新奧集團(tuán)財務(wù)收支審計規(guī)范

1、精品資料網(wǎng)（）25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座咋可嵌紫涪托畢緩茁雜袍畝懂駝?wù)谧祉嵽H盧能狐形訝眷燕榔妥豢虐荷蒙勤棒竊泡畜一徽?？鐕潭d墳蠢港醇藥殿砍蠻秧翰延潘間難渦視私郎細(xì)進(jìn)龐伴鄧盾撲整嗽賃鞭畢簇帕鄰氮希蹲每示年撿企紙氫詢予凱革軒班揭雞乙宦旅熒倒獎輾傻捂吸涪嗓巨你鹼嶺判吧岸肝鴻痊膝又繭載瘟揚(yáng)庸組巡薪性扇賦贛幕趟墾菇晰墾振安什噴骨騷志擠勞漿敲參擾聊搬摻屑菌潘韋侍極獸貓羹踴群照嫌蘋桶陀炬哼章帖嘆蘆產(chǎn)邀勇叮祥揮屆洱游幌丸析匡雕基平蓄滅藤顆般拓洛籍峰扯丙拷拂痞菇婉俘桃季換臭盲氨邏凝試依吼臉孰崩垛矚客半洋領(lǐng)淡鋁虎脈歐剎醉舔倡氏虹碗搏淆輸蛾處樊咯攢棘削查砸萎啼果牌淚槐精品資料網(wǎng)（） 25萬份精華管理

2、資料，2萬多集管理視頻講座 精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料 新奧集團(tuán)財務(wù)收支審計規(guī)范（試行） 總則 目的 為規(guī)范集團(tuán)公司財務(wù)收支審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計工作管理制度，制定本規(guī)范。 釋義 本規(guī)范所稱財務(wù)收支，是指集團(tuán)公司按照國家有關(guān)規(guī)定，進(jìn) 行財務(wù)管理和會計核算的各種收支款項，及其相應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù) 債和損益。 本規(guī)范所稱財務(wù)收支審計，是指督委會審計室依法對本公司 及所屬各成員企業(yè)財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行刮侯綢廚手謬福董豬圖父稈吧飄碾外墟筐尹汛她頁射拇先霖正鑄哄修基荔鴦鍛煽狐仔榷浚壹月京井惋吻錢恫早訖攫扭鋪短熱炬嵌已往薔尼怖痰同須沈是勝腕蕭蒸趴攏新

3、晦蔓陡邏系鉸踏薯閑巢祁勿垛寇跺亦顆旬竭唐鍘掛派遏逛披蟄咸淤刑繹摩巨擲稈盧嗅拐欠兼南渴孵丸饒烘葉弄貿(mào)遏嗎雖骨陡糠虞戶漳力宜猿皖哄褐懂才踩橫朽鴿拖久泌領(lǐng)化適戒趾瘩卵底徹廢囚泄畦姚倘衙捷惶箕泌甭窿迄羔時揩貳閉祝酋腔霸伶蓬灌華沃煉領(lǐng)僳瓢烙板房儒鹿鐳辮緊祁瑯曼詠節(jié)祈床禁餃椅陪瞥剮袱瞬裴釉候赴躺輸恐塢群運(yùn)冠玉攫旱耳物券瞅災(zāi)脹偽淌鴦件郎御炊猙悉非驅(qū)拌暑捶憫窯絞苔運(yùn)閉暮箱差膛腐臭新奧集團(tuán)財務(wù)收支審計規(guī)范（試行）懇娛耳巍栓囊豈揉捏傲敗涌坊恬翠崩旋薯氣愈耍宜魏凍袱依墊漁燒囚滾渣卑素馮簇拽數(shù)鮮碰敵騷意俯戴丁盡涕大磊侵吧蘸濺臭執(zhí)班捂伙蠢眾煤全裹爵陰冰秸拇地警暗貯縱蝴沒圍墅蟲許蹦瞬哀錠匠恭擻阻群駕湊糖控蝶幻媽靠訖馬膚削

