完整版會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度

1、內(nèi)部質(zhì)量限制制度為進(jìn)一步提升我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平, 增強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部限制,依據(jù) 會計師事務(wù)所質(zhì)量限制準(zhǔn)那么第 5101號一一業(yè)務(wù)質(zhì)量限制?、中國 注冊會計師職業(yè)道德守那么?、會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南?規(guī)定,特 制定本制度.一、業(yè)務(wù)承接與保持積極開拓,不斷擴(kuò)大市場占有份額,拓寬效勞領(lǐng)域和效勞空間, 樹立優(yōu)良的執(zhí)業(yè)形象是全所執(zhí)業(yè)人員的重要奮斗目標(biāo). 把好工程的入 口關(guān)是提升工程質(zhì)量的重要因素.1 、承接業(yè)務(wù),應(yīng)充分了解委托目的,客戶根本情況,考慮白身的經(jīng)驗、對委托事項的熟悉程度和獨立性,被審計單位治理當(dāng)局是否 正直與老實,與前任注冊會計師的關(guān)系及是否有利益沖突, 是否有足 夠的能夠勝任的人力資源并能按

2、時完成委托等因素,初步評估風(fēng)險后 確定是否承接.事務(wù)所的全體人員都應(yīng)積極承攬業(yè)務(wù), 但承接業(yè)務(wù)必 需由部門負(fù)責(zé)人以上人員批準(zhǔn)、統(tǒng)一委派.2 、各項業(yè)務(wù)均應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一接受委托,任何人不得以個人或 其他單位名義承接業(yè)務(wù).3、應(yīng)按規(guī)定與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書,業(yè)務(wù)約定書由所長授權(quán)部 門負(fù)責(zé)人代表本所簽訂.重要的工程由部門負(fù)責(zé)人報所長簽字.所有工程的業(yè)務(wù)約定書由辦公室分別不同類別按順序編號.在簽 定約定書時,重要的工程應(yīng)充分考慮本錢效益原那么, 與客戶協(xié)商確定 收費數(shù)額和收費方式,并負(fù)責(zé)按規(guī)定,及時將費用收取到帳.不得在 未簽訂約定書之前進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行具體的測試程序. 不得為承攬業(yè)務(wù)而 降低收費標(biāo)準(zhǔn).業(yè)務(wù)

3、約定書原件由辦公室集中歸檔,復(fù)印件存業(yè)務(wù)檔案.4、業(yè)務(wù)承接應(yīng)對事務(wù)所的獨立性進(jìn)行評估,工程經(jīng)理及以上人 員的直系親屬委托事項,應(yīng)報辦公室備案,但相關(guān)人員不能參與該項 目的執(zhí)行.事務(wù)所每年都應(yīng)該取得全體人員對獨立性的書面承諾.5、業(yè)務(wù)承接應(yīng)評估事務(wù)所白身的勝任水平,如,執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、專 業(yè)勝任、人力資源配套、客戶的時間要求、專家委派聘請等.6、業(yè)務(wù)承接應(yīng)對客戶需求的背景進(jìn)行了解,主要了解企事業(yè)成 長的背景、在行業(yè)內(nèi)部及社會公眾中的形象、有無重大限制論事項、 以往接受審計的情況關(guān)注與前任審計師的關(guān)系、本次審計的特定 目的、有無特殊要求等.7、執(zhí)業(yè)人員、復(fù)核和監(jiān)查人員應(yīng)注意收集執(zhí)業(yè)過程中客戶存在 的重大

4、事項,對在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有重大事項的客戶,應(yīng)評估對保持客戶關(guān)系可能造成的影響. 對發(fā)現(xiàn)可能無法保持關(guān) 系的客戶,應(yīng)以書面報告形式報主任會計師處理.8、辦公室建立事務(wù)所的客戶檔案,連續(xù)記載審計結(jié)論的類型、社會公眾及媒體的企業(yè)的不利評價及報道、 特定問題的處理過程及結(jié) 果、審前調(diào)查與執(zhí)行的重大差異等.事務(wù)所不應(yīng)與缺乏誠信的客戶發(fā) 生關(guān)系.9、對執(zhí)業(yè)、復(fù)核、監(jiān)查過程中發(fā)現(xiàn)存在重大、可能影響事務(wù)所 事項的客戶,應(yīng)評估是否維持合約的可能,如不能維持需要解除業(yè)務(wù) 約定書的,應(yīng)通過內(nèi)部程序,向業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人書面提出,部門 負(fù)責(zé)人與相關(guān)復(fù)核人員協(xié)商評估后,報報主任會計師批準(zhǔn).10、業(yè)務(wù)承接的

