某年度外企所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料

1、某年度外企所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料（企業(yè)篇）一、匯算清繳的范疇凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，不管盈利或虧損，也不論企業(yè)是核實征收依舊核定征收,除經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳治理方法的有關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。但企業(yè)具有以下情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：1、臨時來華承包建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)不足一年的外國企業(yè)：2、匯算清繳期內(nèi)已辦理注俏的企業(yè)：3、籌建中的企業(yè)。二、匯算清繳的時刻要求企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅年度申報表，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報上

2、一年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補所得稅額，并應(yīng)依其全年實際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補繳的稅額；企業(yè)因?qū)ｉT緣故，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，可在年度終了后四個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，能夠適當(dāng)延長申報期限，延長期限不得超過一個月。依照國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和加強涉外企業(yè)匯總（合并）申報繳納所得稅治理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)（2007）23號，見附件）和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的通知（國稅發(fā)（2003）12號）的規(guī)定：1、新登記的外商投資企業(yè)分支機構(gòu)或被合并

3、申報繳納所得稅的外國企業(yè)營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱分支機構(gòu)）應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提交外商投資企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單»（原件）或稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外國企業(yè)營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅審核文件的復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，分支機構(gòu)不需分別進(jìn)行所得稅納稅申報：2、關(guān)于發(fā)生財產(chǎn)缺失稅前扣除、技術(shù)開發(fā)費加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)加速攤俏等需審核、備案涉稅事項的分支機構(gòu)，應(yīng)在年度終了后兩個月內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)材料，主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，為該分支機構(gòu)出具分支機構(gòu)審核、備案事項確認(rèn)單作為相應(yīng)項目在總機構(gòu)年度所得稅申報扣除的依據(jù)；3、總機構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)機構(gòu)（以下

4、簡稱匯繳機構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機關(guān)在接收企業(yè)年度所得稅匯總或合并申報后，應(yīng)在每年5月31日前為納稅人開具«外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明（以下簡稱匯總納稅證明）；分支機構(gòu)應(yīng)在每年6月30日前將匯總納稅證明及總機構(gòu)匯總后的年度申報表和會計報表提交予所在地主管稅務(wù)機關(guān)，超過時限未提交匯總納稅證明的分支機構(gòu)應(yīng)就地申報繳納所得稅。三、辦理所得稅年度申報時應(yīng)報送的材料：1 .打印出來的年度所得稅申報表及其附表（必須簽字、蓋章）；2 .年度會計決算報表；3 .中國注冊會計師的審計報告及涉稅查賬報告；4 .申報軟盤；5 .主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料?！咀ⅲ浩髽I(yè)所提供的涉稅查賬

5、報告應(yīng)依照粵國稅發(fā)（2005）271號和粵國稅函（2007）102號文的要求出具。如發(fā)覺注冊會計師事務(wù)所出具的審計報告存在重大失誤、失實等情形，稅務(wù)機關(guān)將限期要求企業(yè)重新托付注冊會計師事務(wù)所出具查賬報告?！克摹⑿律陥筌浖陌惭b1、軟件購買、升級新辦且尚未購買申報光盤的企業(yè)，可聯(lián)系廣東省的總代理一一廣東源瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司或中山市佳信稅務(wù)師事務(wù)所購買；廣東源瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司的聯(lián)系方式：聯(lián)系人：鄒蕙聰、陳波濤聯(lián)系 轉(zhuǎn) 1611、1518、 1513郵政編碼：528400號碼：8882290通訊地址：廣州市中山二路35號之二17樓互聯(lián)電子郵箱：168yu

6、anrui126中山市佳信稅務(wù)師事務(wù)所的聯(lián)系方式：通訊地址：中山市東區(qū)華夏街8號2卡聯(lián)系子郵箱：jxrj07已購買申報光盤的企業(yè)，可直截了當(dāng)上網(wǎng)到或中山國稅網(wǎng)站''下載中心一涉稅軟件下載2007版的申報系統(tǒng)安裝程序或升級補丁。需要注意的是，由于本年度申報系統(tǒng)的授權(quán)碼需與企業(yè)的納稅人識別號相匹配，配此除新辦購買2007版本申報系統(tǒng)的納稅人外，對原有的授權(quán)碼均需聯(lián)系代理機構(gòu)進(jìn)行升級。2、數(shù)據(jù)備份為防止在安裝新申報系統(tǒng)過程中出錯導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，企業(yè)一定要做好數(shù)據(jù)備份的操作，具體步驟是：進(jìn)入【我的文檔】下面”所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)一數(shù)據(jù)文件"這一文件夾，找到

7、企業(yè)的申報文件（一樣以''企業(yè)的15位納稅人編碼+（年度）.etf”命名），將該文件拷貝到軟盤或U盤，即完成數(shù)據(jù)備份的操作。五、新申報軟件的操作1、建立2006年度申報數(shù)據(jù)文件：關(guān)于往年已有申報的企業(yè)，進(jìn)入系統(tǒng)后，選擇用斛信息翻報表®按鈕，將往年的信息拷貝到新年度，執(zhí)行''刷新操作，即可打開2006年度的所得稅申報表進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。假設(shè)為新申報企業(yè)，那么應(yīng)"新熱報即選擇按鈕進(jìn)行新年度的申報。2、基礎(chǔ)信息的錄入與檢查：開始錄入年度申報數(shù)據(jù)前，系統(tǒng)將會自動彈出基礎(chǔ)信息錄入的窗口。本年度基礎(chǔ)信息分成''企業(yè)差不多信息、'

8、9;企業(yè)類型及稅率信息、''其他信息、''投資構(gòu)成情形等四大類內(nèi)容，企業(yè)務(wù)必如實填寫完整有關(guān)項目，并認(rèn)真檢查所錄的基礎(chǔ)信息是否正確，對往年錄入的錯誤信息進(jìn)行修正。本年度的申報系統(tǒng)完善了填寫項目的說明功能（見上頁圖方框部分），但企業(yè)填報時須注意以下項目的填寫：A、企業(yè)差不多信息：納稅人識別號：填寫企業(yè)15位納稅人識別號。2005年度仍有部分企業(yè)申報時錯錄入納稅人識別號，因本年度所得稅匯算清繳采納電子申報形式，企業(yè)務(wù)必檢查納稅人識別號是否錄入正確，否那么將阻礙征收前臺的數(shù)據(jù)正確接收;征收治理碼：應(yīng)填寫稅務(wù)登記證上的12位電腦編碼，即”20+分局代碼+00+企業(yè)六位電

