會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

1、太平集運(yùn)服務(wù)（中國）有限公司會(huì)計(jì)內(nèi)控制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容 貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)采購與付款業(yè)務(wù)銷售與收款成本與費(fèi)用對(duì)外投資擔(dān)保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保證業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行；保證業(yè)務(wù)活動(dòng)以正確的金額，在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間，記錄 于規(guī)定的賬戶；保證賬面資產(chǎn)與實(shí)有資產(chǎn)定期核對(duì)，并揭示薄弱環(huán)節(jié)；保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法、有效、有序地 進(jìn)行。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容1貨幣資金貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是防止現(xiàn)金的錯(cuò)誤 記錄和舞弊行為的產(chǎn)生。1.1不相容崗位控制出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)

2、賬目的登記工作。出納員開具支票時(shí)， 必須經(jīng)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后方可加蓋銀行預(yù)留印章。簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定啟用支票使用登記簿。嚴(yán)格限制簽 發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，每兩年進(jìn)行崗位輪換。1.2授權(quán)批準(zhǔn)控制公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批， 不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。公司實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，各種現(xiàn)金，銀行收付款業(yè)務(wù)集中于財(cái)會(huì)部門，其他任何部

3、門未經(jīng)財(cái)會(huì)部門授權(quán)或 委托，不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)和出具收付款收據(jù)。未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸 貨幣資金。1.3貨幣資金支付程序控制支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、 預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審 批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程 序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付公司是否妥當(dāng)?shù)?/p>

4、。復(fù)核無誤后， 交由出納人員辦理支付手續(xù)。對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)決策和審批。所有付款業(yè)務(wù)必須經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付。購買實(shí)物、支付費(fèi)用時(shí)，必須有對(duì)方開具的發(fā)票、收據(jù)和必要 的驗(yàn)收憑證，同時(shí)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人業(yè)務(wù)主管簽章。各種借款的支付必須寫明用途，按規(guī)定履行審批手續(xù)。工 資、獎(jiǎng)金、勞保和勞務(wù)費(fèi)的支付，必須有合法依據(jù)。1.4現(xiàn)金管理按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定使用現(xiàn)金。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，一律不 得支付現(xiàn)金。從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，要寫明真實(shí)用途，同時(shí)，必須由公司財(cái)會(huì)主管審核蓋章后，才能向銀行辦理 提款。不得超限額提取備用金。為支付公司日常開支所需，設(shè)立備用

5、金，標(biāo)準(zhǔn)為每日人民幣五千元，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶 銀行審查批準(zhǔn)。借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，公司定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金 盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。銀行存款管理定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定管理銀行賬戶。 題，及時(shí)處理。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；

6、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒 有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定 開立和使用銀行賬戶。定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。 如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。定期或不定期地對(duì)銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單及收付款憑證進(jìn)行核對(duì)，每月2次，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)處理。在對(duì)銀行對(duì)帳單抽查之前，應(yīng)將公司銀行對(duì)帳單的余額與開戶銀行進(jìn)行核對(duì)或取得銀行確認(rèn)的書面證明。取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫”不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。票據(jù)及有關(guān)印章的管理,防止空白票據(jù)的遺失和發(fā)票和收據(jù)必須按規(guī)定

7、保管、登記、使用、檢查。領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須進(jìn)行登記 被盜用。財(cái)會(huì)主管應(yīng)保管好銀行預(yù)留印鑒和個(gè)人印章，工作量大的可指定出納員以外的人員代為保管，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由 專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。嚴(yán)禁印章和支票 由同一個(gè)人保管。監(jiān)督檢查公司定期和不定期地對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，內(nèi)容包括：（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審 批行為。（三）支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的