5、過程,應(yīng)詳細(xì)記載于工作底稿.二、工作委派工作委派是工程質(zhì)量治理的重要環(huán)節(jié),是工程成敗的根底,也是 檢驗一個事務(wù)所實力的標(biāo)志.1、工程經(jīng)理由部門負(fù)責(zé)人指派,工程小組成員由工程經(jīng)理提議, 報部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn).由于專業(yè)力量缺乏,需所內(nèi)其他部門協(xié)助或聘請外部專家參加的 工程,應(yīng)報所長批準(zhǔn).2、一人不得單獨執(zhí)業(yè).工程小組的人員組成,應(yīng)根據(jù)客戶的具 體情況,考慮：獨立性、工作經(jīng)驗、執(zhí)業(yè)敏感和專業(yè)判斷水平、專業(yè) 搭配、性格素養(yǎng)、協(xié)作精神等因素.按精簡、高效的原那么合理調(diào)度和 搭配工程小組的組成人員.3、實行定期輪換制,工程經(jīng)理執(zhí)行同一客戶審計,最長不超過 3 年.4、同一客戶的業(yè)務(wù)保持與提供咨詢等增值效勞,應(yīng)

6、分別不同人 員執(zhí)行.5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)與前任及繼任注冊會計師保持良好的合作關(guān) 系,但不得涉及商務(wù)問題.6、工程執(zhí)行過程中,工程組成員一般不得調(diào)換.特殊情況下, 工程經(jīng)理的調(diào)換,需經(jīng)所長批準(zhǔn).其它工程組成人員調(diào)換,需經(jīng)部門 負(fù)責(zé)人批準(zhǔn).三、執(zhí)業(yè)過程中的技術(shù)支持執(zhí)業(yè)過程中的培訓(xùn)、咨詢,是高質(zhì)量完成各項鑒證、報務(wù)工作的 重要保證.事務(wù)所應(yīng)該形成一套健全的質(zhì)量治理機(jī)構(gòu)、高效的培訓(xùn)機(jī) 制、良好的交流咨詢管道及研討氣氛.1、事務(wù)所質(zhì)量治理機(jī)構(gòu)分為治理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu).董事會專家委員會是代表事務(wù)所執(zhí)行質(zhì)量治理的最高治理機(jī)構(gòu), 具體負(fù)責(zé)質(zhì)量治理制度的制定、執(zhí)行和考核,重大業(yè)務(wù)問題的研究, 全所各級審計

7、人員咨詢答復(fù).其組成人員由分管業(yè)務(wù)的副主任會計 師、各部門負(fù)責(zé)人、在事務(wù)所工作 10年以上且有一定業(yè)務(wù)專長的注 冊會計師、外聘專家組成.各業(yè)務(wù)部室是質(zhì)量治理的執(zhí)行機(jī)構(gòu),具體負(fù)責(zé)本部門人員專業(yè)技 術(shù)、技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、質(zhì)量治理制度的貫徹落實和組織實施、本部 門各級審計人員咨詢答復(fù)、業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的復(fù)核和稽查.部門負(fù)責(zé)人 是主要責(zé)任人.監(jiān)事會質(zhì)量治理委員會是本所質(zhì)量治理的監(jiān)督機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)檢查、 監(jiān)督、考核質(zhì)量治理制度的健全性和執(zhí)行的有效性.2、各級審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到不熟悉的業(yè)務(wù)問題應(yīng)及 時詢問上一級業(yè)務(wù)主管人員,業(yè)務(wù)主管人員可以口頭、書面、電子文 形式給予回復(fù).各級審計人員都可以向外部尋求技