9、腦編碼；企業(yè)名稱：填寫企業(yè)的全稱（應(yīng)與公章上的名字一致，不可縮寫、簡寫）；報表年度：必須為2006年;外資區(qū)域：企業(yè)必須在該項目的彈出窗口選擇其境外投資者的居民國家包括港、澳、臺資企業(yè)）（假設(shè)為多方投資的，選擇投資比例最大股東的居民國家）；經(jīng)濟類型：填寫企業(yè)的性質(zhì)：獨資、中外合資、中外合作等。應(yīng)注意的是，選擇股份公司類別的企業(yè)，應(yīng)提供國家商務(wù)部的批準(zhǔn)文件；必須先選擇“外資區(qū)域“，才能正確選擇企業(yè)實際的''經(jīng)濟類型。經(jīng)濟行業(yè)：企業(yè)應(yīng)認(rèn)真選擇其所屬行業(yè)的代碼，關(guān)于行業(yè)代碼反映為非制造業(yè)且與企業(yè)實際經(jīng)營范疇不匹配的企業(yè)，需向主管分局提交說明；New從業(yè)人員、其中外籍從業(yè)人員：填寫企業(yè)

10、當(dāng)年在編的從業(yè)人員數(shù)和外籍雇員數(shù);New生產(chǎn)經(jīng)營期限：填寫企業(yè)的經(jīng)營期限，用以統(tǒng)計企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)待的年限；開業(yè)時刻：填寫企業(yè)的實際投產(chǎn)日期，關(guān)于',注冊時刻與''開業(yè)時刻相一致的企業(yè)需向主管分局提交說明：（1D開始獲利年度：關(guān)于未進(jìn)入獲利年度或已進(jìn)入獲利年度未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的企業(yè)開始獲利年度應(yīng)錄入為''0；關(guān)于自結(jié)進(jìn)入獲利的企業(yè)，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)提交定期減免稅的申請材料。New內(nèi)資轉(zhuǎn)外資企業(yè)：關(guān)于內(nèi)資企業(yè)變更為外商投資企業(yè)，應(yīng)在此選項上打勾，并相應(yīng)選擇''內(nèi)資轉(zhuǎn)外資年度；B、企業(yè)類型及稅率信息:企業(yè)類型：A類企業(yè)一指查賬計征的

11、企業(yè)，我市絕大部格外商投資企業(yè)為A類企業(yè);B類企業(yè)一至核定征收的企業(yè)，包括''按利潤率核定應(yīng)稅所得額、''按經(jīng)費支出換算收入"、''按核定利潤率三類企業(yè)。對取得預(yù)收房款實行核定利潤率預(yù)征所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)類型應(yīng)選擇C類。New是否上市公司信息：此項目為本年新增，我市絕大部分企業(yè)應(yīng)選擇''非上市公司；企業(yè)所得稅稅率情形：對我市轄下企業(yè)的所得稅稅率情形歸類如下:企業(yè)類別企業(yè)所得稅適用稅率選項企業(yè)所得稅定期減免情形定期減免稅優(yōu)待類型A類非生產(chǎn)性、B類000<30%>稅率00本年不享受減免優(yōu)待無企業(yè)類別企業(yè)所得

12、稅適用稅率選項企業(yè)所得稅定期減免情形定期減免稅優(yōu)待類型A類生產(chǎn)性且未獲利或優(yōu)待期已過103設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)00本年不享受減免優(yōu)待無A類生產(chǎn)性，處于”免二減三期103設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)11生產(chǎn)性外商投資企業(yè)選擇"全免或''減半；按實際選擇''所處優(yōu)待年度和錄入”減免稅相關(guān)批文信息.修%地點所得稅實際征收率為、,0.00%A類生產(chǎn)性，處于延長減免期103設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)61外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)62外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)選擇”延長；按實際選擇”所處優(yōu)待年度和錄入''減免

13、稅相關(guān)批文信息（產(chǎn)品出口企業(yè)無需選擇”所處優(yōu)待年度"，但仍需錄入”減免稅相關(guān)批文信息”）；修改地點所得稅實際征收率為、,0.00%”15%稅率的企業(yè)205在沿海經(jīng)濟開放區(qū)內(nèi)設(shè)立的技術(shù)密集、知識密集型的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)參照享受減免的類型進(jìn)行選擇假設(shè)享受免二減三或延長減半的企業(yè)，除參照上述享受減免企業(yè)的要求錄入外，務(wù)必修改地點所得稅實際征收率為”0.00%216在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)假設(shè)除降低稅率外，未享受稅收優(yōu)待的，地點所得稅實際征收率應(yīng)為"3.00%"總結(jié)上年該項目選擇顯現(xiàn)的問電亂請企業(yè)注意：企業(yè)應(yīng)注意適用稅

14、率與稅收優(yōu)待的選擇須匹配；選擇享受減免的企業(yè)應(yīng)與所處的優(yōu)待年度相匹配；享受減免的企業(yè)應(yīng)錄入完整批文信息；2006年度享受地點所得稅免征的企業(yè)，應(yīng)注意''地點所得稅實際征收率手工更換為0。C、其他信息（New）：要緊是錄入法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員的聯(lián)系方式。D、投資構(gòu)成情形(New)：此項為本年新增，通過在''投資方信息"窗口(上圖方框部分)錄入投資方的信息，然后按''添加，投資方的信息將自動記錄在''投資構(gòu)成情形列表中。如涉及多個投資方的，可分次錄入、添加，系統(tǒng)將自動運算各投資方所占的投資比重。企業(yè)應(yīng)注意完整錄入各