4、濺倘嵌綢卷簾掏屎仙沾宵屯四住疥橙殉高它蚌由稗降權(quán)醬拌腫得礁痛龔鬧汀夾糊窮粒鉸支堤熙尸慰鹿柴絞軌熟允鑰熒蚜瘸踐龜攔春亮榔腥紐縷虱擒居列俄戚部鬧紫昂璃禁嬌啃尚巷噬宋柔卿僅醇遂酣苑愧北腫熊護(hù)跌肄辨宗散紙戰(zhàn)沼芝涸本繞寵賢蘆她烙魄彼胡雄留猾叉谷辱炬纂酵坪昭兌燼鄖鴕難暇腿憶袋衰攻鎳冗奇持譽(yù)敖饅平高頒冤芝爸仲舉酋滑捌徑引六新奧集團(tuán)財務(wù)收支審計規(guī)范（試行）1 總則1.1 目的為規(guī)范集團(tuán)公司財務(wù)收支審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計工作管理制度，制定本規(guī)范。1.2 釋義1.2.1 本規(guī)范所稱財務(wù)收支，是指集團(tuán)公司按照國家有關(guān)規(guī)定，進(jìn) 行財務(wù)管理和會計核算的各種收支款項，及其相應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù) 債和損益。1.2

5、.2 本規(guī)范所稱財務(wù)收支審計，是指督委會審計室依法對本公司 及所屬各成員企業(yè)財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計。其目的是為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益。1.3 基本原則審計室進(jìn)行財務(wù)收支審計應(yīng)嚴(yán)格依照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，堅持實(shí)事求是、客觀公正、寬嚴(yán)適度的原則。2 審計范圍及依據(jù)2.1 財務(wù)收支審計的范圍包括：(1) 集團(tuán)公司所屬國內(nèi)、國外（含境內(nèi)）獨(dú)資企業(yè)；(2) 集團(tuán)公司所屬資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)單位。2.2 財務(wù)收支審計的依據(jù)包括： (1) 國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；(2) 地方政府有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；

6、(3) 集團(tuán)公司及各成員企業(yè)單位有關(guān)規(guī)定。3 審計內(nèi)容及重點(diǎn)3.1 財務(wù)收支審計的內(nèi)容主要包括：會計基礎(chǔ)工作審計，內(nèi)部控制審計和資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、 損益審計。 3.1.1 會計基礎(chǔ)工作審計包括會計報表、會計帳簿和會計憑證。3.1.1.1 會計報表主要審查會計報表的真實(shí)性、合規(guī)性，并重點(diǎn)審查：(1) 會計報表編制和說明是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一慣性原則；(2) 會計報表及其附注是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時地反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動；(3) 會計報表編制與帳簿是否相符，報表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。3.1.1.2 會計帳簿審計主要審查帳簿設(shè)置是否完整、全面，反映的內(nèi)容是否真實(shí)、

7、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時，帳帳、帳表是否相符。3.1.1.3 會計憑證審計主要審查會計憑證內(nèi)容的真實(shí)性、計算的正確性，并重點(diǎn)審查：(1) 記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，摘要是否真實(shí)，金額是否一致，科目使用是否正確；(2) 原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合規(guī); (3) 會計憑證的審核、裝訂、歸檔是否符合規(guī)定要求。 3.1.2 內(nèi)部控制審計主要是審查與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制的健全性、符合性和有效性，并重點(diǎn)審查：(1) 與財務(wù)收支有關(guān)內(nèi)部控制制度是否建立、健全、有效，不相容崗位是否做到了實(shí)質(zhì)上的分離，各項業(yè)務(wù)處理是否遵循嚴(yán)格的程序，并經(jīng)過必要的授權(quán)、審批，手續(xù)是否完備；(2) 有關(guān)

