款全部收存銀行。2、某股份有限公司委托證券公司發(fā)行普通股票200000股，每股面值2元，發(fā)行價(jià)為3.5元。該公司與受托方約定，按發(fā)行收入的4%收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中抵扣。股票已發(fā)行完畢，股款全部收存銀行。3、某股份公司收到另一單位投資入股的一

20、項(xiàng)工業(yè)產(chǎn)權(quán)和一臺設(shè)備。工業(yè)產(chǎn)權(quán)確認(rèn)的價(jià)值為120000元，換取面值1元的普通股8萬股；設(shè)備確認(rèn)價(jià)值為360000元，換取面值為1元的普通股24萬股。（三） 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（12-4）（一）目的： 練習(xí)企業(yè)轉(zhuǎn)增資本的會計(jì)處理。（二）資料：長江股份有限公司2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，該公司最終確定利潤分配及其他所有者權(quán)益變動(dòng)方案如下：（1）提取法定盈余公積500萬元，提取法定公益金500萬元；（2）分配現(xiàn)金股利2000萬元，分配股票股利2000萬元（2000萬股，每股面值1元）；（3）以總股本10000萬股為基數(shù)，使用資本公積中的股票發(fā)行溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)

21、增3股，計(jì)3000萬股，每股面值1元。假設(shè)股東大會通過的上述利潤分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案已經(jīng)實(shí)施。（三）要求：做出相關(guān)賬務(wù)處理。實(shí)務(wù)操作(8-1)1. 借：物資采購甲材料 8 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 360 000 貸：銀行存款 9 360 000 同時(shí)：借：原材料甲材料 8 000 000 貸：物資采購甲材料 8 000 0002. 借：物資采購乙材料 270 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 000 貸：銀行存款 300 000 同時(shí)：借：原材料乙材料 280 000 貸：物資采購乙材料 280 000 借：物資采購乙材料 10 000 貸：材

22、料成本差異 10 0003. 借：物資采購丙材料 530 000 貸：應(yīng)付票據(jù)某企業(yè) 530 000 同時(shí)：借：原材料丙材料 500 000 貸：物資采購丙材料 500 000 借：材料成本差異 30 000 貸：物資采購丙材料 30 0004. 發(fā)出材料的實(shí)際成本=5 000 000-5 000 000×1%=4 950 000（元） 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額=4 950 000×17=841 500（元）借：在建工程辦公樓建設(shè)工程 5 791 500 貸：原材料丁材料 5 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 841 500 材料成本差異 50 0005.

23、 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備 1 170 000 貸：銀行存款 1 170 0006. 借：應(yīng)收賬款M企業(yè) 58 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 0007. 借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 0008. 借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi) 9 700 貸：庫存商品A產(chǎn)品 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 7009. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 7 020 貸：原材料甲材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 02010. 借：其他應(yīng)

24、收款保管員 7 020 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 7 02011. 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 360 000 貸：銀行存款 360 000實(shí)務(wù)操作(8-2)1. 借：營業(yè)稅金及附加 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2 0002. 借：營業(yè)稅金及附加 120 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 120 0003. 10 000÷（1+6%）×30%=2 830.19（元）借：營業(yè)稅金及附加 2 830.19 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2 830.194. 借：委托加工物資某酒廠 7 200 貸：應(yīng)付賬款某酒廠 7 2005. 應(yīng)交關(guān)稅=80 000

25、5;8.3×20%=132 800（元） 應(yīng)交消費(fèi)稅=（80 000×8.3+132 800）÷（1-8%）×8%=69 286.96（元）應(yīng)交增值稅=（80 000×8.3+132 800+69 286.96）×17%=147 234.78（元）借：固定資產(chǎn)轎車 1 013 321.74 貸：銀行存款美元戶 664 000.00 人民幣戶 349 321.746. 借：銀行存款 200 000 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 10 000 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 70 0007. 借：固定資產(chǎn)清理 150

26、 000 累計(jì)折舊 150 000 貸：固定資產(chǎn)倉庫 300 000 借：銀行存款 200 000 貸：固定資產(chǎn)清理 200 000 借：固定資產(chǎn)清理 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 10 000 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益 40 000實(shí)務(wù)操作(8-3)1.（1）土地增值額=5 000 000-3 100 000=1 900 000（元） 1 900 000÷3 100 000=61.29%該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用第二級稅率，即40%的稅率和0.05的速算扣除系數(shù)1 900 000×40%-0.05×3 100 000=605 0

27、00（元） 借：固定資產(chǎn)清理 605 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 605 000 （2）借：固定資產(chǎn)清理 3 000 000 貸：固定資產(chǎn)樓房 3 000 000 （3）借：銀行存款 5 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000 000 （4）借：固定資產(chǎn)清理 250 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 250 000 （5）借：固定資產(chǎn)清理 1 145 000 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益 1 145 0002. 借：銀行存款 8 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 000 借：營業(yè)稅金及附加 960 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 9603. 借：管理費(fèi)用稅金 80 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

28、土地使用稅 80 0004. 借：待攤費(fèi)用待攤印花稅 4 000 貸：銀行存款 4 000 借：管理費(fèi)用稅金 666.67 貸：待攤費(fèi)用待攤印花稅 666.675. 借：營業(yè)稅金及附加 7 420 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 7 4206. 借：營業(yè)稅金及附加 3 180 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 3 1807. 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 605 000 應(yīng)交營業(yè)稅 250 000 應(yīng)交房產(chǎn)稅 960 應(yīng)交土地使用稅 80 000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 7 420應(yīng)交教育費(fèi)附加 3 180 貸：銀行存款 946 5608. 借：利潤分配應(yīng)付普通股股利 144 000 貸：應(yīng)付股利 144