8、全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（四）票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。2實(shí)物資產(chǎn)每年四季度對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物相符。對(duì)盤盈或盤虧的財(cái)產(chǎn)要按規(guī)定及時(shí)處 理。各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有專人保管，對(duì)造成財(cái)產(chǎn)非正常損失或流失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任，確保財(cái)產(chǎn)安 全和完整。實(shí)物資產(chǎn)的保管人員、使用人員、核算人員、收發(fā)審批人員相互分離。實(shí)物資產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用等審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)。2.1固定資產(chǎn)控制保證固定資產(chǎn)取得合理性。購買固定資產(chǎn)時(shí)充分考慮固定資產(chǎn)的技術(shù)性能、企業(yè)規(guī)模發(fā)展的需要、資金的投入 與投資回報(bào)等因素。避免低效率使用甚

9、至因閑置而造成資金擱置。保證固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性。固定資產(chǎn)賬面上應(yīng)準(zhǔn)確反映取得這些資產(chǎn)時(shí)和正式投入使用前所支付的一切必要 和合理的支出。保證固定資產(chǎn)的實(shí)際存在和合理保養(yǎng)維護(hù)。為使固定資產(chǎn)賬面余額與實(shí)際存在相一致，需有專門部門和人員管 理，建立臺(tái)賬和卡片，并實(shí)施維修保養(yǎng)制度，使資產(chǎn)發(fā)揮其正常的使用效率。保證固定資產(chǎn)折舊和攤銷方法的合理性和計(jì)算的正確性，防止用折舊來調(diào)節(jié)各期費(fèi)用和成本。折舊方法的確定 變更報(bào)須經(jīng)批準(zhǔn) 22存貨控制存貨存放地點(diǎn)有專門人員負(fù)責(zé)保管。公司對(duì)存貨實(shí)行永續(xù)盤存制度，對(duì)各種存貨進(jìn)行合理分類，記錄收入、發(fā) 出的數(shù)量。物資盈虧要進(jìn)行分析和報(bào)告，報(bào)損要經(jīng)董事會(huì)審批。存貨計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)方法一

10、旦確定，不能任意改變。3采購與付款3.1不相容崗位控制公司對(duì)下列采購與付款業(yè)務(wù)分開設(shè)立：請(qǐng)購與審批， 采購合同的訂立與審計(jì)，采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄,付款審批與付款執(zhí)行 不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。對(duì)辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員每兩年進(jìn)行崗位輪換。3.2采購程序控制根據(jù)銷售要求確定采購的物資。采購物資的一切活動(dòng)，包括定貨要求、供應(yīng)公司的報(bào)價(jià)、材料和商品的質(zhì)量驗(yàn) 收，必須嚴(yán)格按照生產(chǎn)和銷售要求，防止為了個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益的行為發(fā)生。一般物品或勞務(wù)等的采購采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買方 式。應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有

11、關(guān)情況，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)，確定供應(yīng) 商。驗(yàn)收部門或指定專人根據(jù)據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件對(duì)所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī) 格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，立即向有關(guān)部門報(bào) 告，查明原因，及時(shí)處理。財(cái)會(huì)部門的物資（材料）明細(xì)帳與物資部門的有關(guān)明細(xì)帳應(yīng)定期核對(duì)相符。3.3付款控制財(cái)會(huì)部門在根據(jù)采購合同結(jié)算支付貨款之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)所采購物資的原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審查核對(duì)，審核的內(nèi)容應(yīng) 包括：品名、單價(jià)、數(shù)量、金額等是否相符，計(jì)算是否正確；各種原始憑證之間是否一致；是否有必要的檢驗(yàn) 和驗(yàn)收手續(xù)；大宗物資采購是否有計(jì)劃、是否有合同

12、或協(xié)議。必須在確認(rèn)內(nèi)容一致、責(zé)任明確、手續(xù)完備，方 可編制付款憑證，結(jié)算貨款。真實(shí)揭示已享有的各種采購的折扣和折讓，合理地沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，不得將公司享有的折扣或折讓隱匿起 來，避免公司獲得的利益為私人占有。結(jié)算貨款時(shí)，除達(dá)不到銀行結(jié)算起點(diǎn)的可支付現(xiàn)金外，均必須通過銀行結(jié)算。保證現(xiàn)金支付后獲得相應(yīng)的原 料、商品、服務(wù).加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。定期與供應(yīng)商核對(duì) 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。3.4監(jiān)督檢查公司定期和不定期地對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，內(nèi)容包括：（一）采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置