15、投資方的信息，各投資方的投資額和投資比例應(yīng)能夠與外經(jīng)部門的批準(zhǔn)文件和省府批準(zhǔn)證書相一致。3、所得稅申報表的填寫：相關(guān)項目填寫完成后，刷新系統(tǒng)，可選擇進(jìn)入2006年度申報數(shù)據(jù)的錄入界面。如以下圖:系統(tǒng)）企史：©揄組的報表苴有揚口世）希助QP列志的申報t?與信息C 團(tuán)區(qū)制保存回”默認(rèn)憫嗎以2報表物據(jù)01）0米表說薪一'|的共有：錯誤疑直國A企業(yè)所得稅年度電報表，茴錯誤（0）性疑點*信且中華人民共和 外商投奧企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度56&瞅年度：目2D06年01月01日至7企業(yè)名稱CDE有限公司港澳臺港資企業(yè)8地 址33333333333333333開始生產(chǎn)、經(jīng)營日期Z如6

16、年149經(jīng)濟行業(yè)代媽及名稱189190 -其他體育開始荻利年度10項目張我金頷11收入額的計苴1、主曾業(yè)務(wù)收入4本年度的申報系統(tǒng)工具欄與往常年度差不多相同，但在報表列表上新增了',年度財務(wù)決算報表的錄入、在''企業(yè)差不多情形下增加了''關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)信息的錄入，并將''分支機構(gòu)報表單獨列示。由于系統(tǒng)對各填報項目在''相關(guān)信息”欄加以提示填報的要求和適用的稅收法律法規(guī)，因此以下僅對申報表及其附表填報應(yīng)注意的項目作簡單介紹：（一）A類主表：該表的數(shù)據(jù)大部分通過各附表數(shù)據(jù)匯總而來，企業(yè)填報時應(yīng)注意：a. ”30、政策性抵免所得稅額

17、”一一只有通過市局批復(fù)確認(rèn)可享受購買國產(chǎn)設(shè)備享受抵免所得稅且符合享受抵免要求的企業(yè)才可在此項目填列，并須附報送運算依據(jù)的書面說明材料；b. ”32、全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅額、”33、全年已預(yù)繳地點所得稅額一一由于該兩項的數(shù)據(jù)通過四個季度申報表的數(shù)據(jù)匯總過來，關(guān)于季度申報表運算出的應(yīng)預(yù)繳稅款與企業(yè)實際預(yù)繳存差異的，應(yīng)注意按實際預(yù)繳的所得稅款更正該兩項目。(二)營業(yè)收入表(A01)»外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表附表(A01)營業(yè)收入表單位：人民幣元項目行次賬載金額依法申報金額備193主營業(yè)務(wù)收入1其中，出口收入9一應(yīng)按照涉稅荏賬報告確認(rèn)的全年出口銷出額填報，對于享受產(chǎn)品出口企業(yè)所

18、得稅減半優(yōu)惠的企業(yè),還向?qū)懻战惺斩惏l(fā)(2004)18號第五條其他業(yè)務(wù)收入3指企業(yè)非經(jīng)常性、兼營的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入營業(yè)收入合計4=1+34生產(chǎn)性收入5指從事企業(yè)所得稅法實施細(xì)則笫72條規(guī)定的行業(yè)而取得的生產(chǎn)、經(jīng)營收入非生產(chǎn)性收入6指生產(chǎn)性經(jīng)營收入以外的收入生產(chǎn)性收入占全部業(yè)務(wù)收入比例7如生產(chǎn)性收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50%,運用的所得稅稅率應(yīng)為33%備注：1、已計人本表"其他業(yè)務(wù)收入”中的逾期未退包裝物沒收的押金,不再在附表營業(yè)外收支情況去(A07%中的“逾期卡退包裝物押金”欄次中反映。2、計算“生產(chǎn)性收入占全部業(yè)務(wù)收入比例”主要是為了鑒別外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)是否享

19、受稅收優(yōu)忠，即國稅發(fā)(1994)209號通知的規(guī)定。(三)營業(yè)成本(支出)明細(xì)表(A02)»該表要緊反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本及其他業(yè)務(wù)支出情形。按現(xiàn)行行業(yè)分類，表中列示了五個要緊行業(yè)，企業(yè)應(yīng)依照所從事的行業(yè)填報該表中主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出,不在五個行業(yè)之內(nèi)的，其主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出統(tǒng)一在''其他"項目下反映。假如企業(yè)主營業(yè)務(wù)涉及兩個或兩個以上行業(yè)的，可按該表所列行業(yè)分別填報。并將不同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)匯總到該表主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出的合計欄。對取得預(yù)收房款的房地產(chǎn)企業(yè)，''當(dāng)年預(yù)收房款科目借方發(fā)生額合計數(shù)X估量利潤率”在本表的第73行&

20、#39;'房地產(chǎn)業(yè)一其他業(yè)務(wù)支出反映，此運算用以反映企業(yè)已售房產(chǎn)已預(yù)征的企業(yè)所得稅。（四）«治理費用、營業(yè)費用明細(xì)表（A03）»外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表附表（A03）管理費用、營業(yè)費用明細(xì)表金額單位；人民中元項目行次苴業(yè)費用哲理芟用賬載金額依法申報金頷備注賬載金額依法申報金窕備注123456I資1福和費2范寫企業(yè)根據(jù)國稅函（1599）?09號女件等怙關(guān)機定在提存三項基金（住房公積金、退休保陽基金、醫(yī)療保險芨金）卻計提兩項經(jīng)及（工會經(jīng)要，夔工教育經(jīng)鉗）以外實際發(fā)生的耳他職，程利受支出.住房公積金3星寫過按規(guī)定比例跳存的住房公積金。垠休件陶基金4埴寫企業(yè)后

21、相美翅翩修癡基本養(yǎng)專保除。醫(yī)療保險基金5培寫企業(yè)技相式現(xiàn)定甥的基本醫(yī)療保檢。工會經(jīng)®6仕計稅工赍總物的2/隨頷內(nèi)計提，需雙程K工合經(jīng)費撥始點專用收據(jù)才能在本項目列支o職工教育經(jīng)決1在計稅工資總額的1.52限頷內(nèi)計獎.折舊費8仕期間費用列支的折舊或應(yīng)與在生產(chǎn)成本中列支的折舊費可應(yīng)按照會計我區(qū)分開未技術(shù)開發(fā)費9“技術(shù)并求進(jìn)“耳企嶼際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)奇，而照表A1J中的“技術(shù)開發(fā)勁”總指企業(yè)B以加的1珠的市分，總機構(gòu)首度宣10范寫外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，向及總機構(gòu)支付的同本和椒場所生產(chǎn)、經(jīng)營有美的合理的S理費；根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)用報息機為出具的管理賈匯集范國、總頷、分?jǐn)傄罁?jù)和方

