1996年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試真題及答案

1、1996 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試真題及答案0.5 分，共 6 分）、及會(huì)計(jì)處理方法的組成。一、填空題（在每小題中的括號(hào)內(nèi)填入正確答案。每空1. 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的一般目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的 發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。答案：合法性；公允性；一貫性2. 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、 答案：獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則；獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告；執(zhí)業(yè)規(guī)范指南3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任包括 、和不以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。答案：按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；保密的責(zé)任；根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的4. 根據(jù)符合性測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為 和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為 _ 答案：屬性抽樣；變量抽樣5. 內(nèi)部控

2、制的基本要素包括控制環(huán)境、 答案：會(huì)計(jì)系統(tǒng)；控制程序二、判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入答案，正確的用“O”表示，錯(cuò)誤的用“X”表示。答案正確的每小題得 1.5 分，錯(cuò)誤的每小題倒扣 1分。本題扣至零分為止。 不答不得分，也 不扣分。共 21 分）從而使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者據(jù)此作出6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度， 各種決策。（ ）答案：X7. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所到外地承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，須經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。答案：X因此，絕對(duì)肯定的審計(jì)意見(jiàn)8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，是難以形成的。 （）答案：O而在審計(jì)測(cè)試階段則由9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階

3、段可以使用分析性程序， 實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法來(lái)代替分析性程序。 （ ）答案：X所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，答案：O，應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿，并及）11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷 時(shí)告知被審計(jì)單位，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。答案：O12. 即使企業(yè)銀行存款帳戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)進(jìn)行函 證。 （ ） 答案：O13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收帳款可收回性及壞帳備 抵充分性等方面的證據(jù)。（ ）答案：X，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)）14. 如果企業(yè)的長(zhǎng)期投資證券是委托某些專門(mén)機(jī)構(gòu)代為

4、保管 構(gòu)進(jìn)行函證，以證實(shí)投資證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。答案：o15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過(guò)審查有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可查實(shí)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)的所有權(quán) 但應(yīng)同時(shí)查明這些固定資產(chǎn)是否存在。答案：o注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以將其列為函證對(duì)16. 即使某一應(yīng)付帳款明細(xì)帳戶年末余額為零， 象。 （ ） 答案：o，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)各投資者各期出資均已（）17. 當(dāng)?shù)怯涀?cè)的貨幣與記帳本位幣不一致時(shí) 按第一期首次收到出資額時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合。 答案：X18. 在審查盈余公積的使用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位公益金僅僅用于職工集體福 利。 （ ）答案：X19. 凡在外勤審計(jì)結(jié)束日前發(fā)生的期后事項(xiàng) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單

5、位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表； 凡在外勤審計(jì)結(jié)束日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 （ ）答案：X將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填三、單項(xiàng)選擇題 （從每小題的各備選答案中選出正確的一個(gè)答案， 入括號(hào)內(nèi)。每小題 1分，共 12 分）20. 為規(guī)范對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的，每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱 為 A. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B. 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則 答案： B每年應(yīng)從業(yè)務(wù)收入中計(jì)提 4%以上的 21. 取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，A. 職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)金 B. 事業(yè)發(fā)展基金C.違約賠償金C.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金答案： D22. 注

6、冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及其趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用 獲取審計(jì)證據(jù)。 D.估價(jià)A. 檢查 B. 計(jì)算 C .分析性復(fù)核 答案： C23. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書(shū)面記錄，屬于A. 書(shū)面證據(jù)B. 口頭證據(jù)C .實(shí)物證據(jù)D .環(huán)境證據(jù)答案： B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其作為會(huì)計(jì)報(bào)24. 如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同， 表層次的重要性水平。 A. 最高者 B. 最低者C.平均數(shù) D.加權(quán)平均數(shù)答案： B，在沒(méi)有或者無(wú)法25. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無(wú)法對(duì)樣本取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù) 實(shí)施替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為 A. 可容

7、忍誤差B.誤差C.錯(cuò)誤D.應(yīng)調(diào)整審計(jì)差異答案： B26. 在盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如發(fā)現(xiàn)有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條及未提現(xiàn)支票，應(yīng) A .通知被審計(jì)單位及時(shí)入帳B .在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中注明或作必要調(diào)整C.將其作為審計(jì)差異，并記錄于“審計(jì)差異調(diào)整表”D .要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中列示 答案： B27. 對(duì)于結(jié)帳日被審計(jì)單位持有的有價(jià)證券，如其市價(jià)明顯與帳面成本不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)A. 提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)進(jìn)行調(diào)整B .在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說(shuō)明段予以披露C. 要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中說(shuō)明D. 進(jìn)一步審查被審計(jì)單位選用的計(jì)價(jià)方法是否同前期一致答案： C28. 為了證實(shí)審計(jì)工作底稿