13、情況。重點(diǎn)檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn) 象。（二）采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全， 是否存在越權(quán)審批的行為。（三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法性。（四）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否 健全，使用和保管制度是否存在漏洞。4銷售與收款4.1不相容崗位控制 辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，互相獨(dú)立。（一）銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款（二）服務(wù)部門（或崗位）主要負(fù)

14、責(zé)審核銷售單據(jù)是否齊全并辦理提供服務(wù)的具體事宜。（三）財(cái)會(huì)部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。公司不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。4.2程序控制銷售談判。在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談 判。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān) 情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。合同訂立。簽訂合同應(yīng)符合中華人民共和國合同法的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問 或?qū)＜业囊庖?。簽訂業(yè)務(wù)合同時(shí)，必須按合同法的規(guī)定，明確付款方式、付款時(shí)間和爭議的處理形式等內(nèi)容，

15、 盡可能縮短債權(quán)期限。合同審批。合同應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。組織銷售。銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同安排服務(wù)計(jì)劃，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單，經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部 門，由財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員 應(yīng)相互分離。銷售部門設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂 單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證要相互核對(duì)。4.3收款控制財(cái)務(wù)部門定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明 原因

16、，及時(shí)處理。對(duì)跨年度的債權(quán)或債務(wù)，在每年年底前主動(dòng)與對(duì)方核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)，并取得對(duì)方簽認(rèn)的手續(xù)， 避免發(fā)生不必要的爭議。按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長期往來客 戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，對(duì)逾期應(yīng)收賬款催收督促銷售部門加緊催收。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的 催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告董事會(huì)，確定是否確認(rèn)為壞賬。公司發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明 確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。備查登記注銷的壞賬，做到賬

17、銷案存。已注銷的壞賬又收 回時(shí)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。公司應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即 將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理4.4監(jiān)督檢查公司定期和不定期地對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括: （） 象。（二）（三）（四）銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn) 銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

18、銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。收款的管理情況。重點(diǎn)檢查公司銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票 據(jù)的管理是否符合規(guī)定。5成本費(fèi)用5.1成本費(fèi)用支出控制根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則，實(shí)行成本費(fèi)用預(yù)算制度，在年初確定當(dāng)年成本費(fèi)用預(yù)算。公司制定費(fèi)用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支出的申請(qǐng)、審核、審批、支付程序，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的開支。會(huì)計(jì)部門在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、 完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，公司建立合理的成本費(fèi)用核算制度，確定后不得隨意改變確認(rèn)

19、標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方 法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。公司建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用與成本費(fèi)用預(yù)算的 差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，并作出相應(yīng)處理。5.2監(jiān)督檢查成本費(fèi)用監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括;（一）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在成本業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越 權(quán)審批的行為。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性、合法性和是否超出預(yù)算范（三）成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。圍。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用的記錄、報(bào)告的真實(shí)性和完整性。（四）成本費(fèi)用核算

20、制度的執(zhí)行情況。6對(duì)外投資6.1不相容崗位控制對(duì)外投資不相容崗位一般包括：（一）對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批；（二）對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估（三）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；（四）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；（五）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。6.2對(duì)外投資決策控制編制對(duì)外投資建議書，組織相關(guān)部門或人員對(duì)投資建議項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，必要時(shí)應(yīng)對(duì)被投資公司進(jìn)行資信 調(diào)查和實(shí)地考察。對(duì)外投資項(xiàng)目如有其他投資者時(shí)，還應(yīng)根據(jù)情況對(duì)其他投資者的資信情況進(jìn)行了解或調(diào)查。 公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)參與投資建議項(xiàng)目的分析論證等工作。公司根據(jù)投資建議項(xiàng)目的分析與論證情況以及資信調(diào)查和實(shí)地考察結(jié)果，決定對(duì)投資項(xiàng)目是否立項(xiàng)。重大