8、術(shù)支持,但作為執(zhí)行的依據(jù) 時,應(yīng)經(jīng)過必要的內(nèi)部討論并報告上一級業(yè)務(wù)主管人員.被咨詢?nèi)藛T應(yīng)將詢問的過程、處理的依據(jù)、結(jié)果記錄于工作底稿, 以完整地反映審計人員的工作軌跡.3、事務(wù)所實行單個工程、業(yè)務(wù)部門和事務(wù)所三級培訓(xùn)機(jī)制.一般工程,審計方案、審計方案應(yīng)傳到達(dá)工程組每一倍成員.項目經(jīng)理應(yīng)就審計風(fēng)險、審計重點向工程組成員進(jìn)行講解, 并明確應(yīng)關(guān) 注事項.規(guī)模較大的工程,應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查,編制具體審計方案,報所長審核后,工程經(jīng)理就工程背景、適用法律法規(guī)和政策、過程中的勾通 匯報、審計風(fēng)險、審計重點等,對全體工程組成員進(jìn)行培訓(xùn).各業(yè)務(wù)部門應(yīng)就當(dāng)年執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的問題、新的法律法規(guī)和政 策、效勞創(chuàng)新等內(nèi)容,

9、定期或不定期組織部門全體人員進(jìn)行培訓(xùn).事務(wù)所每年就新的法律法規(guī)和政策、效勞創(chuàng)新、全所執(zhí)業(yè)過程中 出現(xiàn)的問題,組織全體人員進(jìn)行全面或?qū)ｎ}培訓(xùn). 對跨部門的規(guī)模較 大的工程,由所長組織培訓(xùn).4、對于執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中爭議問題的解決,應(yīng)按如下程序辦理 ：首 先要在工程小組內(nèi)部求得統(tǒng)一,工程經(jīng)理應(yīng)對有爭議的問題,組織項 目小組組成人員進(jìn)行討論,由工程經(jīng)理統(tǒng)一意見并執(zhí)行；二是不能統(tǒng) 一意見的,應(yīng)向部門負(fù)責(zé)人咨詢,由工程經(jīng)理傳達(dá)并執(zhí)行；三是對部 門負(fù)責(zé)人咨詢意見仍有分歧意見的,由部門負(fù)責(zé)人向分管主任會計師 咨詢,由部門負(fù)責(zé)人向下傳達(dá)執(zhí)行；四是對分管主任會計師咨詢意見 還有分歧的,應(yīng)提交專家委員會討論,并按專家

10、委員會的意見執(zhí)行.在分歧事項未解決前,質(zhì)量限制復(fù)核人不能簽字,不能出具業(yè)務(wù) 報告.對爭議的提出、討論、解決過程,應(yīng)記錄于工作底稿.四、監(jiān)督和檢查各級質(zhì)量限制人員都應(yīng)對前道的所有程序做必要的監(jiān)督.及時了解工程執(zhí)行過程中的重大問題,必要時應(yīng)做一些現(xiàn)場的指導(dǎo).復(fù)核項 目工作方案、評估工程風(fēng)險,審查前道工程程序和結(jié)論.全面保證工 作質(zhì)量,降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險.各級質(zhì)控人員都有及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)和在面 上進(jìn)行指導(dǎo)的義務(wù).1、業(yè)務(wù)監(jiān)督制度審計日記制度,各級審計人員都應(yīng)堅持審計日記制度, 將每天的 工作內(nèi)容、處理的重大問題及依據(jù)、請示的問題及處理結(jié)果等集中記 載于審計日記.審計日記應(yīng)保存于工作底稿中,同時以電子文檔形

11、式 報部門負(fù)責(zé)人和辦公室,辦公室將對其作為事務(wù)所人事考核的依據(jù).工程周報制度,規(guī)模較大的工程,工程經(jīng)理每周應(yīng)以文件形式向 部門負(fù)責(zé)人報告工程進(jìn)展、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題的處理、需 要請示的問題等,部門負(fù)責(zé)人應(yīng)以文件形式及時回復(fù). 工程實行分組 的,工程分組組長每周應(yīng)以文件形式向工程經(jīng)理報告工程進(jìn)展、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題的處理、需要請示的問題等,工程經(jīng)理應(yīng)以 文件形式及時回復(fù).部門月報制度,部門負(fù)責(zé)人每月應(yīng)以文件形式向分管主任會計師 報告本部門各個工程的工程進(jìn)展、 審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題的處 理、需要請示的問題等,分管主任會計師應(yīng)以文件形式及時回復(fù).審計總結(jié),每個工程的工程經(jīng)理,應(yīng)