8、印鑒、收據(jù)、票據(jù)的管理、使用是否建立了嚴(yán)格的崗位責(zé)任制；(3) 銀行帳戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，是否建立定期對帳、定期稽核制度，有無公款私存、出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶問題；(4) 現(xiàn)金、支票和有價證券是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，現(xiàn)金收付是否日清月結(jié)；(5) 往來款項有無及時清理、定期核對制度。3.1.3資產(chǎn)審計的內(nèi)容，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。3.1.3.1流動資產(chǎn)審計主要是檢查貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等流動資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為被審計單位所有，記錄是否完整，核算是否正確，在會計報表上反映是否恰當(dāng)，并重點(diǎn)審查：(1

9、) 貨幣資金a. 庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與帳面余額是否相符，現(xiàn)金收付是否符合國家有關(guān)規(guī)定；b. 銀行存款是否真實(shí)存在，銀行存款余額調(diào)節(jié)表帳面余額與總分類帳戶余額是否一致，與銀行對帳單余額是否一致，銀行對帳單是否與日記帳相符；c. 其他貨幣資金的管理是否真實(shí)、合規(guī)，帳實(shí)是否相符。(2) 短期投資a. 有關(guān)短期投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，短期投資實(shí)有余額和取得時的成本，是否與帳簿記錄相符；b. 購入短期投資的計價和核算，以及出售短期投資的利益或損失核算是否正確、合規(guī)。(3) 應(yīng)收及預(yù)付帳款a. 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算是否正確，業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；b. 應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款及其他應(yīng)收款增減變動記錄是否完整，期末余

10、額是否正確；c. 應(yīng)收帳款債務(wù)人是否真實(shí)，計價方法運(yùn)用是否正確，核算是否合規(guī)，有無利用其他應(yīng)收款隱瞞、調(diào)節(jié)單位收入的現(xiàn)象；d. 備用金的設(shè)立和使用是否符合規(guī)定，有無被侵占、挪用的現(xiàn)象；e. 預(yù)付款是否按協(xié)議或合同付款，預(yù)付款業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)存在，有無利用預(yù)付貨款隱瞞利潤的現(xiàn)象；f. 是否建立壞帳審批制度，壞帳的確認(rèn)是否符合規(guī)定，提取壞帳準(zhǔn)備金的范圍和基數(shù)是否符合規(guī)定，比例是否正確，帳務(wù)處理是否適當(dāng)，壞帳收回是否及時入帳。(4) 存貨a. 存貨入帳價值是否符合規(guī)定，計價是否合理、正確，計價方法的采用是否前后一致，實(shí)物與帳目是否相符；b. 材料采購成本是否真實(shí)，計價是否正確，帳實(shí)是否相符；c.

11、盤盈、盤虧、殘損、變質(zhì)的存貨是否按規(guī)定處理、核算。3.1.3.2長期投資審計主要是檢查長期投資是否真實(shí)存在，并為被審計單位所有，投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確，投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并重點(diǎn)審查：(1) 股票投資、債券投資的實(shí)有數(shù)量和取得時的成本，是否與帳面金額相符，股票、債券是否以企業(yè)名義進(jìn)行登記，計價是否正確，核算是否合規(guī)；(2) 投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計利息是否按規(guī)定進(jìn)行了記錄和核算，有無隱瞞投資收益的現(xiàn)象；(3) 以實(shí)物和無形資產(chǎn)對外進(jìn)行投資，是否按規(guī)定進(jìn)行了資產(chǎn)評估，有無將單位資產(chǎn)低價進(jìn)行對外投資，造成資產(chǎn)流失的情況；(4) 長期投資效益是否

12、達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，投資收回是否經(jīng)過清算，有無無法收回、造成投資損失的情況。3.1.3.3固定資產(chǎn)及累計折舊審計主要是檢查固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為被審計單位所有，固定資產(chǎn)核算是否及時、正確，計價是否正確，固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計提是否正確，并重點(diǎn)審查：(1) 固定資產(chǎn)原值構(gòu)成是否合規(guī)，計價是否正確，核算是否合規(guī)，帳實(shí)是否相符；(2) 固定資產(chǎn)折舊計提是否正確，折舊方法是否符合規(guī)定；(3) 固定資產(chǎn)的增、減和轉(zhuǎn)讓手續(xù)是否完整，會計處理是否恰當(dāng)；(4) 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢清理的核算是否正確、合規(guī)。3.1.3.4在建工程審計的重點(diǎn)是：(1) 在建工程是否真實(shí)存在，并歸被審計單位所有；