21、投資項(xiàng)目立項(xiàng)后，公司組織相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究?？尚行匝芯?應(yīng)當(dāng)全面，客觀、及時(shí)、可靠。公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)參與可行性研究工作，對(duì)投資項(xiàng)目所需的資金、預(yù)期現(xiàn)金流 量、投資收益、以及投資的安全性等進(jìn)行測(cè)算和分析。公司組織相關(guān)部門和人員對(duì)已立項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估,比較選擇投資方案，提出對(duì)外投資決策建議。6.3資產(chǎn)投出控制公司對(duì)需要簽訂合同的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)外投資決策內(nèi)容，并以對(duì)外投資分析與論證或可行性研究為 依據(jù)與被投資公司進(jìn)行談判，談判必須有兩人以上參加。對(duì)外投資合同需經(jīng)授權(quán)部門或人員審查批準(zhǔn)后簽訂。公司投資執(zhí)行部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門和其他相關(guān)部門編制投資計(jì)劃，并且按照

22、計(jì)劃所確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金 額和方式投出資產(chǎn)。6.4對(duì)外投資處置控制對(duì)投資收回的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)足額收取，并按規(guī)定入賬。提前或延期收回對(duì)外投資的，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。 收回貨幣資金的，應(yīng)及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù)。收回實(shí)物資產(chǎn)的，應(yīng)編制資產(chǎn)回收清單并由相關(guān)部門驗(yàn)收。收回?zé)o形資產(chǎn)的，應(yīng)檢查核實(shí)被投資公司未在繼續(xù)使用。收回債權(quán)的，應(yīng)確認(rèn)其真實(shí)性和價(jià)值。公司財(cái)會(huì)部門按相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行對(duì)外投資處置的會(huì)計(jì)處理。財(cái)會(huì)部門在進(jìn)行資產(chǎn)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng) 當(dāng)認(rèn)真審核與對(duì)外投資處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄及相關(guān)資料，以確保資產(chǎn)處置的真實(shí)、合規(guī)。財(cái)會(huì)部門應(yīng)認(rèn)真審驗(yàn)對(duì)外投資處置后的資產(chǎn)回收清單和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，審核對(duì)外投資轉(zhuǎn)

23、讓的作價(jià)，保證回收資產(chǎn)的安全和 完整。對(duì)需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的資產(chǎn)，應(yīng)查驗(yàn)其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移情況。6.5監(jiān)督檢查對(duì)外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。重點(diǎn)檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混 崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。（二）對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查分級(jí)授權(quán)是否合理，對(duì)外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健 全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。（三）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況。重點(diǎn)檢查對(duì)外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序。（四）對(duì)外投資資產(chǎn)的投出情況。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)資產(chǎn)是否按照投資計(jì)劃投出；以非貨幣性資產(chǎn)投出的，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)的作價(jià)是否合理

24、。（五）對(duì)外投資持有的管理情況。重點(diǎn)檢查有關(guān)對(duì)外投資權(quán)益證書等憑證的保管和記錄情況，投資期間獲得的投 資收益是否及時(shí)足額收回。（六）對(duì)外投資的處置情況。重點(diǎn)檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，資產(chǎn)的回收是否完整、及時(shí)，資產(chǎn)的 作價(jià)是否合理。（七）對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理情況。重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)記錄是否真是否合實(shí)、完整。7擔(dān)保7.1不相容崗位控制擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；（三）相關(guān)財(cái)產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。公司不得由同一部門或個(gè)人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程。7.2擔(dān)保評(píng)估對(duì)外公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保公司主體的資格，申請(qǐng)擔(dān)保項(xiàng)目的合法性，申請(qǐng)擔(dān)保公司 的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景和信用狀況申請(qǐng)擔(dān)保公司反擔(dān)保和第三方擔(dān)保的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和 權(quán)利歸屬等進(jìn)行全面評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告。根據(jù)評(píng)估報(bào)告，訂立擔(dān)保合同。簽訂合同應(yīng)符合中華人民共和國合同法和中華人民共和國擔(dān)保法的規(guī)定。重要擔(dān)保業(yè)務(wù)合同的訂立，