12、當(dāng)就工程的背景、審計中發(fā) 現(xiàn)的問題及處理結(jié)果已調(diào)整、未調(diào)整、審計意見、工作建議等進(jìn) 行總結(jié).審計總結(jié)應(yīng)保存于工作底稿,關(guān)以電子文檔形式報部門負(fù)責(zé) 人和辦公室,辦公室將對其作為事務(wù)所人事考核的依據(jù).2、工程跟進(jìn)監(jiān)督部門負(fù)責(zé)人以上的人員,應(yīng)根據(jù)工程的具體情況,追蹤工程進(jìn)程, 了解工程進(jìn)度、解決工程執(zhí)行過程中的問題、查檢業(yè)務(wù)程序的執(zhí)行, 保證工程的按時完成.3、監(jiān)事會質(zhì)量治理委員會監(jiān)督監(jiān)事會質(zhì)量治理委員會,審查事務(wù)所質(zhì)量限制制度的健全性, 對 制度缺陷、錯誤提出整改意見.監(jiān)督并檢查事務(wù)所質(zhì)量限制制度的執(zhí) 行,對執(zhí)行不到位或執(zhí)行偏差及時糾正,并檢查整改效果.質(zhì)量治理 委員每年應(yīng)抽取所有工程經(jīng)理至少一分

13、執(zhí)業(yè)報告進(jìn)行檢查, 形成查檢 報告,告知相關(guān)執(zhí)業(yè)人員,其執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題.監(jiān)事會質(zhì)量治理 委員會每年應(yīng)向公司股東會報告上一年度質(zhì)量治理制度的執(zhí)行情況.4、發(fā)現(xiàn)問題的處理在監(jiān)督檢查過程中,發(fā)現(xiàn)確有報告可能存在不當(dāng)、 程序遺漏或職 業(yè)道德缺陷等問題,各級監(jiān)督人員都應(yīng)及時分析問題產(chǎn)生的原因及影 響,采取必要的舉措,及時處理消除隱患.如有處理不了的問題,應(yīng) 及時報主任會計師處理.五、復(fù)核執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計師事務(wù)所的生命線.我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級內(nèi)部 復(fù)核制度.其流程為：工程經(jīng)理部門負(fù)責(zé)人分管主任會計師.1、復(fù)核的范圍(1) 復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告, 尤其考慮報告是 否適當(dāng)；(2) 檢查與工程

14、組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；(3) 復(fù)核在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對舉措是不 恬當(dāng)；(4) 檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn) 行了適當(dāng)咨詢,以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；(5) 復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷,尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險 的判斷是否存在偏差；(6) 在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情 況;(7) 審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作,是否支持得出的結(jié)論；(8) 與治理層、治理層以及其他方面溝通的情況.(9) 檢查審計日記、審計總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡.部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報告,部門負(fù)責(zé)人以上人員可以根 據(jù)工程

15、的具體情況進(jìn)行重點復(fù)核,但不能減輕其復(fù)核責(zé)任.2、業(yè)務(wù)方案、工作方案的復(fù)核程序一般工程的業(yè)務(wù)方案、工作方案由工程經(jīng)理編制,部門負(fù)責(zé)人審 核批準(zhǔn).規(guī)模較大的工程,業(yè)務(wù)方案、工作方案由工程經(jīng)理編制,部門負(fù) 責(zé)人復(fù)核,分管主任會計師審核批準(zhǔn),分管主任會計師認(rèn)為必要時, 報所長審核批準(zhǔn).3、業(yè)務(wù)報告的復(fù)核程序(l )工程完成后,由工程經(jīng)理編寫工程完成總結(jié)報告, 送所在部 門負(fù)責(zé)人復(fù)核,部門負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署意見后,送分管主任會計師審 核后送所長審批簽發(fā).各級復(fù)核人員逐一在報告審批表上簽字.(3) 工程經(jīng)理接到經(jīng)分管主任會計師簽發(fā)同意的報告書后, 根據(jù) 時間先后并照顧輕重緩急,安排工程小組成員打印,然后交