8、對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò) 加以驗(yàn)證。 A. 簡(jiǎn)易抽查B .符合性測(cè)試C .現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的流動(dòng)與控制D.詢問(wèn)內(nèi)部控制相關(guān)人員答案： A50%，為使審計(jì)工作更有效，其實(shí)29. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要驗(yàn)證企業(yè)長(zhǎng)期投資是否超過(guò)其凈資產(chǎn)的施相關(guān)審計(jì)程序的最佳時(shí)間是 A. 審計(jì)計(jì)劃階段 B. 符合性測(cè)試階段C.對(duì)被投資單位驗(yàn)資時(shí)D.審計(jì)完成階段答案： D30. 對(duì)于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的重大或有損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)A. 提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露B. 在審計(jì)報(bào)告中反映C. 在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說(shuō)明段予以反映D. 編制重要事項(xiàng)說(shuō)明，并作為審計(jì)報(bào)告附件答案： A31. 如果投資者以

9、貨幣資金出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以 作為驗(yàn)資依據(jù)。 A. 被審驗(yàn)單位開(kāi)戶銀行出具的收款憑證和銀行存款調(diào)節(jié)表B. 被審驗(yàn)單位開(kāi)戶銀行出具的收款憑證和銀行對(duì)帳單C. 被審驗(yàn)單位銀行存款收款憑證和銀行對(duì)帳單D. 被審驗(yàn)單位銀行存款收款憑證和銀行轉(zhuǎn)帳憑證 答案： B四、多項(xiàng)選擇題 （從每小題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案， 將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入 括號(hào)內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每小題 1分，共 15 分）32. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須遵循的行為規(guī)范有A. 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法B. 中華人民共和國(guó)審計(jì)法C. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則D. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則答案： A、 C33. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)

10、業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮的因素有A. 獨(dú)立性B.客觀性C.自身能力D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局的品行答案： A、 C、D34. 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，可由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予等行政處分。 A .沒(méi)收違法所得B. 罰款C. 警告D. 暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)答案： B、 C、D35. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括A. 被審計(jì)單位聲明書(shū)B(niǎo) .有關(guān)內(nèi)部控制情況C. 管理人員的素質(zhì)D. 各種管理?xiàng)l件和管理水平答案： B、 C、D等因素。 36. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)符合性測(cè)試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮A. 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類反映是否恰當(dāng)B. 內(nèi)部控制是否存在、有

11、效C. 會(huì)計(jì)記錄金額是否恰當(dāng)D. 內(nèi)部控制在被審計(jì)期間是否一貫遵守答案： B、 D37. 對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多 所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多A .要求的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，B .要求的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，C. 評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越低，D. 評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，答案： A、 B、C、D38. 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告附件部分應(yīng)包括的資料有 A. 作為評(píng)估依據(jù)的主要文件B. 財(cái)產(chǎn)清單及各類資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表C. 委托單位提供的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料D. 評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)格情況、增減說(shuō)明等答案： A、 B、C、D39.

12、被審計(jì)單位銀行存款通常應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，除非其為 A. 年以上的定期存款B. 外埠存款C. 限定用途的存款D. 投資者繳入的投資款答案： A、 C40. 在審計(jì)應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)A. 資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)與審定數(shù)相符B. 資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)C. 已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票已在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中說(shuō)明D. 長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)未列示于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)答案： A、 B等標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資入帳價(jià)值加以確認(rèn)。41. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可根據(jù)A. 財(cái)產(chǎn)鑒定價(jià)值B .實(shí)際支付的價(jià)款C. 資產(chǎn)評(píng)估并經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值D. 投資各方協(xié)議定價(jià)答案：

13、B、 C、D，除可參照經(jīng)營(yíng)性租賃相關(guān)審計(jì)42. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)融資租入固定資產(chǎn)而實(shí)施審計(jì)程序時(shí)程序外，還應(yīng)審查 A. 租入固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需B. 租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確C. 租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿D. 租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確答案： B、 D43. 下列各項(xiàng)中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制符合性測(cè)試的有A. 固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符B. 固定資產(chǎn)折舊是否與其磨損程度相符C. 資本性支出與收益性支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符D. 購(gòu)入固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值是否與相關(guān)原始憑證相符答案： A、 C44. 以下各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)及應(yīng)付帳款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有A. 所有