29、 0009. 借：應(yīng)付股利 144 000 貸：銀行存款 144 00010. 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 000 B產(chǎn)品 20 000 制造費(fèi)用 8 000 管理費(fèi)用工資及福利費(fèi) 26 000 銷售費(fèi)用工資及福利費(fèi) 22 000應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi) 6 000貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資 112 00011. 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4 200 B產(chǎn)品 2 800 制造費(fèi)用 1 120 管理費(fèi)用工資及福利費(fèi) 4 480 銷售費(fèi)用工資及福利費(fèi) 3 080貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi) 15 68012. 借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資 112 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 8 000 銀行存款 1

30、04 00013. 借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi) 800 應(yīng)付職工教育費(fèi) 2 000 應(yīng)付住房公積金 2 500 貨：銀行存款 4 500 現(xiàn)金 80014. 借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi) 1 500 貸：銀行存款 1 500實(shí)務(wù)操作（11-1）1、（1）銷售商品時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)A企業(yè) 11 700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 7 000貸：產(chǎn)成品 7 000（3）反映應(yīng)交消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5002、借：應(yīng)收賬款B企業(yè) 146 750貸：主營業(yè)務(wù)收入 125 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

31、（銷項(xiàng)稅額） 21 250銀行存款 5003、銷售商品時(shí)借：銀行存款 936 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 500 000貸：產(chǎn)成品 500 0004、（1）發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品 70 000貸：產(chǎn)成品 70 000（2）將增值稅發(fā)票上的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款（如果銷售該商品的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)再作應(yīng)交增值稅的分錄）借：應(yīng)收賬款D公司 17 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000（3）2個(gè)月后D公司承諾付款時(shí)，企業(yè)確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款D公司 100 000貸

32、：主營業(yè)務(wù)收入 100 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 70 000貸：發(fā)出商品 70 000（4）收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 117 000貸：應(yīng)收賬款D公司 117 0005、（1）發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品 160 000貸：產(chǎn)成品 160 000(2) 將增值稅發(fā)票上的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款D公司 34 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000(3)預(yù)收40%貨款時(shí)借：銀行存款 80 000貸：預(yù)收賬款D公司 80 000(4)次年1月安裝完成確認(rèn)收入并收到款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)收賬款D公司 200 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 160 00

33、0貸：發(fā)出商品 160 000收回余款借：銀行存款 154 000貸：預(yù)收賬款D公司 120 000應(yīng)收賬款D公司 34 0006、（1）銷售商品時(shí)借：長期應(yīng)收款 401 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷假售成本：借：商品銷售成本 240 000 貸：庫存商品 240 000（2）第一次收款時(shí)：借：銀行存款 160 400 未實(shí)現(xiàn)融資收益 20 000 貸：長期應(yīng)收款 160 400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000（3）第二次收款時(shí)：借：銀行存款 240 600 未實(shí)現(xiàn)融資收益 30 000 貸：長期應(yīng)收

34、款 240 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 0007、（1）預(yù)收貨款時(shí)借：銀行存款 10 000貸：預(yù)收賬款 10 000(2)發(fā)出商品時(shí)借：預(yù)收賬款 14 040貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 040（3）收到購貨方補(bǔ)付的貨款時(shí)借：銀行存款 4 040 貸：預(yù)收賬款 4 0408、（1）發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品 7 000貸：產(chǎn)成品 7 000（2）退貨期滿后借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 9 360貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 360同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本 5 600產(chǎn)成品 1 400貸：發(fā)出商品 7 000實(shí)務(wù)操作（11-2）1、視同買

35、斷方式下：A企業(yè)的會計(jì)處理：（1）A企業(yè)將商品交付B企業(yè)時(shí)借：委托代銷商品 25 000貸：庫存商品 25 000（2）A企業(yè)收到B企業(yè)交來的代銷清單時(shí)借：應(yīng)收賬款-B企業(yè) 23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400借：主營業(yè)務(wù)成本 12 500貸：委托代銷商品 12 500(3)收到B企業(yè)匯來的貨款時(shí)：借：銀行存款 23 400貸：應(yīng)收賬款- B企業(yè) 23 400B企業(yè)的會計(jì)處理：(1)收到受托代銷商品時(shí)借：受托代銷商品 40 000貸：代銷商品款 40 000（2）、實(shí)際銷售商品時(shí)借：銀行存款 29 250貸：主營業(yè)務(wù)收入 25 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

36、交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 250借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000貸：受托代銷商品 20 000借：代銷商品款 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：應(yīng)付賬款A(yù)企業(yè) 23 400（3）、按合同協(xié)議價(jià)將款項(xiàng)付給A企業(yè)時(shí)借：應(yīng)付賬款A(yù)企業(yè) 23 400貸：銀行存款 23 4002、收取手續(xù)費(fèi)方式下：（1）A企業(yè)將商品交付B企業(yè)時(shí)：借：委托代銷商品 25 000貸：庫存商品 25 000（2）收到代銷清單時(shí)借：應(yīng)收賬款B企業(yè) 23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400借：主營業(yè)務(wù)成本 12 500貸：委托代銷商品 12 500借：銷售費(fèi)用 2 000貸：應(yīng)收賬款B企業(yè) 2 000（3）收到B企業(yè)匯來的貨款凈額21 400院（23 400-2000）時(shí)借：銀行存款 21 400貸：應(yīng)收賬款B企業(yè) 21 400B企業(yè)的會計(jì)處理（1）、收到代銷商品時(shí)借：受托代銷商品 40 000貸：代銷商品款 40