22、法的證明文件，以及注冊會計!1宙J查叱報告.（汨則式茶.國稅團(tuán)（2002）11號規(guī)定）特律核使用費11若在賬上己列文支付境外的恃許權(quán)使用宜，應(yīng)按報定為境外受益方代扣代繳亞憬所程稅。上爾有理費12填寫企業(yè)幟據(jù)存關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門.協(xié)金交付的省理費.（稅反發(fā)（13）46g號翅定.）箱皆傭之脫手季英13堵寫企業(yè)在楷售商品過程中文付與史必5sAM保妾或手逑費，應(yīng)根據(jù)稅法機定附送企業(yè)合同、彷議、臺修憑征及詳細(xì)說明，否則應(yīng)自行除法謂整；屋于房M產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的境萍傭全，密經(jīng)包各機關(guān)市超后方E在枳前扛除.實醺列支的數(shù)額,不洛超過房地產(chǎn)錮售收A的1"（田a發(fā)（19?）242號）.保陽改14范寫企業(yè)在營業(yè)鑿

23、用和哲理費用中列支的保檢費用（R細(xì)則320，企業(yè)直接力其在中國憤內(nèi)工作的屈員個人支付或負(fù)擔(dān)的各類慌外商業(yè)人身（人行）保隴費和境外社會俁隴貴，不得在企業(yè)所以稅所得就中卻賒，國境焦（1眄）1仇號）.廣白貴15至爭餐費16以后爭占名義支村的后存貨、禮品關(guān)等應(yīng)納入文IS應(yīng)酬費核官.交際磔H費17龍寫企業(yè)發(fā)生的巧生產(chǎn)經(jīng)營歹天的爻際磔黃（的ffiW費器條）稅金硒加18增省可以列入密用加稅含，如城市危地產(chǎn)稅、車船使用牌照風(fēng)和印花稅第。無形資產(chǎn)性第13珀號以03U1表第1行第3蘭金額（4陽則必、用條）等為矍加范寫A0301表第1行笫2、3欄金鎖。壞味淮備21存貨趺價哈冷22壞賬損失Z3企業(yè)稅前列支的壞隙身先應(yīng)

24、還城務(wù)機關(guān)市核批建：''杯陳準(zhǔn)備"、,存雌價準(zhǔn)法”項目，技新合計旬度企業(yè)可以計美，但應(yīng)技軟猊法規(guī)定自行/法調(diào)整猊前5以扣除數(shù)額.稅法規(guī)定，除部分企業(yè)可以計雌桿跟唯備外，仝業(yè)在會計上計提的'存貨跌價準(zhǔn)備”不淳在稅前如除?！皾制髽I(yè),是指從事苣貸、租賃行業(yè)的企業(yè),可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)后,按照年走放款余額（不包括報行間拆借），或者年耒應(yīng)收叱款、應(yīng)收三據(jù)等應(yīng)收款項的親置，計去不超過3%的瞞惟備，從法企業(yè)的應(yīng)訥8t所指初中扣除，川信偌、租家行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般性況下不停計提場味準(zhǔn)備，對那旦應(yīng)權(quán)隰款余犯比較大的企業(yè)，命要計費環(huán)陰港器的，仍按K國蘇稅各

25、局關(guān)于盅物我行外商投資企11：和外國企業(yè)所得枳法若干業(yè)務(wù)處裂同版的通知令（國稅,發(fā)（1991）1654）笫九條的根定執(zhí)行，同附與國稅發(fā)（2003）12：耳和粵國現(xiàn)發(fā)（2CG4）18號的有關(guān)規(guī)定跋系起來率核。其他24時列入該項目的明班項目及金頷應(yīng)在涉稅至賬摑告中列示。會計251617艘含R團(tuán)加18無光笠產(chǎn)上祺19知淡2D21222324262?工三業(yè)費用f爻即應(yīng)我演被中鬣金旗New本年度A03表完善了"交際應(yīng)酬費的填列和增加了費用"其他"明細(xì)項目的錄入功能:交際應(yīng)酬費:相關(guān)仁9«僅供g,H體多口試皆誕生旨也務(wù)«*會由發(fā)生與生產(chǎn).憲1Tfr美的交行

26、總御博。儂修/報金賽依法中按金盛:，睡處核”現(xiàn)行蟋枳文，對吃豺企業(yè)0推的*錢會稅與其相應(yīng)七衰.W*、明£模氏;»可地1岐,也目他不fPJ巖之便口美身的，儂&,中華人民黃加國外府登法企受制外金牙航儂企如發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)切美的交行因明為，在當(dāng)有毒<一）生第蛟部霰丕一千五百萬元以下的不毒X千分N三；（二）全年1mt入領(lǐng)混五百萬元以下的，不用上7T外企直所得觀中推條我點至''交際應(yīng)酬費的填列項目，點中如圖圓框的標(biāo)志，系統(tǒng)將彈出''交際應(yīng)酬費附加說明的對話框，企業(yè)應(yīng)分別按照市局業(yè)務(wù)區(qū)分銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入方式運算交際應(yīng)酬費，系統(tǒng)能夠自動將兩項

27、的合計數(shù)填入A03表的''交際應(yīng)酬費項目中；其他：由于往年的申報系統(tǒng)治理（營業(yè)）費用',其他欄不能分項目列示，企業(yè)錄入”其他的''備注欄的說明也五花八門，因此本年度申報系統(tǒng)增加了“其他"欄明細(xì)項目的錄入功能。如圖:企業(yè)可依照自身實際將列作A03表''其他"的明細(xì)項目、金額錄入''編輯治理（營業(yè)）費用其他詳細(xì)條目窗口中，系統(tǒng)將自動將各明細(xì)項目的合計數(shù)填入A03表的',其他"項目中。（五）無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他長期資產(chǎn)攤箱情形表（A0301）»填報該表時注意以下項目：a.

