企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理標準-內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

1、內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度制度名稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條 為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責任，根據(jù)相關審計 法律法規(guī)，特制定本制度。第2條 本制度所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指審計部為確保審計質(zhì)量，按照 內(nèi)部審計準則的要求而制定并運用的一系列控制政策和程序。內(nèi)部審計質(zhì)量 控制包括機構自我控制和項目自我控制。第3條機構自我質(zhì)量控制主要是指審計部工作、審計人員配備、上崗資格 管理、審計工作計劃、審計工作實施、工作底稿復核、審計文書簽發(fā)、重大 事項請示、審計資料歸檔等全面的質(zhì)量控制。第4條 項目自我質(zhì)量控制主要是指審計小組開展審計項目時，對確定項目

2、小組成員、確定項目負責人、編制項目審計方案、搜集審計證據(jù)、編寫審計 工作底稿、形成審計意見、征求被審計單位意見、出具審計報告，實施后續(xù) 審計、歸集審計檔案等全過程的質(zhì)量控制。第5條 審計部在進行質(zhì)量控制時應重點遵循 4個原則：系統(tǒng)性、重點性、 可行性、經(jīng)濟性。在項目實施時有效運用內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序，使 所有審計事項都符合內(nèi)部審計準則的要求。第2章機構自我控制第6條 審計部代表審計委員會實施內(nèi)部審計監(jiān)督，凡集團內(nèi)部審計事項統(tǒng) 一歸審計部管理。第7條 審計部應當要求并督促全體審計人員嚴格遵守內(nèi)部審計準則，恪守 職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計、客觀公正、忠于職守、實事求是、廉潔奉公、 保守秘密。

3、第8條審計部要確保審計人員達到并保持履行其職責所需要的專業(yè)能力， 為審計人員提供適當?shù)膶I(yè)培訓機會。第9條 審計部根據(jù)實際情況建立分級督導制度，審計項目組長為一級督導 責任人，審計部負責人為二級督導責任人，督導人員負有指導、監(jiān)督和復核 責任。第10條 根據(jù)崗位分工和審計工作需要建立分級匯報制度， 審計人員在審計 過程中發(fā)現(xiàn)重大事項和重要問題應及時向?qū)徲嬳椖拷M長、審計部負責人匯報， 由審計部負責人根據(jù)事項的情節(jié)輕重出處理。第11條 審計部應當加強對委托審計業(yè)務的監(jiān)督和管理， 合理確定委托審計 事項，選擇信用好、專業(yè)能力強、認真負責的社會中介機構實施審計，確保 審計質(zhì)量。第12條 審計部在接受審計

4、業(yè)務時，應當考慮自身能力和獨立性，充分考慮被審計單位的有關情況，分析審計風險，必要時可向有關專家咨詢 第13條 審計部應定期召開部門會議，進行政策和業(yè)務學習，同時對質(zhì)量控 制的執(zhí)行情況進行檢查和分析，對審計事項進行總結和評價，以便及時發(fā)現(xiàn) 問題，不斷完善控制制度，盡可能降低審計風險。第14條 審計通知書、項目工作方案由審計部負責人審批； 審計報告、處理 建議由審計部負責人審核后報審計委員會領導審批。第15條 審計部應自覺接受國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督， 并積極利用外 部力量，建立評價檢查制度，加強對內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督與管理。第3章項目自我控制第16條 審計項目質(zhì)量控制貫穿于審計活動的全過程，

5、具體包括以下5個方 面的內(nèi)容。1 .審計準備。2.審計實施。3.審計報告。4.審計處理。5.審計檔案。第17條 審計項目立項后，審計項目組長應當做好必要的審計準備工作， 制 定可行的審計方案，審計方案的內(nèi)容包括審計目的、審計人員組成、審計程 序和實施方案等。第18條 審計人員應有針對性地搜集相關審計證據(jù)。審計證據(jù)必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性等。第19條 審計項目組在實施審計過程中，要嚴格執(zhí)行審計方案和程序，及時 編制工作底稿。審計工作底稿必須內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清楚、結論明 確。若發(fā)現(xiàn)審計方案不適應實際需要時，應向?qū)徲嫴控撠熑苏埱笳{(diào)整方案， 并按調(diào)整后的方案實施。第20條審計人員

6、對審計過程中未涉及、超越審計職責范圍的事項以及審計 證據(jù)不充分、評價依據(jù)或標準不明確的事項，不應當發(fā)表審計意見。第21條編制審計報告。1. 編制審計報告必須以相關的、充分的和可靠的審計證據(jù)為依據(jù)。2. 審計報告的審核審批。(1) 審計報告經(jīng)審計部負責人審核后，送被審計單位征求意見。(2) 被審計單位有異議的，審計小組應當進行重新核實、研究，必要時修改 審計報告。(3) 審計項目組長應依照授權審批權限依次上報領導審批。第22條 審計項目組長在審核審計報告時，應召開審計小組會議，根據(jù)不同 情況，對審計事項作出評價，提出審計意見和建議。第23條 審計人員所應承擔的審計責任1. 對審計工作底稿的真實性、完整性負責。2. 對未執(zhí)行必要審計程序?qū)е轮卮髥栴}未發(fā)現(xiàn)， 以及審計查出的問題嚴重失 實承擔責任。第24條 審計項目負責人應承擔的審計責任1. 對審計報告的真實性、完整性負責。2. 對審計事項的定性和政策運用負責。第25條 審計項目負責人應及時搜