16、工程經(jīng)理 作最后校對,再由辦公室蓋事務(wù)所公章.4、復(fù)核記錄(1) 所有復(fù)核內(nèi)容都應(yīng)記錄于工作底稿,執(zhí)業(yè)人員整改的過程也 應(yīng)記錄于工作底稿.(2) 在有關(guān)工程質(zhì)量限制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行； 工程質(zhì)量限制復(fù)核在出具報告前業(yè)已完成； 復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚 未解決的事項,認(rèn)為工程組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)?shù)那?提下,復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核記錄上明確簽署“同意出具報告的字樣.六、各級執(zhí)業(yè)人員的責(zé)任執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守,履行既定工作程序是質(zhì)量保證的靈魂. 執(zhí)業(yè) 人員必須認(rèn)真履行白己的崗位責(zé)任. 同時,事務(wù)所鼓勵全體人員盡可 能地發(fā)揮其主動性、積極性和創(chuàng)造性.1、工程助理人員的責(zé)任(1) 根據(jù)工

17、程經(jīng)理的分工,根據(jù)工程方案搜集所必需的各種資料；(2) 核實、計算有關(guān)資料和數(shù)據(jù),保證各種數(shù)字與相關(guān)資料之間 銜接與統(tǒng)一；(3) 根據(jù)分工的工程,根據(jù)既定的工作目標(biāo)和程序要求,逐項驗 證(包括查核、監(jiān)盤、函證等),關(guān)注工程執(zhí)行過程中應(yīng)關(guān)注的重大事 項,提出驗證意見；(4) 根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求,編寫工作底稿、審計日記.如實反映工程助 理人員的工作軌跡和工作結(jié)果并簽名,然后交工程經(jīng)理審核.(5) 幫助工程經(jīng)理整理工作底稿、裝訂并發(fā)送文件.2、工程經(jīng)理的責(zé)任：(1) 詳細(xì)了解客戶的根本情況,進(jìn)行風(fēng)險評估,制定工程工作計 劃；(2) 正確判斷工程小組成員的專業(yè)勝任水平, 性格素養(yǎng),協(xié)作精 神等,合理分配工作

18、任務(wù)；(3) 監(jiān)督工程實施的全過程,以判定工程助理人員是否具有專業(yè) 勝任水平,是否正確理解工程工作指導(dǎo)意見,是否按方案進(jìn)行工作； 了解工程工作過程中出現(xiàn)的重大問題,及時提出處理意見.根據(jù)需要,適時修改工程工作方案；(4) 解答工程助理人員提出的疑問,解決助理人員之間專業(yè)的分歧,給予必要的技術(shù)支持,必要時應(yīng)向有關(guān)人員咨詢；(5) 編制、審查、復(fù)核每一份工作底稿,保證各種工程數(shù)據(jù)、資 料之間的勾稽和街接,寫明復(fù)核意見并簽名；(6) 核對審計證據(jù)是否齊全,核實查對章程、合同等有關(guān)資料的 主要條款是否合法、真實,相互之間是否銜接和統(tǒng)一；(7) 審核處理意見和調(diào)整事項是否符合有關(guān)政策、法規(guī)和制度；(8) 編制審計日記,記錄審計工作的全過程.(9) 編制總結(jié)報告,提出意見類型,起草執(zhí)業(yè)報告書,完成工 作底稿歸檔的全部準(zhǔn)備工作,送各質(zhì)控人員復(fù)審.(10) 整理工作底稿并及時歸檔.3、部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任：(1) 代表事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書；(2) 指定工程經(jīng)理并正確配備工程工作小組成員；(3) 復(fù)核并批準(zhǔn)工程審計方案、審計方案；(4) 解答工程小組提出的問題,必要時應(yīng)對重大工程進(jìn)行適當(dāng)?shù)母?進(jìn)；(5) 檢查工程經(jīng)理的復(fù)核意見；(6) 檢查業(yè)務(wù)操作程序的執(zhí)行情況；(7) 審核工作底稿、所收集證據(jù)的合法性和完整性,審計證據(jù)支撐 審計結(jié)論的充分性；(8)