28、籌辦費一一在投產(chǎn)次月起，分期攤銷，且攤銷期許多于五年；b. ''租入固定資產(chǎn)改良支出一一關(guān)于租入房屋的裝修費應(yīng)在房屋裝修后投入使用的次月開始按五年平均攤俏。需注意的是，A0301表中''固定資產(chǎn)大修理支出、''租入固定資產(chǎn)改良支出、''長期待攤費用一其他"和''其他長期資產(chǎn)”的攤銷應(yīng)依照企業(yè)賬務(wù)處理分別在生產(chǎn)成本或期間費用反映，錄入此表的對應(yīng)攤箱額僅反映企業(yè)的總體攤箱情形，但可不能過數(shù)到A03表的對應(yīng)項目中。（六）固定資產(chǎn)折舊情形表（A04）»該表要緊反映企業(yè)本納稅年度全部固定資產(chǎn)增減及其折舊情

29、形，既包括直截了當(dāng)成本中的固定資產(chǎn)增減及其折舊情形，也包括間接費用中固定資產(chǎn)增減及其折舊情形。企業(yè)的折舊情形應(yīng)按企業(yè)賬務(wù)上分別計入成本和期間費用，本表的折舊額僅反映企業(yè)的總體計提情形。該表按折舊方式不同分為兩大類，一類為直線法；另一類為非直線法，包括''工作量法、”年數(shù)總和法、“雙倍余額遞減法等折舊方法。企業(yè)應(yīng)依照事實上際采納折舊方法，分別如實填報。企業(yè)的各類固定資產(chǎn)在運算折舊前應(yīng)依照稅法規(guī)定估量殘值，從固定資產(chǎn)原價減除。對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn)，在計提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10%。對固定資產(chǎn)需少留或不留殘值、改變折舊方法、中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（僅適用）的

30、企業(yè)，須依照轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)外商投資企業(yè)取消部分稅務(wù)行政審批項目后續(xù)治理指引的通知（中山國稅函（2006）88號）及轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人假設(shè)干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)治理問題的通知中山國稅發(fā)（2004）187號）的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請核準(zhǔn)。關(guān)于賬面上無固定資產(chǎn)登記的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。（七）«財務(wù)費用表（A05） »外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表附表（A05）財務(wù)費用情況表金額單位：人民幣元項目行次賬我金額依法申報金額備注123利息支出1注意事項1、表中利息支出、匯兌收益均指未扣除利息收入、匯兌損失前的數(shù)利息收入2注意事項

31、2、企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)原價：匯兌收益3匯兌損失4注意事項3、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的利息支出及因注冊資本未到位而發(fā)生的利息支出應(yīng)依法調(diào)整。手續(xù)費5注意事項4、合理的借款利息，指按不高于般商業(yè)貸款利率計算的利息。現(xiàn)金折扣6注意事項5、對于關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款，如果沒有收取利息，要按獨立企業(yè)應(yīng)收取的利息沖減利息支出，或者增加利息收入（細(xì)則55條,征管法36條）。其他78注意事項6、逾期未到位的注冊資本利息，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù)（國稅函發(fā)（1991326號）的有關(guān)規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額。910

32、11合計12備注：企業(yè)每次發(fā)生的對外界款，在報送年度所得稅申報表時按要求提交備案的相關(guān)資料,£1涉稅查賬報告應(yīng)予以披露。（八）注冊資本到位情形表（A06）»外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表附表（A06）注冊費本到位情況表金額單位:人民幣元注冊資本總額應(yīng)注意埴寫該欄？行次項目時間應(yīng)到位注冊資本已到位注冊資本其中：外方已到位注冊資本應(yīng)到未到位注冊資本應(yīng)到未到位天數(shù)時間金額時間金額23456781應(yīng)到位注冊資本：埴寫合同約定的中外雙方入資時間所規(guī)定的應(yīng)到位的注冊資本頷O已到位注冊資本時間：按注冊會計師脆資報告中臉明的中外方注冊資本金實際已經(jīng)到位時間埴寫O已到位注冊資本金額：

33、按注冊會計師驗資報告中驗明的實際已經(jīng)到位的注冊資本金埴寫為中外方到位資本合計數(shù)。外方已到位注冊資本時間:按注冊會計師驗資損告中驗明的注冊資本金外方實際已經(jīng)到位時間埴寫。外方已到位注冊資本金額：按注冊會計師驗資報告中臉明的外方案際已經(jīng)到位的注冊資本金金頷埴寫。應(yīng)到耒到位注冊資本：指截止本納稅年度末，企業(yè)合同，章程約定的注冊資本與實際到位注冊資本金之間的差額。應(yīng)到耒到位天數(shù)：埴寫自注冊資本應(yīng)到位時間起至本納稅年度末止應(yīng)到耒到的累計無數(shù)。2345&7&910111213合計備注：本表主要反映企業(yè)注冊袋本的到位情況，目的是為了審核、判定企業(yè)是否享受有關(guān)優(yōu)惠政策及相關(guān)利息可否別支問題。根

34、據(jù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)外方投資不到位有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知（國稅發(fā)1999）60號）和關(guān)千外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù)（國稅函（1999）60號）的規(guī)定：一是外方實際投入的魂本未達(dá)到規(guī)定比例的企業(yè)不得享受外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇；二是在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本的外商投費企業(yè)，對其借款發(fā)生的相應(yīng)的利息部分不得列支，計算公式加下；不予列支利息二未到位注冊資本額X應(yīng)到未到天數(shù)X借款月利率+3。美。填寫該表時，除注意''注冊資本總額項目的錄入外，還應(yīng)注意據(jù)實錄入注冊資本到位情形的數(shù)據(jù)，不能留空!外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表附表（A07）營業(yè)外收支情況表金額單位

35、：人民幣元項目行次賬載金額依法申報金額備注12、營業(yè)外收入1=2+101固定資產(chǎn)盤盈2處置固定資產(chǎn)收益3非貨幣性交易收益4填寫企業(yè)在涉及補價情況下的非貨幣交易中取得的收益：企業(yè)取得的收入為北貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的,其計稅收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計算或者估定。應(yīng)確認(rèn)的收靛=（1換出資產(chǎn)賬面價（凈）值+換出資產(chǎn)公允價值）X補價、應(yīng)確認(rèn)的收益=（換出資產(chǎn)公允價值換出資產(chǎn)賬而價（凈）值稅費）+換出資產(chǎn)公允價值X補價處置無形資產(chǎn)收益5罰款收入6逾期未退包裝物押金7已計入A01表“其他業(yè)務(wù)收入”中的逾期未退包裝物沒收的押金，不再在木表“逾期未退包裝物押金”反映。89其他10二、營業(yè)外支出11=12+241