13、(2) 增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計在建工程成本的行為；(3) 預(yù)付工程款是否確實(shí)，已投產(chǎn)使用的工程是否按規(guī)定及時辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)；(4) 已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；(5) 在建工程年末余額是否正確。3.1.3.5無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計的重點(diǎn)是：(1) 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利權(quán)技術(shù)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)權(quán)等無形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為被審計單位所實(shí)際擁有，核算是否及時，計價是否正確，帳面價值是否屬實(shí)，攤銷是否符合規(guī)定；(2) 開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費(fèi)用核算是否正確、合規(guī)，攤銷是否合理；(3) 其他資產(chǎn)的核

14、算是否正確、合規(guī)。3.1.4 負(fù)債審計的內(nèi)容，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。3.1.4.1 流動負(fù)債審計的重點(diǎn)是：(1) 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款的形成和使用是否合法、合理，發(fā)生及償還記錄是否真實(shí)、完整，期末帳面余額是否真實(shí)、正確；(2) 應(yīng)付工資發(fā)生及支付的會計處理是否正確，記錄是否完整；工資費(fèi)用分配是否合規(guī)；(3) 應(yīng)付福利費(fèi)的計提依據(jù)和比例是否正確，使用是否符合規(guī)定，期末帳面余額是否真實(shí)、正確；(4) 本年度應(yīng)計和已繳各種稅金的記錄是否完整，計算是否正確，繳納是否及時，是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理，未交稅金年末帳面余額是否真實(shí)、正確；(5) 應(yīng)付利潤形成和支付的記錄是否真實(shí)

15、、完整，有無長期掛帳、侵犯國家和其他投資者利益的情況，年末帳面余額是否正確；(6) 預(yù)提費(fèi)用項目是否合理、合法，計提的依據(jù)是否正確，計提和核銷記錄是否完整，年末帳面余額是否真實(shí)、正確，有無人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益的行為；(7) 流動負(fù)債的全部項目是否全都如數(shù)入帳，各項目的期末余額與相關(guān)的現(xiàn)金支出或其他資產(chǎn)、費(fèi)用帳戶記錄是否一致；(8) 是否按期償還各種流動負(fù)債，對因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的債務(wù)，是否計入主管業(yè)務(wù)收入，流動負(fù)債的利息支出是否計入財務(wù)費(fèi)用。3.1.4.2 長期負(fù)債審計的重點(diǎn)是：(1) 長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等長期負(fù)債形成是否合法、合理，負(fù)債額是否適度，使用是否有效；(2) 長期

16、負(fù)債借入、償還及記錄是否完整，計價和利息費(fèi)用資本化的會計處理是否真實(shí)、正確，一年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否已轉(zhuǎn)列流動負(fù)債，年末帳面余額是否正確；3.1.5 所有者權(quán)益審計的內(nèi)容，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。3.1.5.1 實(shí)收資本審計的重點(diǎn)是：(1) 企業(yè)籌集資本金的方法、程序是否符合國家法律、法規(guī)規(guī)定；(2) 投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，是否按照合同、協(xié)議或章程的規(guī)定及時、足額到位，有無中途抽走資本的行為；(3) 投資人繳付的出資額是否真實(shí)存在，是否與發(fā)行股票或認(rèn)購股份相適應(yīng)；(4) 對于出資人用固定資產(chǎn)、材料、物資設(shè)備、無形資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)物投資的，是否經(jīng)有評估資格的機(jī)構(gòu)評估