14、訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)B. 現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款C. 收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門(mén)與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符D. 采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失答案： A、 C、 D45. 如果要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括A. 抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)B. 抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查相關(guān)計(jì)算是否正確C. 分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動(dòng)D. 檢查直接材料成本在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)答案： A、 B、 C46. 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的一

15、種書(shū)面證據(jù)，它能夠A. 明確管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任B. 為審計(jì)意見(jiàn)提供直接證據(jù)C. 在一定程度上保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師D. 避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局產(chǎn)生誤解答案： A、 C、D17 分)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取何種對(duì)策避免或減少五、簡(jiǎn)答題(在各小題下面簡(jiǎn)要寫(xiě)出答案共47. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能承擔(dān)哪些種類的法律責(zé)任 法律訴訟？(本小題 4 分) 答案：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免或減少法律訴訟的對(duì)策主要有：(1) 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；(2) 建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；(3) 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；(4) 審慎選擇被審計(jì)單位；(5) 深入了解被審

16、計(jì)單位的業(yè)務(wù)；(6) 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)；(7) 聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。48. 在確定應(yīng)收帳款函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在哪些情況下不應(yīng)采用否定式函證？(本 小題 3 分) 答案：在下列情況下，通常不應(yīng)采用否定式函證：(1) 金額巨大的應(yīng)收帳款帳戶；(2) 有理由確信欠款可能存在爭(zhēng)議；(3) 相關(guān)內(nèi)部控制不存在，或沒(méi)有得到遵循；(4) 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高；(5) 欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量不多；(6) 有理由確信大多數(shù)被函證者不能認(rèn)真對(duì)待詢證函。49. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李新對(duì)新成立的A公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)帳簿有如下1980 萬(wàn)元1000 萬(wàn)元980 萬(wàn)元會(huì)計(jì)記錄： 借

17、：固定資產(chǎn)甲倉(cāng)庫(kù) 貸：應(yīng)付票據(jù)抵押票據(jù) 長(zhǎng)期投資其他投資 經(jīng)審查，李新發(fā)現(xiàn)A公司以轉(zhuǎn)讓其所持 B公司的部分股份980萬(wàn)元給C公司(假定B公司為 非上市公司 ，轉(zhuǎn)讓價(jià)為帳面價(jià))，并承擔(dān) C 公司為建筑甲倉(cāng)庫(kù)的抵押借款 1000 萬(wàn)元為 條件，獲得甲倉(cāng)庫(kù)(假定甲倉(cāng)庫(kù)由某一建筑單位承建)。，應(yīng)實(shí)施哪些重要的審計(jì)程請(qǐng)問(wèn)：李新如需確定該項(xiàng)固定資產(chǎn)金額準(zhǔn)確性及所有權(quán)歸屬性 序？(本小題 5 分)答案：李新應(yīng)實(shí)施下列主要的審計(jì)程序：(1) 取得甲倉(cāng)庫(kù)建筑工程記錄，核對(duì)相關(guān)成本費(fèi)用；(2) 獲取建筑行業(yè)平均利潤(rùn)率等資料，評(píng)估甲倉(cāng)庫(kù)建筑單位所獲利潤(rùn)的真實(shí)性；(3) 審核抵押貸款合同及附件；(4) 獲取甲倉(cāng)庫(kù)重置

18、完全價(jià)值的有關(guān)數(shù)據(jù)；(5) 驗(yàn)證甲倉(cāng)庫(kù)建筑成本與建筑單位所獲利潤(rùn)之和是否高于重置完全價(jià)值；(6) 審查甲倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓合同的約定事項(xiàng)是否已全部履行完備。，并說(shuō)明審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段50. 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段的基本情形及基本內(nèi)容 與驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段的主要區(qū)別。(本小題 5 分) 答案： 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)、 否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告， 或當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出 具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，在其認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增設(shè)說(shuō)明段。保留意見(jiàn)、 否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段， 應(yīng)當(dāng)清楚地反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師所持意 見(jiàn)的理由。無(wú)保留無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段， 應(yīng)當(dāng)清晰地反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要說(shuō)明