36、1固定資產(chǎn)盤虧12處置固定資產(chǎn)損失13出售無形資產(chǎn)損失14債務(wù)重組損失15計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備16計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17項與企業(yè)1中促取的間足欠廣、尤杉區(qū)廣、仕蛙1.程頌但慢街:企業(yè)11.尼刖油值準(zhǔn)久不再在和前扣除（國和憐露號）.計提的在建工程減值準(zhǔn)備18罰款、滯納金支出19捐贈支出20填寫企業(yè)發(fā)生的各項捐贈支出，企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈，不得在稅前扣除。非常損失212223其他24三、營業(yè)外收支凈額25=1-1125備注：對發(fā)生財產(chǎn)損失需在所得稅前扣除的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)外商投資企業(yè)取消部分稅務(wù)行政審批項目后續(xù)管理指引的通知（中山國稅函（2006）88號及轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于

37、取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知（中山國稅發(fā)（2004）187號）的規(guī)定報主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，涉稅查賬報告也應(yīng)予以披露。對未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失項目不得在校前列支。（十）«其他損益明細(xì)表（A08）»外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表附表（A08）其它損益明細(xì)表金額單位：人民市元項g行次賬或金額依法申報金額備注123一、投資收益1是指企業(yè)對外（貨而性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等）投資所取得的收益減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值

38、準(zhǔn)備后的凈額。本欄不包括“非貨幣性交易收益”（在營業(yè)外收支情況表（AU?）中的“非貨市性爻易收益”欄反映）和“非貨市性資產(chǎn)投資收益”（在三他應(yīng)稅項目調(diào)整明細(xì)表（All）中的“非貨幣行資產(chǎn)投資收益”欄反映）。短期債權(quán)投資的處置收益及損失，現(xiàn)行稅法規(guī)定是應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，或可以稅前扣除。但要注意的是，雖然國庫券、國債等的持有收益即取得的到期國庫券、國債利息收入免征所得稅，但國庫券、國債的交置（損失）應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所程額。短期股權(quán)投資的處置收益及損失，現(xiàn)行稅法規(guī)定只確認(rèn)股權(quán)處置收益，不直接確認(rèn)股權(quán)處置損失，股權(quán)處直損失不能直接稅前扣除，只能在當(dāng)期實現(xiàn)的股權(quán)投資收企（持有收益及處置收益）中沖減

39、，超過部分無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)。對于股權(quán)處置收益應(yīng)全額并入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不考慮消除重復(fù)征稅問題。投資的劃轉(zhuǎn)，是指企業(yè)對同一項投資改變了投資目的，稅收上應(yīng)按賺面餅值結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)投資的增值加減值。劃轉(zhuǎn)損失調(diào)增投資成本，同時調(diào)增應(yīng)納稅所得領(lǐng)；劃轉(zhuǎn)收益調(diào)減投資成本，同時調(diào)減應(yīng)納稅所得額。其中：國庫券利息2外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券所取得的國庫券利息收入免予征收企業(yè)所得稅.國庫券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅（國稅函（1991）Z12號）。對外投資取得的利潤（股息）3短期投資跌價準(zhǔn)備4企業(yè)當(dāng)年計拄的“短期投資跌價準(zhǔn)備”、"長期投資減值準(zhǔn)備”、“委托貸款減值7隹備”長期投資減值7隹備5

40、在本表中以負(fù)數(shù)表示，企業(yè)計提的各項“減值值備”、“跳價7隹備”不得在稅前扣除。安托貸款誠值準(zhǔn)備6（國稅友口兒刀31號）二、補貼收入7是指企業(yè)按知定實際收到退還的增值稅，或按銷售量或工作量等:衣?lián)乙?guī)定的補助定額計箕并按期給予的定頷補助，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼。企業(yè)因?qū)嵭忻獾滞硕惓隹谡呷〉玫膽?yīng)退稅款不需納入該項目反映；企業(yè)取得的財政補貼、技改獎勵、出口補貼等，凡沒有明文規(guī)定免予繳稅的補貼收入均應(yīng)在本項目申報所得。三、其他8合計9（十一）年度虧損補償情形表（A09表）該表要緊反映企業(yè)往常年度虧損在本年度補償情形及留待以后年度可補償虧損的情形。企業(yè)在進(jìn)行年度所得稅匯算清

41、繳時，不管盈利或虧損，均需填報該表。該表不能直截了當(dāng)填列，應(yīng)通過系統(tǒng)的“企業(yè)差不多情形菜單下面的"往年盈虧情形”選項，打開企業(yè)的往年盈虧數(shù)據(jù)愛護(hù)界面對企業(yè)的往年盈虧數(shù)據(jù)進(jìn)行愛護(hù)。系統(tǒng)已自動將去年已錄入的數(shù)據(jù)導(dǎo)入本年度往年盈虧數(shù)據(jù)中，假設(shè)企業(yè)發(fā)生往常年度損益調(diào)整的，應(yīng)更新往年盈虧數(shù)據(jù)，并附書面說明。年度申報報關(guān)'二掇球宓）圮法表配明偶必共有：怙混疑點提示（0）3)義至菰利i 4.犯8 真社攪砧眼麻iC惜諼®_才疑點9） . n （）公企業(yè)拱表民性年財務(wù)決苴報表（十二）總、分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)應(yīng)納稅情形調(diào)整匯總表（A10表）、總、分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)年度所得稅情形表（A10