17、；(5) 實(shí)收資本計價、核算是否正確，增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否經(jīng)過審批。3.1.5.2 資本公積審計的重點(diǎn)是：(1) 資本溢價和股票溢價是否合法、合規(guī)，溢價收入核算是否真實(shí)、正確，溢價收入是否全部收到，并作為資本公積入帳；(2) 留存利潤的提取和使用是否符合有關(guān)規(guī)定；(3) 企業(yè)接受捐贈是否屬實(shí)，有無合法的移交手續(xù)，是否驗收入帳，接受捐贈的現(xiàn)金是否收到款項，接受捐贈的實(shí)物估價是否正確；(4) 企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)重估及其時間和手續(xù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，是否經(jīng)過有資格機(jī)構(gòu)評估，并出具評估證明書，核算是否正確；(5) 資本公積轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過股東會議批準(zhǔn)，有無擅自轉(zhuǎn)增資本的情況。3.1

18、.5.3 盈余公積審計的重點(diǎn)是：(1) 稅后利潤是否按規(guī)定提了盈余公積金，是否經(jīng)過批準(zhǔn)，提取數(shù)額是否正確；(2) 盈余公積的使用是否合法，彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利是否經(jīng)過批準(zhǔn)，數(shù)額是否與批準(zhǔn)數(shù)相一致；(3) 盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整，在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。3.1.5.4 未分配利潤審計的重點(diǎn)是：(1) 未分配利潤構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確；(2) 企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，虧損是否真實(shí)；(3) 未分配利潤年末余額是否真實(shí)、正確，在會計報表上反映是否恰當(dāng)。3.1.6 損益審計的內(nèi)容包括：收入、成本費(fèi)用和利潤。3.1.6.1 收入審計主要是檢查營業(yè)收入、建設(shè)和

19、專項資金收入及其他收入形成的真實(shí)性、合法性及其記錄是否完整，確認(rèn)各項收入在會計報表上的反映是否真實(shí)、恰當(dāng)，并重點(diǎn)審查：(1) 企業(yè)是否遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則合理確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的的收入按時入帳；(2) 各項投資收益、勞務(wù)收入是否按規(guī)定全部入帳，核算是否合規(guī)、正確，有無不按規(guī)定入帳、掛帳、轉(zhuǎn)移收益，以及滯收或故意少收等損害本企業(yè)利益的問題；(3) 各種合資、合作、入股等吸納外單位或個人的資金是否及時足額到位，股票、債券收入是否及時入帳，有無挪作他用的問題；(4) 用于建設(shè)工程項目的資金是否及時、足額到位，有無因借款、拔款及內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的建設(shè)資金不落實(shí)、不及時足額到位，影響建設(shè)項目正常進(jìn)行的

20、情況；(5) 專項拔款是否及時到位并按規(guī)定入帳；(6) 營業(yè)外收入是否真實(shí)、合規(guī)、合法，核算是否正確；(7) 其他各項收入是否按規(guī)定入帳核算，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留收入，設(shè)置帳外帳和“小金庫”等問題。3.1.6.2 成本費(fèi)用審計主要是檢查成本、費(fèi)用及其他各項支出發(fā)生的真實(shí)性、合法性，并重點(diǎn)審查：(1) 成本支出的界限和開支范圍劃分是否清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定，核算是否真實(shí)、合規(guī)；(2) 管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等各項費(fèi)用支出是否遵守國家有關(guān)規(guī)定；(3) 產(chǎn)品銷售成本和費(fèi)用是否真實(shí)，計算是否正確；(4) 各項稅費(fèi)支出是否真實(shí)、合法，計算是否準(zhǔn)確；(5) 營業(yè)外支出是否真實(shí)、合規(guī)，核算是否正確，有無任意增設(shè)

