短期投資入賬成本(doc7)

1、短期投資入賬成本(doc 7) 短期投資入賬成本 短期投資的投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款， 或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值等。企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等，實(shí) 際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成投資成本。具體按以下方法確定： 1）以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相 關(guān)費(fèi)用，作為投資成本。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股 利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成 本。 已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，

2、待實(shí) 際投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金 股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資成本。 （2）投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本。 （3）企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債 權(quán)換入的短期投資，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短 期投資成本。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去應(yīng)收股利或 應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額，作為短期投資成本，應(yīng)收股利或 應(yīng)收利息單獨(dú)核算。涉及補(bǔ)價(jià)的，按照以下規(guī)定確

3、定受讓的短期投資的實(shí)際成 本：收到補(bǔ)價(jià)的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，作為短期投資成本；支付補(bǔ)價(jià)的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付 的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。 （4）以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按照以下規(guī)定確定換入短期投資 成本： 收到補(bǔ)價(jià)的，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為短期投資成本；支付補(bǔ)價(jià)的，按照換出資產(chǎn)的 賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為短期投資成本。 購(gòu)入股票、債券、基金等短期投資時(shí)如何記賬？ 企業(yè)購(gòu)

4、入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款， 作如何處理： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金 貸：銀行存款 其他貨幣資金 如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，會(huì)計(jì)處理如下： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但 尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額） 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等） 貸：銀行存款或其他貨幣資金（按實(shí)際支付的價(jià)款） 接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式或以應(yīng)收債權(quán)換入方式取得的短期投資 如何記賬？ 1） 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)

5、金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收 債權(quán)換入短期投資的，會(huì)計(jì)處理如下： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)） 壞賬準(zhǔn)備（按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 2） 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息 期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額） 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等） 壞賬準(zhǔn)備（

6、按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款、應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） （ 3）如果涉及補(bǔ)價(jià)的，分別情況處理： 收到補(bǔ)價(jià)的： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額） 壞賬準(zhǔn)備（按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 支付補(bǔ)價(jià)的： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額） 壞賬準(zhǔn)備（按該項(xiàng)

7、應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但 尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目單獨(dú)核算。 以短期投資換入短期投資時(shí)如何記賬？ 1）以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） 貸：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用）

8、應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） （ 2）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加 應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） 銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益） （ 3）涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的 補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） 貸：短期投

9、資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 以存貨換入短期投資時(shí)如何記賬？ 以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、 債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） 貸：庫存商品等（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） （存貨按計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)， 下同） （ 2）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 借：短期投資一一

10、XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加 應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） 銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：庫存商品等（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益） （3）涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的 補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） 貸：庫存商品等（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等（按支付的補(bǔ)價(jià)及應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)

11、） 以固定資產(chǎn)換入短期投資時(shí)如何記賬？ （ 1）以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的： 借：固定資產(chǎn)清理（按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)折舊（按換出固定資產(chǎn)已提的折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 2）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 借：固定資產(chǎn)清理（按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)折舊（按換出固定資產(chǎn)已提的折舊）

12、 貸：固定資產(chǎn)（按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 借：銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益） 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 3）涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 借：固定資產(chǎn)清理（按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)折舊（按換出固定資產(chǎn)已提的折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款

13、（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 借： 固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（按支付的補(bǔ)價(jià)） 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 以無形資產(chǎn)換入短期投資時(shí)如何記賬？ 1）以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按換出無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：無形資產(chǎn)（按換出無形資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） （ 2）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 借：短期投資一一XX股票、

14、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加 應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按換出無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：無形資產(chǎn)（按換出無形資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益） （ 3）涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的 補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按換出無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：無形資產(chǎn)（按換出無形資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（按支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金）

15、以長(zhǎng)期投資換入短期投資時(shí)如何記賬？ 1）以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） （ 2）涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加 應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款（按收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資

16、（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益） （ 3）涉及補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 借：短期投資一一XX股票、債券、基金（按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的 補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資（按換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款（按支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時(shí)如何記賬？ （1）收到的原已記入應(yīng)收項(xiàng)目的股利或利息時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 （2）收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金

17、股利或利息等收益時(shí) 借：銀行存款 貸：短期投資一一XX股票、債券、 企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理， 所增加的股份。 如何計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備？ 企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)，對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì) 本的差額， 應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備， 并計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)處理如下： 借：投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范 圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可以按以下公式計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 =當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額本科目的貸方余 額 當(dāng)期短期投資市價(jià)低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取跌價(jià) 準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資市價(jià)低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差 額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資市價(jià)高于成本，應(yīng)將本科目的余 額全部沖回。 企業(yè)運(yùn)用短期投資成本與市價(jià)孰低時(shí)，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資 總體、投資類別或單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，如果某項(xiàng)短期投資比重較大（如占 整個(gè)短期投資 10%及以上），應(yīng)按單項(xiàng)投資為基礎(chǔ)計(jì)算并確定計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。 出售短期投資時(shí)如何記賬？ 企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，應(yīng)作如下處理： 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 投資收益（實(shí)際收到的金額小于