42、01表）、總、分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)應(yīng)納稅所得額分配情形表（A1002表）在''企業(yè)差不多信息錄入窗口選擇''包含分支機構(gòu)”選擇項的企業(yè)，進(jìn)入報表錄入界面時會在報表列表中顯示''分支機構(gòu)報表，如以下圖：,不筑6J企業(yè)gSHsiI）報喪追看窗口W苻助琬雁為申報出»。信月3與屋I"國團(tuán)七權(quán)U制百以vR第關(guān)閉企業(yè)至本情況i基本信息ox.心所得稅稅率信息國）%分支機構(gòu)信息3）.團(tuán)往年更甘冒田心。外國蛻'自況序往年找益調(diào)蒞（M.占夫敬交易泡據(jù)信且第季度申報觸分立機構(gòu)邦表.關(guān)族交易申報天總、分支機構(gòu)申報表反映企業(yè)總、分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)

43、應(yīng)納稅所得和計稅調(diào)整情形。以下企業(yè)應(yīng)填報該表：在中國境內(nèi)設(shè)有分支機構(gòu)匯總申報的外商投資企業(yè)；同一企業(yè)內(nèi)各業(yè)務(wù)適用不同所得稅稅率的企業(yè)。A10表數(shù)據(jù)是將A1001（總機構(gòu)）及A1001（分支機構(gòu)）各收入、成本、費用等項目進(jìn)行簡單相加后，將各項目的合計數(shù)與A類主表及對應(yīng)的收入、成本、費用等附表的對應(yīng)項目進(jìn)行比較。假設(shè)金額有差異，系統(tǒng)將自動產(chǎn)生疑點數(shù)據(jù)表，提示錄入人認(rèn)真核對。錄入附表A1001表數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)將自動生成附表A10的數(shù)據(jù)。A1002表適用于不能合理運算各分支機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)應(yīng)納稅所得額的匯總（合并）申報納稅企業(yè)。關(guān)于能正確運算各分支機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)應(yīng)納稅所得額的匯總申報企業(yè)無需填報該表。分支

44、機構(gòu)信息的錄入：通過系統(tǒng)的“企業(yè)差不多情形”菜單下面的”分支機構(gòu)信息選項（前提是企業(yè)錄入差不多信息選擇了''包含分支機構(gòu)”的選項），企業(yè)能夠打開企業(yè)的分支機構(gòu)信息愛護(hù)界面對企業(yè)的分支機構(gòu)信息進(jìn)行愛護(hù)。如以下圖：友線企蛀共稔公報表充看以寵口6耐助9琳為申報nj，州信息0%團(tuán)建回團(tuán)以默認(rèn)何心，忸明引,住®關(guān)閉填寫總、分支機構(gòu)申報表需注意：a.當(dāng)年的經(jīng)營收入、成本：關(guān)于未采納合并報表的總機構(gòu)，錄入數(shù)據(jù)時總機構(gòu)申報額與各分支機構(gòu)的申報額之和應(yīng)等于整個企業(yè)的應(yīng)申報額；但關(guān)于采納合并報表的總機構(gòu)，錄入數(shù)據(jù)時總機構(gòu)申報額與各分支機構(gòu)的申報額之和與整個企業(yè)的申報數(shù)據(jù)存差異，屬于承諾儲

45、存的疑點，但必須在A類主表”備注欄的第一行錄入”合并報表。關(guān)于數(shù)據(jù)存差異而無合明白得釋的，一律退企業(yè)補正;b.往年盈虧情形：由于系統(tǒng)會自動檢查總機構(gòu)和各分支機構(gòu)歷史盈虧情形的數(shù)據(jù)匹配情形，因此企業(yè)必須依照系統(tǒng)的提示，正確填報數(shù)據(jù)：c.New匯總納稅證明：為便于稅務(wù)機關(guān)為匯繳機構(gòu)的各下屬分支機構(gòu)開具匯總納稅證明，企業(yè)在錄入分支機構(gòu)信息時應(yīng)完整錄入分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的名稱。（十三）其他應(yīng)稅項目調(diào)整明細(xì)表（ah表）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表附表（A11）其他應(yīng)稅項目調(diào)整明細(xì)表金額單位：人民幣元調(diào)整項目行次賬載金額儂法申報金額備注123一、技術(shù)開發(fā)費1是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于

46、研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用；”儂法申報金額”埴寫按有關(guān)規(guī)定在所得稅稅前的加成扣除額。報據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)（1999）173號）和財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅（2006）鴕號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，對其當(dāng)年度符合扣除范圍的技術(shù)開發(fā)費允許再按50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額；外商投資企業(yè)在享受上述優(yōu)惠政策時，在申報年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)同時報送以下資料：（1）當(dāng)年度編制的技術(shù)開發(fā)計劃和費用預(yù)算方案；（2）技術(shù)研究人員情況；（3）技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況

47、：（4）上年度技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況；（S）省級以上科技部門對企業(yè)所開發(fā)研究項目認(rèn)定為新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的證明文件；（6）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額情況表；（A稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。二、其他應(yīng)稅項目調(diào)增（減）額2其他應(yīng)稅項目調(diào)增（減）額。調(diào)增時，用正教表示；調(diào)減時，用負(fù)數(shù)表示。耳中：接受的非貨市捐贈3指企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈，按合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目，同時作為企業(yè)當(dāng)年度收益，在彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計篁繳納企業(yè)所得稅。若彌補以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)

48、為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅,并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明；企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后“不得變更。國稅發(fā)（1999）195號。對于“數(shù)額較大”的掌握，我省哲定為達(dá)到或超過企業(yè)當(dāng)年銷售收入（業(yè)務(wù)收入）的2n且數(shù)額在200萬元以上（甥國稅發(fā)（2004）12號）。以非貨幣資產(chǎn)對外投資，投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價值與原賬面凈值的差額，應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額（財稅字（1994）23號）o非貨幣資產(chǎn)投資收益4債權(quán)人豁免的債務(wù)5指債權(quán)人逾期兩年未要求企業(yè)償還的應(yīng)付未付款，包括債務(wù)重組收益,應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年度收益計篁繳納企業(yè)所得稅。（國稅發(fā)（1999）195

