備戰(zhàn)預(yù)習(xí)中級經(jīng)濟法

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后2021年?中級經(jīng)濟法?預(yù)習(xí) 第六章增值稅和消費稅法律制度第六章增值稅和消費稅法律制度第一節(jié)增值稅法律制度概述2021年1月1日后全面改征消費型增值稅，實現(xiàn)了“增值稅轉(zhuǎn)型。第二節(jié)增值稅法律制度的主要內(nèi)容一、增值稅的納稅人一小規(guī)模納稅人1. 從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上；2. 除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下的。除此之外

2、，還有兩種特殊情形：1. 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān) 申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計算增值稅應(yīng)納稅額。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有 效憑證核算。2. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其它個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生 應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。注：小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。二、增值稅的征收范圍重點一銷售貨物二提供給稅勞務(wù)現(xiàn)行增值稅側(cè)重于對銷售貨物征稅，對提供給稅勞務(wù)征稅僅限于較小范圍，主要 有提供加工、修理修配勞務(wù)兩類。提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞

3、務(wù)。單位或者個體工 商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。1. 加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方 的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；2修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能 的業(yè)務(wù)。總之，納稅人兼營非增值稅應(yīng)納稅工程的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和非增 值稅應(yīng)稅工程的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷 售額三進口貨物對于進口貨物，除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進口環(huán)節(jié)征收增值稅。三、增值稅的稅率一低稅率13%1. 根本生活物資糧食、食用植物油2. 根本生活物資自來水、暖氣、冷氣、

4、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、 沼氣、居民用煤炭制品。3. 精神食品圖書、報紙、雜志。4. 農(nóng)產(chǎn)品根底生產(chǎn)資料飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。5. 農(nóng)產(chǎn)品。6. 音像制品。7. 電子出版物。8. 二甲醚。二零稅率零稅率，即稅率為零。零稅率意味著出口退稅。三征收率適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為 3%按簡易方法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2% 3% 4%或 6%按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍般納稅人根本稅率為17%銷售或進口貨物、提供給稅勞務(wù)低稅率為13%銷售或進口稅法列舉的貨物零稅率納稅人出口貨物小規(guī)模納稅人征收率【2021-1-1前】商業(yè)小規(guī)模納稅人4%其他小規(guī) 模納稅人6%【

5、2021-1-1后】小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行 業(yè)，一律降至3%一般納稅人采用簡易方法征稅適用4%或6%勺征收率四、增值稅的應(yīng)納稅額重點五、增值稅的稅收優(yōu)惠一增值稅的免稅工程根據(jù)?增值稅暫行條例?的規(guī)定，以下工程免征增值稅：1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè) 生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確 定。2. 避孕藥品和用具；3. 古舊圖書，即指向社會收購的古書和舊書；4. 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；5. 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；6. 由殘疾人的

6、組織直接進口供殘疾人專用的物品；7. 銷售的自己使用過的物品，即指其他個人自己使用過的物品。8. 除前述規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅工程由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不 得規(guī)定免稅、減稅工程。據(jù)此，除前述規(guī)定外，國務(wù)院公布了一系列有關(guān)增值稅的免 稅工程的標準性文件，主要內(nèi)容如下：1對銷售以下自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%勺特定建材產(chǎn)品2對污水處理勞務(wù)免征增值稅。3對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。4自2021年1月1日起至2021年12月31日，播送電影電視行政主管部門按 照各自職能權(quán)限批準從事電

7、影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司含成員企業(yè)、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收 入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。5自2007年1月1日起至2021年12月31日止，對國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的 國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企，對于免稅藥品和征稅藥品應(yīng)分別核算，不分別核算的，不得享受增 值稅免稅政策。6自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品 免征增值稅。7自2021年1月1日起，單位和個人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。 但個人不含個體工商戶銷售自己使用過的

8、廢舊物品免征增值稅。納稅人兼營免稅、減稅工程的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別 核算銷售額的，不得免稅、減稅。二納稅人的放棄免稅權(quán)【例題計算題】以下各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是 A. 納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇局部貨物放棄免稅權(quán)B. 納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批C. 納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅D. 符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認定為一 般納稅人正確答案D答案解析根據(jù)規(guī)定，納稅人不得根據(jù)不同的銷售對象選擇局部貨物或勞務(wù)放 棄免稅權(quán)；納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)

9、聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案；納稅 人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。三增值稅的即征即退或先征后返對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征 即退增值稅的方法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級 以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。該項稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提 供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)收入之和到達50%勺單位。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入， 應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品

10、增值稅即征即退政一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件和機器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn) 的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備等的銷售額， 可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍不得享受增值稅優(yōu) 惠政策。四增值稅的起征點六、增值稅的征收管理納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限重點七、增值稅專用發(fā)票一增值稅專用發(fā)票概述屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；2銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；3小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。二增值稅專用發(fā)票的使用一般納稅人有以下情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：1會計核算不健全