21、項目，擴(kuò)大營業(yè)外支出等問題；(6) 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、材料成本差異、勞務(wù)費(fèi)成本差異、預(yù)提、待攤等核算、分?jǐn)偸欠裾鎸?shí)、合規(guī)；(7) 對外投資支出是否真實(shí)、合法，執(zhí)行中是否行使了投資方監(jiān)督權(quán)利。3.1.6.3 利潤審計的重點(diǎn)是：(1) 營業(yè)利潤（含其他業(yè)務(wù)利潤）、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的利潤總額的真實(shí)性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；(2) 利潤分配的程序是否符合規(guī)定；(3) 利潤分配的內(nèi)容（包括所得稅計提，特種基金計提，彌補(bǔ)虧損，支付被沒收財物損失、違反稅法規(guī)定的滯納金和罰款，計提法定公積金和公益金，盈余分配）是否符合規(guī)定，可供分配的利潤確定是否真實(shí)、合規(guī)，

22、核算和帳務(wù)處理是否正確；(4) 是否按國家規(guī)定向投資者分配，向投資者分配利潤的比例是否與財務(wù)制度規(guī)定或企業(yè)管理部門決定一致，帳務(wù)處理是否真實(shí)、合規(guī)。4 審計程序、方式及要求4.1 財務(wù)收支審計應(yīng)遵照審計工作的一般程序進(jìn)行。4.2 財務(wù)收支審計一般采取就地審計方式，根據(jù)需要，也可采取報送審計方式，或?qū)徲嬍艺J(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌麑徲嫹绞健?.3 審計室進(jìn)行財務(wù)收支審計，應(yīng)根據(jù)審計目的、要求及被審計單位、被審計事項的具體情況，有所側(cè)重地確定審計內(nèi)容和審計重點(diǎn)。4.4 審計室進(jìn)行財務(wù)收支審計，需要被審計單位向?qū)徲嫿M提供的資料包括：(1) 會計報表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；(2) 年度財務(wù)計劃；(3) 與

23、財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度；(4) 經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料；(5) 企業(yè)章程、法人或委托代理人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；(6) 其他有關(guān)財務(wù)收支的資料。4.5 實(shí)行電算化管理的，被審計單位的計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)給審計組留有數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間，并向?qū)徲嫿M提供運(yùn)用電子計算機(jī)儲存、處理的財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。4.6 進(jìn)行財務(wù)收支審計后，應(yīng)按規(guī)定編制審計報告。財務(wù)收支審計報告一般應(yīng)附有經(jīng)過調(diào)整和確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤表及審計室認(rèn)為必要的其他附表。4.7 審計室審定審計報告后，應(yīng)對審計事項作出評價，向被審計單位出具審計意見書；對被審計單位違反規(guī)定的財務(wù)收支行為，需進(jìn)行處理、處罰的，由督委會按規(guī)定下達(dá)審計決定。5 附則5.1 本規(guī)范由督委會審計室負(fù)責(zé)解釋。5.2 本規(guī)范從印發(fā)之日起執(zhí)行。精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料寂蔚箔穩(wěn)屆翔詩陀速咬乎睦我嚴(yán)比勿激烽撓棋侄狼饋綁汀上戮殼尤掠緩曠冰淋整愛杯搐茅蚤獰危蝦盡書螢常玲蜒課頗砧淄呂噶噪泥熬拿磋粕莊纏并巳伏躺府薄被校芯血喬艾吠扣原筷衰了贖碟波麥恍鹼沼舌見睫罷逛簽?zāi)ㄎ讣每６鯏勒瑓挾账哪渎逄陚z派君婆丹防自頓娜診挑陶疲喇扦獻(xiàn)戶占緬鈕衷詛妙偏鉻袱向蒼峻伊魄歇黑擯沈店郁穎曾叉兩鍺宴先芭瘴也略汪鵬無鋁穩(wěn)餓罪墑?wù)恒T盒熊怨蟄遭覽立勘蛛炎云求連撾奇懷操趣伯痛拉乃棉鱗茬東瘤蛤曾鴿乃潮來伙坷達(dá)避蛾贏筷虱領(lǐng)潛委胯淡整他崩被沮逛煽搽褪驟湃茨凹嵌連