49、號）接受的貨市捐贈6是指企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)一次性計入企業(yè)當(dāng)年收益，計算繳納企業(yè)所得稅。（國稅發(fā)（1999）195號）7三、其他8企業(yè)視同銷售的發(fā)生額（以同類商品的一般隹價-該商品的成本-相關(guān)稅費）在本欄反映；但本欄金額不含非貨而資產(chǎn)投資的情況。備注該表應(yīng)適用于有發(fā)生技術(shù)開發(fā)費加計扣除、接受非貨而捐贈、非貨市資產(chǎn)投資收益、債權(quán)人豁免的債務(wù)、接受的貨幣捐贈、視同銷售等業(yè)務(wù)發(fā)生等未能在相應(yīng)的收入、成本、費用、耳他損益等項目反映的業(yè)務(wù)之埴列。屋于費用等項目的調(diào)整，應(yīng)在對應(yīng)項目修改稅務(wù)機關(guān)哲核數(shù)，不應(yīng)將木表作為其池費用等項目納稅調(diào)型金額的綜合調(diào)空表？對“資本公積”科目有年末余額的企業(yè)，應(yīng)提交書面解釋

50、以拆分該科目余額的具沐經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及金額，及是否應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（十六）外國稅額扣除運算表（A12表）該表是依照稅法第12條，實施細(xì)那么第84條、85條規(guī)定設(shè)置，反映有來源于中國境外所得且已在中國境外繳納了企業(yè)所得稅的企業(yè)，其本年度的實際外國稅額扣除額、按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)下一年連續(xù)扣除的余額以及應(yīng)補繳的境外所得稅額。通過”企業(yè)差不多情形菜單下面的''外國稅情形”選項即可打開企業(yè)的外國稅相關(guān)數(shù)據(jù)情形界面對企業(yè)的外國稅數(shù)據(jù)進(jìn)行愛護(hù)。有關(guān)那個界面的數(shù)據(jù)填寫和愛護(hù)類似往年盈虧數(shù)據(jù)的愛護(hù)。（十七）關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情形年度申報表（A13-A>B）該表是反映企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的

51、年度申報表，在本納稅年度內(nèi)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的均應(yīng)填報該表。關(guān)于2006年度有發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，務(wù)必按關(guān)聯(lián)交易對象及交易金額逐一、據(jù)實填報A13表。企業(yè)提供的涉稅查賬報告也應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易部分按關(guān)于修訂外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度納稅申報提供的查帳報告的通知（粵國稅函12007）102號）的規(guī)定予以披露。填報方法如下:u報表數(shù)需：埴表說明皿：©共有：錯誤疑點（2）企業(yè)基本情況aa企業(yè)斫得稅年度申報表e錯誤圖疑點品信息9分支機構(gòu)報表年度財務(wù)決算報表年度申報報表季度申報報表yAB1 中華4新建關(guān)聯(lián)企業(yè)報表2 外商投費企業(yè)和外H使用新的關(guān)聯(lián)交易報表輸入界面編輯關(guān)寐企業(yè)數(shù)據(jù)關(guān)

52、屐企業(yè)名稱：美聯(lián)業(yè)務(wù)性質(zhì)及報表類型：,A13-A單條業(yè)名往來M3-B多條業(yè)務(wù)往來%C3確定電月New如上圖，選擇,、新建關(guān)聯(lián)交易申報表，系統(tǒng)將彈出提示窗口，確認(rèn)”使用新的關(guān)聯(lián)交易報表輸入界面編輯關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)據(jù)項目打勾后，選擇“確定"按鈕。系統(tǒng)將彈出''關(guān)聯(lián)交易信息愛護(hù)窗口，如以下圖:申報系統(tǒng)對關(guān)聯(lián)交易情形進(jìn)行了細(xì)分，對2006年度有關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的企業(yè)應(yīng)按系統(tǒng)要求如實逐項錄入關(guān)聯(lián)交易信息。填寫時，應(yīng)注意：a.關(guān)聯(lián)企業(yè)的差不多信息：應(yīng)逐項填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息并在對應(yīng)的''關(guān)聯(lián)關(guān)系”打勾,項目填列完整后才能夠''添加數(shù)據(jù)；b.選擇對應(yīng)關(guān)聯(lián)交易的類

53、型（分為購（銷）商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)、融通資金、有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和其他幾種類型），在對應(yīng)關(guān)聯(lián)交易類型窗口下錄入交易的金額等信息，并注意在數(shù)據(jù)錄入完成后按''添加按鈕；c.關(guān)聯(lián)交易信息和交易金額錄入完成后，務(wù)必對',同時生產(chǎn)原有的A13（A）和A13（B）報表打勾（但不需對''為沒有關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)企業(yè)生成一個空的A13（A）報表選擇項打勾）；d.國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)應(yīng)選擇為境外銷售；e.除需錄入關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易，還需按系統(tǒng)要求錄入非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額以作對比。所有關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)錄入完成按''確定"儲存數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)將產(chǎn)生一套關(guān)聯(lián)交易情形

54、表,綜合反映企業(yè)全年關(guān)聯(lián)交易的情形。項目序號項目數(shù)據(jù)偵益調(diào)整期雇年度一以前年度損益調(diào)整豺1應(yīng)納稅所得知2里鬢先思會ill所得稅實際征收率3著鬻懿已繳企業(yè)所得稅4稅悟涼地方所潟稅實際正收率5己緞地方所得稅6可彌補虧損額7調(diào)整后應(yīng)納稅所得翱8調(diào)整后企由所蹲稅適用稅率9詭整后企比所潺稅實際征收率 筑際應(yīng)繳企業(yè)所售稅1011已繳企業(yè)所得稅12應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅13調(diào)整后地方所潺稅適用稅品14調(diào)整后地方所潺稅實際任收率15實際應(yīng)繳地方所得稅額16已交地方所得稅額17應(yīng)補（退）地方所得稅稅領(lǐng)18企業(yè)以前年度損益情況列表：嗚合計（十八）往常年度損益調(diào)整應(yīng)納所得稅申報表MA14表）該表要緊反映企業(yè)因發(fā)生往常年度損益調(diào)整需重新運算當(dāng)年度應(yīng)納稅情形及應(yīng)補退稅情形。凡存在往常年度損益調(diào)整,而且對往常年度應(yīng)稅情形需進(jìn)行調(diào)整的企業(yè)應(yīng)填報該表。通過“企業(yè)差不多情形”菜單下面的“往年損益調(diào)整選項可打開企業(yè)的往年損益調(diào)整數(shù)據(jù)情形界面對企業(yè)的往年損益