11、，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng) 納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。2有?稅收征管法?規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。3有以下行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用 發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按該規(guī)定第11條開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按 規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。有上列情形的， 如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。八、增值稅的出口退免稅制度1一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根據(jù)以下公式計

12、算其應(yīng)退 稅稅額：應(yīng)退稅稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額不含稅額x設(shè)備折余價值 /設(shè)備原 值x適用退稅率設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-已提折舊2般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，必須按照有關(guān)稅收法律法 規(guī)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設(shè)備折余價值。(3) 般納稅人和非增值稅納稅人出口的舊設(shè)備，實行免稅不退稅的方法。(4) 小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的方法。 第三節(jié)消費稅法律制度概述目前，我國實行的是狹窄型消費稅。第四節(jié)消費稅法律制度的主要內(nèi)容一、消費稅的納稅人(一) 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品1. 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。2.

13、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料 生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品的實體。(二) 委托加工應(yīng)稅消費品委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代 繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予 按規(guī)定抵扣。委托加工的應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工 費和代墊局部輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費 品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托 方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不管在財務(wù)上是

14、否作銷售處理，都不 得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。三進口應(yīng)稅消費品進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅。為了減少征稅本錢，進口應(yīng)稅消費品的 消費稅由海關(guān)代征，個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計 征。四其他應(yīng)稅消費品自1995年1月1日起，金銀首飾的消費稅由生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅， 相應(yīng)的納稅人是指在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)或受托加工另有規(guī)定者除外、 受托代銷金銀首飾的受托方；自2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品也由生產(chǎn)、進口

15、環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅，相應(yīng)的納稅人是指在我國境內(nèi)從事鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù) 的單位或個人。自2021年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。納稅人銷售 給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。二、消費稅的征收范圍一酒及酒精1. 白酒1糧食白酒2薯類白酒2. 啤酒菠蘿啤酒是以大麥或其他糧食為原料，參加啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵，并在過濾時 參加菠蘿精汁、糖釀制的含有二氧化碳的酒。其在產(chǎn)品特性、使用原料和生產(chǎn)工 藝流程上與啤酒相同，只是在過濾時加上適量的菠蘿精汁和糖，因此，對菠蘿啤 酒應(yīng)按啤酒征收消費稅。果啤是口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁。盡管 其口味和成

16、份有別于普通啤酒，但從產(chǎn)品名稱及其含啤酒的本質(zhì)來看，果啤屬于啤酒， 應(yīng)征收消費稅。對啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作 為確定消費稅稅額的標準，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格含 包裝物及包裝物押金作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅 額。啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格含包裝物及包裝物押金劃分檔次，上述包 裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。3.酒精另外，調(diào)味料酒是指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香辛 料等配制加工而成的產(chǎn)品名稱標注在食品標簽上標注為調(diào)味料酒的液體調(diào)味品。 根據(jù)國家新出臺的調(diào)味品分類國家

17、標準，調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制 酒，不征收消費稅。二成品油潤滑油征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油根底油。 植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。以植物性、動物性和礦物性根底油或礦物性潤滑油混合摻配而成的“混合性 潤滑油，不管礦物性根底油或礦物性潤滑油所占比例上下，均屬潤滑油的征稅范 圍。單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或者外購潤滑油不經(jīng)加工只 貼商標的行為，視同應(yīng)稅消費稅品的生產(chǎn)行為。單位和個人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報 繳納消費稅。準予扣除外購潤滑油已納的消費稅稅款。三其他應(yīng)稅消費品1.化裝品本稅目征收范圍包括各

18、類美容、修飾類化裝品、高檔護膚類化裝品和成套化裝品美容、修飾類化裝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇 筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化裝品。舞臺、戲劇、影視演員化裝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范 圍。2. 汽車輪胎本稅目征收范圍包括汽車、電車、摩托車等機動車的輪胎。具體包括輕型乘用汽車輪胎，載重及公共汽車、無軌電車輪胎，礦山、建筑等車 輛用輪胎，特種車輛用輪胎指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎，摩托車 輪胎，各種掛車用輪胎，工程車輪胎，其他機動車輪胎，汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機、 手扶拖拉機通用輪胎。用于滑板車、沙灘車、卡丁車等小全地形車的輪胎，屬于消費稅的征收范圍。子午線輪胎免征消費稅。3. 高爾夫球及球具本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包袋、高爾夫球桿的 桿頭、桿身和握把。4. 咼檔手表本稅目征收范圍包括銷售價格不含增值稅每只在 10000元含以上的各類 手表。四納稅環(huán)節(jié)重點1. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅2. 進口環(huán)節(jié)納稅3. 零售環(huán)節(jié)納稅4.