19、的重要事 項(xiàng)。驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段與審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段的主要區(qū)別：，而除無(wú)保留意見(jiàn)外的其他審計(jì)報(bào)告的說(shuō)(1) 驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段的位置應(yīng)在意見(jiàn)段之后 明段均應(yīng)在意見(jiàn)段之前。，而除無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告外，其(2) 驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段僅僅是對(duì)驗(yàn)資意見(jiàn)的補(bǔ)充說(shuō)明 他審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段均是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的原因。六、綜合題(本題共三個(gè)小題，其中第 51題 9分，第 52題 8分，第 53題 12分，共 29分)51.根據(jù)審計(jì)工作底稿的基本要素及復(fù)核程序，要求：(本小題9 分)(1) 設(shè)計(jì)一張業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿的基本格式；(2) 指出審計(jì)工作底稿的復(fù)核要點(diǎn)；(3) 指出審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度及復(fù)核責(zé)任人。答案： (1)業(yè)務(wù)類審計(jì)

20、工作底稿基本格式(2) 審計(jì)工作底稿的復(fù)核要點(diǎn)有： 所引用的資料是否翔實(shí)可靠； 所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)； 審計(jì)判斷是否有理有據(jù)； 審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。(3) 審計(jì)工作底稿應(yīng)建立三級(jí)復(fù)核制度 ，其復(fù)核責(zé)任人包括主任會(huì)計(jì)師(所長(zhǎng)或指定 代理人)、部門(mén)經(jīng)理(部門(mén)負(fù)責(zé)人或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)和項(xiàng)目經(jīng)理(項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)。52. 試簡(jiǎn)要說(shuō)明被審計(jì)單位認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 ，并以存貨為例，列舉三項(xiàng)最重要的認(rèn) 定和與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的一項(xiàng)最重要的審計(jì)程序。(本小題 8 分) 答案：被審計(jì)單位認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所作的斷言或聲明， 審計(jì)目標(biāo) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)

21、行審計(jì)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。 審計(jì)目標(biāo)的確定必須以被審計(jì)單 位認(rèn)定為依據(jù)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)被審計(jì)單位認(rèn)定的驗(yàn)證。被審計(jì)單位對(duì)存貨的最重要認(rèn)定是：(1) 存在或發(fā)生；(2) 權(quán)利和義務(wù)；(3) 估價(jià)或分?jǐn)偂?與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)分別是：(1) 確定存貨是否存在；(2) 確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有，是否未作抵押；(3) 確定存貨計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)，年末購(gòu)貨及銷售是否已恰當(dāng)截止。實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最重要的審計(jì)程序分別是：（1） 觀察存貨盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行抽點(diǎn)；（2） 取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于存貨所有權(quán)的聲明書(shū)，并復(fù)核相關(guān)抵押合同；（3） 進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試和截止測(cè)試。53.ABC 有限責(zé)任公司經(jīng)批準(zhǔn)，由甲公司（合資中方，下

22、略）和乙公司（合資外方，下略） 共同出資組建。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，由出資各方分兩期于 1996 年 9 月 30 日前繳足，其中第一期應(yīng)于 甲公司應(yīng)出資 1800 萬(wàn)美元，其中貨幣出資 筑物等出資 1150 萬(wàn)美元（第一期應(yīng)出資 第一期出資到位）。甲公司可用人民幣出資， 應(yīng)出資 1200 萬(wàn)美元，其中貨幣資金出資ABC公司注冊(cè)資本3000萬(wàn)美元，1996年 3月31日前繳足。200 萬(wàn)美元（應(yīng)于第一期出資到位），房屋、建400 萬(wàn)美元），土地使用權(quán)出資450 萬(wàn)美元（應(yīng)于并按 1 美元兌換 8.30 元人民幣折算。乙公司600 萬(wàn)美元（應(yīng)于第一期出資到位），機(jī)器設(shè)備出資 400 萬(wàn)美元（第一期應(yīng)出資 150 萬(wàn)美元），無(wú)形資產(chǎn)出資 200 萬(wàn)美元。甲公司于1996年3月17日繳付第一期資金，其中繳存ABC公司開(kāi)戶銀行1260萬(wàn)元人民幣， 出資的房屋、 建筑物的會(huì)計(jì)帳面記錄為 3500 萬(wàn)元人民幣， 評(píng)估并經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值為 3360 萬(wàn)元 人民幣，土地使用權(quán)的評(píng)估價(jià)為 3735萬(wàn)元人民幣。假定 3 月 17日市場(chǎng)匯價(jià)為 1 美元兌換 8.40元人民幣，ABC公司記帳本位幣與注冊(cè)資本幣別相同。乙公司于1996年3月25日匯入ABC公司開(kāi)戶銀行450萬(wàn)美元 ，于3月29日到達(dá)ABC公 司的機(jī)器設(shè)備，原始發(fā)票價(jià)為 187 萬(wàn)美元，商檢部門(mén)出具的商